ОТЧЕТ
по результатам ревизии финансово-хозяйственной деятельности Государственного учреждения «Районный дом-интернат милосердия для престарелых и инвалидов» Пенжинского муниципального района
г. Петропавловск - Камчатский 19 августа 2009 года
Основание для проведения ревизии: Закон Камчатского края «О Контрольно-счетной палате Камчатского края», пункт 1.8.3 Плана работы Контрольно-счетной палаты Камчатского края на 2009 год, предложение Губернатора Камчатского края -3899.
Цель проведения ревизии: проверка законности получения, расходования бюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности.
Предмет ревизии: документы по организации и ведению бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности, бюджетная отчетность, а также иные документы и материалы, необходимые для проведения проверки.
Субъект ревизии: Государственное учреждение «Районный дом-интернат милосердия для престарелых и инвалидов».
Проверяемый период деятельности: 2007, 2008 годы.
Срок проведения ревизии: с 10 июня по 03 июля 2009 года.
Проверка проводилась совместно с Министерством финансов Камчатского края. По результатам ревизии составлены акты:
- акт ревизии финансово-хозяйственной деятельности Государственного учреждения «Районный дом-интернат милосердия для престарелых и инвалидов» от 01.01.2001 года;
- акт проверки правильности формирования и использования фонда оплаты труда, правомерности перемещений бюджетных ассигнований и внесение изменений в бюджетную смету Государственного учреждений «Районный дом-интернат для престарелых и инвалидов» от 01.01.2001 года.
С актами проверок ознакомлены должностные лица проверяемого субъекта без разногласий и пояснений.
Результаты ревизии:
1.Общие положения
Государственное учреждение «Районный дом-интернат милосердия для престарелых и инвалидов (далее – Учреждение) осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным постановлением Губернатора Корякского автономного округа .
Согласно пункту 1.2 Устава Учредителем Учреждения является департамент социальной защиты, труда и занятости администрации Корякского автономного округа.
В соответствии с Уставом Учреждение является некоммерческой организацией, финансируемой из средств краевого (окружного) бюджета на основе бюджетной сметы доходов и расходов, а также за счет внебюджетных средств, получаемых от платных социальных услуг, предназначено для обслуживания принятых на постоянное проживание граждан пожилого возраста и инвалидов, нуждающихся в постоянной или временной посторонней помощи, в связи с частичной или полной утратой возможности самостоятельно удовлетворять свои жизненные потребности вследствие ограничения самостоятельности к самообслуживанию и (или) передвижению.
Учреждение состоит из двух подразделений стационарного типа: головное отделение находится с. Манилы и отделение с. Слаутное, без образования юридического лица. Заведующая отделением с. Слаутное действует на основании доверенности директора Учреждения.
В нарушение части 4 статьи 6 Федерального конституционного закона от 01.01.2001 «Об образовании в составе Российской Федерации нового субъекта Российской Федерации в результате объединения Камчатской области и Корякского автономного округа» в Устав Учреждения не внесены изменения.
В проверяемом периоде и по настоящее время договор о закреплении имущества на праве оперативного управления с собственном не заключен.
В нарушение пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) право оперативного управления на недвижимое имущество Учреждения не зарегистрировано.
В нарушение пункта 4 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), согласно пункту 4.4 Устава источником финансовых ресурсов являются кредиты банков и других организаций.
Социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов, находящихся в Учреждении осуществлялось на основании заключенных договоров о стационарном обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов по направлению департамента социальной защиты, труда и занятости Администрации Корякского автономного округа.
В нарушение пунктов 5, 6, 9 Положения «О порядке заключения, изменения и расторжения договоров о стационарном обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов», утвержденного Постановлением Минтруда РФ на ответственных лиц не возложены обязанности за подготовку договоров, договоры не визируются ответственным лицами, а также не регистрируются с указанием номера и даты регистрации.
Ведение бухгалтерского учета в Учреждении осуществляется с применением программного обеспечения «1С - бухгалтерия для бюджетных учреждений».
Учетная политика в Учреждении не разрабатывалась и не утверждалась, соответственно отсутствует график документооборота и система внутреннего контроля. Также не разработаны и не утверждены локальные акты по организации бухгалтерского учета, а именно: приказ об организации бухгалтерской службы; приказ о назначении комиссии по расследованию причин пропажи или уничтожения первичных документов и регистров бюджетного учета; приказ о выдачи из кассы наличных денежных средств раздатчикам; приказ о назначении комиссии для списания мягкого и хозяйственного инвентаря; приказ о назначении комиссии для списания материальных запасов; приказ о назначении лиц, ответственных за ведение табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы; приказ о назначении комиссии для списания бланков строгой отчетности.
В нарушение пункта 3 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ н (далее – Инструкция по бюджетному учету) журналы операций за 2007, 2008 годы не подписаны бухгалтером, на которого возложены обязанности главного бухгалтера и исполнителем.
В ходе проведение ревизии Учреждением разработаны и приняты локальные акты по организации бухгалтерского учета.
