Партнерка на США и Канаду по недвижимости, выплаты в крипто
- 30% recurring commission
- Выплаты в USDT
- Вывод каждую неделю
- Комиссия до 5 лет за каждого referral
Утвержден
решением Комиссии по контролю
СРО НП АПР
23 мая 2011 г.
Р Е Г Л А М Е Н Т
по планированию внешнего контроля качества аудиторской деятельности, соблюдения норм профессиональной этики и правил независимости членами Саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческого партнерства «Аудиторская Палата России»
СОДЕРЖАНИЕ
1. ВВЕДЕНИЕ.. 3
2. Планирование внешнего контроля качества профессиональной деятельности членов СРО НП АПР.. 4
3. Планирование и подготовка внешней проверки качества.. 7
План внешней проверки.. 11
ПРОГРАММА ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ КАЧЕСТВА работы члена СРО НП АПР. 12
Перечень необходимых для проверки документов.. 16
Порядок определения объема трудозатрат на проведение внешней проверки качества.. 17
Сведения об объекте ВККР - аудиторской организации (индивидуальном аудиторе) – члене СРО НП АПР, подлежащем плановой проверке.. 19
Расчет объема трудозатрат на проведение внешней проверки качества.. 23
1. ВВЕДЕНИЕ
1.1. Настоящий Регламент по планированию внешнего контроля качества аудиторской деятельности, соблюдения норм профессиональной этики и правил независимости членами Саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческого партнерства «Аудиторская Палата России» (далее – Регламент) является внутренним нормативным актом, регулирующим деятельность СРО НП АПР по контролю качества аудиторских услуг, и определяет порядок планирования внешнего контроля качества работы и подготовки проведения каждой внешней проверки.
1.2. Планирование внешнего контроля качества аудиторской деятельности, соблюдения норм профессиональной этики и правил независимости членами СРО НП АПР осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 01.01.2001, федеральным стандартом аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля» (ФСАД 4/2010) и нормативными документами СРО НП АПР, регламентирующими порядок организации и осуществления внешнего контроля качества работы членов СРО НП АПР.
1.3. Для целей настоящего Регламента используются следующие основные понятия и сокращения:
СРО НП АПР – Саморегулируемая организация аудиторов Некоммерческое партнерство «Аудиторская Палата России».
Внешний контроль качества работы (ВККР) – деятельность СРО НП АПР по осуществлению контроля за соблюдением членами СРО НП АПР требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекса профессиональной этики аудиторов, правил и требований, установленных в СРО НП АПР, а также рекомендаций и правил Международной федерации бухгалтеров.
Проверка качества (внешняя проверка) – контрольное мероприятие при проведении внешнего контроля качества работы членов СРО НП АПР.
Комиссия по контролю СРО НП АПР - Комиссия по контролю качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики аудиторскими организациями и аудиторами – членами СРО НП АПР
Департамент контроля – Департамент контроля качества и профессиональной этики СРО НП АПР.
Региональные комиссии по контролю - Комиссии по контролю качества аудиторской деятельности и соблюдению профессиональной этики, созданные в региональных филиалах СРО НП АПР
Штатный эксперт – эксперт по контролю качества по Региональному филиалу СРО НП АПР - сотрудник Департамента контроля.
Уполномоченный эксперт – уполномоченный эксперт СРО НП АПР по контролю качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами и аудиторами – членами СРО НП АПР, включенный в Реестр уполномоченных экспертов СРО НП АПР.
Группа контролеров (проверяющие) – группа лиц, осуществляющих проверку качества, в которую могут быть включены уполномоченный эксперт, штатный эксперт и/или эксперт.
Эксперт - специалист, член СРО НП АПР, имеющий достаточные знания и (или) опыт в определенной области знаний, который может быть включен, в случае необходимости, в состав группы контролеров.
Контролер качества (контролер) - лицо, включенное в группу контролеров.
Руководитель группы контролеров – лицо из числа уполномоченных экспертов, включенных в группу контролеров, назначенный в порядке, установленном субъектом ВККР.
Объект проверки (проверяемая организация, объект ВККР) – члены СРО НП АПР - аудиторские организации, индивидуальные предприниматели (индивидуальные аудиторы), в отношении которых осуществляется проверка качества.
Общественно-значимый хозяйствующий субъект (ОЗХС) – организации, отвечающие признакам, предусмотренным ч.3 ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 01.01.2001: организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иные кредитные и страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, организации, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственные корпорации, государственные компании, организации, составляющие консолидированную отчетность.
ФСАД, ФПСАД – федеральные стандарты аудиторской деятельности, федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.
Досье проверки (рабочие документы контролера) – отчет по проверке качества, контрольные листы, документы и иные материалы, подготавливаемые либо получаемые в связи с проведением проверки качества, составляются при подготовке и проведении проверки качества, а также при осуществлении наблюдения в ходе этой проверки. Подлежит систематизации, архивированию и хранению.
План мероприятий внешнего контроля качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) и аудиторов – членов СРО НП АПР (годовой план ВККР) –годовой план внешнего контроля качества членов СРО НП АПР.
План проверок качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) и аудиторов – членов СРО НП АПР (квартальный план ВККР) –квартальные планы проверок внешнего контроля качества членов СРО НП АПР.
План внешней проверки – перечень мероприятий, подлежащих выполнению при осуществлении внешней проверки качества профессиональной деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора), определяющих объем и порядок проведения проверки качества.
Программа внешней проверки – перечень вопросов и контрольных процедур, подлежащих изучению и выполнению в ходе проведения проверки качества, с указанием сроков и конкретных исполнителей.
