Головачев долг. Теория, российская и мировая практика. М. – 1998. – 103 с (стр. 4 )

18.  Гр. Коваленко – суб'єкт підприємницької діяльності без створення юридичної особи - займається торгівельною діяльністю з продажу сантехніки на ринку "Південний" і використовує при цьому працю найманих працівників. Кількість осіб, що перебувають у трудових відносинах з даним громадянином, становить 2 осіб. Крім того, разом з ним у підприємницькій діяльності беруть участь його дружина і 22-річний син. Громадянин Коваленко сплачує єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва. Визначіть (у грн.) розмір єдиного податку, який повинен сплатити цей громадянин за рік, якщо розмір єдиного податку за місяць, встановлений відповідною місцевою Радою для платників єдиного податку відповідає його: а) мінімально допустимому розміру, передбаченому законодавством; б) максимально допустимому розміру, передбаченому законодавством. Які загальні умови і порядок сплати єдиного податку з суб’єктів малого підприємництва?

19.  Обчисліть суму податку на прибуток, виходячи з таких даних: виручка від реалізації продукції -грн.; доходи від належних підприємству акцій -грн.; собівартість реалізованої продукції -грн.; штрафи, що має сплатити підприємство внаслідок порушення укладених угод грн.; суми фінансових санкцій, сплачені до бюджету, за заниження і несвоєчасну сплату належної до сплати суми податку на прибуток грн.; амортизація основних фондів грн.; частина прибутку, спрямована на утримання місцевого дитячого садка – 5000 грн.

20.  Фізична особа суб’єкт підприємницької діяльності – платник єдиного податку за ставкою 200 грн. на місяць отримав у 2010 році отримав виручки від реалізації продукції на суму грн. Яка сума податків за рік буде ним сплачена?

21.  Підприємство “Новий погляд ” не задекларувало податок на прибуток у сумі 892424 грн. ДПІ району було видано податкове повідомлення-рішення № /0 від 11.03.2009 року. “Новий погляд ” вважає, що  вказане податкове повідомлення-рішення видано ДПІ з порушенням вимог закону і просить його скасувати. Свою правову позицію обґрунтовують тим, що міська Рада 13.01.2009 року своїм рішенням звільнила  підприємство на 2008 рік від сплати податку на прибуток, а тому доводи відповідача є безпідставними і незаконними. Дайте правовий аналіз ситуації.

22.  займався підприємницькою діяльністю, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування відповідно до Указу Президента України № 000/98, зі змінами, внесеними Указом Президента України від 28 червня 1999 року № 000/99, після отримання Свідоцтва про сплату єдиного податку. Так, ним було надано послуги зі стимулювання заготівлі молока за договорами із: Державним підприємством “Аромат” від 1 липня 2005 року № 000/2005А; Приватним підприємством “КФ “Прометей” від 1 липня 2005 року № 000/2005П; Товариством з обмеженою відповідальністю “Миргородський сироробний комбінат” від 1 грудня 2005 року № 000/2005М. Розрахунки за ці послуги здійснювалися шляхом видачі позивачу простих векселів, емітованих замовником на користь останнього, на загальну сумугрн. 39 коп. Оцініть правомірність ситуації?

23.  ТзОВ “Торгові мережі” загальнмі зборами вирішило збільшити статутний фонд товариства до грн. за рахунок додаткового грошового внеску до статутного фонду учасником ЗАТ “Центральне” у розмірігрн. Платіжним доручення № 5 від 17 вересня 2004 року позивач перерахував ТзОВ “Торгові мережі” грн. з призначенням платежу “внесок до статутного фонду згідно з протоколом зборів учасників № 2 від 13 вересня 2004 року”. ЗАТ “Центральне” до вказаної суми витрат звітного періоду за результатами операцій з цінними паперами, корпоративними правами та деривативами віднесено грн., сплачених як внесок до статутного фонду ТзОВ “Торгові мережі”. Оцініть правомірність ситуації?

Законодавство:

1.  Закон України від 22.05.03 р. “Про податок з доходів фізичних осіб”

2.  Закон України вiд 28.12.94 р. (в редакцiї Закону вiд 22.05.97 р.) "Про оподат­ку­вання прибутку пiдприємств" // ВВР України.- 1997.- №27.- Ст.181.

3.  Закон України від 19.10.00 р. № 000 "Про державну підтримку малого підприємництва"

4.  Указ Президента України від 03.07.98 р. № 000/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва"

5.  Закон України вiд 28.12.94 р. (в редакцiї Закону вiд 22.05.97 р.) "Про оподат­ку­вання прибутку пiдприємств"

6.  Інструкція про податковий кредит, затверджена Наказом Державної податкової адміністрації України від 22.09.03 р. № 000

7.  Порядок видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою, затверджений Наказом Державної податкової адміністрації України від від 13.10.98 р. № 000

Судова практика:

Інформаційний лист Віщого адміністратівного суду України від 20.07.2010 № 000/11/13-10 //http://www. vasu. /ua/generalization_court_practicehtml?_m=publications&_t=rec&id=1494&fp=1

Проекти нормативно-правових актів:

Проект Податкового кодексу України

//http://gska2.rada. /pls/zweb_n/webproc4_1?id=&pf3511=37984

Література:

1.  Воротіна і питання оподаткування доходів громадян та аналіз змін законодавства у цій сфері за роки незалежності країни // Правова держава: Щорічник наукових праць Інституту держави і права НАН України.- 2001.- Випуск 12.- с.408-417.

2.  Іванов оподаткування суб’єктів малого підприємництва // Фінанси України.- 2002.- №10.- с.110-119.

3.  Костенко на промисел як специфічний вид непрямих податків // Фінанси України.- 2002.- №2.- с.88-96.

4.  Квасниця стимулювання розвитку малого бізнесу // Фінанси України.- 2003.- №2.- с.65-69.

