Агенты валютного контроля - это организации, которые в соответствии с законодательством могут осуществлять функции валютного контроля и подотчетны соответствующим органам валютного контроля (например, таможни, уполномоченные банки).
В пределах своей компетенции органы и агенты валютного контроля осуществляют контроль за проводимыми в стране валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением актов валютного контроля.
Субъекты, осуществляющие валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций, давать соответствующие объяснения, выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством.
В случае нарушения предприятиями, банковскими и иными финансовыми учреждениями валютного законодательства и нормативных актов Центрального банка РФ резиденты и нерезиденты несут ответственность в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам или взыскания в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.
За нарушение правил учета и отчетности по валютным сделкам, непредставление органам валютного контроля документов и информации резиденты и нерезиденты могут быть оштрафованы в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке.
При повторном нарушении названных ранее правил, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний органов валютного контроля у резидентов и у нерезидентов Центральным банком РФ взыскиваются в доход государства суммы, полученные по недействительным сделкам, а также штрафы в пределах пятикратного размера этих сумм; приостанавливается действие или лишаются лицензий резиденты и нерезиденты.
Должностные лица юридических лиц-резидентов и юридических лиц-нерезидентов, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность.
Вопросы для самопроверки
1. Понятие валюты.
2. Валютные ценности.
3. Субъекты валютных отношений.
Задача:
1. Составьте перечень документов необходимых для вывоза физическим лицом – гражданином РФ суммы в иностранной валюте эквивалентной 11000 долл. США.
2. Перечислите основные способы фактического вывоза валюты за пределы РФ гражданами РФ.
Тема 9. Правовые основы аудиторской деятельности.
План:
1. Понятие аудита.
2. Аудиторская деятельность в РФ.
Аудитор, как и бухгалтер, - древняя профессия. Латинское слово "auditor" означает "слушатель". Так в духовных училищах первоначально называли учащегося, который по заданию учителя выслушивал ("audit" - он слышит) других учащихся, проверял, как усвоены ими уроки. В дальнейшем это слово стало применяться для обозначения некоторых профессий, связанных с особой доверительностью.
Профессия независимого бухгалтера-аудитора возникла в прошлом веке. Это было вызвано потребностью в объективной оценке отчетности компании с тем, чтобы были получены достоверные данные, показывающие действительное финансовое положение предприятия и результаты его хозяйственной деятельности за определенный период. Полагаться всецело на бухгалтеров и руководителей самой фирмы было делом рискованным, так как нередко были случаи банкротства предприятий, в результате которых акционеры и пайщики или кредиторы теряли свои капиталы.
Возникновение недоверия акционеров и кредиторов, с одной стороны, и налоговых органов - с другой, к достоверности бухгалтерских балансов и отчетов о доходах и было побудительным толчком, приведшим к появлению бухгалтеров-аудиторов, которые должны были изучить и проанализировать отчетность акционерного общества и лишь после этого дать квалифицированное заключение о ее достоверности. При обсуждении годового отчета общества на общем собрании акционеров заслушивалось заключение аудитора, а затем отчет утверждался (или не утверждался) и делалась оценка деятельности правления общества.
Возникшая в разных странах аудиторская профессия получила самые разные названия: например, в США - это общественный бухгалтер, во Франции - бухгалтер-эксперт или комиссар по счетам, в Германии - контролер хозяйства (книг) и т. д. Правда, наряду с аудиторами, занимающимися проверкой бухгалтерских отчетов, в Германии существует и такая категория аудиторов, как консультанты по вопросам налогообложения.
Особо следует отметить, что в англоязычных странах (США, Великобритании, странах Британского содружества наций) существует большая самостоятельность аудиторских организаций, которые сами готовят аудиторов, присваивают им соответствующую квалификацию и далее следят затем, насколько добросовестно и квалифицированно выполняются аудиторами их профессиональные обязанности. В странах же континентальной Европы аудиторская деятельность регламентируется правительственными органами.
Во всех странах имеются своего рода аудиторские "суды чести", рассматривающие проступки отдельных представителей аудиторской профессии, выражающие порицание, а в ряде случаев лишающие аудиторов званий или же выносящие соответствующие рекомендации для правительственных органов.
В настоящее время в Российской Федерации происходит активное формирование института аудита и законодательства в русле международного опыта.
Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица).
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.
Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные аудиторы), могут оказывать сопутствующие аудиту услуги, таких как, постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование; налоговое консультирование; анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование; управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций; правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам; автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков; разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов; проведение маркетинговых исследований; проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях; обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью; оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.
