Информационный минимум. Для тех, кому некогда разбираться в деталях

Информационный минимум. Для тех, кому некогда разбираться в деталях.

Обзор № 36

Вести отовсюду:

Ø  Росстрахнадзор запретил “Генеральному страховому альянсу” (ГСА) продавать полисы ОСАГО. Если ГСА в течение трех месяцев погасит долг 32 млн. руб., он сможет снова начать продавать полисы.

Как сообщили в ФССН, лицензия была приостановлена потому, что компания стала задерживать выплаты по данному виду страхования.

При этом страховщик не платил своим контрагентам — компаниям, которые возмещали клиентам ущерб по КАСКО, а затем выставляли требования о выплатах страховщику ОСАГО, которым был ГСА.

На заседании президиума Российского союза автостраховщиков представитель акционеров ГСА пообещал расплатиться со всеми до 1 октября. Долг компании перед членами РСА составляет 32 млн. рублей.

Компания будет расплачиваться по долгам в соответствии с планом финансового оздоровления, который представлен руководству ФССН и РСА. Сообщает газета "Ведомости".

Ø  Верховный суд Хакасии приговорил к четырем годам тюрьмы и. о. председателя Абаканского суда Ольгу Атласову, которая выносила судебные решения в пользу рейдеров.

По данным следствия, с февраля по сентябрь 2003 года Ольга Атласова вынесла ряд незаконных решений по 11 гражданским делам, связанным с распоряжением имуществом московских и петербургских компаний.

Так, по решению судьи в ЗАО "Петербург-Внештранс" генеральным директором был назначен некий Владимир Буштейн, который вскоре после своего назначения продал склад компании по заниженной цене.

В деле Атласова своим решением наложила арест на имущество фирмы по заявлениям нескольких граждан. После того как имущество было продано, выяснилось, что исковые заявления были написаны от людей преклонного возраста, которые на самом деле не подавали никаких документов.

По мнению следователей, подобные схемы рейдеры при содействии судьи использовали неоднократно.

Как заявила депутат Верховного совета : "Этот приговор негативно сказался на нашей репутации. Думаю, что теперь при назначении судей мы будем более внимательны, и у депутатов к ним будет возникать больше вопросов". Сообщает газета "КоммерсантЪ".

Ø  Повышение МРОТ с 1100 до 2300 руб. с 1 сентября не несет в себе существенных инфляционных рисков, заявили в Минфине.

"Рост доходов населения несет в себе определенные инфляционные риски, однако в данном случае повышение сдержанное и существенного влияния на инфляцию мы не ожидаем", сообщили в пресс-службе ведомства. Сообщает газета "КоммерсантЪ".

Ø  Некоторые строительные организации Воронежского региона нарушают закон в части уплаты налогов, сообщил губернатор области Владимир Кулаков.

По данным чиновника, недавно было выяснено, что при одинаковой ставке налога для всех строительных организаций в 2006 году одни организации платили более 1000 рублей налогов с каждого квадратного метра введенной площади, а другие – по 90 рублей. Это притом, что ставка налога по закону одинакова для всех.

"Известны все эти организации. Поэтому с ними нужно работать. Должна работать налоговая служба, как положено, соответствующим образом. Должна работать правоохранительная система, начиная с ГУВД, прокуратуры. Мы их заставим платить налоги так, как положено", - сказал губернатор. Сообщает ГТРК Воронеж.

Ø  Федеральный бюджет в первом полугодии 2007 года исполнен с профицитом в 1,076 трлн. рублей. Это на 0,65% меньше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, сообщил Росстат.

Также, по данным ведомства, доходы консолидированного бюджета составили в первом полугодии этого года 5,694 трлн. рублей, расходы - 4,229 трлн. рублей, федерального бюджета - 3,245 трлн. рублей и 2,169 трлн. рублей.

Доходы бюджета составили поступления от ВЭД (18,3%), налог на прибыль (16%), налоги и взносы на социальные нужды (15,1%), НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (10,5%), НДФЛ (9,5%).

Ø  С 1 сентября вступил в силу федеральный закон от 01.01.01 г. , которым минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повышен до 2300 рублей. Заработная плата не может быть ниже этой суммы. Кроме того, увеличится размер больничных в тех случаях, когда их сумма зависит от минимального заработка. А в будущем году законодатели намерены довести размер МРОТ до 3 тысяч рублей. Для исчисления штрафных санкций, установленных в МРОТ, размер его остался прежним - 100 рублей.

Ø  Житель Ивделя обратился в Прокуратуру с жалобой на нетактичных налоговиков, которые хотели через суд взыскать с его давно умершего сына задолженность по налогу на имущество.

Как сообщили в прокуратуре Свердловской области, сотрудники МИ ФНС №21 по Свердловской области попытались взыскать недоимку по налогу на имущество, одну тысячу рублей, с Ивана Гилева.

Так как гражданин не уплатил налог добровольно, налоговики обратились в мировой суд с просьбой выдать судебный приказ о взыскании недоимки. Приказ был выдан и принят к исполнению.

Только тогда выяснилось, что неплательщик Иван Гилев скончался еще в июне 2005 года.

Ошибку налоговики объяснили просто: из ЗАГСа поступили сведения о смерти Ивана Гилёва, а в базе налоговиков он был записан как Иван Гилев. По материалам. Накануне. RU

Ø  Российский рынок коньяков привлекает все больше производителей алкогольной продукции. Основные причины — высокая маржа и большой спрос на этот вид алкоголя.

При этом российские производители постепенно вытесняют зарубежных конкурентов. По данным Союза участников алкогольного рынка (СУАР), отечественный рынок коньяков вырос с 54 млн. л в 2002 году до 83 млн. л в 2006 году.