5.  Міхельс В. Стимулююче оподаткування прибутку підприємств // Банківська справа.- 2000.- №6.- с.25-28.

6.  Купченко І. М. Фінансовий механізм сприяння розвиткові малого підприємництва // Фінанси України.- 2003.- №5.- с.65-69.

7.  Легка І. Деякі проблеми визначення резидентського статусу фізичних осіб // Юридичний журнал.- 2004.- №3.

8.  Податок на прибуток і прибутковий податок з громадян: зарубіжний досвід та вітчизняна практика // Економіка. Фінанси. Право.- 2001.-№10.- с.22-28.

9.  Мороз Зінаїда. Коментар до Інструкції про податковий кредит // Вісник податкової служби України.- 2003.- №39, жовтень.- с.14

10.  Підвищення рівня адміністрування податку на прибуток // Фінанси України.- 2003.- №6.- с.47-50.

11.  Особливості оподаткування операцій з нерухомістю // Юридичний журнал.- 2004.- №3.

12.  Роговець система оподаткування малого підприємництва // Фінанси України.- 2005.- №4.- C.24-32

13.  Свердан на прибуток підприємств // Фінанси України.- 2002.- №12.- с.68-74.

14.  Соколовська податку на доходи фізичних осіб: очікувані наслідки та проблеми // Наукові праці НДФІ.- 2003.- №3.- с.120-127Субботович на прибуток – регулятор підприємницької діяльності // Фінанси України.- 2001.- №12.- с.81-83.

15.  Тигіпко С. Оподаткування доходів фізичних осіб від їх депозитних вкладів // Вісник Національного банку України.- 2003.- №5.- с.10-13.

16.  Шірінян страхових компаній України // Фінанси України – 2010. - № 5 – с. 76-86.

17.  Юрій С. І., Фіскальна і стимулююча ефективність спрощених режимів оподаткування для приватних підприємців // Фінанси України.- 2002.- №8.- с.63-70.

18.  Юхименко варіантність спрощенного оподаткування малих підприємств // Економіка. Фінанси. Право.- 2006.- №4.- C.13-15

Тема 9: Правове регулювання непрямих податків в Україні. (4 год.)

1.  Правові основи оподаткування податком на додану вартість.

a.  Порядок реєстрації суб’єктів оподаткування податком на додану вартість.

b.  Об’єкти та база оподаткування податком на додану вартість. Операції, які не є об’єктами оподаткування податком на додану вартість.

c.  Ставки податку на додану вартість. Пільги щодо сплати податку на додану вартість

d.  Порядок обчислення і сплати податку. Податковий кредит.

e.  Особливості оподаткування податком на додану вартість операцій з ввезення товарів (продукції) на митну території України, а також з виконання робіт, надання послуг нерезидентами для їх споживання на митній території України.

2.  Правові основи, суб’єкти і об’єкти оподаткування акцизним збором.

a.  Перелік товарів (продукції), на які встановлюється акцизний збір і ставки цього збору.

b.  Порядок обчислення і сплати акцизного збору. Пільги щодо сплати акцизного збору.

c.  Особливості оподаткування акцизним збором алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

d.  Особливості оподаткування акцизним збором товарів (продукції) у разі ввезення їх на митну територію України.

3.  Правові основи та види мита в Україні.

a.  Суб’єкти оподаткування митом.

b.  Об’­єкт оподаткування митом та порядок визначення митної вартості товарів (предметів).

c.  Ставки мита. Митний тариф України. Застосування преференційних, пільгових і повних ставок ввізного мита в Україні. Правила визначення країни походження товару.

d.  Порядок обчислення і сплати мита. Пільги щодо сплати мита.

4.  Порядок справляння мита, податку на додану вартість та акцизного збору при митному оформленні товарів і предметів, що переміщуються громадянами через митний кордон України.

Контрольні питання:

1.  Дайте визначення податку на додану вартість. У чому особливості економічної сутності податку на додану вартість в Україні? Що становить правові основи сплати податку на додану вартість в Україні?

2.  Хто виступає суб’єктами оподаткування податком на додану вартість?

3.  Що є об’єктами оподаткування податком на додану вартість?

4.  Які операції не є об’єктами оподаткування податком на додану вартість?

5.  Що є базою оподаткування податком на додану вартість при здійсненні окремих видів операцій?

6.  Які ставки застосовуються при нарахуванні податку на додану вартість?

7.  Що означає оподаткування податком на додану вартість за нульовою ставкою?

8.  Який порядок обчислення і сплати податку на додану вартість? Що таке податковий кредит?

9.  Що таке податковий вексель, які підстави його застосування.

10.  Які пільги передбачені законодавством при сплаті податку на додану вартість?

11.  У чому проявляються особливості оподаткування податком на додану вартість операцій з ввезення товарів (продукції) на митну території України, а також з виконання робіт, надання послуг нерезидентами для їх споживання на митній території України?

12.  Дайте визначення акцизного збору.

13.  Що становить правові основи спалати акцизного збору в Україні?

14.  Хто виступає суб’єктами оподаткування акцизним збором в Україні?

15.  Що є об’єктами оподаткування акцизним збором?

16.  Хто встановлює перелік підакцизних товарів (продукції) і ставки цього збору?

17.  Що на даний момент входить до переліку підакцизних товарів?

18.  Які способи встановлення ставок оподаткування акцизним збором?

19.  Як обчислюється акцизний збір за ставками у процентах до обороту з продажу товарів, які продаються за вільними ринковими цінами?

20.  Як обчислюється акцизний збір за ставками у процентах до обороту з продажу товарів, які продаються за державними фіксованими або регульованими цінами?

21.  Як ще може обчислюватись акцизний збір?

22.  Які пільги щодо сплати акцизного збору встановлені законодавством?