Согласно утвержденному постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 80 Положению о лицензировании аудиторской деятельности лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Российской Федерации (далее - лицензирующий орган).
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности предоставляется на 5 лет. Срок действия лицензии может быть продлен по заявлению лицензиата в порядке, предусмотренном для переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии.
Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении лицензируемой деятельности являются:
- наличие у соискателя лицензии (лицензиата) правил внутреннего контроля качества аудиторских проверок и соблюдение лицензиатом указанных правил при осуществлении аудиторской деятельности в соответствии с установленными требованиями;
- соблюдение лицензиатом требований в отношении запрещения занятия им иными видами предпринимательской деятельности, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг;
- наличие у аудиторов лицензиата - аудиторской организации или у лицензиата - индивидуального предпринимателя (индивидуального аудитора) квалификационных аттестатов аудиторов, тип которых соответствует профилю проводимого аудита;
- соблюдение соискателем лицензии (лицензиатом) - аудиторской организацией требований, установленных – Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
- страхование лицензиатом - аудиторской организацией в соответствии со статьей 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" риска ответственности за нарушение договора оказания аудиторских услуг при проведении обязательного аудита;
- наличие у лицензиата - аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее 2 лет, а при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа проведения аудиторской проверки кредитных организаций не менее 2 лет в соответствии с требованиями статьи 42 Федерального закона "О банках и банковской деятельности";
- участие в проводимом лицензиатом обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее 2 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудиторов в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит);
- соблюдение лицензиатом требований к представлению отчетности лицензиата лицензирующему органу;
- обеспечение лицензиатом условий проведения внешних проверок качества работы лицензиата, включая предоставление всей необходимой для этого документации и информации;
- обеспечение лицензиатом сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" и другими федеральными законами.
Осуществление лицензируемой деятельности с нарушением лицензионных требований и условий влечет за собой ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.
Согласно Программе проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций от 01.01.01 г. проверка деятельности аудиторов проводится на основании статей 6 и 12 Федерального закона от 8 августа 2001 года “О лицензировании отдельных видов деятельности”, статей 14 и 18 Федерального закона от 7 августа 2001 года “Об аудиторской деятельности” и пункта 6 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 года № 000, постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 “О Министерстве финансов Российской Федерации”. Цель проверки – определение соответствия деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов требованиям Федерального закона от 7 августа 2001 года “Об аудиторской деятельности”, Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 года № 000, постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. № 80 “О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации” и постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 “Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности”.
Выяснению подлежат следующие вопросы:
- достоверность данных в документах, представленных для получения лицензии, и своевременность внесения в них изменений аудиторской организацией;
- соблюдение аудиторской организацией лицензионных требований и условий;
- соблюдение аудиторской организацией требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации и правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок.
При Министерстве финансов РФ действует Совет по аудиторской деятельности, которое создано для учета мнения профессиональных аудиторов при проведении правовой реформы и государственной политики в данной сфере.
Аудиторы образуют аккредитованные профессиональные аудиторские объединения. Это – аккредитованное профессиональное аудиторское объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов, защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления профессиональной деятельности и профессиональной этики, осуществляющее систематический контроль за их соблюдением, получившего аккредитацию в Министерстве финансов РФ.
Практическое занятие по теме
«Правовые основы аудиторской деятельности».
Вопросы для обсуждения:
1. Особенности аудиторского права РФ.
2. Правовое положение аудиторов.
Литература:
1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями).
Вопросы для самопроверки
1. Понятие аудита.
2. Обязательный аудит.
3. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение.
4. Аудиторская тайна.
5. Государственное регулирование аудиторской деятельности.
Задача:
1. Укажите условия для образования аккредитованного профессионального аудиторского объединения.
2. Должен ли аудитор поставить в известность компетентные органы в случае обнаружения при аудиторской проверке состава финансового правонарушения?
Тема 10. Страховое право.
План:
1. Понятие страхового права.
2. Источники страхового права.
Страховое право представляет собой комплексный правовой институт, нормы которого регулируют общественные отношения, складывающиеся в процессе создания и использования специальных страховых фондов денежных средств. Разнообразие и сложность названных общественных отношений обусловили необходимость их правового урегулирования нормами различных отраслей права, таких как административное, финансовое, гражданское, социального обеспечения и др.
Источниками страхового права являются нормативно-правовые акты разного уровня и отраслей российского законодательства, что обусловлено комплексным характером данного института.