Эксперты полагают, что рынок коньяка будет расти в натуральном выражении на протяжении еще четырех-пяти лет.

Представитель Союза производителей алкогольной продукции (СПАП) Дмитрий Добров отмечает, что многие компании, работающие на алкогольном рынке, и водочные в том числе, расширяют ассортиментную линейку за счет коньяков. «Во-первых, уже есть хорошо налаженные каналы дистрибуции, во-вторых, занимается место на полке, причем разными категориями товара, а не разными емкостями одного брэнда». Сообщает газета "Бизнес".

Ø  Роспотребнадзор сообщил о результатах проверок рынков, которые проводились в течение трех месяцев.

За это время ведомство провело околопроверок рынков, штрафы достигли 100 млн. руб.

За нарушение санитарного законодательства наложеноштрафа на сумму свыше 94,8 млн. руб., в суды направлено 455 дел о приостановлении эксплуатации объектов. Сообщает газета "Ведомости".

Ø  Две трети регионов не рискуют увеличить минимальные зарплаты выше федерального уровня - там считают, что нагрузка может оказаться чрезмерной для их дотационных бюджетов.

С 1 сентября в России увеличен минимальный размер оплаты труда до 2300 руб., а регионам дано право устанавливать его собственный размер.

"Активность регионов крайне низкая. К 1 сентября порядка 35 субъектов федерации, а среди них Краснодарский край, Саратовская, Оренбургская, Новгородская, Тульская, Калужская, Новосибирская области - не проявили никакой активности в этом вопросе",- говорит замглавы .

По состоянию на 1 сентября только 14 регионов разработали проекты о собственном МРОТ, еще у 16 он находится в стадии подготовки. Новый МРОТ вводится в Москве в размере в 6100 руб., Московской областируб., в Санкт-Петербургеруб., Рязанской областируб., Свердловской областируб., Тульскойруб., в Новосибирскойруб. Сообщает газета "КоммерсантЪ".

Ø  Госдума и МЭРТ подготовили законопроект, который разрешает слияние организаций различных форм собственности и детально описывает эти процедуры. Документ не нравится экспертам.

Законопроект прошел согласование всех ведомств. Однако, по словам председателя комитета по собственности , не все положения подготовленного документа воспринимаются бизнес-сообществом положительно. «Законопроект затрагивает экономические интересы многих, поэтому его принятие может затянуться», —  сказал Плескачевский.

По мнению ведущего юриста юридической фирмы «Частное право» Дианы Гусевой, документ слабо защищает интересы кредиторов, которые теперь смогут требовать досрочного погашения долгов только в судебном порядке. Появление этой нормы также затронет интересы акционеров, которые де-юре являются кредиторами четвертой и пятой очередей.

Эксперты также критикуют норму, в соответствии с которой потребуется привлечение независимого оценщика для определения стоимости акций (долей, паев).

Ø  По данным опроса, проведенного Институтом экономики переходного периода (ИЭПП), 23% менеджеров промпредприятий считают отчетность своих компаний недостоверной.

ИЭПП в августе опросил менеджеров 710 российских промышленных предприятий. Вопрос, насколько стоит доверять официальной отчетности предприятий при анализе реального положения дел в промышленности.

Наименее достоверной компании называют свою отчетность о финансовом состоянии. 48% предприятий считают ее достоверной, 23% — не очень. Но тех, кто считает, что финотчетность искажена, стало меньше — пять лет назад недостоверной отчетность признавал 31% опрошенных.

При этом четверть опрошенных считает, что не стоит доверять отчетности по занятости и зарплате. Достоверной такую информацию назвали 53% респондентов, считает четверть опрошенных (достоверна — 53%).

Данные о распределении акций вызывают сомнение у 14% респондентов. Информацию о капитальных вложениях недостоверной считают всего 9% опрошенных, а информацию о выпуске и отгрузке - 7%.

Главные причины искажений - низкая квалификация бухгалтеров, а также желание скрыть правду от налоговиков и инвесторов, считают эксперты. Сообщает газета "Ведомости".

Ø  По данным Федерального казначейства, в июле граждане заплатили по налоговой амнистии треть всех денег, поступивших в казну с начала действия упрощенного порядка декларирования.

Как сообщило ведомство, с 1 марта по 1 августа 2007 года российские граждане в ходе проведения налоговой амнистии перечислили в бюджет около 377 млн. руб.

Таким образом, с начала года было легализовано 2,9 млрд. руб. При этом всего за месяц — с 1 июля по 1 августа — в бюджет поступило 103 млн. руб., что составляет треть от всей суммы, переведенной на счета казначейства.

Как заявил председатель экспертного совета бюджетного комитета : «Видимо, люди, не до конца разобравшись, кого именно будут задерживать на границе, решили подстраховаться и оплатить долги за прошлые периоды, чтобы не испортить себе отпуска. Возможно, свою роль сыграли и комиссии ФНС по выводу зарплат из тени».

Оценивать уровень доверия по одной лишь сумме сборов нельзя, соглашается эксперт по налогам компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Вадим Зарипов. Об этом можно было судить по количеству людей, воспользовавшихся налоговой амнистией. Сообщает газета "Бизнес".

Ø  Чистый отток капитала за август составил 7,6 млрд. долларов, сообщил глава . «Это небольшой отток»,— уточнил министр. «С учетом того, что был большой приток 70 млрд. долларов, корректировка нормальная»,— поддержал мнение Грефа президент Путин.

Эксперты, в свою очередь, также отмечают, что по итогам года чистый приток составит не менее 50 млрд. долларов. По оценкам главного экономиста «Ренессанс капитала» Екатерины Малофеевой, чистый приток капитала во втором полугодии составит 15–20 млрд. долларов, то есть по итогам года приблизится к 80 млрд. долларов. Такую же оценку содержит консенсус-прогноз Центра развития, составленный на основе прогнозов 25 экспертов крупнейших банков и компаний. Сообщает газета "Бизнес".

