займов, выданных потребительскими кооперативами, целью деятельности которых является оказание временной финансовой помощи своим участникам, при условии, что членами таких потребительских кооперативов являются только физические лица, а срок выдаваемых им займов не превышает трех лет.
Налог, исчисленный с сумм займов и кредитов, указанных в части второй настоящего пункта, уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.
(п. 8 статьи 20 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
Статья 21. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 302-З)
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие плательщики:
1.1. белорусские индивидуальные предприниматели - по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
1.2. частные нотариусы - по суммам доходов, полученных от их деятельности в качестве частных нотариусов.
2. Для целей настоящего Закона к доходам от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности относятся доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - доходы от реализации), а также внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
3. К доходам от реализации относятся:
суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или) в кассу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) за реализованные товары, иное имущество, включая основные средства, в том числе используемые при осуществлении видов предпринимательской деятельности, по которым уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также за переданные имущественные права и за выполненные работы, оказанные услуги;
суммы денежных средств за товары, имущественные права, выполненные работы, оказанные услуги, оплаченные организациями и (или) физическими лицами третьим лицам в интересах индивидуального предпринимателя;
доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, определяемые в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона;
стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в натуральной форме за реализованные товары (за исключением полученных в рамках исполнения товарообменных договоров), выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права с учетом положений статьи 6 настоящего Закона;
стоимость (учетная цена) отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров в рамках исполнения товарообменных договоров;
стоимость отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, оплаченных третьими лицами;
стоимость отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав при прекращении обязательства перед индивидуальным предпринимателем по выплате (выдаче) ему дохода, в том числе в результате аннулирования долга, уступки индивидуальным предпринимателем права требования другому лицу;
стоимость переданных индивидуальным предпринимателем товаров, имущественных прав, выполненных работ, оказанных услуг в счет погашения его задолженности перед организациями и индивидуальными предпринимателями, в счет погашения задолженности по оплате труда физических лиц, с которыми индивидуальным предпринимателем заключены трудовые и (или) гражданско-правовые договоры;
объемы обязательств по полученным простым и переводным векселям за отгруженные индивидуальными предпринимателями товары, переданные имущественные права, выполненные работы, оказанные услуги;
стоимость выбывших товаров (сверх норм естественной убыли), основных средств, имущественных прав по прочим основаниям, за исключением их выбытия в результате реализации, обмена и безвозмездной передачи, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные);
иные доходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, имущественных прав, выполнением работ, оказанием услуг.
3-1. В доходы от реализации включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав в период, в котором индивидуальный предприниматель признавался плательщиком подоходного налога.
(п. 3-1 статьи 21 введен Законом Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
4. Доходом от реализации комитента (консигнанта) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам признается стоимость реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, признаются доходами от реализации с учетом положений статьи 17 настоящего Закона в размере стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.
Доходы, полученные от осуществления посреднической деятельности, определяются как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии или консигнации либо по иным аналогичным договорам.
Доходы, полученные от оказания услуг транспортной экспедиции, определяются как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма денежных средств, полученная от клиента за оказанные ему услуги, за вычетом сумм денежных средств, перечисленных перевозчикам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции.
Доход от реализации основных средств, имущественных прав определяется как положительная разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, имущественных прав, уменьшенной на суммы налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и остаточной стоимостью основных средств, имущественных прав, затратами по реализации основных средств, имущественных прав.
Доходы, полученные при выбытии товаров, указанных в абзаце одиннадцатом пункта 3 настоящей статьи, на которые законодательством установлены регулируемые цены, определяются как разница между розничной и отпускной ценами (либо ценой приобретения) этих товаров. При отсутствии регулируемых цен доходы определяются как разница между ценами на аналогичные товары с учетом положений частей второй и третьей пункта 1 статьи 6 настоящего Закона и отпускными ценами (либо ценами приобретения) этих товаров.
В доходы от реализации частных нотариусов включается нотариальный тариф, взимаемый частными нотариусами за совершение нотариальных действий и за оказание услуг правового и технического характера, связанных с совершением нотариальных действий, утверждаемый законодательством.
5. Доходы от реализации определяются исходя из общей стоимости реализованных товаров, иного имущества, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав.