В соответствии со ст. 72 Конституции РФ осуществление мер по борьбе с катастрофами, стихийными бедствиями, эпидемиями, ликвидации их последствий находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ.
Кроме Конституции РФ, к основным нормативным актам, регулирующим страхование и являющимся главными в системе страхового законодательства, относятся ГК РФ (статьи , Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации", Федеральный закон "Об основах обязательного социального страхования" от 16.07.99 , Закон Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации", Федеральный закон «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и др.
Нормы, посвященные страховым отношениям, включены в Законы: "О залоге", "Об охране окружающей среды", "О банках и банковской деятельности", «О защите конкуренции», «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и т. д.
Отношения по страхованию регулируются постановлениями Правительства РФ, инструкциями Минфина России. На территории страны действуют некоторые международные договоры о страховании, заключенные Российской Федерацией.
В 1992 году в соответствии с Указом Президента РФ была создана Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью. В настоящее время Федеральная служба страхового надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела). Федеральная служба страхового надзора образована в соответствии с Указом Президента РФ № 000 от 9 марта 2004 года «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» и Постановлением Правительства РФ № 000 от 01.01.01 года «Об утверждении положения о Федеральной службе страхового надзора». Федеральная служба страхового надзора осуществляет следующие полномочия: осуществляет контроль и надзор за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности на местах; выполнением иными юридическими и физическими лицами требований страхового законодательства в пределах компетенции Службы; предоставлением субъектами страхового дела, в отношении которых принято решение об отзыве лицензий, сведений о прекращении их деятельности или ликвидации; достоверностью представляемой субъектами страхового дела отчетности; обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности в части формирования страховых резервов, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношения собственных средств страховщика и принятых обязательств; составом и структурой активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика; выдачей страховщиками банковских гарантий; соблюдением страховыми организациями требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части, относящейся к компетенции Службы; принимает решения о выдаче или отказе в выдаче, аннулировании, ограничении, приостановлении, возобновлении действия и отзыве лицензий субъектам страхового дела, за исключением страховых актуариев; проводит аттестацию страховых актуариев; ведет единый государственный реестр субъектов страхового дела и реестр объединений субъектов страхового дела; получает, обрабатывает и анализирует отчетность и иные сведения, предоставляемые субъектами страхового дела; выдает в соответствии с законодательством Российской Федерации предписания субъектам страхового дела при выявлении нарушений ими страхового законодательства; обращается в случаях, предусмотренных законом, в суд с исками о ликвидации субъекта страхового дела - юридического лица или о прекращении субъектом страхового дела - физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и др.
Практическое занятие по теме «Страховое право».
Вопросы для обсуждения:
1. Особенности страхового права в РФ.
2. Реформа страхового права.
Литература:
1. Федеральный закон от 01.01.01 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (с изменениями и дополнениями).
2. Федеральный закон от 01.01.01 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (с изменениями и дополнениями).
Вопросы для самопроверки
1. Какова связь страхового права с финансовым правом?
2. Тенденции развития современного страхового права.
Задача:
1. Укажите нормативно-правые акты, регулирующие ОСАГО, и раскройте параметры, которые влияют на стоимость полиса.
2. Относится ли к страховым случаям по КАСКО потеря ключей, загорание автомобиля вследствие неосторожного обращения с огнем? Раскройте особенности страхования КАСКО.
СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ
I. Федеральные нормативно-правовые акты
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. N 145-ФЗ (БК РФ)(с изменениями и дополнениями)
Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) от 01.01.01 г. (I-ая часть); 5 августа 2000 г. (II-ая часть)
Трудовой кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. N 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями и дополнениями)
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 01.01.01 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» от 01.01.01 г. N 4-ФЗ
Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 01.01.01 г. №86-ФЗ
Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 9 июля 2002 г. N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)
Закон РФ от 01.01.01 г. N 5473-I "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы" (с изменениями и дополнениями)
Закон РФ от 01.01.01 г. N 2383-I "О товарных биржах и биржевой торговле" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 120-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 185-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и о внесении дополнения в Федеральный закон "О некоммерческих организациях" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 123-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся финансирования общеобразовательных учреждений" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 4 июля 2003 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 10-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О лизинге" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 117-ФЗ "О кредитных потребительских кооперативах граждан" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 6 декабря 2007 г. N 334-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об инвестиционных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 138-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства"
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 82-ФЗ "О банке развития"
Федеральный закон от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 183-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 182-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" (с изменениями и дополнениями)
Указ Президента РФ от 01.01.01 г. N 691 "О специальном представителе Президента Российской Федерации по связям с международными финансовыми организациями"
Указ Президента РФ от 01.01.01 г. N 416 "О мерах по обеспечению интересов инвесторов и приведению в соответствие с законодательством Российской Федерации предпринимательской деятельности юридических лиц, осуществляемой на финансовом и фондовом рынках без соответствующих лицензий"
Указ Президента РФ от 01.01.01 г. N 730 "О Государственной комиссии по защите прав инвесторов на финансовом и фондовом рынках России" (с изменениями и дополнениями)
Указ Президента РФ от 01.01.01 г. N 408 "Об утверждении Комплексной программы мер по обеспечению прав вкладчиков и акционеров" (с изменениями и дополнениями)
Постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. N 27 "Об учреждении геральдического знака - эмблемы и флага Федеральной службы по финансовому мониторингу"
Постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями)
Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 183н "Об утверждении Положения о порядке осуществления Федеральной службой по финансовому мониторингу контроля за исполнением организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы, Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 38н "Об утверждении Временного положения о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Министерстве финансов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)
Приказ Минюста РФ от 01.01.01 г. N 195 "Об утверждении типовых форм отчетов (заключений) арбитражного управляющего"
Приказ МАП РФ от 2 марта 2001 г. N 212 "О внесении изменений в приказ МАП России от 21.06.00 N 467 "Об утверждении перечня видов финансовых услуг, подлежащих антимонопольному регулированию, и состав активов финансовой организации, приобретаемых в порядке уступки прав требования, для расчета оборота финансовой услуги"
Приказ МАП РФ от 01.01.01 г. N 467 "Об утверждении Перечня видов финансовых услуг, подлежащих антимонопольному регулированию, и состав активов финансовой организации, приобретаемых в порядке уступки прав требования, для расчета оборота финансовой услуги" (с изменениями и дополнениями)
Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 01.01.01 г. N 06-154/пз-н "Об утверждении Положения о регистрации правил доверительного управления паевыми инвестиционными фондами и изменений и дополнений в них" (с изменениями и дополнениями)
Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 01.01.01 г. N 07-4/пз-н "Об утверждении Стандартов эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг" (с изменениями и дополнениями)
Приказ Федерального казначейства от 01.01.01 г. N 12н "Об утверждении Общего порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
Приказ Федеральной антимонопольной службы от 01.01.01 г. N 193 "Об утверждении Положения о Финансовом управлении ФАС России"
Письмо Федеральной службы по финансовым рынкам от 8 августа 2006 г. N 06-ОВ-03/12471 "О форме и содержании представляемых в федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг добровольного и обязательного предложений, отчета об итогах принятия добровольного и обязательного предложений, уведомления о праве требовать выкупа эмиссионных ценных бумаг, требования о выкупе эмиссионных ценных бумаг"
Приказ Федерального казначейства от 01.01.01 г. N 276 "Об утверждении Порядка взаимодействия структурных подразделений центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства по формированию и ведению Реестра распорядителей и получателей средств федерального бюджета по главе 100 "Федеральное казначейство" (с изменениями и дополнениями)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1-458 О зачете сумм излишне уплаченных организацией налогов в счет погашения задолженности по единому налогу, взимаемому в связи с УСН
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/825 Об учете для целей налогообложения прибыли расходов в виде компенсации налога на имущество по инвестиционному контракту
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /3/298 О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 декабря 2007 г. N /17-475 О нормативном и правовом обеспечении работы с контрольно-кассовой техникой
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/228 О налогообложении налогом на прибыль операций, связанных с уступкой права требования по кредитному договору
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 сентября 2006 г. N /1/648 О порядке налогового учета операций по передаче имущества в лизинг
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/171 О применении упрощенной системы налогообложения при оплате проектных работ, выполненных субподрядной организацией
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 августа 2006 г. N О порядке налогообложения доходов, полученных иностранной организацией по договору об уступке товарного знака
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /128 О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных за счет заемных средств
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/123 О налогообложении налогом на прибыль организаций срочных сделок
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/205 О порядке налогообложения налогом на прибыль при совершении операции по уступке права требования
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/202 О квалификации в целях налогообложения прибыли договора перенайма предмета лизинга
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/3 О порядке начисления амортизации при налоговом учете по имуществу, переданному в лизинг
Письмо Минфина РФ от 01.01.01 г. N /116 О порядке налогообложения налогом на прибыль организаций при реализации товаров, в том числе нефтепродуктов, по фиксированной рыночной цене на условиях отсрочки поставки
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 августа 2005 г. N /1/116 Об обложении налогом на прибыль организаций операций по приобретению и реализации права требования долга
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /210 Об исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц от операций с ценными бумагами
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /164 О налогообложении налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом доходов граждан, работающих в районах Крайнего Севера
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/95 правомерности применения лизингодателем в налоговом учете специального коэффициента (не выше 3) при амортизации предмета лизинга, переданного лизингополучателем в сублизинг
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 февраля 2005 г. N /08 Об уплате земельного налога за земельные участки, на которых расположены здания, находящиеся в общей собственности
Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23 апреля 2004 г.)