Ø  Госдума приняла в первом чтении проект федерального закона «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ».

Документ предполагает, что все респонденты, за исключением физлиц, не являющихся ПБОЮЛ, обязаны безвозмездно предоставлять все данные, необходимые для формирования статистики. В их число входят сведения, составляющие государственную и коммерческую тайну.  Законопроектом предусматриваются гарантии защиты предоставленных для целей официальной статистики данных.

Ø  В России инфляция в августе 2007г. составила 0,1%, сообщил глава . Таким образом, инфляция по итогам 8 месяцев 2007г. составила 6,7%.

Согласно прогнозу Минэкономразвития РФ, инфляция в РФ в августе 2007г. должна составить 0-0,2%.

Ø  В законопроекте о госстатистике депутаты пропишут меры ответственности Росстата за разглашение коммерческой тайны.

Законопроект, который был принят в первом чтении, предполагает, что организации будут обязаны безвозмездно представлять в Росстат первичные данные, необходимые для формирования официальной статистики. В их число входит информация, составляющая коммерческую тайну.

Однако в документе не указано, какую ответственность несет Росстат за разглашение такой информации, сказано лишь, что она должна «обеспечиваться».

«Создается впечатление, что законопроект был подготовлен ради одного пункта, в котором говорится о том, что предприятия обязаны предоставлять Росстату запрашиваемые сведения, которые могут включать и коммерческую тайну»,— говорит зампредседателя комитета по экономической политике Елена Панина.

Как заявил председатель комитета по экономполитике Евгений Федоров, ко второму чтению в документе нужно установить меры ответственности органов статистики за разглашение секретной информации. Сообщает газета "Бизнес".

Ø  По данным МЭРТ, к концу года треть розничных рынков исчезнет. Это на 20% увеличит долю ритейлеров в торговле.

Ведомство предполагало, что после принятия закона “О розничных рынках” закрыться должны были не более 10% рынков. Тем не менее, как выяснилось на совещании в правительстве по трудовой миграции, закрыто уже 9% рынков, а к концу года их количество уменьшится на треть. Сейчас разрешение на право организации рынка получила 3591 управляющая компания (59%), остальные ждут этого разрешения, перестраиваются в торговые комплексы или превращаются в ярмарки.

По данным аналитиков, уже в 2007 г. доля рынков составит 24%, а освободившиеся места займут дискаунтеры и гипермаркеты: у крупных ритейлеров большие планы по строительству магазинов в центре городов — а именно эти места сейчас освободят им рынки, говорит аналитик ИК “Уралсиб” Андрей Никитин. Сообщает газета "Ведомости".

Ø  По заявлению РСПП, крупный бизнес готов софинансировать добровольные пенсионные отчисления работников так же, как государство. За это бизнес просит налоговых поблажек.

Взнос работодателя РСПП предлагает освободить от соцналога (ЕСН). При этом прежние обязательства компаний по уплате ЕСН с других выплат в пользу работника сохраняются, так что бюджет ничего не потеряет.

Ранее с подобной инициативой к президенту обращался спикер . Однако он предлагал уменьшить ЕСН, который уплачивают компании с других платежей работнику, на сумму добровольного взноса компании. Путин заметил, что тогда источником денег будет государство.

Новая инициатива чиновникам нравится больше. «Концепция правильная, прекрасно, что добровольный взнос не удвоится, а утроится», — говорит источник, близкий к администрации президента.

Такого же мнения придерживается замминистра экономразвития Анна Попова: «Идея разумна, если от ЕСН будет освобождаться только добровольный взнос».

Работодателям схема, безусловно, будет интересна, говорит гендиректор НПФ “Ростелеком-Гарантия” Аркадий Недбай, тем более что многие и так это делают. Сообщает газета "Ведомости".

Ø  Научно-технический центр "Атлас", который 2 года разрабатывал систему ЕГАИС, грозится уничтожить программу, если налоговики не оплатят работу по её созданию и внедрению.

"Атлас" утверждает, что так и не получил вознаграждение за свою работу. Если центр не получит вознаграждения (до 20 млн. долларов), он может отозвать действующие модули ЕГАИС, а предприятиям придется внедрять систему заново и с новым разработчиком. Отрасль уже потратила на ЕГАИС около 290-300 млн. долларов.

Советник гендиректора "Атласа" Анатолий Бескоровайный рассказал, что центр приступил к разработке ЕГАИС в 2005 году, она велась факультативно за счет собственных средств предприятия. Предполагалось, что ФНС заплатит за разработку системы, но средства так и не были переведены.

Более того, на прошлой неделе ФНС подвела итоги конкурса "на право заключения государственного контракта на выполнение работ по созданию (разработке) программных средств ЕГАИС. Решено, что совершенствовать ЕГАИС (на это бюджетом предусмотрено 420 млн. руб.) будет "Атлас" оказался отстраненным от процесса. Сообщает газета "КоммерсантЪ".

Ø  У российских предприятий остается два–три года, чтобы провести технологическую модернизацию, снизить издержки и увеличить конкурентоспособность. Иначе в 2011 году экономику ждут серьезные потрясения.

Об этом заявил директор департамента макроэкономического прогнозирования . По словам Клепача, сальдо счета текущих операций может обнулиться «в 2009 году, если не раньше», то есть уже в 2008-м, против ожидаемых $70–80 млрд. в этом году.

Кроме того, отметил чиновник, остаются «риски по притоку капитала», требующие большой работы по улучшению  инвестиционного климата.

Если оба источника притока денег в страну — счета текущих операций и капитала — станут отрицательными, то государство столкнется с проблемой нехватки валюты для поддержания курса рубля. В этой ситуации ЦБ будет вынужден либо распродавать резервы, либо наблюдать за девальвацией со стороны.