В нарушение пункта 6 Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ н (далее – Инструкция) годовая отчетность не подписана бухгалтером, на которого возложены обязанности главного бухгалтера.
В нарушение статьи 162 БК РФ, пункта 11 Инструкции годовая отчетность Учреждения не содержит справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137), пояснительной записки (ф.0503160).
В соответствии с постановлением Губернатора Камчатского края «О переименовании отдельных государственных учреждений Камчатского края», приказом Министерства социального развития и труда Камчатского края от 01.01.2001 «О переименовании отдельных государственных учреждений Камчатского края» государственное учреждение «Районный дом-интернат милосердия для престарелых и инвалидов» переименовано с 01.05.2009 года в краевое государственное учреждение социального обслуживания «Манильский комплексный центр помощи семье и детям».
2. Проверка правильности формирования и использования
Фонд оплаты труда работников Учреждения на 2007, 2008 годы сформирован Учреждением на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы в соответствии с нормативными правовыми актами.
Согласно штатным расписаниям отделений Учреждения с. Манилы и с. Слаутное, подписанными директором Учреждения, численность работников за 2007, 2008 годы утверждены в пределах Нормативов численности работников домов-интернатов для престарелых и инвалидов, утвержденных постановлением Минтруда РФ в количестве 30,5 штатных единиц соответственно.
Согласно данным пояснительных записок к годовому отчету Учреждения за 2007, 2008 годы (ф.0503160) на обслуживании в 2007 году находилось 26 человек, в 2008 году – 24 человека.
В нарушение пункта 5.4 Устава штатная численность работников Учреждения по штатным расписаниям не согласована с Учредителем.
При проверке соблюдения квалификационных требований к образованию, стажу и опыту работы по специальности работников выявлены нарушения в отношении отдельных работников Учреждения. Проверкой установлено, что в нарушение квалификационных требований, установленных «Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и иных служащих», утвержденных Постановлением Министерства труда и социального развития РФ отдельные работники, не имеющие соответствующего образования, замещают должности и работают по настоящее время. Так, должность заведующего отделением занимает работник, имеющий общее среднее образование, тогда как в соответствии с квалификационными требованиями к должности руководителя подразделения необходимо наличие высшего профессионального образования; должности бухгалтеров, в том числе с исполнением обязанности главного бухгалтера занимают работники, окончившие курсы бухгалтеров, тогда как в соответствии с квалификационными требованиями требуется наличие высшего профессионального (экономического) образования; на должность заведующего хозяйством принят работник, имеющий общее среднее образование, который до принятия на работу стажа работы на должности завхоза не имел. Требованиями к квалификации на замещение должности завхоза предусмотрено наличие среднего профессионального образования и стаж работы по хозяйственному обслуживанию не менее 1 года или начальное профессиональное образование и стаж работы по хозяйственному обслуживанию не менее 3 лет. В результате вышеуказанных нарушений, фонд оплаты труда работников Учреждения в 2007 году завышен на 157,6 тыс. рублей.
В нарушение приказа Минсоцзащиты населения России «Об утверждении Положения о порядке проведения аттестации работников учреждений, организаций и предприятий системы социальной защиты населения России, находящихся на бюджетном финансировании» при установлении разрядов оплаты труда ЕТС работникам в проверяемом периоде аттестация работников Учреждением не проводилась.
По тарификационным спискам к бюджетной смете расходов Учреждения на 2007 год фонд оплаты труда составил 4239,4 тыс. рублей. Утверждены ассигнования на 2007 год по смете расходов на оплату труда в сумме 4165,3 тыс. рублей, согласно годового отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф.0503127) ассигнования на оплату труда составили 4006,4 тыс. рублей.
Уведомления об уменьшении бюджетных ассигнований Учреждению на 2007 год по статье 211 «Заработная плата» на сумму 158,9 тыс. рублей к проверке не представлены.
Проверкой установлено, что фонд оплаты труда работников (с учетом внесенных изменений) по бюджетной смете расходов Учреждения на 2007 год завышен против Расчетного фонда оплаты труда по данным проверки на 400,3 тыс. рублей (4006,4 тыс. рублей – 3606,1 тыс. рублей), или на 10,0 %., в том числе за счет завышения фонда оплаты труда работников на выплату стимулирующих доплат и надбавок компенсационного характера.
При этом первоначально согласно расчетов Учреждения к бюджетной смете расходов на 2007 год (по тарификационным спискам) фонд оплаты труда работников от Расчетного фонда оплаты труда по данным проверки Учреждением завышен на сумму 633,3 тыс. рублей (4239,4 тыс. рублей - 3606,1 тыс. рублей) или на 14,9 %, в том числе за счет завышения стимулирующих выплат (премий) и доплат, предусмотренных законодательством о труде за работу в праздничные дни.
На 2008 год фонд оплаты труда работников Учреждения, финансируемого за счет средств краевого бюджета, выделенных Пенжинскому муниципальному району в виде субвенции на выполнение государственных полномочий по социальной поддержке и социальному обслуживанию населения, по подстатье 211 «Заработная плата» составил: по тарификационным спискам к бюджетной смете расходов Учреждения - 5381,9 тыс. рублей, по бюджетной смете расходов Учреждения на 2008 год (с учетом изменений,5 тыс. рублей.