Инструкция ЦБР от 01.01.01 г. N 130-И "О порядке получения предварительного согласия Банка России на приобретение и (или) получение в доверительное управление акций (долей) кредитной организации"
Инструкция ЦБР от 01.01.01 г. N 128-И "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)
Указание ЦБР от 7 ноября 2007 г. N 1900-У "Об особенностях ведения счетов Федерального казначейства в случаях передачи полномочий по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований исполнительным органам государственной власти субъекта Российской Федерации".
II. Законы Республики Башкортостан
Закон Республики Башкортостан «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (ред. от 28.12.06) от 28.12.96. Законом Республики Башкортостан от 28.12.06, ;
Закон Республики Башкортостан «О республиканских целевых программах Республики Башкортостан» (ред. от 28.12.06) от 22.04.97. Законом Республики Башкортостан от 28.12.06, ;
Закон Республики Башкортостан «О развитии лизинговой деятельности в Республике Башкортостан» (ред. от 25.03.05.) от 16.06.99. Законом Республики Башкортостан от 25.03.05. ;
Закон Республики Башкортостан «О минимальных социальных нормативах Республики Башкортостан» (ред. от 28.12.06.) Законом Республики Башкортостан от 28.12.06, ;
Закон Республики Башкортостан «Об иностранной инвестиционной деятельности в Республике Башкортостан» (ред. от 08.10.04.) от 20.06.91. № ВС-6/35 Законом Республики Башкортостан от 08.10.04, ;
Закон Республики Башкортостан «О порядке определения и установления потребительской корзины и прожиточного минимума в Республике Башкортостан» (ред. от 28.12.06.) от 05.06.01 Законом Республики Башкортостан от 28.12.06, ;
Закон Республики Башкортостан «О регулировании инвестиционной деятельности в Республике Башкортостан» (ред. от 30.05.07.) от 02.11.01. Законом Республики Башкортостан от 30.05.07, ;
Закон Республики Башкортостан «О транспортном налоге» (ред. от 25.11.05.) от 27.11.з Законом Республики Башкортостан от 25.11.05, ;
Закон Республики Башкортостан «О приватизации государственного имущества в Республике Башкортостан» от 04.12.02. Законом Республики Башкортостан от 02.02.07, ;
Закон Республики Башкортостан «О налоге на игорный бизнес» (ред. от 16.07.0 Законом Республики Башкортостан от 16.07.04, ;
Закон Республики Башкортостан «О налоге на имущество организаций» (ред. от 11.07.06.) от 28.11.03. Законом Республики Башкортостан от 11.07.06, ;
Закон Республики Башкортостан «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан» от 01.01.2001 ;
Закон Республики Башкортостан «Об управлении государственной собственностью Республики Башкортостан» (ред. от 28.12.0 Законом Республики Башкортостан от 28.12.06,
Закон Республики Башкортостан «О межбюджетных отношениях в Республике Башкортостан» (ред. от 28.12.06.) от 15.07.05. Законом Республики Башкортостан от 28.12.06, ;
Закон Республики Башкортостан «О порядке решения вопросов местного значения поселений по установлению, изменению и отмене местных налогов в переходный период» (ред. от 03.05.06.) от 25.11.05 Законом Республики Башкортостан от 03.05.06, ;
Закон Республики Башкортостан «О бюджете Республиканского фонда обязательного медицинского страхования Республики Башкортостан на 2006 год» (ред. от 07.12.06.) от 02.12.06. Законом Республики Башкортостан от 07.12.06, ;
Закон Республики Башкортостан «О потребительской корзине в Республике Башкортостан» от 31.03.06. ;
Закон Республики Башкортостан «О бюджетном процессе в Республике Башкортостан» (ред. от 25.01.07.) от 15.07.05. Законом Республики Башкортостан от 25.01.07, ;
Закон Республики Башкортостан «О бюджете Республиканского фонда обязательного медицинского страхования Республики Башкортостан на 2007 год» (ред. от 16.04.07) от 8.12.06. Законом Республики Башкортостан от 16.04.07, ;
Закон Республики Башкортостан «О бюджете Республики Башкортостан на 2007 год» (ред. от 27.06.07) от 30.11.06. Законом Республики Башкортостан от 27.06.07, .