2. Планирование внешнего контроля качества профессиональной деятельности членов СРО НП АПР
2.1. Планирование ВККР в СРО НП АПР осуществляется путем составления и утверждения планов контрольных мероприятий: годовой и квартальные планы ВККР в разрезе региональных филиалов. При этом должен неукоснительно соблюдаться принцип ВККР: осуществление внешнего контроля в отношении всех аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов – членов СРО НП АПР.
2.2. Годовой план ВККР представляет собой перечень внешних проверок, которые планируется осуществить в календарном году. В годовом плане ВККР по каждой внешней проверке устанавливается, в частности, объект ВККР, проверяемый период, срок проведения внешней проверки.
2.3. Годовой план ВККР в СРО НП АПР составляется на основе циклического подхода, предполагающего установление на основе требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 01.01.2001 максимального периода, по истечении которого внешняя проверка объекта ВККР проводится в обязательном порядке. При этом для разных групп объектов ВККР может устанавливаться разная периодичность проведения внешних проверок.
2.4. Годовой план ВККР с предварительным распределением по кварталам (План мероприятий внешнего контроля качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) и аудиторов – членов СРО НП АПР) формирует Департамент контроля с участием региональных комиссий по контролю на основании информации об объектах проверки, содержащейся в ежегодном отчете членов СРО НП АПР по форме «Анкета о работе аудиторской организации (индивидуального аудитора) – члена СРО НП АПР за 20__ год» (далее Анкета), заполняемой через Личный кабинет на сайте СРО НП АПР, результатов предыдущего внешнего контроля, а также иных сведений, получаемых, в частности, из средств массовой информации, сети Интернет и других источников, согласовывается с председателем Комиссии по контролю СРО НП АПР и утверждается генеральным директором СРО НП АПР.
2.5. Проект годового плана ВККР направляется штатным экспертом в региональную комиссию по контролю и объектам проверки до 1 ноября года предшествующего планируемому периоду на согласование. В течение двух недель в адрес штатного эксперта от объектов проверки и председателя Региональной комиссии по контролю должна быть направлена информация в письменном виде о согласовании проекта годового плана. Если информация о согласовании в течение указанного срока не поступила, то плановая проверка признается согласованной.
2.6. Уполномоченные эксперты не позднее 15 ноября направляют в адрес штатного эксперта анкету, с указанием предполагаемого периода участия во внешних проверках и их количестве в планируемом году.
2.7. Годовой план ВККР утверждается не позднее 01 декабря года предшествующего планируемому периоду. Штатный эксперт доводит утвержденный годовой план до региональной комиссии по контролю, до уполномоченных экспертов и до объекта проверки путем направления информационного письма.
2.8. Для целей планирования объекты проверки классифицируются по составу обслуживаемых организаций и по результатам проверки качества, кроме того, аудиторские организации, вновь вступившие в члены СРО НП АПР, подразделяются на организации, осуществлявшие и не осуществлявшие на момент вступления в СРО НП АПР аудиторскую деятельность.
2.8.1. По составу обслуживаемых организаций объекты проверки подразделяются на две категории.
Категория «А» – это аудиторские организации, проводящие обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ОЗХС.
Категория «Б» – все остальные аудиторские организации, индивидуальные аудиторы – члены СРО НП АПР.
2.8.2. По результатам проверки качества объекты проверки подразделяются на аудиторские организации, получившие оценку «1» или «2», и аудиторские организации, получившие оценку «3» или «4».
2.8.3. Аудиторские организации (индивидуальные аудиторы), вновь вступившие в СРО НП АПР, подразделяются на организации:
- осуществлявшие аудиторскую деятельность до вступления в СРО НП АПР;
- не осуществлявшие аудиторскую деятельность до вступления в СРО НП АПР.
2.9. Плановая проверка качества работы аудиторских организаций категории «А» проводится не реже одного раза в три года и не чаще одного раза в год, начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в Реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО НП АПР.
2.10. Плановая проверка качества работы аудиторских организаций категории «Б» и индивидуальных аудиторов проводится не реже одного раза в пять лет и не чаще одного раза в год, начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций.
2.11. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, получившие по результатам проверки качества оценку «3», подлежат включению в план ВККР на предмет проверки устранения выявленных нарушений в течение года после утверждения результатов проверки качества Комиссией по контролю СРО НП АПР, но не ранее, чем через 6 месяцев.
2.12. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, получившие по результатам проверки качества оценку «4», в зависимости от принятых дисциплинарных мер воздействия, подлежат повторной проверке и включению в план ВККР в сроки, установленные решением Дисциплинарной комиссии СРО НП АПР.
2.13. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, осуществлявшие ранее аудиторскую деятельность и прошедшие предварительный контроль при вступлении в СРО НП АПР, подлежат плановой проверке качества в порядке, установленном в пунктах 2.9, 2.10 настоящего Руководства.
2.14. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, не осуществлявшие аудиторскую деятельность до вступления в СРО НП АПР, прошедшие предварительный контроль, подлежат плановой проверке качества начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе) в Реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО НП АПР, но не ранее, чем через 18 месяцев с момента вступления в СРО НП АПР. Проверка качества проводится за период, начиная с года вступления в СРО НП АПР, по год, предшествующий году проверки качества.