Проверкой установлено, что первоначально фонд оплаты труда работников по тарификационным спискам на 2008 год Учреждением завышен против Расчетного фонда оплаты труда по данным проверки на 827,3 тыс. рублей (5381,9 тыс. рублей – 4554,6 тыс. рублей) или на 15,4 %.
Вместе с тем, с учетом внесенных изменений фонд оплаты труда работников по бюджетной смете расходов Учреждения на 2008 год завышен против Расчетного фонда оплаты труда по данным проверки на сумму 253,9 тыс. рублей (4808,5 тыс. рублей – 4554,6 тыс. рублей) или на 5,3 % от Расчетного фонда оплаты труда работников по данным проверки (4554,6 тыс. рублей).
В нарушение пункта 5.4 Устава бюджетные сметы доходов и расходов Учреждения не согласованны с Учредителем.
В ходе выборочной проверки правильности начисления заработной платы работникам Учреждения в проверяемом периоде установлено:
- в нарушение пункта 7.5 Положения об оплате труда работников здравоохранения, утвержденного приказом Минздрава РФ , пункта 1.4 Положения о премировании и дисциплинарных взысканиях работников Учреждения, утвержденного директором Учреждения (без даты и номера), без издания приказов Учредителя (вышестоящего органа) и без приказов директора Учреждения бухгалтерией без основания в 2007, 2008 годах начислено и выплачено заработной платы директору Учреждения 325,9 тыс. рублей, в том числе: премии 123,4 тыс. рублей, надбавок за интенсивный напряженный труд 172,6 тыс. рублей, доплат 29,9 тыс. рублей.
При этом согласно трудовому договору от 01.01.2001 года, заключенному управлением труда и социального развития Администрации Корякского автономного округа с директором Учреждения сроком на три года, установлена оплата труда по 13 разряду ЕТС и надбавки: за непрерывный стаж работы в размере 30% должностного оклада (тарифной ставки); за вредные условия труда в размере 15% должностного оклада (тарифной ставки); за работу в сельской местности в размере 25% должностного оклада (тарифной ставки); ежеквартальная премия в соответствии с действующими нормативными правовыми актами РФ и локальными правовыми актами Учреждения.
Кроме того, проверкой установлено, что директору Учреждения в проверяемом периоде излишне начислено и выплачено заработной платы в сумме 92,4 тыс. рублей, в том числе: за период отпуска в 2007 году в сумме 39,6 тыс. рублей в связи с завышением среднедневного заработка на сумму необоснованных выплат и в связи с завышением районного коэффициента на сумму 52,8 тыс. рублей.
В нарушение статьи 7 Закона Корякского автономного округа от 01.01.2001 «О гарантиях и компенсациях для лиц, проживающих и работающих в Корякском автономном округе», статьи 4 Закона Камчатского края «О гарантиях и компенсациях для лиц, проживающих в Камчатском крае и работающих в организациях, финансируемых из краевого бюджета» начисление районного коэффициента директору производилось в размере 100%, вместо 80 %.
Таким образом, директору Учреждения за годы необоснованно и излишне начислена и выплачена заработная плата в сумме 418,3 тыс. рублей. Кроме того, директору Учреждения на основании приказа директора в 2008 году начислена и выплачена заработная плата за работу по совместительству в размере 0,5 ставки завхоза в сумме 6,0 тыс. рублей согласно приказу директора (при этом в связи со сменой материально-ответственного лица приказ на инвентаризацию и передачу имущества Учреждением не издавался), а также за работу в праздничные дни в январе 2008 года начислена и выплачена заработная плата в двойном размере за 3 дня в сумме 3,4 тыс. рублей по приказу директора Учреждения. На вышеперечисленные доплаты директору приказы Учредителя на совмещение должностей и работу в праздничные дни отсутствуют. На период отпуска директора Учреждения согласно приказу Учредителя (вышестоящего органа) за исполнение обязанностей директора работнику установлена доплата разницы в окладах. Фактически работнику за указанный период необоснованно начислена и выплачена заработная плата в объеме тарифной ставки директора и 0,5 основной ставки с учетом районного коэффициента в сумме 26,20 тыс. рублей.
Без приказов директора Учреждения бухгалтерией без основания в 2007, 2008 годах начислены и выплачены специалистам и работникам Учреждения доплаты (без расшифровки по видам доплат) в сумме 169,6 тыс. рублей.
Кроме того, следует отметить, что согласно трудовому договору от 01.01.2001 года, заключенному Учреждением с физическим лицом, в марте 2008 года Учреждением произведена оплата в сумме 6,9 тыс. рублей (с учетом НДФЛ) за доставку продуктов питания в отделение дома-интерната с. Слаутное Пенжинского района, расходы проведены Учреждением по подстатье 211 «Заработная плата», следовало отнести расходы на подстатью 226 «Прочие работы и услуги».