В то же время есть масса «нишевых» предприятий, работающих на внутренний рынок, они будут конкурентоспособны всегда.

Вариант существенных потрясений в ближайшие годы экономисты отрицают: цены на нефть достаточно высоки, чтобы обеспечивать приток выручки, перекрывающий импорт. Сообщает газета "Бизнес".

Ø  Зарплаты работников растут гораздо быстрее выручки компаний, и это все негативнее сказывается на прибыли, утверждают аналитики компаний “Атон” и Сitigroup.

В июне 2007 г. средний оклад в России достиг 530 долларов, на 30% превысив уровень прошлого июня. При этом к 2011 году среднемесячная номинальная зарплата превысит 1000 долларов, а в 2015 г. достигнет 1668 долларов.

Однако у компаний траты на зарплаты растут быстрее выручки. Так, в 2006 г. розничная сеть “Пятерочка” увеличила выручку на 45,1%, а “Магнит” — на 58,8%. Расходы на оплату труда у этих сетей увеличились соответственно на 67,8% и 68,1%.

Негативное влияние трудовых издержек на прибыль компаний будет усиливаться, так как доля доходов населения в ВВП повысится, а валовая прибыль предприятий понизится с 40% в 2007 г. до 30% в 2015 г.

В России зарплаты растут в два раза быстрее, чем производительность труда, это может уменьшить капитализацию компаний на 3-5%, считает эксперт Центра развития Валерий Миронов.

Во многих случаях это не столько рост зарплаты, сколько ее обеление, полагает предправления . Сообщает газета "Ведомости".

Ø  Правительство отменило ввозные таможенные пошлины на цифровые камеры сроком на 9 месяцев.

Постановление вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования. (Постановление Правительства РФ от 03.г. N 552)

Вести из ФНС РФ:

Ø  Налоговые органы направляют материалы, содержащие признаки совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, в органы внутренних дел по истечении 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств.

По мнению ФНС, до внесения изменений в совместный Приказ МВД России и МНС России от 01.01.2001 N 76/АС-3-06/37 налоговым органам следует направлять материалы, содержащие признаки совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, в органы внутренних дел по истечении 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств. (Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 г. N ШТ-6-06/591@)

Ø  УФНС по г. Москве напомнило, что осуществляет мониторинг всех организаций города, выплачивающих низкую заработную плату.

«Происхождение неучтенных наличных денежных средств у организации понимают все, и такая ситуация даст налоговым органам основание полагать наличие у организаций налоговых правонарушений не только по «зарплатным» налогам. В большинстве случаев предположения налоговых органов подтверждаются при проверках», - говорится в письме налоговиков.

УФНС отмечает, что организациям, которые имеют «признаки ухода от налогообложения единым социальным налогом, налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование», грозят выездные проверки.

При этом налоговики указывают на то, что их главной целью является не повышение заработной платы сотрудникам организаций, а вывод из тени скрытых форм оплаты труда. При этом не важно, какие формы трудовых отношений использует организация - полную занятость штатных работников или работу по совместительству. (Письмо УФНС по г. Москве от 01.01.2001 г. № 15-08/075418)

Ø  Если запросы налоговиков о предоставлении справок о наличии счетов в банке или об остатках денежных средств на счетах, не соответствую установленным формам, то они не подлежат исполнению. (Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 г. N 06-1-04/495@)

Ø  В УФНС по Ростовской области обратились с вопросом, можно ли использовать БСО при оказании услуг в области биодиагностики, космоэнергетики и экстрасенсорики.

Налоговики ответили, что в  ОКУН  такие услуги не  классифицированы, и для  указанной  деятельности  Минфином  не  утверждены  бланки  строгой  отчетности. Следовательно, экстрасенсы помимо своих энергетических способностей в работе должны использовать еще и ККТ.

Ø  В целях предотвращения ложной миграции юридических лиц налоговыми органами разработан регламент взаимодействия регистрирующих органов.

При подаче юридическим лицом заявления, связанного с изменением места нахождения общества на территорию, налоговики будут направлять запросы о принадлежности нового юридического адреса к адресам массовой регистрации.

Кроме того, инспекторы спросят собственника помещения, собирается ли он предоставить его данному юридическому лицу.

При подтверждении данных признаков ложной миграции фирме будет отказано в регистрации изменения места нахождения общества. Сообщает УФНС по Тверской области.

Ø  В случае повторного нарушения налогоплательщиком срока подачи налоговой декларации в течение года, налоговый орган вправе взыскать штраф в двойном размере. К такому выводу пришли в УФНС по Белгородской области.

Ø  Налоговики начали вызывать на специальные комиссии тех, кто заявляет слишком высокие вычеты по НДС.

Предполагается, что на комиссии будут вызываться компании, чьи заявленные вычеты значительно больше среднего показателя по региону.

Также налоговиков заинтересуют компании, требующие вернуть НДС на расчетный счет, а также те, у которых в текущем периоде резко увеличилась сумма вычетов.

«В ходе контрольных мероприятий мы стараемся исключить необоснованные вычеты из отчетности предприятий, но в тоже время понимаем, что многие компании имеют высокую долю вычетов по объективным причинам», – сообщили в УФНС по Липецкой области.

В ряде регионов НДС-комиссий до сих пор нет. «У нас не самый плохой показатель по удельному весу вычетов по НДС – 88 процентов. Поэтому комиссий мы не создаем», – говорят в УФНС по Пензенской области.

Комиссии не требуются и УФНС по Пензенской области: «По итогам первого полугодия удельный вес вычетов в регионе составил 88 процентов – самый низкий процент за три последних года».