2.15. Квартальный план ВККР (План проверок качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) и аудиторов – членов СРО НП АПР) с учетом возможных корректировок формируют ежеквартально штатные эксперты Департамента контроля: определяют месяц проверки, согласовывают состав группы контролеров, информируют региональные комиссии по контролю. Квартальный план ВККР штатные эксперты представляют в Департамент контроля в срок за 15 дней до начала планируемого квартала. Квартальный план утверждается генеральным директором СРО НП АПР.
2.16. В процессе формирования и исполнения квартального плана ВККР штатные эксперты по региональному филиалу выявляют аудиторские организации и индивидуальных аудиторов, уклоняющихся от проведения проверки качества. Перечни выявленных членов СРО НП АПР, уклоняющихся от проверки качества, передаются в Департамент контроля ежеквартально в сроки, предусмотренные для представления отчета штатного эксперта о выполнении квартального плана ВККР. Департамент контроля формирует сводный перечень, который передает на рассмотрение в Комиссию по контролю для принятия решения о передаче материалов в Дисциплинарную комиссию.
2.17. Для целей настоящего Регламента уклонением аудиторской организации, индивидуального аудитора, аудитора от проведения проверки качества является:
· письменное сообщение аудиторской организации, индивидуального аудитора, аудитора о переносе проверки качества по любым причинам более двух раз;
· отказ аудиторской организации, индивидуального аудитора, аудитора от прохождения внешнего контроля качества, а также отказ от оплаты членского взноса на контроль качества (неоплата в установленный срок), предусмотренного внутренними нормативными документами СРО НП АПР;
· невозможность связаться с аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, аудитором по контактной информации, содержащейся в базе данных (реестре) членов СРО НП АПР;
· игнорирование аудиторской организацией или индивидуальным аудитором уведомительных писем Департамента контроля, в том числе направленных по электронной почте;
· заявление о выходе из состава членов СРО НП АПР, поданное аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, аудитором после получения уведомительного письма Департамента контроля о включении ее (его) в план ВККР, а также в период проведения проверки качества;
· непредставление аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, аудитором группе контролеров всей необходимой для внешней проверки информации и документации.
2.18. При планировании ВККР учитываются степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми), реальность сроков проведения внешних проверок, равномерность загрузки уполномоченных экспертов СРО НП АПР, наличие резерва времени для выполнения внеплановых внешних проверок и другие факторы.
2.19. Решением Комиссии по контролю в план ВККР могут быть внесены корректировки.
2.20. После проведения всех необходимых согласований руководству объекта ВККР не позднее, чем за 15 рабочих дней до начала месяца внешней проверки, но не ранее поступления от объекта проверки на расчетный счет СРО НП АПР членского взноса на контроль качества, направляются информационное письмо Департамента контроля о цели, объеме и сроках проведения проверки качества, постановление Комиссии по контролю о проведении проверки качества за подписью Председателя Комиссии по контролю и Директора Департамента контроля, перечень необходимых для проверки документов и информации, которые следует предоставить группе контролеров (Приложение 2).
3. Планирование и подготовка внешней проверки качества
3.1. В соответствии с п.24 ФСАД 4/2010 проведение каждой внешней проверки подлежит подготовке. Целью подготовки внешней проверки является обеспечение ее качества, результативности и своевременности.
3.2. В соответствии с квартальным планом ВККР Департамент контроля через штатных экспертов по региональным филиалам определяет и письменно информирует объект ВККР о конкретных сроках проведения внешней проверки, а также о составе группы контролеров.
3.3. Планирование и подготовка каждой проверки качества осуществляется штатным экспертом.
3.4. При подготовке внешней проверки штатным экспертом:
а) осуществляется сбор информации об объекте ВККР, необходимой для организации внешней проверки;
б) определяется объем внешней проверки, в том числе количество аудиторских заданий, подлежащих проверке[1];
в) рассматривается в предварительном порядке общий подход к проведению внешней проверки, определяются трудозатраты;
г) определяются этапы проведения внешней проверки;
д) определяются профессиональные требования к уполномоченным экспертам, необходимые для проведения внешней проверки качества, формируется группа контролеров, распределяются обязанности между членами этой группы, направляется в адрес контролеров информация об объекте проверки;
е) составляются план и программа проверки качества (приложение 1);
ж) информируется объект ВККР о сроках проведения, предмете и объеме проверки качества путем направления соответствующего уведомления через средства электронной и факсимильной связи;
з) организуется внешняя проверка, в том числе согласовываются даты проверки с объектом проверки и группой контролеров.
3.4.1. Сбор информации об объекте ВККР осуществляется на основе анализа информации, содержащейся в Реестре аудиторов и аудиторских организаций СРО НП АПР, ежегодных Анкетах за проверяемый период, результатов предыдущих проверок качества. Департамент контроля направляет в адрес штатного эксперта по региональному филиалу соответствующую информацию, необходимую для целей планирования и подготовки внешней проверки (Приложение 4). Кроме того, в адрес штатного эксперта направляются актуальные сведения об аудиторской организации – объекте ВККР по состоянию на дату, ближайшую к месяцу, в котором запланирована проверка (выписка из Реестра).
3.4.2. В адрес объекта ВККР штатный эксперт направляет пакет документов[2], которые объект проверки обязан заполнить на подготовительном этапе проверки и представить штатному эксперту не позднее, чем за 20 дней до начала месяца проверки качества.
3.4.3. В результате анализа полученной информации штатный эксперт определяет объем внешней проверки, составляет план и программу проверки качества, определяет трудозатраты на проведение проверки качества (Приложение 3, Приложение 5), формирует группу контролеров, назначает руководителя группы контролеров. Количественный состав группы контролеров определяется в зависимости от объекта проверки: количества выполненных аудиторских заданий за период проверки, численности аудиторов и сотрудников, принимающих участие в аудите, видов и количества предлагаемых услуг, наличия договоров на проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ОЗХС.