6. В доходы от реализации не включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных в периоде, в котором плательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и (или) доходы, по которым уплачивался единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
7. К доходам от реализации не относятся:
7.1. суммы денежных средств, поступившие плательщикам:
комиссионерам (поверенным) в возмещение их расходов по исполнению комиссионного либо иного аналогичного поручения, подлежащих возмещению комитентами (доверителями), не покрываемых вознаграждением комиссионеров (поверенных);
арендодателям (лизингодателям) по возмещению их расходов, связанных с арендой (лизингом), не включенных в сумму арендной платы (лизингового платежа) и направленных (подлежащих направлению) третьим лицам;
продавцам по возмещению покупателями товаров стоимости приобретенных услуг по доставке (транспортировке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров;
плательщикам по возмещению их работниками стоимости работ (услуг), приобретенных для них плательщиками;
экспедиторам по возмещению клиентами в соответствии с договором транспортной экспедиции их расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав и не покрываемых вознаграждением экспедитора;
7.2. стоимость товаров, переданных по договору займа.
8. В состав внереализационных доходов включаются доходы в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В состав внереализационных доходов включаются:
суммы, уплаченные контрагентом за нарушение договорных обязательств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций, а также суммы, полученные в результате возмещения убытков, возникших в результате неисполнения либо ненадлежащего исполнения договорных обязательств при осуществлении предпринимательской (частной нотариальной) деятельности;
положительная разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки, конверсии) иностранной валюты от курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи (покупки, конверсии);
доходы от операций по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества;
стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;
стоимость имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в том числе в соответствии с договорами займа, задатка), не возвращенного в установленный срок, а также имущества, полученного на иных условиях, при наличии не исполненных индивидуальным предпринимателем обязательств по истечении сроков исковой давности и при прекращении предпринимательской деятельности;
стоимость безвозмездно полученного имущества (товаров), если иное не установлено абзацем третьим пункта 9 настоящей статьи и подпунктом 2.27 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона;
стоимость безвозмездно полученных имущественных прав, выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя работ (услуг) с учетом положений пункта 2 статьи 2 настоящего Закона;
пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком), выплачиваемые индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам) из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;
иные доходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
9. В состав внереализационных доходов для целей налогообложения не включаются имущество и денежные средства:
полученные участниками договора простого товарищества при возврате их вкладов в это товарищество, а также при распределении прибыли простого товарищества, остающейся после налогообложения;
безвозмездно полученные от юридических и физических лиц Республики Беларусь и использованные по целевому назначению. Указанное имущество и денежные средства, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Законом.
10. Убытки прошлых лет, понесенные плательщиком, не уменьшают налоговую базу.
11. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, ежеквартально нарастающим итогом с начала налогового периода в порядке, установленном пунктом 1 статьи 19 настоящего Закона.
Доходы от предпринимательской (частной нотариальной) деятельности включаются в налоговую базу на дату их фактического получения, определенную в соответствии со статьей 17 настоящего Закона.
Сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов и налоговой ставки, установленной пунктом 5 статьи 18 настоящего Закона.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
В течение налогового периода расчет налоговой базы производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный период.
12. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
Индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, не осуществлявшие в течение отчетного квартала деятельность, доходы от которой облагаются налогом в соответствии с настоящей статьей, и (или) не получившие доходы от осуществления такой деятельности, вправе не представлять налоговую декларацию (расчет).
(часть вторая п. 12 статьи 21 введена Законом Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
13. Плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, суммы налога уплачиваются в бюджет по месту постановки на учет.
В течение налогового периода суммы налога уплачиваются в бюджет не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Часть исключена с 1 января 2009 года. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З.
Статья 21-1. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
(введена Законом Республики Беларусь от 01.01.2001 N 302-З)
1. Исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество.
2. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества представляют в налоговый орган по месту предполагаемого получения доходов налоговую декларацию (расчет) по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, с указанием предполагаемого дохода, определяемого исходя из общей стоимости реализуемых товаров, иного имущества, выполняемых работ, оказываемых услуг.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
Размер дохода определяется плательщиком с учетом положений статьи 6 настоящего Закона.
Исчисление суммы налога производится налоговым органом по налоговой ставке, предусмотренной подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 18 настоящего Закона.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
Уплата суммы налога осуществляется плательщиком по месту получения предполагаемого дохода до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества (за исключением недвижимого) на основании платежного извещения налогового органа.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
При реализации недвижимого имущества уплата налога осуществляется по месту получения предполагаемого дохода на основании платежного извещения налогового органа.