23.  Покажіть особливості оподаткування акцизним збором алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

24.  Покажіть особливості оподаткування акцизним збором товарів (продукції) у разі ввезення їх на митну територію України.

25.  Що таке мито? Назвіть основні нормативно-правові акти, які регулюють сплату мита в Україні.

26.  Хто є суб’єктами оподаткування митом в Україні? Що є об’єктом оподаткування митом?

27.  Який порядок визначення митної вартості товарів (предметів)?

28.  Які види мита справляються в Україні? Що означає специфічне, адвалерне і комбіноване мито? Що таке сезонне мито? У яких випадках застосовується спеціальне, антидемпінгове і компенсаційне мито? У якому порядку застосовуються ці види мита?

29.  Ким встановлюються ставки мита в Україні? Що таке Митний тариф України? На чому основується структура Митного тарифу? Дайте загальну характеристику структури Митного тарифу України.

30.  Можливість застосування яких видів ставок мита передбачена законодавством України? Коли є можливим застосування преференційних, пільгових і повних (загальних) ставок ввізного мита, передбачених Митним тарифом?

31.  Який основний критерій застосування тих чи інших видів ставок мита? Які правила визначення країни походження товару? Що таке сертифікат походження товару, коли він застосовується?

32.  Який порядок обчислення і сплати мита?

33.  Які пільги щодо сплати мита передбачені чинним законодавством?

34.  Які особливості оподаткуванням митом фізичних осіб у разі ввезення ними товарів (предметів) на митну територію України? Які особливості оподаткування митом фізичних осіб у разі вивезення ними товарів (предметів) за межі митної території України.

Завдання:

ПДВ

1.  Автотранспортне пiдприємство виконало ремонт автобуса Львiвського автобусного парку №3. Безпосередньо вартiсть ремонту становила 10000 гривень (без ПДВ). Податковий кредит при цьому становив – 1000 грн. Крiм того, автотранспортне пiдприємство реалiзувало автопарку запчастини на суму 36000 гривень (в т. ч.ПДВ); податковий кредит при цьому становив 5000 грн. Обчисливши розмiр рахунку, який повинен бути пред'явлений автопарку за виконаний автотранспортним пiдприємством ремонт автобуса i реалiзованi запчастини, визначте суму податку на додану вартiсть, яку повинно внести до бюджету автотранспортне пiдприємство за виконанi ним роботи по ремонту автобуса та реалiзованi автобусному парку запчастини.

2.  Відповідно до статті 25 Закону України від 27.04.2010 І “Про Державний бюджет України на 2010 рік” (далі – Закон) у 2010 році передбачається здійснити відшкодування податку на додану вартість платникам, у яких суми податку задекларовані до відшкодування до 1 травня 2010 року, підтверджені перевірками та не відшкодовані на дату набуття чинності цим Законом, шляхом оформлення облігаціями внутрішньої державної позики з терміном обігу п’ять років. Чи може платник податків у 2010 році претендувати на погашення податкового кредиту у грошовій формі? Якими на вушу думку повинні бути дії платника податків?

3.  ТОВ звернулося до ДПІ з позовом про скасування податкових повідомлень-рішень, якими зменшено бюджетне відшкодування з податку на додану вартість та застосовано штрафні санкції. Зясовано, що фактично до Державного бюджету України не надійшли суми ПДВ із сумнівних операцій за участю суб’єктів підприємницької діяльності, державну реєстрацію яких скасовано в судовому порядку через те, що вони не сплачували податки та не звітували перед податковими органами. Зясувалося що ряд підприємств, які поставляли позивачеві товари за договорами, є фіктивними, тобто судом установлено недійсність їх установчих документів і свідоцтв платників податків із моменту реєстрації; інші ухилялися від сплати податків, унаслідок чого останні до бюджету не надходили. Тому суму бюджетного відшкодування, заявленого у звітних періодах, коли були укладені угоди з фіктивними підприємствами, визнано податковими органами завищеною та у зв’язку із цим застосовано штрафні санкції. Яке рішення повинен прийняти суд?

4.  У жовтні та листопаді 2006 року Товариство з обмеженою відповідальністю “РАТ” повинно було погасити 14 податкових веселів векселів на суму грн. 21 коп. та 21 вексель на суму 1 грн. 71 коп. відповідно, термін сплати яких виник до закінчення терміну подачі податкових декларацій з податку на додану вартисть за ці періоди. З точки зору ТзОВ, на дату поставки кожного зі спірних податкових векселів органу митного контролю було право на відповідні суми бюджетного відшкодування, що підтверджені: податковими деклараціями за липень, серпень 2006 року; актами звірки розрахунків з бюджетом; особовою карткою платника податку на додану вартість, в якій відображено суму переплати цього податку. Що таке податковий вексель? Які вимоги до оформлення податкового векселя? Які шляхи погашення податкового векселя? Дайте правовий аналіз ситуації?

Акцизний збір.

1.  Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром за власною назвою "Космос" становить 9 грн., без податку на додану вартість і акцизного збору – 8 грн. Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром – 5000 пачок або штук сигарет. Ставка акцизного збору у твердій сумі з одиниці продукції -60 грн./1000 шт.; ставка акцизного збору у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції) – 20%. Визначте належну до сплати суму акцизного збору з усієї партії у даному випадку. Розкрийте, у чому полягають особливості обчислення акцизного збору в Україні.

2.  Нафтопереробний завод виготовив і реалізував партію бензину моторного А-95 обсягом 50000 кг. і за ціною 5 грн/л. (без ПДВ). Визначте ціну реалізації партії бензину, а також належні до сплати у бюджет суми акцизного збору і податку на додану вартість, якщо ставка акцизного збору з бензинів моторних (А-90, А-91, А-92, А-93, А-94, А-95, А-96) – 60 євро за 1000 кг.; сума податкового кредиту з податку на додану вартість становила – 15000 грн.; валютний (обмінний) курс Національного банку України, що діяв на перший день кварталу, в якому здійснювалася реалізація бензину – 1 євро – 10 грн.