3.4.4. Вся информация об объекте проверки, собранная штатным экспертом на предварительном этапе проверки, в том числе заполненные объектом проверки документы, направляются в адрес руководителя проверки, который обязан довести ее до контролеров, участвующих в проверке.
3.4.5. При подготовке проведения проверки качества должны неукоснительно соблюдаться принципы целесообразности, достаточности, независимости и конфиденциальности.
3.4.6. При формировании группы контролеров штатный эксперт принимает во внимание, что контролеры должны обладать соответствующим профессиональным образованием, необходимым опытом по контролю качества, иметь действующий аттестат аудитора и специальную подготовку, соблюдать требование о ежегодном повышении квалификации уполномоченных экспертов по контролю качества. Группа контролеров должна включать достаточное количество контролеров для того, чтобы проверка качества могла быть выполнена в разумные сроки.
3.4.7. Руководителем группы контролеров может быть назначен уполномоченный эксперт, принимавший участие в проведении внешних проверок в течение двух последовательных лет на момент проведения предстоящей внешней проверки, имеющий продолжительный (не менее трех лет) профессиональный опыт работы в качестве руководителя аудиторской организации (заместителя руководителя по аудиту), или руководителя аудиторской проверки. Руководителем группы контролеров может выступать штатный эксперт.
3.4.8. По специальному решению Комиссии по контролю для проведения проверки качества могут быть направлены должностные лица Департамента контроля, члены Комиссии по контролю, члены Совета СРО НП АПР, не являющиеся уполномоченными экспертами, а также привлечены другие лица при неукоснительном соблюдении требований независимости, конфиденциальности и профессиональной компетентности.
3.5. Программа внешней проверки аудиторской организации (индивидуального аудитора) и аудитора составляется до начала внешней проверки в соответствии с требованиями ФСАД №4/2010 и должна содержать: тему внешней проверки; наименование объекта ВККР; проверяемый период; перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе внешней проверки, процедуры по проверке рабочей документации по аудиторским заданиям и проведению интервью с необходимым персоналом, а также контрольные процедуры для целей оценки качества работы аудитора – сотрудника объекта проверки.
3.6. Программа внешней проверки формируется на основании Типовой программы внешней проверки качества с учетом особенностей объекта ВККР и состава обслуживаемых аудируемых организаций. Типовая программа внешней проверки качества подлежит размещению на сайте СРО НП АПР.
3.7. При формировании программы внешней проверки необходимо учитывать, что в результате ее выполнения контролеры должны получить достаточную уверенность в том, что:
а) сведения, отраженные в представленных объектом ВККР Анкетах, являются достоверными;
б) объект ВККР и его аудиторы соблюдали Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", стандарты аудиторской деятельности, кодекс профессиональной этики аудиторов, правила независимости аудиторов и аудиторских организаций;
в) объект ВККР имеет надлежащую организацию внутреннего контроля качества работы;
г) объект ВККР выполняет все требования внутреннего контроля качества работы как при организации работы в целом, так и при выполнении конкретного аудиторского задания.
3.8. Руководитель группы контролеров, получив программу проверки качества, назначения контролеров на проверку и информацию об объекте проверки:
а) осуществляет сам контрольные процедуры и организует контроль за работой контролеров, входящих в группу, и результатами внешней проверки;
б) информирует о результатах внешней проверки объект ВККР;
в) осуществляет сам и организует взаимодействие группы контролеров с объектом ВККР;
г) подписывает отчет о внешней проверке;
д) формирует и передает штатному эксперту досье проверки;
е) несет ответственность за соблюдение сроков внешней проверки, полноту и правильность оформления досье проверки, наличие всех необходимых подписей контролеров и должностных лиц объекта проверки.
Приложение 1.
|
Наименование (Ф. И.О.) объекта проверки: (юридического лица (индивидуального аудитора) – члена СРО НП АПР) | |
|
ОРНЗ объекта проверки: | |
|
Руководитель объекта проверки (должность, Ф. И.О.): (для юридических лиц) | |
|
Контактная информация по объекту проверки: Телефон: Факс: e-mail: | |
|
Реквизиты Постановления о назначении внешней проверки качества: | |
|
Согласованные даты проведения очных процедур: | |
|
Место проведения проверки качества (адрес): | |
|
Контролеры (Ф. И.О.): | |
|
Руководитель внешней проверки качества: | |
|
Контактная информация по Контролерам: Телефон: e-mail: | |
|
Дата составления Отчета: План Факт | |
|
Объем трудозатрат |
План внешней проверки
(типовой)
|
№ п. п. |
Раздел плана |
Исполнитель |
Примечание (срок исполнения) |
|
1. |
Подготовительный этап: | ||
|
1.1. |
Анализ информации об объекте проверки | ||
|
1.2. |
Подготовка Программы проверки | ||
|
1.3. |
Определение трудозатрат | ||
|
1.4. |
Формирование группы проверяющих контролеров, назначение руководителя проверки, направление в адрес контролеров информации об объекте проверки. | ||
|
1.5. |
Информирование объекта проверки о сроках проведения, предмете и объеме внешней проверки качества | ||
|
1.6. |
Оформление документов по расчетам с объектом проверки | ||
|
1.7. |
Направление в адрес объекта ВККР пакета документов, подлежащих заполнению до начала проверки | ||
|
1.8. |
Оформление документов контролеров по назначению проверки, в том числе: | ||
|
- постановление на проверку, | |||
|
- заявления о независимости, договора о соблюдении конфиденциальности | |||
|
1.9. |
Распределение обязанностей и разделов программы внешней проверки качества между членами группы контролеров | ||
|
2. |
Основной этап | ||
|
2.1. |