(часть пятая п. 2 статьи 21-1 введена Законом Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
3. При прекращении извлечения доходов налоговым органом производится расчет налога исходя из фактически полученных доходов и налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 18 настоящего Закона, на основании налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиками в течение пяти дней со дня прекращения извлечения доходов.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
Сумма налога, исчисленная налоговым органом в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи и уплаченная в бюджет плательщиком, засчитывается в счет уплаты суммы налога, исчисленной исходя из фактически полученных доходов.
4. Суммы налога, исчисленные налоговым органом исходя из фактически полученных доходов на основании соответствующей налоговой декларации (расчета) и подлежащие доплате в бюджет плательщиками, уплачиваются в бюджет в течение пяти рабочих дней после получения платежного извещения налогового органа.
5. При исчислении налога в соответствии с настоящей статьей не применяются положения подпунктов 1.13 и 1.33 пункта 1 статьи 12 настоящего Закона, а также налоговые вычеты, предусмотренные статьями, 16-3 настоящего Закона.
Статья 22. Особенности исчисления налога в отношении отдельных доходов. Порядок и сроки уплаты налога
1. Исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении следующих доходов плательщиков, подлежащих налогообложению:
1.1. доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
1.2. доходов, полученных физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
1.3. других доходов, удержание налога с которых не возложено на налоговых агентов.
2. Плательщики, получившие подлежащие налогообложению доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о суммах этих доходов, полученных ими в течение налогового периода.
(п. 2 статьи 22 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
Исключены с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2001 N 190-З.
5. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией (расчетом), представляемой в срок, установленный статьей 23 настоящего Закона, уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Статья 23. Налоговая декларация (расчет)
1. Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками:
1.1. получившими подлежащие налогообложению доходы, указанные в пункте 1 статьи 22 настоящего Закона, - в отношении таких доходов;
1.2. получившими в налоговом периоде доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с пунктом 1 статьи 12 настоящего Закона в пределах размеров, установленных указанным пунктом, - в случае превышения этих размеров.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками с учетом положений статьи 63 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(п. 1 статьи 23 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
1-1. Не подлежат декларированию в соответствии с настоящим Законом доходы, полностью не облагаемые (освобождаемые от налогообложения) или освобождаемые от налогообложения в пределах, установленных пунктом 1 статьи 12 настоящего Закона.
(п. 1-1 статьи 23 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
2. Форма налоговой декларации (расчета) и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 302-З)
3. Плательщики, получившие доходы, связанные с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), вправе представить по таким доходам налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган по месту жительства для получения налоговых вычетов, предусмотренных в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 15 и подпунктах статьи 16 настоящего Закона.
(п. 3 статьи 23 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
4. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, - граждане Республики Беларусь при выезде с территории Республики Беларусь за ее пределы на постоянное место жительства обязаны представить налоговую декларацию (расчет) о перечисленных в пункте 2 статьи 21 и пункте 1 статьи 22 настоящего Закона доходах, полученных за период с 1 января текущего календарного года по день представления декларации, и произвести уплату налога на основании платежного извещения налогового органа. При получении указанных доходов после представления налоговой декларации (расчета) и выдачи справки физическое лицо обязано представить налоговую декларацию (расчет) за период со дня, следующего за днем представления предыдущей декларации, по день представления такой декларации и уплатить налог до момента выезда на постоянное место жительства за пределы Республики Беларусь.
(часть первая п. 4 статьи 23 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям (расчетам), порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее 15 дней с момента подачи в налоговый орган такой декларации (расчета).
5. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет плательщиками, представляющими налоговую декларацию (расчет) в соответствии с настоящей статьей, уплачиваются в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
КонсультантПлюс: примечание.
По вопросу, касающемуся зачета либо возврата излишне уплаченных сумм подоходного налога, см. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 01.01.2001 N 123.
Излишне уплаченные суммы налога, установленные исходя из налоговых деклараций (расчетов), подлежат зачету либо возврату плательщикам, указанным в настоящей статье, в порядке, определенном статьей 60 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
Статья 24. Обеспечение соблюдения положений настоящего Закона
1. Плательщики обязаны:
1.1. стать на учет в налоговом органе:
индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) - в порядке, установленном статьей 65 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), - до либо одновременно с представлением декларации (расчета);
1.2. исключен с 1 января 2009 года. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З;
1.3. при представлении в налоговые органы документов, составленных на иностранном языке, одновременно представлять их переводы на один из государственных языков Республики Беларусь, заверенные надлежащим образом.