3.  Винзавод виготовив і реалізував партію вина натурального обсягом 10000 л і за ціною 8 грн./л. (без ПДВ). Визначте ціну реалізації партії, а також належні до сплати у бюджет суми акцизного збору і податку на додану вартість, якщо ставка акцизного збору з вина виноградного натурального – 0,25 грн./л.; сума податкового кредиту з податку на додану вартість становила – 8000 грн. Розкрийте, у чому полягають особливості обчислення податку на додану вартість.

4.  Висновоком контролюючого органу, викладений в акті перевіркиТзОВ «Союз-94» було встановлено заниження податкових зобов’язань з ПДВ у сумі 21283,92 грн., в результаті включення до податкового кредиту суми податку за податковими накладними, в яких відсутній номер. Чи правомірні вимоги податкового органу щодо донарахування суми податку на додану вартість. Що є підставою включення сум до податкового кредиту? Які вимоги до оформлення податкових накладних?

Мито.

1.  Громадянин, який є пiдприємцем, ввозить в Україну: а) харчові товари (м’ясні вироби, рибні продукти, масло тощо) загальною вагою 38 кг. і вартістю 180 євро; б) музичний центр загальною вагою 98 кг і вартістю 850 євро; в) 10 шкіряних курток вагою 30 кг. і загальною вартістю1500 євро (ставка мита відповідно до Митного тарифу України по одягу з натуральної шкіри – 12% митної вартості); г) крім того, цей громадянин отримав надісланий у вантажному відправленні комп’ютер з принтером загальною вагою 20 кг. та вартістю 960 євро. Обмінний валютний курс Національного банку України на момент розмитнення становив: 1 євро – 7 грн. З'ясувавши порядок оподаткування митом товарів (предметів) у кожному з наведених випадків, визначте загальну суму належного до сплати мита у всіх цих випадках.

2.  Працівники Чорноморської регіональної митниці спільно з податківцями не дозволили столичним бізнесменам „нагріти руки” за рахунок держави. Згідно з документами, заявленими до митного оформлення, київські підприємці везли до Великої Британії контейнер з капцями українського виробництва (49 тис. пар) вартістю 15 доларів за пару на загальну суму понад 4 млн. грн. Однак під час перевірки вантажу виявилося, що в контейнері замість якісних українських виробів перевозилися дешеві і до того ж браковані капці китайського виробництва. За висновком експертизи, одна пара такого взуття на українських ринках коштує в середньому 4-5 грн., а реальна вартість усієї партії, що перевозилася становила приблизно 187 тис. грн. Вкажіть, у чому виразилося порушення податкового законодавства у даному випадку.

3.  Громадянин ввозить в Україну автомобіль, що використовувався не більше, як 5 років, з об’ємом циліндрів двигуна 2200 см. куб. і митною вартістю 20000 євро. Визначіть загальну суму належних до сплати у бюджет при розмитненні податків і зборів (мита, митного та акцизного зборів і податку на додану вартість), якщо ставка акцизного збору по автомобілях моторних, що використовувалися не більше, як 5 років, з об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см., але не більше 2200 куб. см. – 1,5 євро/см3.; ставка ввізного мита – 25% митної вартості; розмір єдиного митного збору – 50 євро; валютний (обмінний) курс Національного банку України: 1 євро – 10 грн.

4.  Громадянин, який є суб'єктом пiдприємницької дiяльностi без створення юридич­ної особи, ввозить в Україну 20 одиниць підакцизного товару, максимальна роздрібна ціна (митна вартість) якого склала 250 євро за штуку; єдиний митний збор при цьому становив 20 євро, ставка ввiзного мита по даній товарній позиції – 5 євро за 1 шт.; ставка акцизного збору - 30% до обороту. Визначiть загальний розмiр усіх належних до сплати податків і зборів у даному випадку (мита, митного збору, акцизного збору i податку на додану вартість). Валютний (обмінний) курс НБУ на день подання митної декларацiї: 1 євро –10 грн.

Проекти нормативно-правових актів:

Проект Податкового кодексу України

//http://gska2.rada. /pls/zweb_n/webproc4_1?id=&pf3511=37984

Законодавство:

1.  Закон України вiд 3.04.97 р. "Про податок на додану вартiсть" // ВВРУ.- 1997.- №21.- Ст.156; ГУ.- 199травня; УК.- 1997.- 8 травня.

2.  Порядок вiдшкодування податку на додану вартiсть, затверджений Наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України та Головного управління Державного казначейства України вiд 02.07.97р. № 000/72

3.  Постанова Кабінету Міністрів України від 01.03.02 р. № 000 "Про вдосконалення механізму відшкодування бюджетної заборгованості з податку на додану вартість за операціями з експорту продукції”

4.  Митний кодекс України, прийнятий їни 11.07.02 р.

5.  Закон України від 16.04.91 р. "Про зовнішньоекономічну діяльність"

6.  Закон України вiд 05.02.92 р. "Про Єдиний митний тариф"

7.  Закон України від 13.09.01 р. "Про порядок ввезення (пересилання) в Україну, митного оформлення й оподаткування особистих речей, товарів та транспортних засобів, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України"

8.  Порядок справляння мита, податку на додану вартість, акцизного й митних зборів при митному оформленні товарів і предметів, що переміщуються громадянами через митний кордон України, затверджений Наказом Державної митної служби України від 12.01.06 р. №5

9.  Постанова Кабінету Міністрів України від 13.12.01 р. № 000 “Про обсяги та порядок ввезення громадянами на митну територію України продуктів харчування для власного споживання та перелік предметів, що не можуть бути віднесені до особистих речей громадян”