Проведение процедур контроля согласно утвержденной программе, сбор необходимых доказательств, в том числе: ü Составление и заполнение контрольных листов по проверке достоверности сведений, содержащихся в реестре аудиторов и аудиторских организаций ü Составление и заполнение контрольных листов по проверке соблюдения объектом проверки требований закона «Об аудиторской деятельности» и требований, установленных СРО НП АПР. ü Составление и заполнение контрольных листов по проверке наличия надлежащей организации внутреннего контроля качества работы у объекта проверки и выполнения им установленных правил внутреннего контроля ü Составление и заполнение контрольных листов по проверке наличия системы внутрифирменных стандартов профессиональной деятельности ü Отбор аудиторских заданий, подлежащих проверке ü Составление и заполнение контрольных листов по проверке аудиторских заданий на предмет соблюдения требований федеральных стандартов аудиторской деятельности, профессиональной этики и правил независимости, внутрифирменных стандартов профессиональной деятельности ü Другие процедуры. | ||
|
2.2. |
Наблюдение за ходом проверки качества | ||
|
2.3. |
Документирование контрольных процедур | ||
|
3. |
Заключительный этап. | ||
|
3.1. |
Формирование результатов контроля, в том числе: подготовка отчета по результатам проверки качества, формирование Досье проверки, передача его для проверки в Департамент Контроля. | ||
|
3.2. |
Вынесение решения по проверке качества | ||
|
3.3. |
Выдача документов по результатам проверки качества | ||
|
3.4. |
Архивирование. |
ПРОГРАММА ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ КАЧЕСТВА работы члена СРО НП АПР
(типовая)
|
№ п/п |
Раздел программы |
Исполнитель |
Примечание |
|
1. |
Проверка достоверности и актуальности информации, направленной в СРО НП АПР и содержащейся в Реестре аудиторов и аудиторских организаций СРО НП АПР | ||
|
2. |
Проверка соблюдения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) законодательно установленных требований и условий осуществления аудиторской деятельности, требований, установленных СРО НП АПР, в том числе: | ||
|
2.1. |
Наличие сведений об объекте ВККР в Реестре аудиторов и аудиторских организаций СРО НП АПР | ||
|
2.2. |
Наличие действующей лицензии до момента внесения записи об объекте ВККР в Реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО НП АПР[3] | ||
|
2.3. |
Проверка соответствия организационно-правовой формы аудиторской организации - объекта ВККР законодательно установленным требованиям | ||
|
2.4. |
Проверка соответствия состава учредителей (участников) аудиторской организации - объекта ВККР законодательно установленным требованиям | ||
|
2.5. |
Проверка соблюдения законодательно установленных требований к органам управления аудиторской организации - объекта ВККР | ||
|
2.6. |
Проверка соответствия кадрового состава аудиторской организации - объекта ВККР законодательно установленным требованиям - наличия в штате аудиторской организации количества аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора: - не менее пяти аудиторов (до 01.01.2009) - не менее трех аудиторов, являющихся работниками аудиторской организации на основании трудовых договоров | ||
|
2.7. |
Проверка наличия у аудиторов аудиторской организации или у индивидуального аудитора квалификационных аттестатов аудиторов, тип которых соответствует профилю проводимого аудита | ||
|
2.8 |
Проверка соблюдения законодательно установленного требования в отношении запрещения занятия иными видами предпринимательской деятельности, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных законом об аудиторской деятельности: - сопутствующие аудиту услуги - прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги | ||
|
2.9. |
Проверка условий обеспечения сохранности сведений и документов, составляющих аудиторскую тайну. | ||
|
2.10. |
Проверка соблюдения законодательно установленных требований к аудиторским организациям по проведению обязательного аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (в течение периода действия таких требований): - наличие не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты в области банковского аудита; - наличие стажа аудиторской деятельности не менее двух лет при проведении обязательного аудита кредитных организаций; - наличие стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов | ||
|
2.11. |
Проверка фактов занятия аудиторской деятельностью в период: - отсутствия сведений об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе) в Реестре аудиторов и аудиторских организаций СРО НП АПР; - приостановления действия либо отсутствия лицензии[4] | ||
|
2.12. |
Проверка соблюдения требований независимости, установленных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» | ||
|
2.13. |
Проверка соблюдения требования о страховании: - риска ответственности за нарушение договора оказания аудиторских услуг при проведении обязательного аудита (до 01.01.2009) - профессиональной ответственности при осуществлении аудиторской деятельности на весь период членства в СРО НП АПР (с 01.01.2010) | ||
|
2.14. |
Проверка соблюдения требований по представлению отчетности в установленный срок: - в адрес Министерства финансов РФ по форме 2-аудит; - в адрес СРО НП АПР отчеты о своей деятельности в составе и в порядке, установленных внутренними документами СРО НП АПР | ||
|
2.15. |
Проверка соблюдения требования об уведомлении СРО НП АПР об изменении сведений, подлежащих включению в Реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО НП АПР, иных установленных им сведений в срок не позднее 10 дней с момента возникновения соответствующих изменений | ||
|
2.16 |
Проверка полноты и своевременности уплаты взносов в размерах и порядке, принятых в СРО НП АПР | ||
|
2.17 |
Проверка наличия материально-технической и информационной базы, позволяющей проводить качественный аудит | ||
|
2.18 |
Проверка наличия собственного или арендованного офиса, телефонной, факсимильной и электронной связи | ||