(пп. 1.3 статьи 24 введен Законом Республики Беларусь от 01.01.2001 N 302-З)
2. Налоговые агенты обязаны:
2.1. исключен с 1 января 2009 года. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З;
2.2. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам либо подданным иностранных государств, лицам без гражданства (подданства).
Сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При численности плательщиков, получивших доходы, до десяти человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.
К сведениям прилагается реестр по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;
(пп. 2.2 статьи 24 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 302-З)
2.3. исключен с 1 января 2009 года. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З.
3. Банки обязаны:
3.1. представлять на магнитных носителях в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, по установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь форме не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были выданы и (или) перечислены физическим лицам.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 302-З)
Обязанность, установленная настоящим подпунктом, распространяется также на операторов почтовой связи;
3.2. при предоставлении банком организации, индивидуальному предпринимателю кредита для выплаты заработной платы включать в сумму кредита указанные в заявлении на предоставление кредита суммы налога, исчисляемые с суммы данной заработной платы;
3.3. выдавать организациям (за исключением организаций, финансируемых из бюджета через главные управления Министерства финансов Республики Беларусь по областям и г. Минску), индивидуальным предпринимателям или перечислять с их счетов денежные средства для оплаты труда в расчете за месяц при одновременном представлении банку платежных инструкций на перечисление налога либо справок об исполнении обязательств по налогу;
3.4. переводить со счета организации или индивидуального предпринимателя в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, денежные средства в белорусских рублях на сумму, превышающую 100 базовых величин на дату совершения такой операции, только после представления ему этой организацией или индивидуальным предпринимателем справки, подтверждающей право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу, выдаваемой налоговым органом в целях налогообложения.
Форма такой справки, порядок ее выдачи и представления банку устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Не требуется представления справки налогового органа при перечислении физическим лицам денежных средств:
для выплаты пенсий, пособий, стипендий, алиментов, а также при перечислении денежных средств по решениям судов;
из бюджета Союзного государства, республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, а также в качестве страховых выплат;
за сданную населением продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян;
в целях их возврата организациями или индивидуальными предпринимателями гражданам в случае неисполнения обязательств по строительству (реконструкции) жилых домов, квартир, объектов жилищной инфраструктуры и гаражей, в том числе в связи с досрочным расторжением договоров, выходом (исключением) граждан из организации застройщиков, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
для выплаты дивидендов;
в качестве личного дохода индивидуальными предпринимателями на банковские вклады (депозиты), банковские счета (текущие (расчетные), карт-счета), открытые ими как физическими лицами;
на благотворительные счета;
банками при совершении банковских операций;
полученных в качестве иностранной безвозмездной помощи согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 01.01.01 г. N 24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 135, 1/5134);
полученных в качестве международной технической помощи по проектам (программам) в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 01.01.01 г. N 460 "О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 119, 1/5020);
в качестве выплат, на которые начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 01.01.2001 N 302-З)
(п. 3 статьи 24 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 190-З)
4. Использование плательщиком права на освобождение доходов от налогообложения и (или) на получение налоговых вычетов при отсутствии у него оснований, установленных настоящим Законом, влечет ответственность, установленную законодательными актами за неуплату или неполную уплату плательщиком сумм налогов, сборов (пошлин).
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
5. Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь представляет Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь информацию о доходах физических лиц за прошедший календарный год на магнитном носителе не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(п. 5 статьи 24 введен Законом Республики Беларусь от 01.01.2001 N 302-З)
Статья 25. Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм налога
1. Суммы налога, не уплаченные в результате неправильного исчисления их плательщиком или налоговым органом, доплачиваются плательщиком самостоятельно или на основании платежного извещения налогового органа, а при их неуплате взыскиваются в порядке, установленном статьей 59 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
Доплата налога на основании платежного извещения налогового органа производится плательщиком в тридцатидневный срок со дня его вручения.
Излишне уплаченная или излишне взысканная сумма налога засчитывается (возвращается) плательщику в порядке, установленном статьями 60 и 61 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
2. Неудержанные или не полностью удержанные суммы налога с доходов плательщиков, полученных в текущем налоговом периоде, удерживаются налоговым агентом до полного погашения образовавшейся у плательщика задолженности по налогу.