10.  Порядок справляння митними органами ввізного (вивізного) та особливих видів мита під час митного оформлення товарів, що переміщуються через митний кордон України, затверджений Наказом Державної митної служби України від 23.01.06 р. №30

11.  Закон України від 22.12.99 р. "Про захист національного товаро­виробника від демпінгового імпорту"

12.  Закон України від 22.12.99 р. "Про захист національного товаро­виробника від субсидованого імпорту"

13.  Закон України від 22.12.99 р. "Про застосування спеціальних заходів щодо імпорту в Україну"

14.  Порядок проведення розслідувань з метою встановлення фактів дискримінаційних та/або недружніх дій з боку інших держав, митних союзів чи економічних угруповань щодо законних прав та інтересів суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності України, затверджений Постановою Кабінету Міністрів України від 22.11.99 р. № 000

15.  Митний тариф України, затверджений Законом України “Про Митний тариф України” від 05.04.01 р.

16.  Закон України від 07.05.96 р. "Про вивізне (експортне) мито на живу худобу та шкіряну сировину"

17.  Закон України від 24.10.02 р. “Про вивізне (експортне) мито на відходи та брухт чорних металів”

18.  Закон України від 10.09.99 р. “Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур”

19.  Порядок ведення Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності, затверджений Постановою Кабінету Міністрів України від 12.12.02 р. № 000

20.  Порядок декларування митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон України, затверджений Постановою Кабінету Міністрів України від 28.08.03 р. № 000

21.  Порядок дій посадових осіб митних органів при здійсненні контролю за правильністю визначення митної вартості товарів, що ввозяться на митну територію України, у разі, якщо рівень митної вартості поданого до митного оформлення товару нижчий за контрольний показник митної вартості цього товару, затверджений Наказом Державної митної служби України від 21.11.05 р. № 000

22.  Перелік країн, з якими Україною укладено угоди про вільну торгівлю та торговельно-економічні угоди з наданням режиму найбільшого сприяння або національного режиму, затверджений Законом України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів з питань обкладення ввізним митом товарів та інших предметів, що ввозяться на митну територію України" від 03.04.97 р. // ВВРУ.- 1997.- №20.- Ст.144.

23.  Порядок визначення країни походження товару, що переміщується через митний кордон України, затверджений Постановою Кабінету Міністрів України від 12.12.02 р. № 000

24.  Методичні рекомендації щодо перевірки правильності визначення країни походження товарів, що ввозяться на митну територію України на умовах угод про вільну торгівлю, затверджені Наказом Державної митної служби України від 25.06.04 р. № 000

25.  Методичні рекомендації щодо верифікації сертифікатів про походження товару форми СТ-1, виданих торгово-промисловими палатами в Україні, затверджені Наказом Державної митної служби України від 31.03.04 № 000

26.  Декрет Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26.12.92 р. "Про акцизний збiр"

27.  Закон України вiд 15.09.95 р. "Про акцизний збiр на алкогольнi напої та тютюновi вироби"

28.  Закон України вiд 06.02.96 р. "Про ставки акцизного збору на тютюновi вироби"

29.  Закон України вiд 07.05.96 р. "Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольнi напої"

30.  Закон України вiд 24.05.96 р. "Про ставки акцизного збору на деякi транс­портнi засоби" // ВВРУ.- 1996.- №32.- Ст.151.

31.  Закон України вiд 11.07.96 р. (в редакції Закону від 04.11.99 р.) "Про ставки акцизного збору i ввiзного мита на деякi товари (продукцiю)" // ВВРУ.- 1996.- №42.- Ст.201.

32.  Закон України від 17.07.97 р. “Про державне регулювання імпорту сільсько­господарської продукції”

33.  Закон України вiд 19.09.97 р. "Про стимулювання виробництва автомобiлiв в Українi"

34.  Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору, затверджене Наказом Державної податкової адміністрації України від 19.03.01 р. № 000 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 02.04.01 р. за № 000/5486)

35.  Інструкція про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України, затверджена Наказом Держмитслужби України від 21.01.00 р. № 33

Література:

1.  Арзуманов ПДВ на відтворювальні процеси // Фінанси України.- 2003.- №5.- с.94-98.

2.  Пирога І. Еластична ставка податку на додану вартість як стимул економічного зростання в Україні // Право України. – 2009. – № 2. – С. 94-104.

3.  Пирога І. Удосконалення адміністрування ПДВ як захід протидії податковим правопорушенням// Право України. – 2010. - № 1. – С. 95-105.

4.  Бех регулирование бюджетного возмещения // Финансово-правовая доктрина постсоциалистического государства. Выпуск 1.- Черновцы: Рута, 2003.- с.141-146.

5.  Верба вартості товарів для митно-тарифного регулювання // Фінанси України.- 2003.- №8.- с.45-49.

6.  Вільховий Ю. ПДВ потребує законодавчого реформування // Вісник податкової служби України.- 2003.- №1.- с.12.

7.  Данілов О. Д., Паєнтко справляння акцизного збору та шляхи їх усунення // Фінанси України – 2010. - № 5 – с. 58-66.

8.  Дрига ізація акцизного оподаткування в регулюванні соціальних процесів // Фінанси України.- 2001.- №5.- с.95-105.

9.  Злепко імпортного мита на суспільний добробут // Фінанси України.- 2001.- №.10.- с.112-117.

10.  Кочергіна О. Антидемпінг у контексті принципів міжнародного економічного права і ГАТТ/СОТ // Право України.- 2002.- №11.- с.144-147.

11.  Кочергіна О. Регулювання питання антидемпінгу Генеральною угодою про тарифи і торгівлю // Право України.- 2002.- №4.- с.144-146.

12.  І., Вакулич І. П. Податок на додану вартість в аспекті реформування податків на споживання // Фінанси України.- 2002.- №6.- с.10-16.