НАУЧНАЯ И УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА
Учебные пособия и монографии:
1. Финансовое право: Учебник /Отв. ред. , – 4-е издание, перераб. и доп. – М., Норма, 2008 г. – 768 с.
2. Финансовое право Российской Федерации/ Отв. ред. – М., Юристъ, 2007 г. – 592 с.
3. Павлов право: Учебное пособие для студентов вузов Изд. 3-е, испр. – М., Омега-Л, 2008 г. – 329 с.
(Прим.: рекомендуется использовать литературу не позднее 2006 года выпуска, помимо глав посвященных истории развития науки финансового права; общим понятиям, принципам, теории финансового права)
Рекомендуемая для изучения литература:
1. «У истоков финансового права» под ред. , М. Статут, 1998 г.;
2. «Наука финансового права в России», Саратов, 1999 г.;
3. «Финансовое право», М., Статут, 2000 г.;
4. «Финансовое правоотношение», М., НОРМА, 2001 г.;
5. «Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля», М., Юриспруденция, 2000 г.;
6. «Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации» под ред. , М., Юрист, 2003 г.;
7. , «Казначейская система исполнения бюджетов», Питер, Санкт – Петербург, 2001 г.;
8. «Бюджетное право: схемы и комментарии», М., Юриспруденция, 2001 г.;
9. , , «Бюджетное право России», Кнорус, М., 2002 г.;
10. «Бюджетное право и российский федерализм», М., НОРМА, 2002 г.;
11. «Стадии бюджетного процесса в зарубежных странах», М., 2002 г.;
12. «Бюджетное право: вопросы теории и практики. Сборник статей», Питер, 2002 г.;
13. «Бюджетное право России», М., Центр ЮрИнфоР, 2002 г.;
14. «Бюджетное и налоговое право России: политический аспект», М., Юрист, 2003 г.;
15. «Процессуальные нормы бюджетного права», Питер, Санкт-Петербург, 2003 г.;
16. «Бюджетное право» под ред. , ЮНИТИ, М., 2003 г.
17. «Государственный долг», М., ЧеРо, 1998 г.;
18. «Государственный и муниципальный кредит», М., Право и Закон, 2000 г.;
19. «Налоги и налоговое право» под ред. , 1998 г.;
20. «Налоговые соглашения России», М., Юнити, 1998 г.;
21. «Налоговый контроль: формы и методы его проведения», Санкт Петербург, 2001 г.;
22. Международное налогообложение, М. Юнити, 1997 г.;
23. «Европейское налоговое право», М., Норма, 2001 г.;
24. «Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным, гражданским и административным законодательством», М., GM, 2001 г.;
25. «Налоговые системы России и зарубежных стран», М., Бератор-Пресс, 2002 г.;
26. , , «Налоговые системы зарубежных стран СНГ», М., Гелиос АРВ, 2002 г.;
27. «Субъекты налогового права», М., НОРМА, 2000г.;
28. «Налоги и сборы», М., НОРМА, 2002 г.;
29. «Российское налоговое право», Санкт-Петербург, Юридический центр Пресс, 2003 г.;
30. «Институт постоянного представительства в налоговом праве», М., МЗ Пресс, 2002 г.;
31. . «Налоговая тайна: правовой режим защиты информации», М., АО «Центр ЮрИнфоР», 2003 г.;
32. «Налоговые споры: соотношение гражданского и налогового законодательства», М., Юстицинформ, 2003 г.;
33. «Налоговое право России» (под ред. ), М., Норма, 2003 г.;
34. , «Схемы налогообложения в рамках таможенных режимов», Бератор-Пресс, 2002 г.;
35. «Местные налоги и сборы: правовое регулирование», М., МЗ Пресс, 2002 г.;
36. «Таможенные платежи и полномочия таможенных органов в Налоговом кодексе Российской Федерации», М., АПЭК-ПРЕСС, 2002 г.;
37. , «Правовое регулирование таможенных платежей», М., Новая правовая культура, 2003 г.;
38. , «Налоговый процесс», М., Юнити, 2004 г.;
39. «Налоговое право» (под ред. ), М., Юрист, 2004 г.;
40. «Юридические презумпции в налоговом праве», М., МЗ ПРЕСС, 2002 г.;
41. «Налоговая политика России: проблемы и перспективы», М., Финансы и статистика, 2003 г.;
42. «Налоговое право зарубежных стран», М., ЦентрЮрИнфоР, 2003 г.;
43. Финансы и налоги (Очерки теории и политики), М., Статут, 2004 г;
44. Налоговое право России: особенная часть» (под ред. ), М., Юрист, 2004 г;