Также, в 2008 году Учреждением по подстатье 211 «Заработная плата» проведены расходы по трудовому договору, заключенному Учреждением в апреле 2008 года с физическим лицом на услуги по установке программного продукта 1С «Бухгалтерия» в сумме 4,6 тыс. рублей, следовало отнести расходы на подстатью 226 «Прочие работы и услуги».
Таким образом, в 2008 году Учреждением допущено нецелевое использование средств, краевого бюджета на сумму 11,5 тыс. рублей.
3. Проверка правомерности перемещений бюджетных ассигнований
и внесения изменений в бюджетную смету
Учреждения в 2007, 2008 годах
В нарушение части 1 статьи 221 БК РФ, бюджетные сметы расходов (далее – смета) Учреждения на 2007, 2008 годы не утверждены главным распорядителем бюджетных средств.
В нарушение пунктов 5, 6 Общих принципов требований к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы бюджетного учреждения, утвержденных Приказом Минфина РФ н, смета Учреждения не содержат наименование единиц измерения показателей, наименование направлений расходов средств бюджета, дату подписания. На конец отчетного периода изменения в смету не внесены.
Бюджетные ассигнования доводились до Учреждения на основании Распоряжений Главы Администрации Пенжинского района (далее – Распоряжения). Так, плановые назначения по смете на 2007 год составили 15435,50 тыс. рублей, согласно Распоряжений выделено ассигнований в объеме 7044,70 тыс. рублей. Профинансировано в 2007 году на сумму 6822,60 тыс. рублей (или 44,20% от плановых назначений). Плановые назначения по смете на 2008 год составили 13282,60 тыс. рублей, согласно Распоряжений выделено ассигнований 12524,49 тыс. рублей. Профинансировано в 2008 год 12423,38 тыс. рублей (или 93,53 % от плановых назначений). Учреждением производились перемещения бюджетных ассигнований и вносились изменения в бюджетную смету.
Установить правомерность перемещений бюджетных ассигнований и внесения изменений в смету Учреждения в 2007, 2008 годах не представилось возможным, так как Учреждением к проверке представлены уведомления об изменении бюджетных ассигнований не в полном объеме.
Расчеты, подтверждающие необходимость внесения изменений в бюджетную смету, Учреждением к проверке не представлены.
Проверкой установлено, что в годовом отчете, согласно справке по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф.0503110), кассовые расходы Учреждения занижены на 324,75 тыс. рублей.
4. Проверка кассовых и банковских операций
В ходе проведения ревизии установлено, что в нарушение пункта 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22.09.1993 № 40 (с изменениями от 01.01.2001) (далее – Порядок), для осуществления расчетов наличными деньгами Учреждение не имеет оборудованного помещения (кассы) и не ведет кассовую книгу по установленной форме. Лимит кассы Отделением по Пенжинскому району Корякского округа Управления Федерального казначейства по Камчатскому краю в проверяемом периоде не устанавливался.
В нарушение пункта 94 Инструкции по бюджетному учету оформление, движение наличных денежных средств и учет кассовых операций в регистрах бухгалтерского учета не ведутся в Журнале операций по счету «Касса», кассовые отчеты не оформляются.
В нарушение пункта 3 Инструкции по бюджетному учету приходные и расходные кассовые ордера, принятые Учреждением к учету, не систематизируются по датам совершения операций. Приходные и расходные кассовые ордера не соответствуют унифицированным формам, утвержденным Инструкцией по бюджетному учету.
В нарушение пункта 13 Порядка приходные кассовые ордера не подписывались бухгалтером, на которого возложены обязанности главного бухгалтера. Приходные кассовые ордера подписывались неуполномоченными лицами: а именно заведующей Отделением и бухгалтером-материалистом.
В нарушение пункта 14 Порядка выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам, не подписанным руководителем, бухгалтером на которого возложены обязанности главного бухгалтера, кассиром.
Финансовым органом администрации Пенжинского муниципального района, ревизии кассы и проверки соблюдения кассовой дисциплины по вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей в проверяемом периоде не проводились.
В соответствии со статьей 5 Соглашения об осуществлении Отделением по Пенжинскому району Корякского округа Управления Федерального казначейства по Камчатскому краю отдельных функций по исполнению бюджета Пенжинского муниципального района при кассовом обслуживании исполнения бюджета Пенжинского муниципального района Отделением по Пенжинскому району Корякского округа Управления Федерального казначейства по Камчатскому краю от 01.01.2001 года, Отделение осуществляет контроль за соответствием кодов бюджетной классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов, содержанию проводимой операции.