13.  Поддєрьогін на додану вартість на його вплив на діяльність суб’єктів підприємництва // Фінанси України – 2010. - № 5 – с. 48-58.

14.  Міжнародно-правові аспекти протекціоністських заходів у системі світової торгівлі // Право України.- 2002.- №8.- с.114-119.

15.  Сіренький як елемент фінансового господарства держави // Фінанси України.- 2001.- №10.- с.91-96. (ПДВ)

16.  Правовий режим угод України про вільну торгівлю // Право України.- 2001.- №2.- с.130-133.

17.  Філатова О. В. Фінансовий механізм зовнішньоекономічної діяльності // Фінанси України.- 2003.- №5.- с.73-77.

18.  Дубровіна О. Основні положення директив Європейського Союзу щодо справляння ПДВ // Вісник податкової служби України.- 2004.- №32.- с.31-37.

19.  ПДВ: деякі проблеми стягнення, пов’язані з нетотожністю об’єкта та бази оподаткування // Економіка. Фінанси. Право.- 2002.-№9.- с.23-25.

20.  Інформаційний лист Віщого адміністратівного суду України від 20.07.2010 № 000/11/13-10 //http://www. vasu. /ua/generalization_court_practicehtml?_m=publications&_t=rec&id=1494&fp=1

21.  Лист Державної податкової адміністрації України від 22 грудня 2005 року № 000/7/16-1517 “Методичні рекомендації щодо порядку адміністрування видачі та погашення податкових векселів”.

Тема 10: Правове регулювання окремих видів податків. (2 год.)

1.  Правові основи сплати земельного податку (плати за землю).

a.  Платники земельного податку.

a.  Об’єкти оподаткування земельним податком.

b.  Особливості визначення ставок земельного податку в розрізі за категоріями земель.

c.  Пільги щодо сплати податку.

d.  Порядок обчислення і сплати земельного податку.

2.  Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

a.  Правові основи сплати податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. Платники податку.

b.  Об’єкти оподаткування.

c.  Ставки податку. Пільги щодо сплати податку.

d.  Порядок обчислення і сплати.

3.  Правові основи фіксованого сільськогосподарського податку.

a.  Платники податку і податкова реєстрація.

b.  Об’єкт оподаткування та ставки фіксованого сільськогосподарського податку.

c.  Порядок нарахування та строки сплати фіксованого сільськогосподарського податку.

d.  Порядок проведення органами державної податкової служби реструктуризації (відстрочки) сплати сум фіксованого сільськогосподарського податку у випадку виникнення форс-мажорних обставин.

4.  Правові основи і види місцевих податків.

a.  Комунальний податок. Платники і об’єкти оподаткування комунальним податком. Ставка, порядок обчислення і сплати податку комунального податку.

b.  Податок з реклами. Платники і об’єкт оподаткування податком з реклами. Ставки, порядок обчислення і сплати податку з реклами.

c.  Місцеві збори.

Завдання:

1.  Кооперативна автостоянка "Автосервіс", яка знаходиться у місті обласного пiдпорядкування з чисельнiстю населення 220 тис. чол. i займає площу 2500 квадратних метрiв, здiйснює послуги для автолюбителiв, зокрема, по охоронi їх автомобiлiв, проведенню часткового ремонту. Визначіть розмір земельного податку, який повинен бути сплачений у даному випадку, якщо ставка земельного податку для даного населеного пункту встановлена на рівні середньої – 10,5 коп./м2 (при цьому коефіцієнт для міст обласного підпорядкування – 1,6), а ставки земельного податку у 1997 році були збільшені у 1,81 рази). Який загальний порядок оподаткування земель населених пунктів в цілому і земельних ділянок, зайнятих під дачами і гаражами громадян, дачними і гаражними кооперативами?

2.  Постановою Кабінету Міністрів України було запроваджено платіж за користування вантажними автомобілями і їх проїзд по території міст обласного підпорядкування. Окремою постановою було визначено платників податку, податкові ставки, порядок та механізм стягнення тощо. Дайте правову оцінку рішенню Уряду з точки зору його відповідності положенням Конституції України і Закону України "Про систему оподаткування".

3.  Відповідно до Закону України “Про систему оподаткування” місцеві ради мають право­ встанов­лювати додаткові пільги щодо оподаткування у межах сум, що над­ходять до їх бюджетів. Згідно з пунктом 28 статті 26 Закону України “Про місце­ве самовряду­вання в Україні” право надавати окремим платникам пільги щодо податків і платежів, які надходять у відповідний бюджет, належить сільській селищній, міській, раді. Чи може виконувати такі ж повноваження районна в місті Рада?

Законодавство:

1.  Закон України від 03.07.92 р. "Про плату за землю"

2.  Закон України вiд 11.12.91 р. "Про податок з власникiв транспортних засобiв та iнших самохiдних ма­шин i механiзмiв"

3.  Закон України від 17.12.98 р. “Про фіксований сільськогосподарський податок”

4.  Декрет Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 20.05.93 р. "Про місцеві податки і збори"

5.  Декрет Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 17 березня 1993р. "Про податок на промисел"

6.  Наказ Державної податкової адміністрації України від 24.12.03 р. № 000

7.  "Про затвердження форми податкового розрахунку комунального податку"

Проекти нормативно-правових актів:

Проект Податкового кодексу України

//http://gska2.rada. /pls/zweb_n/webproc4_1?id=&pf3511=37984

Література

1.  Плата за землю: порядок обчислення та сплати // Юридичний журнал.- 2003.- №5.

2.  Місцеві податки і збори та їх особливості. Світовий та український досвід встановлення і справляння місцевих податків // Підприєництво, господарство і право.- 2003.- №1.- с.95-99.

3.  Проблемні питання та перспективи розвитку справляння місцевих податків і зборів // Вiсник податкової служби України.- 2004.- с.59-64.