При невозможности удержания налоговым агентом налога по причине прекращения выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине) налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по налогу.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 302-З)
Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме задолженности по налогу вручает плательщику платежное извещение на уплату налога. Уплата налога плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом платежного извещения.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
3. Излишне удержанные налоговым агентом суммы налога налоговым агентом засчитываются в уплату предстоящих платежей налога либо возвращаются по заявлению плательщика.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З)
В случае прекращения налоговым агентом выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине) налоговым агентом производится возврат излишне удержанного налога по заявлению плательщика.
Возврат плательщику излишне удержанных сумм налога производится за счет общей суммы налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет, или за счет собственных средств налогового агента с возмещением этих расходов за счет общей суммы налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет.
4. Излишне удержанные, а также неудержанные или не полностью удержанные налоговым агентом суммы налога с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три предшествующих года, подлежат возврату или удержанию налоговым агентом по согласованию с налоговым органом по месту жительства плательщика. Для этих целей налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика соответствующее сообщение об излишне удержанной сумме налога либо о сумме задолженности по налогу.
Налоговый орган в тридцатидневный срок направляет налоговому агенту сообщение, в котором указывает, представлялась ли плательщиком налоговая декларация (расчет) за данные налоговые периоды и учтены ли налоговым органом соответствующие суммы при определении сумм налога исходя из налоговых деклараций (расчетов). Такое сообщение является основанием для удержания (неудержания) или возврата (невозврата) сумм налога налоговым агентом.
5. При невозможности удержать исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы налога налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика сообщение о сумме задолженности по налогу.
Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме задолженности по налогу вручает плательщику платежное извещение на уплату налога.
Уплата налога плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом платежного извещения.
5-1. Положения пунктов 2 и 5 настоящей статьи не распространяются на случаи, когда налоговым агентом налог не удержан с доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, - граждан либо подданых иностранного государства и лиц без гражданства (подданства).
При невозможности удержать исчисленную сумму налога с доходов физических лиц, указанных в части первой настоящего пункта, перечисление в бюджет налога производится за счет средств налогового агента. При уплате налога физическими лицами, указанными в части первой настоящего пункта, ранее уплаченная налоговым агентом сумма налога подлежит возврату в порядке, предусмотренном частью второй пункта 8 статьи 20 настоящего Закона.
(п. 5-1 статьи 25 введен Законом Республики Беларусь от 01.01.2001 N 302-З)
6. При неуплате плательщиками сумм налога в соответствии с пунктами 2 и 4 настоящей статьи налоговый орган принимает меры ко взысканию таких сумм в порядке, установленном статьей 59 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
В письменном сообщении, направляемом налоговым агентом в налоговый орган по основаниям, в порядке и сроки, предусмотренные пунктами 2 и 5 настоящей статьи, указываются фамилия, имя, отчество, паспортные данные, место жительства плательщика, размер выплаченного дохода, сумма неудержанного или не полностью удержанного налога.
(п. 6 статьи 25 введен Законом Республики Беларусь от 01.01.2001 N 302-З)
Статья 26. Устранение двойного налогообложения
1. Фактически уплаченные плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, подлежат зачету при уплате налога в Республике Беларусь, за исключением доходов, полученных из оффшорных зон - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, по перечню этих оффшорных зон - государств (территорий), определяемому Президентом Республики Беларусь для целей исчисления оффшорного сбора.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 N 302-З)
Для проведения зачета плательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом соответствующего иностранного государства.
По письменному заявлению плательщика зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает плательщика от обязанности представить в налоговый орган документы, указанные в части второй настоящего пункта. При этом в случае непредставления документов о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом соответствующего иностранного государства, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета налог подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.
Засчитываемые суммы налога, уплаченные за пределами Республики Беларусь с доходов от источников за пределами Республики Беларусь, не могут превышать сумму налога, исчисленную с таких доходов в соответствии с настоящим Законом.
В случае, если сумма налога, уплаченная за пределами Республики Беларусь, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящим Законом, сумма такого превышения не подлежит возврату из бюджета.
Части шестая - седьмая исключены с 1 января 2009 года. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2001 N 449-З.
2. Для освобождения от уплаты налога, получения налоговых вычетов или иных налоговых льгот плательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Республика Беларусь заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный договор Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.
Председатель Верховного Совета
Республики ШУШКЕВИЧ
|
Из за большого объема эта статья размещена на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