45. «Общая теория налогового права», ИД ФБК-ПРЕСС, 2004 г.;
46. «Правовой режим пени в налоговом праве», М., Статут, 2004 г.;
47. «Налоговое регулирование», М., Статут, 2004 г.;
48. Ерпылева банковское право, М. Дело, 2004 г.;
49. , , Экмалян право Российской Федерации в 3 томах, М., Юрист, 1г.;
50. «Банковские электронные услуги», М., Юнити, 1997 г.;
51. «Банковское право России», М., ЮрИнфоР; 2000 г.;
52. «Банковское законодательство» (под ред. ), М., Юнити, 2001г.;
53. «Банковские сделки», М., Инфра-М, 2000 г.;
54. «Конституционно-правовой статус Центрального банка РФ», М., Юстицинформ, 2000 г.;
55. «Банковская деятельность. Регулирование и надзор», Санкт - Петербург, Альфа, 2000 г.;
56. «Правовое регулирование операций с банковскими картами», М.. Интеркрим-ПРЕСС, 2000 г.;
57. «Инвестиционные споры между государством и иностранным инвестором», М., БЕК, 2002 г.;
58. , «Государство и регулирование инвестиций», М., Городец, 2003 г.;
59. «Прямые иностранные инвестиции в России», М., Юрист, 2003 г.;
60. Комментарий к страховому законодательству, М., Юрист, 1999 г.;
61. «Страховое право», Санкт-Петербург», 2000 г;
62. «Международные валютно-кредитные и финансовые отношения» под ред. , М. Финансы и статистика, 2000 г.;
63. «Международное валютное право», М. Международные отношения, 1997 г.;
64. «Валютное законодательство», Красноярск, Издательство «Буква», 2000 г.;
65. , , «Валютное право России», М., НОРМА, 2000 г.;
66. «Валютная политика»; М., Экзамен, 2000г.;
67. «Валютный контроль: документы и комментарий»; Екатеринбург, У-Фактория, 2001 г.;
68. «Валютный контроль в РФ», М., ФБК-ПРЕСС, 2001 г.
69. , «Валютное право Российской Федерации», М., Дело, 2004 г.;
70. «Финансовая политика государства и предприятия», М., Книжный мир, 2002 г.;
71. «Институты и инструменты бюджетно-налогового и денежно-кредитного регулирования экономики» под ред. , М. Городец, 2004 г.
Основные источники в сети Интернет:
1. http://www. *****/ – Официальный сайт Счетной палаты РФ;
2. http://president. *****/articles/duties_control. shtml - Страница контрольного управления Администрации Президента РФ на официальном сайте Президента РФ;
2. http://*****/ - Официальный сайт Министерства финансов РФ;
3. http://www. *****/ - Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ;
4. http://www. *****/ - Официальный сайт Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;
5. http://www. *****/ - Официальный сайт Федерального казначейства;
6. http://www. *****/financier/article. htm - Сайт системы Гарант с доступом к аналитическим статьям по финансовому праву;
По республиканскому законодательству:
http://83.174.196.1/MainLeftMenu/ZakonoTvorch/ - Законы Республики Башкортостан на Официальном сайте Государственного Собрания – Курултая Республики Башкортостан.
Требования к написанию контрольной работы
по курсу «Финансовое право Российской Федерации».
Общий объем должен составлять от 7 до 15 печатных страниц А4, Times New Roman, 14 пт., полуторный интервал.
Вопросы:
1. Необходимо выбрать в качестве объекта изучения конкретного участника финансово-правовых отношений, которое обладает обязанностью по уплате определенного налога. К примеру: физ. лицо, ИП, т. д.
Необходимо указать все финансово-правовые отношения, в которых указанное лицо участвует.
2. Необходимо дать характеристику одному из налогов, которые уплачивает лицо, рассмотренное в п.1.
Указать имеющиеся у лица льготы, возможности и т. д.
При необходимости приложить формы налоговых деклараций и платежей.
3. Необходимо перечислить все органы, участвующие в установлении и взимании налога, рассмотренного в п. 2. с кратким указанием роли.
4. Необходимо раскрыть финансово-правовые полномочия одного из органов, перечисленных в п. 3 по выбору.