Проверкой установлено нецелевое использования средств с учетом положений статьи 289 БК РФ, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, на сумму 179,66 тыс. рублей:
- по подстатье 213 «Начисления на оплату труда» оплата пени за 2007 год на сумму 0,15 тыс. рублей;
- по подстатье 225 «Услуги по содержанию имущества» согласно договору гражданско-правого характера оплата услуг по доставке груза до с. Слаутное на сумму 16,69 тыс. рублей;
- по подстатье 226 «Прочие услуги» согласно договорам гражданско-правого характера оплата услуг по доставке груза до с. Слаутное на сумму 8,82 тыс. рублей, оплата ЕСН по договорам гражданско-правого характера за косметический ремонт помещения и демонтаж системы отопления на сумму 20,12 тыс. рублей;
- по статье 290 «Прочие расходы» оплата услуг по консультационному обслуживанию на сумму 29,50 тыс. рублей;
- по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» оплата доставки программного продукта «1С-Бухгалтерия» на сумму 1,06 тыс. рублей, оплата комплектующих запчастей для бурана на сумму 55,00 тыс. рублей (двигатель, ремень, гусеницы);
- по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» оплата парфюмерных наборов и сувениров на сумму 4,85 тыс. рублей для проведения мероприятия, оплата бытовой техники на сумму 20,50 тыс. рублей, оплата подписки на периодические издания на сумму 9,62 тыс. рублей;
Кроме того, в нарушение пунктов 1.5, 1.6 Устава Учреждением произведена оплата за технический паспорт на нежилое помещение, не закрепленное за Учреждением и не стоящее на балансе Учреждения в соответствии с договором .1-К на сумму 13,35 тыс. рублей.
5. Проверка учета расчетов с подотчетными лицами
В ходе проверки учета расчетов с подотчетными лицами установлено следующее: учреждением денежные средства для оплаты стоимости проезда работникам перечислялись на лицевые счета работников через кредитные учреждения и почтовое отделение связи.
В нарушение пункта 11 Порядка авансовые отчеты предоставлялись работниками несвоевременно. Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу производился с нарушением сроков сдачи денежных средств, просроченная дебиторская задолженность на 01.01.2009 года составила 89,27 тыс. рублей.
В нарушение пункта 155 Инструкции по бюджетному учету документы, приложенные к авансовым отчетам, не нумеруются подотчетными лицами в порядке их записи в отчете.
В нарушение статьи 12 Закона Корякского автономного округа от 01.01.2001 «О гарантиях и компенсациях для лиц, проживающих и работающих в Корякском автономном округе» в 2007 году необоснованно оплачены расходы по проживанию на сумму 1,98 тыс. рублей.
В нарушение пункта 1 статьи 11 Закона Камчатского края «О гарантиях и компенсациях для лиц, проживающих в Камчатском крае и работающих в организациях, финансируемых из краевого бюджета» (далее – Закон о гарантиях и компенсациях), в 2008 году бухгалтерией Учреждения необоснованно принят авансовый отчет на возмещение расходов по проезду в отпуск и обратно по маршруту Манилы – Петропавловск-Камчатский - Манилы на сумму 45,06 тыс. рублей, так как в приказе отпуск предоставлен без оплаты проезда (право на компенсацию работником использовано в 2007 году). Кроме того, в 2008 году в нарушение указанной статьи Закона о гарантиях и компенсациях необоснованно оплачены расходы за проживание в гостинице на сумму 0,90 тыс. рублей.
Также в нарушение пункта 5 статьи 11 Закона о гарантиях и компенсациях необоснованно оплачена стоимость проезда к месту использования отпуска: совершеннолетнего иждивенца на сумму 16,87 тыс. рублей, несовершеннолетнего иждивенца (внука) на сумму 3,66 тыс. рублей.
В нарушение пункта 9 статьи 11 Закона о гарантиях и компенсациях руководитель Учреждения в приказах работникам неверно указывает период использования права на оплату проезда в отпуск, так как следует указывать день окончания отпуска, в период которого работнику оплачены расходы по проезду в отпуск и обратно.
Всего проверкой установлено необоснованное возмещение расходов Учреждением в 2007 году за счет средств окружного бюджета на сумму 1,98 тыс. рублей, в 2008 году - за счет средств краевого бюджета на сумму 69,26 тыс. рублей. Так же установлены факты оплаты стоимости проезда по справкам Корякского авиапредприятия о стоимости авиабилетов на сумму 68,33 тыс. рублей.
Кроме того, проверкой установлено, что в августе 2007 года Учреждением оплачены расходы по исполнительному листу по задолженности стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно в сумме 30,10 тыс. рублей, на фактические расходы данные затраты не отнесены. Следовательно, в 2007 и 2008 годах необоснованно числится дебиторская задолженность за подотчетным лицом.
В нарушение пункта 3 статьи 1 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001 (далее – Закон ) установлен факт завышения фактических расходов в 2008 году по данным Главной книги, журнала операций № 3 «Расчеты с подотчетными лицами» в сравнении с первичными учетными документами на сумму 133,38 тыс. рублей. Таким образом, сведения, отраженные в годовом отчете, содержат недостоверную информацию о фактических расходах (баланс, отчет о финансовых результатах деятельности, сведения о дебиторской и кредиторской задолженности).
6. Выборочная проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
В ходе проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено следующее:
В нарушение пункта 1 статьи 432 ГК РФ договоры с поставщиками и подрядчиками Учреждением заключаются без определения существенных условий договора (срок действия договора, предмет договора, цена договора). Кроме того, договорами не предусмотрены штрафные санкции.