|
3. |
Проверка наличия системы (правил) внутреннего контроля качества работы при осуществлении аудиторской деятельности | ||
|
3.1. |
Анализ организационной и штатной структуры объекта ВККР, распределение ответственности и полномочий | ||
|
3.2. |
Проверка наличия внутренних нормативных документов, учитывающих отраслевую специфику аудиторской деятельности и регламентирующих правила работы в организации | ||
|
3.3. |
Проверка наличия разработанных и утвержденных принципов и процедур контроля качества, доведение их до сведения сотрудников и контроль исполнения | ||
|
3.4. |
Оценка выполнения обязанностей руководства аудиторской организации по обеспечению качества оказываемых услуг | ||
|
3.5. |
Проверка наличия и документального оформления процедур, обеспечивающих соблюдение сотрудниками этических требований | ||
|
3.6. |
Проверка наличия и документального оформления процедур принятия на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества | ||
|
3.7. |
Оценка системы подбора кадров и программы повышения квалификации сотрудников, кадровой политики, системы аттестации | ||
|
3.8. |
Проверка наличия и документального оформления процедур, обеспечивающих качество выполнения аудиторского задания | ||
|
3.9. |
Проверка наличия и документального оформления процедур мониторинга системы внутреннего контроля качества услуг | ||
|
3.10. |
Проверка наличия и документального оформления принципов и процедур внутреннего контроля в целях соблюдения законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма | ||
|
3.11. |
Проверка наличия, документального оформления и доведения до сведения работников аудиторской организации принципов и процедур внутреннего контроля в целях противодействия коррупции. | ||
|
4. |
Проверка наличия разработанных и принятых внутрифирменных стандартов профессиональной деятельности | ||
|
5. |
Отбор аудиторских заданий для внешней проверки. Аудиторские задания, отобранные для проверки, должны охватывать весь период проверки | ||
|
6. |
Проверка практического осуществления всех этапов выполнения аудиторского задания (с момента принятия клиента до завершения аудита и выдачи аудиторского заключения) на предмет соблюдения федеральных стандартов аудиторской деятельности (федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности) и принятых внутрифирменных стандартов профессиональной деятельности | ||
|
7 |
Проверка соблюдения аудиторами, работающими в аудиторской организации (у индивидуального аудитора), законодательно установленных требований и условий осуществления аудиторской деятельности, требований, установленных СРО НП АПР, норм профессиональной этики и правил независимости. Оформление Листов оценки. | ||
|
8. |
Проверка соблюдения аудиторской организацией и аудиторами норм профессиональной этики и правил независимости | ||
|
9. |
Обсуждение с объектом ВККР результатов проверки | ||
|
10. |
Документальное оформление результатов внешней проверки, формирование Досье проверки и передача его штатному эксперту | ||
|
11. |
Проверка правильности и полноты документального оформления материалов внешней проверки | ||
|
12. |
Оформление и выдача заключения о результатах проверки |
Эксперт по контролю качества
регионального филиала СРО НП АПР: _______________________(_____________)
Контролеры: _______________________(_____________)
_______________________(_____________)
«______»____________20___
Приложение 2
Перечень необходимых для проверки документов
1. Учредительные, регистрационные и иные правоустанавливающие документы объекта ВККР.
2. Свидетельства, лицензии, иные документы, характеризующие профессиональный опыт объекта ВККР.
3. Аттестаты аудиторов, работающих в организации; документы по ежегодному обязательному повышению их квалификации и подтверждению соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации.
4. Документы по кадровому составу (приказы, положение о персонале, штатное расписание, личные дела, должностные инструкции, трудовые договоры, трудовые книжки сотрудников, иные документы, регламентирующие работу с персоналом).
5. Отчет о прибылях и убытках за проверяемые годы (декларации по УСНО).
6. Отчеты в МФ РФ по аудиторской деятельности (форма 2-аудит) за проверяемый период, отчетность, представляемая в СРО НП АПР. Документальное подтверждение своевременного уведомления об изменениях сведений, содержащихся в Реестре аудиторов и аудиторских организаций СРО НП АПР.
7. Внутрифирменные документы, устанавливающие систему организации и порядок осуществления внутреннего контроля качества аудита (приказы, постановления, схемы, методики, положения, инструкции, наставления руководства, формы рабочих документов и т. п.).
8. Внутрифирменные стандарты профессиональной деятельности.
9. Материалы судебных разбирательств, претензии, письма и обращения относительно деятельности аудиторской организации и ее сотрудников.
10. Реестр договоров на оказание профессиональных услуг (за исключением договоров объекта ВККР с поставщиками, направленных на обеспечение его хозяйственной деятельности), договоры, документы по исполнению договоров, включая реестр выданных аудиторских заключений. В случае отсутствия у объекта ВККР указанных реестров, объекту ВККР необходимо предоставить иные документы или данные электронных систем, заверенные подписями уполномоченных лиц объекта ВККР, дающих полное представление обо всех заключенных договорах на оказание профессиональных услуг и обо всех выданных аудиторских заключениях.
11. Аудиторские файлы, содержащие все материалы по выполнению аудиторского задания (отчеты, аудиторские заключения, рабочие документы, планы и программы проверки, переписка с клиентом и т. п.), отобранные для проверки. При использовании программного продукта для проведения аудита – доступ к программе и электронным архивам.
12. Материалы предыдущей проверки по внешнему контролю качества (предварительному контролю).