Ø  Разница сумм, образовавшаяся по технической причине, может квалифицироваться как неприменение ККТ или неоприходование выручки, сообщили в УФНС по Ростовской области.

Позиция налоговиков подтверждается арбитражной практикой: Постановления АС Московского округа от 01.01.2001 по делу № КА-А40/5076-03, АС Уральского округа от 01.01.2001 по делу /03-АК, АС Северо-Западного округа от 01.01.2001 по делу № А/04.

Ø  Комитент не имеет права выписывать сводный счет-фактуру на основании отчета комиссионера.

Действующим законодательством оформление таких счетов-фактур не предусмотрено, сообщает УФНС по Ростовской области.

Ø  УФНС по г. Москве подозревает в применении схем компании, которые арендуют персонал у фирм, работающих на УСН.

Как говорится во внутреннем письме УФНС по г. Москве -16/9293дсп@, фирму заподозрят в уклонении от налога, если численность работников основных специальностей сокращается, но производство при этом растет.

Также подозрительным налоговики считают то, что по одному и тому же адресу регистрируются несколько компаний на УСН, которые занимаются очень похожими видами деятельности, и персонал арендуется именно у них.

Кроме того, фирмам, арендующим персонал, стоит проверить все кадровые документы: налоговики намерены внимательно изучить табели учета рабочего времени, расчеты стоимости услуг по предоставлению персонала, должностные инструкции сотрудников и трудовые книжки.

Вести из Минфина РФ:

Ø  Приемные семьи – коммерческие предприятия. К такому выводу пришел Минфин, отвечая на запрос ФНС. В Письме Минфина РФ от 01.01.2001 г. № /31 говорится, что «поскольку предметом договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, предусматривающего оплату труда приемных родителей, являются действия - фактические и юридические, связанные, в частности, с воспитанием, содержанием и образованием ребенка, то такой договор является разновидностью договора возмездного оказания услуг».

Следовательно, выплаты приемным родителям облагаются ЕСН.

"В этой истории государство, похоже, переиграло само себя", - говорит партнер юридической компании "Налоговая помощь" Сергей Шаповалов.

Кроме того, эксперт отмечает следующий факт: "Забавно, но из текста письма Минфина явно следует, что взимать ЕСН налоговики должны будут с органов опеки. То есть с самого государства". Сообщает газета «Время новостей».

Ø  Минфин рассмотрел письмо по вопросу уплаты организацией на ЕНВД, страховых взносов на ОПС с выплат, производимых за счет средств организации, остающихся после уплаты ЕНВД.

На выплаты в пользу физических лиц, производимые организацией за счет средств, оставшихся в распоряжении после уплаты ЕНВД, начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 г. N /156)

Ø  При получении физическими лицами от организации доходов от продажи имущества по договорам комиссии организация не признается налоговым агентом, и на неё не возлагается обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 г. N /295)

Ø  Минфин сообщил о порядке учета в целях налогообложения финансового результата заказчика-застройщика при поэтапном вводе в эксплуатацию объектов строительства.

Если инвестиционным договором предусмотрена поэтапная сдача объектов строительства, то заказчик определяет в целях налогообложения прибыли доходы и расходы по законченному этапу в том отчетном периоде, в котором подписано разрешение (решение) администрации города о вводе в эксплуатацию части жилого комплекса.

Заказчик-застройщик исчисляет налог на прибыль организаций по каждому сданному в эксплуатацию этапу жилого дома. (Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 г. N /1/578)

Ø  В книге доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, не нужно отражать какие-либо сведения о заказчиках и потребителях. Данная обязанность не предусмотрена Приказом Минфина России от 01.01.01 года N 167н. (Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 г. N /176)

Ø  Денежная компенсация за несвоевременную выплату зарплаты, которая выплачивается на основании решения суда, не облагается НДФЛ. Напомним, такая компенсация рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка России. Когда компенсация рассчитывается с применением повышенных ставок, то НДФЛ не уплачивается только в случае, если порядок расчета прописан в коллективном или трудовом договоре. Об этом сказано в письме Минфина России от 01.01.2001 № /261.

Ø  До конца года специалисты Минфина России утвердят три новых бланка строгой отчетности: санаторно-курортные путевки, билеты на зрелищные мероприятия и экскурсионные путевки. Разрабатывают чиновники и форму бланка железнодорожных билетов. Но он появится чуть позже. Об этом корреспонденту «Главбуха» сообщил Владислав Спирин, начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов.

Напомним, что недавно чиновники опять перенесли срок действия старых бланков. Теперь - до 1 июня 2008 года.

Ø  Положение о 180-дневном сроке для сбора документов, подтверждающих нулевую ставку НДС в отношении услуг по транспортировке экспортируемых товаров, применяется с 1 января 2008 года. Срок исчисляется с даты отметки на перевозочных документах о вывозе товаров с территории РФ, которую ставит таможня. Данный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 01.01.2001 № /225.

Указанные нормы Налогового кодекса должны применять российские фирмы, оказывающие услуги по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, погрузке и перегрузке товаров, вывозимых за пределы России. Исключение — перевозчики на железнодорожном транспорте.

Ø  Минфин планирует внести поправки в правила отражения в бухучете и порядок раскрытия информации о расчете налога на прибыль. При этом ведомство намерено освободить некоммерческие организации от необходимости следовать этому порядку и обязать страховые компании применять этот порядок.

В соответствии  с проектом изменений в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» информация о постоянных и временных разницах должна формироваться на основании первичных учетных документов на счетах бухгалтерского учета либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

В случае изменения ставок налога на прибыль величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Текущий налог на прибыль за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности исходя из способа, закрепленного в учетной политике организации, в качестве обязательства, либо сформированного в бухгалтерском учете и равного сумме налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль, либо отраженного в бухгалтерском учете на основании налоговой декларации по налогу на прибыль.

Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие налоговые (отчетные) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной строке отчета о прибылях и убытках (после показателя текущего налога на прибыль).

Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве текущего обязательства в размере неоплаченной величины налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной величины налога.

Ø  Минфин опубликовал проект изменений в ПБУ 7/98 "События после отчетной даты".

В соответствии с поправками в бухгалтерской отчетности раскрывается:

- дата подписания бухгалтерской отчетности;

- наименование должностей лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, с указанием их фамилий и инициалов, либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации.

При этом в случае если в период между датой подписания бухгалтерской отчетности и датой ее утверждения получена новая информация о событиях после отчетной даты, раскрытых в бухгалтерской отчетности, произошли изменения, движение денежных средств или результаты деятельности организаций, то организация обязана сообщить об этом лицам, которым была представлена данная отчетность.

Ø  Минфин сообщил об отмене двух программ для повышения квалификации аудиторов, утвержденных Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией ведомства:

- «Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности»;

- «Трансформация бухгалтерской отчетности российских предприятий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности». (Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 г. СШ)

Ø  Все приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура), представляющие собой комплекс конструктивно-сочлененных предметов и способные выполнять свои функции только в составе комплекса, учитываются отдельным инвентарным объектом. (Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 г. № /1/639)

Ø  Согласно ученическим договорам в период обучения ученику выплачивается стипендия. Данные стипендии облагаются ЕСН и не облагаются НДФЛ.

Поскольку выплаты стипендии начисляются физическим лицам не по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, то они в соответствии с положениями НК РФ не будут являться объектом налогообложения ЕСН как в пользу работников данной организации, так и лицам, не являющимся таковыми.

Стипендии, выплаченные организацией в соответствии ученическими договорами, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 г. № /294)

Ø  Затраты по дезинфекции арендованного имущества могут быть отнесены к материальным расходам при применении организацией-арендатором УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. (Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 г. N /2/194) 

Ø  Суммы оплаты работодателем за своих работников - оценщиков вступительных и членских взносов в СРО, обязательного взноса в компенсационный фонд СРО и страхования ответственности оценщика не облагаются НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 г. N /222)

Продолжаем обзор арбитражной практики:

Ø  Суд постановил, что право включить затраты на охрану директора, автомобиля, телефонов и ноутбука в расходы.

По заявлению фирмы, данные затраты направлены на снижение риска финансовых потерь организации, обусловленных контрактом с генеральным директором, а также на снижение риска порчи имущества, используемого в производственной деятельности.

Суд указал, что экономическая обоснованность тех или иных расходов относится к оценочной категории и самостоятельно определяется налогоплательщиком в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств и особенностей его финансово-хозяйственной деятельности.

На этом основании решение инспекции о доначислении налога было отменено. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 г. N А/2006)

Ø  , что на дисках, которые поставлялись вместе с документацией техпроекта, содержатся программные файлы. На этом основании обществу было отказано в применении НДС 0%.

Налоговики руководствовались тем, что программные файлы являются результатом интеллектуальной деятельности. Так как в силу статьи 128 ГК РФ результаты интеллектуальной деятельности не относятся к имуществу, то в данном случае имела место реализация на экспорт услуги, обложение которой НДС по ставке 0 процентов не предусмотрено.

Суд посчитал, что общество правомерно применило налоговую ставку по НДС 0%, так как входящие в комплект технической документации диски CD-ROM были электронной копией документов, а не программным обеспечением. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 г. N А/2006)

Ø  Предприниматель объяснил непредставление первичных и бухгалтерских документов к налоговой проверке в связи с тем, что их съели грызуны. Суд объяснение налогоплательщика не принял, указав, что ссылка заявителя на полное уничтожение отчетной документации грызунами направлена на введение в заблуждение налогового органа и суда, и такая документация не существовала в действительности.

Кроме того, даже если бы соответствующая документация и была у , то ее утрата обусловлена халатным отношением предпринимателя к фискальной отчетности, а, следовательно, Инспекция правомерно доначислила ему суммы налогов. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 г. N А/2006)

Ø  НДС можно возмещать по поставкам, оплаченным не из собственных средств, решила «тройка» судей ВАС.

По мнению судей, источник финансирования не влияет на уплату НДС. Следовательно, предприятие может оплатить налог за счет средств бюджетного финансирования. (Определение ВАС РФ 16.05.2007 г. № 000/07)

Ø  В ВАС обсуждают возможность вместе с решением по делу давать оценку и конкретному письму Минфина или ФНС на предмет его соответствия НК.

Как рассказал начальник управления законодательства , это исключит ситуацию, когда из-за письма, не соответствующего законодательству, налоговики требуют доначислений со стороны компаний, а предприниматели вынуждены ходить в арбитраж, чтобы отстоять свою позицию даже в том случае, если уже выиграли десяток аналогичных дел.

«Возможно оспаривание письма Минфина в отдельном деле. Также возможно рассмотрение такого документа и в рамках спора по взысканию налога», - заявил дедов.

«Оценка писем Минфина на предмет их соответствия законодательству в рамках конкретного спора между налогоплательщиком и налоговым органом может быть удобным инструментом по защите прав предпринимателей. Имея мнение ВАС по спорному вопросу, налогоплательщики будут иметь большую ясность относительно законности своих действий», — говорит руководитель правового управления «МЦФЭР-консалтинг» Андрей Морозов.

«На практике уже сейчас постановление Президиума ВАС, в котором решена конкретная налоговая проблема, расценивается как эталон. И для судов этот эталон куда весомее, чем любое письмо Минфина», - говорит гендиректор компании «Налоговая помощь» Сергей Шаповалов.