4.  Кирієнко О. Комунальний податок // Вісник податкової служби України.- 2004.- №29.- с.48-53.

5.  Кофлан регулювання місцевих податків і зборів // Вісник Чернівецького університету. Правознавство.- 2004.- № 000.- с.106-109.

6.  Криницький І. Є. Особливості правового регулювання оподаткування транспортних засобів в Україні // Науковий вісник Чернівецького університету.- Правознавство.- 2001.- Випуск 105.- с.72-74.

7.  Ларiонова Л. Д. Мiсцевi податки i збори як пiдвалини податкової системи // Фiнанси України.- №5.- с.75-80; її ж: Плюси i мiнуси в царинi справляння ресурсних платежiв, мiсцевих податкiв i зборiв // Фiнанси України.- 1996.- №6.- с.92-97.

8.  Тулуш ічний зміст плати за землю // Фінанси України.- 2002.- №9.- с.24-30.

9.  Місце земельного податку в структурі земельних платежів // Науковий вісник Чернівецького університету.- Правознавство.- 2001.- Випуск 103.- с.71-75; Особливості правового механізму справляння земельного податку // Науковий вісник Чернівецького університету.- Правознавство.- 2001.- Випуск 121.- с.87-91; Поняття суб’єкта земельного податку // Науковий вісник Чернівецького університету.- Правознавство.- 2002.- Випуск 147.- с.93-96; Підстави виникнення, зміни та припинення правовідносин з приводу сплати земельного податку // Науковий вісник Чернівецького університету.- Правознавство.- 2002.- Випуск 161.- с.85-88; Об’єкт земельного податку // підприємництво, господарство і право.- 2003.- №1.- с.100-102.

10.  Порядок обліку середньоспискової чисельності працівників // Економіка. Фінанси. Право.- 2002.-№6.- с.25-27.­

11.  Янковський і аспекти розмежувань двох форм земельних платежів // Фінанси України.- 1998.- №1.- с.69-71.

Тема 11: Правовий статус та контрольно-фінансові повноваження органів Державної податкової служби України (2 год.).

1.  Повноваження органів державної податкової служби України.

2.  Порядок проведення перевірок органами державної податкової служби

А) порядок проведення планових перевірок органами держаної податкової служби

Б) порядок та підстави для проведення позапланових перевірок органами державної податкової служби

3.  Порядок документального оформлення результатів проведених перевірок.

4.  Порядок здійснення органами державної податкової служби контролю за:

А) додержанням законодавства про валютні операції

Б) порядком розрахунків із споживачами з використанням реєстраторів розрахункових операцій

В) лімітами готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи, послуги

Г) наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення окремих видів підприємницької діяльності;

Контрольні запитання:

1.  Якщо предметом позову є скасування акта перевірки суб’єкта владних повноважень, то провадження у справі слід закривати чи розглядати позовні вимоги по суті та відмовляти в позові?

2.  Чи може Податковий орган вимагати надання форм звітності чи обліку, у тому числі складених за правилами бухгалтерської звітності?

Завдання:

1.  Під час проведення планової виїзної перевірки податковий інспектор пред'явив вимогу до керівника підприємства, що перевіряється, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей та коштів. Керівник підприємства відмовився виконувати вимогу податкового інспектора, мотивуючи свою відмову надмірною зайнятістю головного бухгалтера під час самої перевірки. У зв'язку з цим податковий інспектор у присутності працівників підприємства, що перевіряється, опечатав склади і касу підприємства, склавши відповідний протокол.

2.  Державна податкова інспекція у місті Н. розіслала керівникам підприємств, розташованих на території міста, листи-телеграми з вимогою подати до вказаного строку довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а також про суми доходів, виплачених фізичним особам, і утриманих з них податків та зборів (обов’язкових платежів), про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб’єктів підприємницької діяльності за останній квартал.

3.  Одна з районних податкових адмiнiстрацiй м. Львова при по­дан­нi суб'єк­тами пiд­­при­ємницької дiяльностi бухгалтерського звiту за 9 мiсяцiв ви­ма­гала аж 43 форми звiт­ностi, в тому числi i такi, подання яких без­посередньо не передбачене чинним за­ко­но­давством, на­прик­лад, картку iз взiрцями пiдписiв директора чи­ бухгалтера, завiрену нотарiально, довiд­ку про вiдкритi ра­хунки в установах банкiв тощо. Чи правомiрнi дiї по­дат­кової адмiнiстрацiї?

4.  Державною податковою інспекцією у Калініському районі м. Донецька запроваджено нову, розроблену спільними зусиллями праціників районної і міської податкових інспекцій, форму податкової звітності, подання якої, однак, є "добровільним". Окрім основного, загальнообов'язкового, податківці запропонували головним бухгалтерам підприємств заповнити ще один податковий звіт так званої форми АРМ "А". Судячи з питань, на які потрібно відповісти у новому документі головним бухгалтерам підприємств, подаківців цікавить майже все від суми виручки підприємства у поточному році (окремо необхідно розписати скільки грошей отримано від бартерних і вексельних операцій, реалізації продукції, в тому числі "в розрізі великих покупців") до "питомої ваги податків із загальної суми готівкових коштів. Мотивацією до запровадження нової форми податкової звітності було забезпечення максимального надходження до бюджету податкових заборгованостей підприємств. І саме у такий спосіб, за словами керівника цієї податкової інспекції, працівники ДПС зможуть ефективно допомогти керівникам і бухгалтерам підприємств "віднайти джерела погашення заборгованостей перед державою". Проналізуйте наведену ситуацію з точки зору відповідності дій податкової інспекції чинному законодавству.

5.  Якi дiї повинен вчинити головний бухгалтер пiдприємства при по­дан­нi йому­ до виконання керiвником пiдприємства документiв на операцiї, що суперечать вимогам законодавчих та iнших нор­ма­тив­них актiв, пору­шу­ють фiнансову дисциплiну?

