Госдума в первом чтении одобрила законопроект о введении пятиступенчатой шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для пассивных доходов. Этот документ предполагает, что проценты по банковским вкладам, дивиденды, купоны и доходы от продажи имущества будут включены в единую налоговую базу наряду с трудовыми доходами, что является значительным шагом для вкладчиков, инвесторов и владельцев недвижимости.
Какой будет шкала налога
По предложению, которое может вступить в силу с 2027 года, пассивные доходы будут облагаться прогрессивным НДФЛ, имеющим пять уровней. Ярослав Кабаков, директор по стратегии ФГ «Финам», уточнил, что ставки составляют:
- 13% — для дохода до 2,4 млн рублей;
- 15% — для дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — для дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — для дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — для дохода свыше 50 млн рублей.
Кабаков отметил, что данная модель в первую очередь затронет состоятельных инвесторов, обладающих значительными капиталами, дивидендами и доходами от операций с ценными бумагами. Для небольших сумм дивидендов и купонов изменения будут несущественными, а повышенные ставки коснутся только тех доходов, которые превышают установленные пороги.
Кто и в какой степени попадёт под изменения
Артём Кирьянов, заместитель председателя думского комитета по экономической политике, оценил, что нововведения затронут около 6% граждан. Он напомнил, что при введении общей прогрессии НДФЛ в 2025 году пассивные доходы изначально были исключены из полной шкалы — ставка по ним не превышала 15%, а база отделялась от заработной платы. Теперь же дивиденды, проценты по вкладам и доходы от продажи ценных бумаг и имущества будут включены в основную налоговую базу, при этом повышенная ставка будет применяться только к части дохода, превышающей порог.
Сергей Довгаль, руководитель юридического отдела независимого профсоюза «Новый Труд», отметил, что для большинства вкладчиков изменений не произойдёт: сохранится необлагаемый лимит, который рассчитывается как 1 млн рублей, умноженный на максимальную ключевую ставку Банка России. С 2024 года при расчётах будет использоваться ставка предыдущего года, в результате чего для доходов 2027 года этот лимит составит 160 тыс. рублей. Также Довгаль добавил, что администрирование изменится — банки станут налоговыми агентами и будут самостоятельно удерживать налог с процентов, а окончательный расчёт произведёт ФНС, направив уведомление о необходимости доплаты, если это потребуется.
Кабаков добавил, что для обычных вкладчиков и мелких инвесторов изменения будут малозаметны, а основное бремя ляжет на тех, кто получает многомиллионные пассивные доходы. Важно помнить, что это пока лишь проект закона и его параметры могут быть скорректированы.
Последствия для продавцов жилья
Денис Астафьев, управляющий фондом и основатель финтех-платформы SharesPro, обратил внимание на то, что для собственников недвижимости важнее не столько ставка в 22%, сколько объединение всех доходов при расчёте НДФЛ. Если проект останется в нынешнем виде, доход от продажи квартиры будет учитываться вместе с зарплатой и другими поступлениями за тот же год, что может изменить итоговую налоговую нагрузку.
Астафьев подчеркнул, что реформа не вводит налога на все продажи жилья и не отменяет существующие основания для освобождения. В большинстве случаев минимальный срок владения для освобождения от налога составляет пять лет; в определённых ситуациях (например, при продаже единственного жилья или квартиры, полученной по наследству) этот срок может быть сокращён до трёх лет. При возникновении налогооблагаемого дохода облагается не вся цена продажи, а разница между ценой продажи и документально подтверждёнными расходами на покупку либо сумма после применения имущественного вычета.
В качестве примера Астафьев привёл ситуацию: если квартира была приобретена за 10 млн рублей и продана за 12 млн рублей, облагаемая разница составит 2 млн рублей при условии подтверждённых расходов. Он также отметил, что на расчёт дохода может повлиять кадастровый минимум. Так, облагаемый доход будет суммироваться с другими поступлениями, поэтому у двух продавцов одинаковых квартир итоговые налоговые обязательства могут различаться в зависимости от уровня зарплат и наличия других доходов. Повышенная ставка применяется лишь к части базы, превышающей установленные пороги.
Что касается арендных доходов, Астафьев упомянул, что арендные поступления у физических лиц уже облагаются по прогрессивной шкале НДФЛ, однако объединение налоговых баз может повысить общую налоговую нагрузку, если собственник получает и другие крупные доходы.
Михаил Хачатурян, доцент Финансового университета при правительстве РФ, подчеркнул, что налог на имущество, который платят владельцы квартир и домов (за исключением некоторых льготных категорий), остаётся отдельным и не входит в реформу НДФЛ. Реформа касается исключительно налогообложения дохода от продажи недвижимости.
Что важно помнить
Ключевые моменты, которые следует учитывать: повышенные ставки затронут в первую очередь тех, у кого значительные совокупные пассивные доходы; для большинства вкладчиков и мелких инвесторов изменения будут минимальны; повышенная ставка применяется только к части дохода выше порога; банки станут налоговыми агентами, а ФНС окончательно урегулирует расчёты. Наконец, это пока проект закона — итоговые параметры могут измениться в ходе дальнейшего рассмотрения.