В нарушение пункта 6.3 Устава Учреждения договоры купли-продажи заключались от имени Учреждения лицами, неуполномоченными на совершение сделок (заведующей Отделением и завхозом Учреждения).
В нарушение пункта 5 статьи 8 Закона хозяйственные операции регистрировались на счетах бухгалтерского учета несвоевременно.
В нарушение пункта 1 статьи 9 Закона , пункта 3 Инструкции по бюджетному учету хозяйственные операции оформляются без оправдательных документов (отсутствуют накладные). Товарно-материальные ценности приходуются на основании актов приемки товаров, подписанные работниками Учреждения.
В нарушение пункта 1 статьи 12 Закона , подпункта 3 пункта 7 Инструкции по бюджетному учету для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности не проводится инвентаризация обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждается их наличие. Инвентаризация имущества Учреждением проводится формально.
В нарушение пункта 3 статьи 1, пункта 1 статьи 9 Закона , установлено несоответствие данных бухгалтерского учета первичным документам поставщиков и подрядчиков. Так, в соответствии с выставленными счет-фактурами и актами выполненных работ в 2008 году Учреждению предоставлено коммунальных услуг на сумму 611,21 тыс. рублей. По данным Главной книги и журнала операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» фактические расходы Учреждения отражены в сумме 507,05 тыс. рублей, куда включены расходы по услугам связи на сумму 8,04 тыс. рублей, т. е. меньше на 104,16 тыс. рублей. Кредиторская задолженность по первичным документам на 01.01.2009 года составила 98,66 тыс. рублей, однако согласно данным годового отчета, сведения по кредиторской задолженности (ф.0503169) по данной подстатье расходов составила 3,27 тыс. рублей или на 95,39 тыс. рублей меньше. Кроме того, в 2008 году по первичным документам фактические расходы по содержанию помещений Учреждения составили 411,59 тыс. рублей. По данным Главной книги и журнала операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» фактические расходы Учреждения отражены в сумме 301,25 тыс. рублей, или 110,34 тыс. рублей меньше.
В ходе проверки установлено, что в 2007, 2008 годах Учреждением заключались договоры купли-продажи на сельскохозяйственную продукцию с частными лицами, в том числе: мясо оленины на сумму 108,92 тыс. рублей (653 кг), мясо говядины на сумму 117,52 тыс. рублей (556,5 кг), мясо лося на сумму 47,75 тыс. рублей (191 кг), картофеля на сумму 133,81 тыс. рублей (3173 кг). Директором даны письменные пояснения, что ГУП ОПС «Манильский» отказывается работать по безналичному расчету, мотивируя тем, что наличные средства необходимы на закуп продуктов питания для пастухов совхоза. Всего Учреждением в проверяемом периоде заключено договоров и оплачено физическим лицам за сельскохозяйственную продукцию на сумму 612,62 тыс. рублей.
По данным регистров бухгалтерского учета в Учреждении на 01.01.2009 года числится остаток мяса в количестве 752,6 кг, картофеля 1842,5 кг. Согласно накопительной ведомости за 2008 год расход мяса составил 148,8 кг, картофеля 907,5 кг. Таким образом, в нарушение статьи 34 БК РФ Учреждением закуп сельскохозяйственной продукции производился по завышенным объемам, следовательно, бюджетные средства в сумме 158,98 тыс. рублей использовались Учреждением неэффективно.
7. Проверка учета основных средств
По состоянию на 01.01.2008 года балансовая стоимость основных средств составила 2550,82 тыс. рублей, остаточная стоимость 811,80 тыс. рублей, на 01.01.2009 года балансовая стоимость основных средств составила 3005,31 тыс. рублей, остаточная стоимость 2629,53 тыс. рублей. За годы Учреждением приобретено основных средств 498,04 тыс. рублей.
В ходе проверки учета основных средств установлено, что в октябре 2007 года Корякским фондом социальной поддержки населения Учреждению безвозмездно переданы посудомоечная машина «Bosh MFO» стоимостью 15,67 тыс. рублей и моющее средство на сумму 0,39 тыс. рублей. Машина и моющее средство имеются в наличии, однако по данным регистров бухгалтерского учета данное имущество на балансе не числится.
В декабре 2008 года Учреждением произведена оплата приобретения основных средств на сумму 227,00 тыс. рублей. Учреждением необоснованно оприходованы оплаченные основные средства по актам приемки, подписанным работниками Учреждения, так как фактически поставка товара не осуществлена. На момент проверки основные средства не поставлены.
В нарушение статьи 78 Инструкции по бюджетному учету Учреждение не осуществляет учет по счету «Капитальные вложения в основные средства» предназначеному для учета операций, связанных с приобретением, безвозмездным поступлением, новым строительством (изготовлением) и реконструкцией, модернизацией, достройкой, дооборудованием зданий и сооружений, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий, прочих основных средств. Проверкой установлено, что в 2008 году расходы по доставке 2-х электропечей ПЭМ-4-010 4х-комфор. с жарочным шкафом стоимостью 188,60 тыс. рублей составили 11,70 тыс. рублей. Следовательно, балансовая стоимость печей составит 200,30 тыс. рублей (188,60+11,70).