6.  Обгрунтуйте чим за юрідичними наслідками відрізняється визнання наказу керівника державної податкової інспекції протиправним від його скасування? Яку вимогу на вашу думку доцільніше пред’являти до суду.

Законодавство:

1.  Закон України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні"

2.  Закон України від 21.12.2000 р.№ 000 «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»

3.  Порядок оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затверджений Наказом Державної податкової адміністрації України від 10.08.05 р. № 000 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 25.08.05 р. за № 000/11205) // ОВУ.- 2005.- №35.- Ст.2143.

4.  Наказ Державної податкової адміністрації України N 412 від 25.06.2008 р “Про затвердження про державну податкову інспекцію в районі, місті без районного поділу, районі в місті, міжрайонну, об'єднану державну податкову інспекцію, іншу спеціалізовану державну податкову інспекцію // Офіційний вісник України. – 2008. - № 52. – Ст, 1762

5.  Порядок оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб’єктами підприємницької діяльності – фізичними особами, затверджений Наказом Державної податкової адміністрації України від 11.06.04 р. № 000 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 30.06.04 р. за № 000/9402) // ОВУ.- 2004.- №27.- Ст.1803.

6.  Наказ Державної податкової адміністрації України від 17.07.06 р. № 000 (зареєстрований у міністерстві юстиції України 26.07.06 р. за № 000/12746) "Про затвердження форми Акта про результати камеральної перевірки податкової декларації (розрахунку) щодо окремих загальнодержавних і місцевих податків і зборів)" // УК.- 2006.- 8 серпня.

7.  Порядок здійснення митними органами контролю за сплатою платниками податків податку на додану вартість та акцизного збору, які справляються при ввезенні (пересиланні) товарів та інших предметів на митну територію України, затверджений Наказом державної податкової адміністрації України, Державної митної служби України від 16.03.2001 № 000/188 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 22.03.01 р. за № 000/5452)

Тема 12. Фінансово-правова відповідальність за порушення податкового законодавства. (2 год.)

1.  Фінансово-правова відповідальність серед інших видів юридичної відповідальності за порушення податкового законодавства

2.  Підстави фінансово-правової відповідальність за порушення податкового законодавства

3.  Види фінансово-правової відповідальність за порушення податкового законодавства

4.  Фінансові санкції у вигляді штрафів і пені.

Контрольні запитання:

1.  Чи змінюється статус податкового боргу на статус податкового зобов’язання в разі оскарження суб’єктом підприємницької діяльності податкового повідомлення-рішення, яким визначено це зобов’язання?

2.  Чи є обов’язковим направлення податкових вимог на адресу платника податків поштою за наявності акта про відсутність платника податків за юридичною адресою (місцем реєстрації) та акта розміщення податкової вимоги на дошці поштових оголошень у зв’язку з неможливістю вручення?

3.  Яким чином нараховуються фінансові стягнення. чи є штраф базою для нарахування фінансових стягнень?

Завдання:

3.  Як вбачається з акту перевірки підприємством “Соборність в 2-у кварталі 2006 року завищено валові витрати на суму 132984 грн., в результаті чого занижено податок на прибуток за 2-й квартал 2006 року в розмірі 33246 грн., та занижено в третьому кварталі 2006 року валові витрати на суму 127051 грн., в результаті чого завищено податок на прибуток за 3 квартал 2006 року в розмірі 31763 грн. Таким чином, сума заниженого податкового зобов'язання по податку на прибуток підприємств за період що перевірявся становить 1483 грн. (33246 грнгрн.). А тому, за заниження суми податкового зобов'язання з податку на прибуток за перше півріччя 2006 року в сумі 33246 грн. до відповідача слід застосувати штраф в розмірі 16623 грн. Чи правильно нараховані фінансові санкції?

4.  Податкові повідомлення-рішення прийнято на підставі Акту перевірки щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб’єктами підприємницької діяльності від. Відповідно до висновків Акту перевірки, позивачем в порушення п. 1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме: не проведено розрахункові операції через реєстратор розрахункових операцій та невидано розрахункового документу при реалізації палива за талонами на загальну суму 2 574,00 грн. Які санкції будуть накладені на суб’єкта господарювання? Чим відрізняються адміністративно-господарські та фінансові санкції? Здійсніть порівняльний аналіз ознак (зокрема нормативно-правове регулювання, підстави накладення, розміри, строки накладення та стягнення і т. д.) та заповніть таблицю:

№ п/п	Адміністративний штраф	Податковий штраф

Законодавство:

1.  Закон України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні"

2.  Закон України від 21.12.2000 р.№ 000 «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»

3.  Господарський кодекс // Відомості Верховної Ради України. – 2003.- № 18, 19-20, 21-22. – Ст. 144

4.  Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»

5.  Порядок направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 21 червня 2001 року № 000.

6.  Інструкція про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби, затверджена Наказом ДПА України № 000 від 17.03.2001.

7.  Наказ Державної податкової адміністрації України від 11.06.2003  № 000 “Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби ”// Офіційний вісник України. -2003. - № 27. – Ст. 1347

Проекти нормативно-правових актів:

Проект Податкового кодексу України

//http://gska2.rada. /pls/zweb_n/webproc4_1?id=&pf3511=37984

Література:

1.  , Риженко І. Є. Вектори розвитку податкового аудиту в Україні // Фінанси України.- 2010.- № 1.- с. 46-54.

2.  Удосконалення діяльності спеціалізованих державних податкових інспекцій по роботі з великими платниками податків // Підприємництво, господарство і право.- 2009.- № 11.- C. 141-145.

3.  Генезис заходів протидії податковій злочинності у США: від початку 20 ст. до сьогодення // Підприємництво, господарство і право.- 2009.- № 5.- C. 62-68.