Ø  Направление обществом в без перевода на русский язык не является основанием для отказа налогоплательщику в возмещении НДС, поскольку подпунктом 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ не установлена обязанность экспортера представлять перевод коносаментов, составленных на иностранном языке. (Постановление Тринадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 01.01.2001 N А/2006)

Ø  Суд не позволил предпринимателю включить в расходы оплату микроскопа, так как посчитал, что такой аппарат не нужен для оптовой продовольственной торговли.

Суд посчитал, что налогоплательщик неправомерно включил в расходы затраты по оплате стоимости микроскопа, указав, что хозяйственная операция по приобретению товара является единственной и не характерна для осуществляемого предпринимателем вида деятельности (оптовая торговля продовольственными товарами).

Контрольно-кассовый чек на микроскоп был пробит на контрольно-кассовой машине с фискальной памятью, но работающей не в фискальном режиме. При этом у предпринимателя отсутствовал гарантийный талон с отметкой продавца о дате продажи товара, а также соответствующие отметки на техническом описании и инструкции по эксплуатации. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А52-235/2007)

Ø  Организация, которой заблокировали счет, вправе снять с него деньги на хозяйственные нужды. К такому выводу пришли судьи ФАС Поволжского округа в постановлении от 01.01.01 г. N А/2006-СА3-48.

Согласно статье 134 Налогового кодекса банк, имея решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, не вправе перечислять денежные средства в адрес третьих лиц. Однако в данной норме ничего не сказано о снятии наличных владельцем счета. При этом нормы налогового законодательства о привлечении к ответственности носят императивный характер и расширительному толкованию не подлежат.

Ø  Банк обязан сообщать в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке на момент получения решения о приостановлении операций по счетам.

Кроме того, банк не вправе самостоятельно определять момент приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке. (Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 г. N /1-325)

Актуальная тема

Фирма на продажу

Если собственники приняли решение о реализации бизнеса, бухгалтеру придется просчитать возможные варианты этой сделки и выбрать из них самый выгодный.

Организация в комплекте

Наиболее распространенными способами продажи бизнеса считаются следующие. Во-первых, это реализация предприятия как имущественного комплекса. Во-вторых — продажа 100 процентов долей (если речь идет об ООО) или полного пакета акций акционерного общества.

Рассмотрим сначала первый способ. Согласно Гражданскому кодексу, в состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, которые используются в его деятельности. Это здания, земельные участки, оборудование, сырье и материалы, готовая продукция, а также такие объекты, как фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания. Кроме того, сюда включаются права требования и долги организации перед другими фирмами (ст. 132 ГК). При этом в составе предприятия нельзя продать лицензию на осуществление какой-либо деятельности; исключение составляют случаи, когда права, связанные с лицензией, должны перейти к покупателю в силу прямого указания закона.

Порядок купли-продажи этого сложного объекта устанавливает параграф 8 главы 30 Гражданского кодекса. Договор заключают составлением одного документа (п. 1 ст. 560 ГК). Перед тем как разработать условия соглашения, нужно оформить необходимые документы. Это акт о результатах инвентаризации, бухгалтерский баланс, заключение независимого аудитора о составе и стоимости фирмы, перечень всех долгов и обязательств предприятия с указанием сумм, сроков, наименования кредиторов (ст. 561 ГК). Все эти документы идут приложением к договору, который считается заключенным с момента государственной регистрации (п. 3 ст. 560 ГК).

НДС с «поправками»

Налогообложение сделки по реализации предприятия как имущественного комплекса имеет ряд особенностей. Порядок исчисления НДС в таких ситуациях устанавливает статья 158 Налогового кодекса. В данном случае законодатель рассматривает предприятие как совокупность активов, и для целей обложения НДС продажа фирмы представляется не как реализация целостного комплекса, а как продажа отдельных его составляющих. Соответственно, налоговую базу определяют отдельно по каждому из них: по основным средствам, НМА, ценным бумагам, дебиторской задолженности.

Чтобы рассчитать базу, применяют поправочный коэффициент. Если цена, по которой предприятие было продано, меньше балансовой стоимости реализованного имущества, то коэффициент рассчитывают по формуле:

Кп = Цп : Ци, где

Кп — поправочный коэффициент, Цп — цена предприятия, Ци — балансовая стоимость имущества.

Пример 1

Балансовая стоимость имущества ООО «Вариант» составляет 1 650 000 руб. Цена продажи предприятия по соглашению сторон установлена в размере 1 300 000 руб. Поправочный коэффициент, который при определении базы по НДС следует применять к каждому виду имущества, будет равен 78,9% ((1 300 000 руб. : 1 650 000) × 100%).

В случае, когда цена продажи предприятия выше балансовой стоимости реализованного имущества, формула для расчета поправочного коэффициента будет выглядеть так:

Кп = (Цп — Цд — Цц) : (Ци — Цд — Цц), где:

Цд — балансовая стоимость дебиторской задолженности, Цц — балансовая стоимость ценных бумаг (если не было принято решение о переоценке). При этом поправочный коэффициент не применяют к дебиторской задолженности и стоимости ценных бумаг.

Пример 2

Балансовая стоимость ООО «Спектр» составляет 4 100 000 руб. В том числе дебиторская задолженность — 150 000 руб. и стоимость ценных бумаг — 90 000 руб. Цена продажи предприятия — 6 300 000 руб.

Поправочный коэффициент будет равен 157% ((6 300 000 руб. — 150 000 — 90 000) : (4 100 000 — 150 000 — 90 000) × 100%).

Далее балансовую стоимость каждого вида актива умножаем на поправочный коэффициент. Получаем НДСоблагаемую базу для каждой группы. Чтобы узнать сумму налога на добавленную стоимость по конкретному активу, нужно базу умножить на ставку, утвержденную Налоговым кодексом, — 15,25 процента (п. 4 ст. 158 НК).