В соответствии с Порядком проведения переоценки основных средств и нематериальных активов учреждений, утвержденным приказом Министерства экономического развития и торговли РФ, Минфина РФ и Федеральной службы государственной статистики /120н/139, переоценка основных средств и нематериальных активов в Учреждении по состоянию на 1 января 2007 года проведена с нарушениями. Так, переоценка основных средств на 01.01.2007 года Учреждением завышена на 175,94 тыс. рублей.
В нарушение пункта 43 Инструкции по бюджетному учету по объектам основных средств и нематериальных активов амортизация начислялась ежемесячно на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью до 1000 рублей включительно и стоимостью от 1000 до 10 000 рублей включительно, а также срок использования основных средств, применялся не верно. Так, амортизация основных средств завышена за 2007 год на 1113,56 тыс. рублей, за 2008 год - на 301,16 тыс. рублей.
На основании приказа директора Учреждения в ходе ревизии, проведена инвентаризация основных средств Учреждения (с. Манилы). На момент проведения инвентаризации представлены договоры о полной материальной ответственности. По результатам инвентаризации выявлены излишки на сумму 354,82 тыс. рублей и недостача на сумму 17,01 тыс. рублей Составлена инвентаризационная опись . Выявленные излишки основных средств оприходованы и поставлены на учет по рыночной стоимости.
8. Проверка обоснованности поступления и правильности отражения в бухгалтерском учете денежных средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности
В 2007 году Учреждение не осуществляло деятельность по предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности.
В 2008 году доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности формированы за счет отчислений 75 % начисленной пенсий граждан пожилого возраста и инвалидов, находящихся на социальном обслуживании, в сумме 765,36 тыс. рублей. Расходы за 2008 год составили 324,75 тыс. рублей, которые направлены на приобретение продуктов питания. Остаток средств на 01.01.2009 составил 440,61 тыс. рублей.
В нарушение пункта 3 статьи 1 Закона установлено недостоверная информация при формировании годового отчета, в котором кассовые расходы по предпринимательской и иной, приносящий доход деятельности в сумме 324,75 тыс. рублей не отражены.
9.Проверка осуществления функций по размещению и исполнению заказов на поставку товаров, выполнения работ и оказания услуг для государственных нужд
В проверяемом периоде поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг для Учреждения осуществлялась на основании муниципальных контрактов, заключенных на основании решения заседаний Единой комиссии по размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Пенжинского муниципального района (далее – Комиссия), оформленных протоколами по итогам проведенных процедур размещения заказов для муниципальных нужд.
Проверкой установлено, что в 2008 году по итогам открытого конкурса, на основании протокола конкурсной комиссии заключен муниципальный контракт на поставку продуктов питания на сумму 1361,66 тыс. рублей. Согласно пункту 3.1.2. муниципального контракта предусмотрена предоплата 50 %. В приложение № 1 «Спецификация товаров» к настоящему контракту не указана цена за единицу товара и сумма. Контракт фактически исполнен в полном объеме.
В нарушение части 2 статьи 47 Федерального закона от 01.01.2001 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее - Федеральный закон 94-ФЗ), установлено, что Учреждение заключило муниципальный контракт на поставку строительных материалов в сумме 490,00 тыс. рублей. В соответствии с протоколом Комиссией Учреждению рекомендовано заключить муниципальный контракт с участником, предложившим наиболее низкую цену в сумме 481,53 тыс. рублей.
В нарушение пункта 14 части 2 статьи 55 Федерального закона 94-ФЗ допускалось размещение заказа на поставку одноименного товара в течение квартала на сумму, превышающую предельный размер расчетов наличными деньгами по договорам, заключенным без проведения процедур. Проверкой установлено, что в проверяемом периоде поставки одноименных товаров и услуг, без проведения процедур осуществлены на сумму 940,22 тыс. рублей.
Выводы
1. В нарушение части 4 статьи 6 Федерального конституционного закона от 01.01.2001 «Об образовании в составе Российской Федерации нового субъекта Российской Федерации в результате объединения Камчатской области и Корякского автономного округа» в Устав Учреждения не внесены изменения.
2. Договор о закреплении имущества на праве оперативного управления с собственником не заключен.
3. В нарушение пункта 1 статьи 131 ГК РФ право оперативного управления на недвижимое имущество Учреждения не зарегистрировано.
4. В нарушение пункта 4 статьи 161 БК РФ источником финансовых ресурсов по Уставу являются кредиты банков и других организаций.
5. В нарушение пунктов 5, 6, 9 Положения «О порядке заключения, изменения и расторжения договоров о стационарном обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов», утвержденного Постановлением Минтруда Российской Федерации на ответственных лиц не возложены обязанности за подготовку договоров, договоры не визируются ответственными лицами, а также не регистрируются с указанием номера и даты регистрации.