13. Документы по участию объекта ВККР в конкурсах и рейтингах, при наличии таковых. Под конкурсами и рейтингами понимаются любые конкурсы, направленные на установление ведущего по тем или иным критериям участника рынка аудиторских или иных профессиональных услуг, а также конкурсы на право оказания услуг по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
14. Иные документы, необходимые для осуществления внешней проверки качества.
Приложение 3
Порядок определения объема трудозатрат на проведение внешней проверки качества
Объем трудозатрат на проведение внешней проверки качества определяется количеством участников группы контролеров (чел.), временем, необходимым для выполнения и документирования контрольных процедур (час), зависит от факторов, характеризующих объект ВККР и его профессиональную деятельность, и определяется по формуле:
Отрз = Тмин * Каз * Ка * Козхс * (1+Кб+Кс+Ки),
где:
- Отрз. – объем трудозатрат (чел/час), необходимый для проведения внешней проверки качества
· Тмин – минимальный объем трудозатрат, необходимый для проведения внешней проверки, принимается равным 16 чел/час.
· Каз – коэффициент, учитывающий количество выданных аудиторских заключений, в среднем за год за проверяемый период. Количество заключений в среднем за год определяется как отношение суммы выданных аудиторских заключений за проверяемый период на количество лет в проверяемом периоде, полученное значение округляется до целого значения по правилам округления.
в том числе:
ü Каз = 1,0 для аудиторских организаций, у которых количество выданных заключений в среднем за год от 0 до 10;
ü Каз = 1,2 для аудиторских организаций, у которых количество выданных заключений в среднем за год от 11 до 50;
ü Каз = 2,0 для аудиторских организаций, у которых количество выданных заключений в среднем за год свыше 50.
- Ка – коэффициент учитывающий среднегодовое количество аудиторов, состоявших с аудиторской организацией в трудовых отношениях,
в том числе:
ü Ка = 1,0 для аудиторских организаций с числом аудиторов от 3 до 10 включительно;
ü Ка = 1,5 для аудиторских организаций с числом аудиторов от 11 до 30 включительно;
ü Ка = 2,0 для аудиторских организаций с числом аудиторов более 30.
- Козхс – коэффициент, учитывающий участие аудиторской организации в аудиторской деятельности, предусмотренной частью 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», а именно: обязательный аудит бухгалтерской отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности,
в том числе:
ü Козхс = 1,0, если аудиторская организация не осуществляла аудит ОЗХС - организаций, поименованных в ч. 3 ст. 5 Федерального закона ;
ü Козхс = 1,5, если аудиторская организация осуществляла аудит ОЗХС - организаций, поименованных в ч. 3 ст. 5 Федерального закона
- Кб, Кс, Ки – коэффициенты, учитывающие виды оказываемых объектом проверки услуг (виды аудита),
в том числе:
ü Кб = 0,2, если аудиторская организация осуществляет банковский аудит
ü Кс = 0,1, если аудиторская организация осуществляет страховой аудит
ü Ки = 0,05, если аудиторская организация осуществляет аудит бирж и ВФиИИ.
Полученный результат округляется в большую сторону до числа, кратного 8 (для определения человеко-дней).
Приложение 4
Сведения об объекте ВККР - аудиторской организации (индивидуальном аудиторе) – члене СРО НП АПР, подлежащем плановой проверке
в__________________ квартале 20___ года
Региональный филиал СРО НП АПР_______________________________________________
Эксперту по контролю качества
регионального филиала СРО НП АПР______________________________________________
|
Наименование объекта проверки | |
|
ОГРН | |
|
Номер в реестре СРО НП АПР | |
|
ОРНЗ | |
|
Адрес места нахождения | |
|
Контактные телефоны | |
|
адрес электронной почты | |
|
ФИО, должность руководителя |
|
Наименование показателя |
Информация за проверяемый период |
Примечание | ||
|
20____год |
20___год |
20___год | ||
|
Общая информация | ||||
|
Единоличный исполнительный орган: | ||||
|
должность/управляющая компания | ||||
|
ФИО/наименование | ||||
|
ОРНЗ | ||||
|
Коллегиальный исполнительный орган: | ||||
|
наименование | ||||
|
Страхование профессиональной ответственности: | ||||
|
Период страхования | ||||
|
Страховая сумма | ||||
|
Структура управления | ||||
|
сложная | ||||
|
простая | ||||
|
Наличие: | ||||
|
филиалов | ||||
|
дочерних и зависимых обществ | ||||
|
Наличие собственного сайта в сети Интернет, раскрывающего информацию об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе) | ||||
|
Участие в рейтингах | ||||
|
Наличие судебных разбирательств относительно деятельности аудиторской организации: завершенные, ведущиеся или предстоящие судебные (арбитражные) дела с аудируемыми лицами | ||||
|
Экономические показатели деятельности | ||||
|
Объем услуг - всего (тыс. руб.) | ||||
|
в том числе: | ||||
|
общий и биржевой аудит | ||||
|
аудит кредитных организаций | ||||
|
аудит страховых организаций | ||||
|
сопутствующие услуги | ||||
|
прочие связанные с аудитом услуги | ||||
|
Наличие договоров на проведение аудита ОЗХС | ||||
|
Количество организаций, в которых проведен аудит | ||||
|
Отраслевая направленность деятельности аудируемых лиц: | ||||
|
добыча полезных ископаемых | ||||
|
производство, передача и распределение электроэнергии | ||||
|
Строительство | ||||
|
транспорт и связь | ||||