Продавец предприятия составляет сводный счет-фактуру. В нем, в отдельных строках, указывают виды активов: основные средства, НМА, прочие виды имущества. В графе «Всего с НДС» пишут цену, по которой предприятие продано.

Что касается налога на прибыль, то Налоговый кодекс не оговаривает специальных условий для его определения при продаже предприятия как имущественного комплекса. Базу при этом рассчитывают по каждому объекту отдельно и применяют общие положения главы 25 Налогового кодекса.

Способ продажи предприятия как имущественного комплекса считается весьма трудоемким и затратным. Кроме того, на его осуществление уходит очень много времени. Поэтому большей популярностью пользуется такой метод реализации бизнеса, как продажа 100-процентного пакета долей (акций).

Продаем долю

Продажа долей (акций) — это, по сути, передача прав в отношении организации, которыми обладали прежние собственники. Но при этом, если передаются 100 процентов долей, фактически происходит реализация бизнеса. Рассмотрим ситуацию, когда осуществляется продажа долей общества с ограниченной ответственностью.

Преимущественное право покупки доли имеют участники ООО, хотя предусматривается и возможность уступки долей третьим лицам (ст. 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). О намерении продать долю нужно в письменной форме сообщить каждому участнику (если их несколько) общества. Договор об уступке доли составляют в письменном виде и на основании этого соглашения вносят изменения в учредительные документы фирмы. Информацию об этом нужно представить в инспекцию.

Сделки по продаже долей в уставном капитале НДС не облагаются (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК). Значит, платить этот налог не нужно.

Что касается налога на прибыль, то, если происходит реализация 100 процентов долей фирмы, учредителем которой является юридическое лицо, этот участник должен перечислить налог на прибыль. Если же доли продает физическое лицо, ему придется платить НДФЛ.

Сортируем активы

Способ продажи долей (акций) пригодится и в том случае, если предприятие хочет избавиться от непрофильных активов или, наоборот, забрать наиболее ценные из них.

Сделать это можно путем учреждения дочернего предприятия или при помощи разделения основного. Допустим, фирме необходимо приобрести бренд, торговую марку и прочие активы и вывести из состава имущества объект недвижимости — здание.

Рассмотрим, в какой последовательности следует проводить необходимые при выведении имущества действия акционерам или участникам юридического лица.

Сначала участникам общества рассылаются уведомления о созыве общего собрания участников по вопросу создания дочернего общества с внесением в оплату уставного капитала здания. Общее собрание акционеров (участников) принимает решение о создании дочернего акционерного общества (ст. 105 часть 1 ГК) с внесением в уставный капитал здания. Одновременно заказывается и производится его рыночная оценка. После этого документы дочернего общества направляются на государственную регистрацию.

Затем дочернее общество регистрирует право собственности на здание, полученное в качестве вклада в уставный капитал.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» № 122-ФЗ от 21 июля 1997 г., за регистрацию взимается пошлина. Ее размер для организаций составляет 7500 рублей (подп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК). На регистрацию прав отводится 1 месяц. А в конце хитроумной комбинации делается «ход конем». Происходит реорганизация головного общества путем выделения, в результате которой часть акционеров выходит из состава его участников и становится акционерами дочерней фирмы, которая является новым и единоличным владельцем имущества.

При реорганизации общества составляется разделительный баланс, по нему акции (доли) дочернего общества передаются акционерам, которые и становятся владельцами нужных активов. Остальные акционеры получают в собственность предприятие как действующий бизнес с наработанной клиентской базой, раскрученным брендом и прочими активами и обязательствами. При необходимости новые собственники изменяют кадровый состав исполнительного органа организации.

Продажа долей (акций) — это, по сути, передача прав в отношении организации, которыми обладали прежние собственники. Но при этом, если передаются 100% долей, фактически происходит реализация бизнеса.

Сделка есть. А где налоги?

Чем хороша подобная схема? Ответ простой: при передаче имущества в уставный капитал и при дальнейшем разделении не происходит реализации, то есть можно передать имущество новым-старым собственникам и при этом не платить НДС. Делается это в соответствии с пунктом 4 статьи 39 Налогового кодекса, согласно которому передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не признается реализацией. Также не является реализацией передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества фирмы ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этого предприятия.

Что же касается остальных налогов — налога на имущество и налога на прибыль, то здесь ситуация следующая. Налог на прибыль у передающей организации возникнуть не может, поскольку нет момента реализации актива, а у дочерней компании нет факта получения безвозмездной помощи, а есть только момент создания уставного капитала, стопроцентно принадлежащего единственному участнику. Что же касается налога на имущество, то его платит та организация, у которой на балансе по факту перехода права собственности находится недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК).

Подобная схема применима к обществам различных организационно-правовых форм и видов деятельности. Однако при этом нужно учесть некоторые особенности. Например, у профессиональных участников рынка ценных бумаг стоимость всех активов входит в расчет собственных средств проф-участника. Поэтому уже на этапе приобретения покупателям необходимо решить, каким образом будет замещен выбывающий из баланса актив. Например, вместо объекта недвижимости им может стать размещенный депозит или вексель котирующейся на бирже компании. В противном случае при невыполнении нормативов у компании-профучастника может быть отозвана лицензия, и деятельность юридического лица будет парализована на длительный срок.

Такие сделки — совсем не редкость, поскольку купить бренд компании, клиентскую базу и прочие активы далеко не просто, особенно если на балансе находятся объекты недвижимости, напрямую не необходимые для производственного процесса либо просто приобретенные ради капитализации прибыли. Поэтому процесс разделения бизнеса и активов есть предмет работы не только бухгалтера компании, но и юриста, финансового директора и других специалистов.

__________________________________________________________