Методические указания для преподавателей
Основной формой проведения занятий по дисциплине «Финансовое право России» является лекция. Проведению лекции предшествует тщательная подготовка: изучение доктрины и новейшего нормативного материала. При подготовке к проведению лекции следует учитывать контингент обучаемых, продумать возможные вопросы аудитории, а также ответы на них.
Лекция состоит из трех частей: вводной, основной и заключительной. В вводной части лекции обозначается тема занятия, вопросы, выносимые на рассмотрение, обозначается актуальность изучаемой темы, взаимосвязь её с другими дисциплинами, а также практическую значимость. В основной части самым проблемным является равномерное распределение времени на рассматриваемые вопросы, а также владение материалом. В заключительной части необходимо сделать выводы по теме, ответить на возникшие вопросы, определить задания к семинарскому или практическому занятию, а также назвать оптимальный перечень литературы. При проведении лекции возможно использование технических средств, а также вспомогательного материала.
Методика проведения семинарских и практических занятий зависит от изучаемой темы, и преподаватель выбирает наиболее удобную форму его проведения. Возможно проведения семинара беседы, семинара в виде коллоквиума, семинара в форме опроса. Практика показала высокую эффективность выделения времени на заслушивание и обсуждение докладов, подготовленных студентами. В данном случае необходимо донести до студентов требования к докладам, прежде всего, относительно использования актуального нормативного материала. Также следует пресекать практику «распределения» тем докладов – тематика докладов должна определяться используемым материалом. В том случае, если тема заявленного доклада выходит за тему практического занятия следует перенести доклад на соответствующий семинар, либо принять доклад в письменной форме. Перед началом заслушивания докладов необходимо составить общий список заявленных докладов. Возможно заслушать до 16 выступлений в течение занятия, однако при большом количестве докладов обсуждение сводится к опросу аудитории по материалам докладов. Оптимальным следует признать 6 – 10 докладов на одно семинарское занятие.
В начале занятия объявляется тема, её актуальность, взаимосвязь её с другими дисциплинами, а также практическая значимость. После обсуждения отдельного вопроса семинарского занятия обязательно следует делать обобщение или небольшой вывод, разъяснения по вопросу, который вызвал наибольшую сложность при ответе. При выставлении оценок студентам следует обосновать выставленную оценку, показать недостатки и положительные моменты в ответе студента. При проведении практического занятия необходимо осуществлять проверку письменного решения задач и их обоснованность. При решении задач необходимо задавать контрольные вопросы на предмет знания теоретических положений данной темы.
По прохождении определенного количества тем следует осуществлять контроль успеваемости студентов. Контроль успеваемости обучающихся делится на текущий и последующий (промежуточную аттестацию).
Текущий контроль проводится в ходе занятий с целью определение степени усвоения учебного материала, своевременное вскрытие недостатков в подготовке обучающихся и принятия необходимых мер по совершенствованию методики преподавания дисциплины, организации работы обучающихся в ходе занятий и оказания им индивидуальной помощи.
К текущему контролю относятся: проверка знаний и навыков на занятиях путем тестирования, проверка качества конспектов лекций, первоисточников и иных материалов; проверка выполнения контрольных, групповых упражнений и учений, курсовых работ, учебной практики.
При проведении семинарских/практических занятий, зачетов необходимо учитывать определенные критерии оценки успеваемости.
Критерии оценки знаний обучающихся:
Оценка «зачет» выставляется, если обучающийся знает программный материал, правильно, по существу и последовательно излагает содержание вопросов билета (задания), в целом правильно выполнил практическое задание, владеет основными умениями и навыками, при ответе не допустил существенных ошибок и неточностей.
Оценка «незачет» выставляется, если обучающийся не знает основных положений программного материала, при ответе на билет допускает существенные ошибки, не выполнил практические задания, не смог ответить на большинство дополнительных вопросов или отказался отвечать.
При оценке теоретических знаний и практических умений и навыков обучающихся на зачете учитываются также их текущая успеваемость по дисциплине, участие в работе на семинарских, практических занятий, уровень выполнения ими письменных работ, предусмотренных учебным планом. В случае необходимости преподаватель может задавать обучающемуся дополнительные вопросы по разделам (темам) учебной дисциплины, по которым его знания вызывают сомнения (с учетом результатов текущей успеваемости и посещаемости занятий).
В целом, в связи с обширностью курса основное внимание следует уделить проверке усвоения основных понятий, терминов и категорий финансового права. Возможен более глубокий опрос по соответствующей тематике у студентов обладающих практическим опытом в сфере финансового права.
|
Из за большого объема эта статья размещена на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