|
финансовая деятельность | ||||
|
оптовая и розничная торговля | ||||
|
Размер выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг аудируемых лиц составляет: | ||||
|
менее 20 млн. руб. | ||||
|
от 20 до 400 млн. руб. | ||||
|
от 400 до 1000 млн. руб. | ||||
|
от 1000 до 2000 млн. руб. | ||||
|
более 2000 млн. руб. | ||||
|
Количество организаций, в которых проведен аудит отчетности по МСФО или иным признанным системам | ||||
|
Общий объем человеко-часов на выполнение аудиторских заданий –всего | ||||
|
в том числе: | ||||
|
Аудит кредитных организаций | ||||
|
Аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования | ||||
|
Другой аудит (общий и биржевой) | ||||
|
Наибольший объем выручки от одного конкретного клиента за отчетный период | ||||
|
Количество аудиторских заданий, выполненных по договорам субподряда | ||||
|
Выданные аудиторские заключения | ||||
|
Количество выданных аудиторских заключений –всего | ||||
|
в том числе: | ||||
|
с выражением мнения безоговорочно-положительное | ||||
|
с выражением мнения с оговоркой | ||||
|
с выражением отрицательного мнения | ||||
|
отказ от выражения мнения | ||||
|
Количество выданных аудиторских заключений, содержащих привлекающую внимание часть | ||||
|
Сведения об аттестованных аудиторах | ||||
|
Количество аудиторов - всего | ||||
|
в том числе совместители | ||||
|
Наличие типов квалификационных аттестатов аудитора | ||||
|
в области общего аудита; | ||||
|
в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; | ||||
|
в области аудита страховщиков; | ||||
|
в области банковского аудита. | ||||
|
единый аттестат | ||||
|
Сведения о политике и процедурах внутреннего контроля качества аудиторской деятельности | ||||
|
Наличие внутрифирменных стандартов | ||||
|
Порядок организации внутреннего контроля качества определен и регламентирован. | ||||
|
Определено подразделение (или отдельное лицо), ответственное за организацию внутреннего контроля качества | ||||
|
Определены и регламентированы принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. | ||||
|
Определены и регламентированы принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия коррупции. | ||||
|
Наличие претензий на качество проведенных аудиторских проверок со стороны заказчиков (надлежащих пользователей), налоговых и правоохранительных органов, органов государственной власти |
________________________________ ____________________ __________________
Должность ответственного лица Департамента контроля Подпись Расшифровка подписи
«______»____________20___
Приложение 5
Расчет объема трудозатрат на проведение внешней проверки качества
|
Показатели |
Значение |
Значение коэффициентов | |||||
|
Каз |
Ка |
Козхс |
Кб |
Кс |
Ки | ||
|
Количество выданных аудиторских заключений, в среднем за год за проверяемый период |
х |
х |
х |
х |
х | ||
|
Среднегодовое количество аудиторов, состоявших с аудиторской организацией в трудовых отношениях |
х |
х |
х |
х |
х | ||
|
Участие аудиторской организации в аудиторской деятельности, предусмотренной частью 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (аудит ОСХС) |
х |
х |
х |
х |
х | ||
|
Виды оказываемых услуг (виды аудита): | |||||||
|
банковский аудит |
х |
х |
х |
х |
х | ||
|
страховой аудит |
х |
х |
х |
х |
х | ||
|
аудит бирж и ВФиИИ |
х |
х |
х |
х |
х | ||
|
общий аудит |
х |
х |
х | ||||
|
Итого значение коэффициентов |
Х | ||||||
|
Объем трудозатрат (чел. дней): Отрз = Тмин * Каз * Ка * Козхс * (1+Кб+Кс+Ки)[5] | |||||||
|
Количественный состав группы контролеров (чел.) |
Эксперт по контролю качества
регионального филиала СРО НП АПР: _______________________(_______________________)
«______»____________20___
[1] Отбор аудиторских заданий для инспектирования осуществляется контролерами только во время очных процедур на месте проверки.
[2] Формы документов, подлежащих заполнению, определены в соответствующих регламентах и размещаются на сайте СРО НП АПР
[3] При осуществлении профессиональной деятельности объектом проверки в 2009г. и ранее
[4] При осуществлении профессиональной деятельности объектом проверки в 2009 г. и ранее
[5] Тмин – минимальный объем трудозатрат 16 чел/час.
Каз = 1,0 для аудиторских организаций, у которых количество выданных заключений в среднем за год от 0 до 10;
Каз = 1,2 для аудиторских организаций, у которых количество выданных заключений в среднем за год от 11 до 50;
Каз = 2,0 для аудиторских организаций, у которых количество выданных заключений в среднем за год свыше 50.
Ка = 1,0 для аудиторских организаций с числом аудиторов от 3 до 10 включительно;
Ка = 1,5 для аудиторских организаций с числом аудиторов от 11 до 30 включительно;
Ка = 2,0 для аудиторских организаций с числом аудиторов более 30.
Козхс = 1,0, если аудиторская организация не осуществляла аудит ОСХС - организаций, поименованных в ч. 3 ст. 5 Федерального закона ;
Козхс = 1,5, если аудиторская организация осуществляла аудит ОСХС - организаций, поименованных в ч. 3 ст. 5 Федерального закона ;
Кб = 0,2, если аудиторская организация осуществляет банковский аудит
Кс = 0,1, если аудиторская организация осуществляет страховой аудит
Ки = 0,05, если аудиторская организация осуществляет аудит бирж и ВФиИИ.
Полученный результат округляется в большую сторону до числа, кратного 8 (для определения человеко-дней).