6. В нарушение статьи 162 БК РФ, пункта 11 Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ н в годовом отчете Учреждения отсутствуют 17 форм отчетов.
7. В нарушение части 1 статьи 221 БК РФ, бюджетные сметы расходов Учреждения на 2007, 2008 годы не утверждены главным распорядителем бюджетных средств.
8. Фонд оплаты труда работников Учреждения на 2007, 2008 годы сформирован Учреждением на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы в соответствии с нормативными правовыми актами.
9. В нарушение пункта 5.4 Устава штатная численность работников по штатным расписаниям и тарификационные списки Учреждения не согласованы с Учредителем.
10. В отдельных случаях должности занимают работники, не соответствующие квалификационным требованиям, установленным «Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и иных служащих», утвержденным Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 01.01.2001г. № 37, в результате фонд оплаты труда завышен в 2007 году на 157,6 тыс. рублей.
11. В нарушение приказа Минсоцзащиты населения России «Об утверждении Положения о порядке проведения аттестации работников учреждений, организаций и предприятий системы социальной защиты населения России, находящихся на бюджетном финансировании» при установлении разрядов оплаты труда ЕТС работникам в проверяемом периоде аттестация работников Учреждением не проводилась.
12. Фонд оплаты труда работников по смете расходов Учреждения завышен против Расчетного фонда оплаты труда по данным проверки в 2007 году на 400,3 тыс. рублей, в 2008 году на 253,9 тыс. рублей.
13. В нарушение пункта 7.5. Положения об оплате труда работников здравоохранения», утвержденного приказом Минздрава РФ , пункта 1.4 Положения о премировании и дисциплинарных взысканиях работников Учреждения без приказов Учредителя и без приказов директора Учреждения бухгалтерией без основания в 2007, 2008 годах начислено и выплачено заработной платы на сумму 623,5 тыс. рублей, в том числе директору Учреждения 453,9 тыс. рублей.
14. В нарушение статьи 8, 9, 12 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» установлено, что хозяйственные операции регистрировались на счетах бухгалтерского учета несвоевременно, кроме того, без оправдательных документов (отсутствуют накладные). Инвентаризация имущества проводилась формально, инвентаризация обязательств Учреждением не проводилась. Также установлено, что в годовом отчете отражена недостоверная информация, так фактические расходы по расчетам с подотчетными лицами завышены на 133,38 тыс. рублей, с поставщиками и подрядчиками занижены на 104,16 тыс. рублей; кассовые доход и расход по предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, на сумму 324,75 тыс. рублей в годовой отчетности не отражен.
15. В нарушение пунктов 3, 11, 13, 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40, для осуществления расчетов наличными деньгами Учреждение не имеет оборудованного помещения (кассы) и не ведет кассовую книгу по установленной форме, приходные и расходные ордера не подписаны главным бухгалтером и кассиром, авансовые отчеты работником предоставлялись не своевременно.
16. В нарушение пунктов 3, 6, 43, 78, 94, 155 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ н, оформление, движение наличных денежных средств и учет кассовых операций не ведется в Журнале операций, кассовые отчеты не оформляются, лимит кассы не установлен. Кроме того, по объектам основных средств и нематериальных активов нормы амортизации применялись не верно. В результате, амортизация основных средств завышена за 2007 год на 1113,56 тыс. рублей, в 2008 году на 301,16 тыс. рублей.
17. Переоценка основных средств по состоянию на 01.01.2007 года проведена с нарушением Порядка проведения переоценки основных средств и нематериальных активов учреждений, утвержденным приказом Министерства экономического развития и торговли РФ, Минфина РФ и Федеральной службы государственной статистики /120н/139, в результате стоимость основных средств завышена на 175,94 тыс. рублей.
18. Учреждением средства в сумме 191,16 тыс. рублей направлены на цели, не соответствующие условиям их получения, что согласно статье 289 БК РФ является нецелевым использованием средств.
19. В нарушение статьи 12 Закона Корякского автономного округа от 01.01.2001 «О гарантиях и компенсациях для лиц, проживающих и работающих в Корякском автономном округе», пункта 1 статьи 11 Закона Камчатского края «О гарантиях и компенсациях для лиц, проживающих в Камчатском крае и работающих в организациях, финансируемых из краевого бюджета» необоснованные выплаты составили 71,24 тыс. рублей.
20. По результатам проведенной инвентаризации выявлены излишки на сумму 354,82 тыс. рублей, а так же установлена недостача на сумму 17,01 тыс. рублей. Выявленные излишки основных средств оприходованы и поставлены на учет.
21. Закуп сельскохозяйственной продукции производился в завышенных объемах, следовательно, расходы в объеме 158,98 тыс. рублей осуществлены Учреждением с нарушением принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств (статья 34 БК РФ).
22. В нарушение части 2 статьи 47 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» Учреждением заключен муниципальный контракт с участником размещения заказа, предложившим наиболее высокую цену товара.
23. В нарушение пункта 14 части 2 статьи 55 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» Учреждением произведено размещение заказа на поставку одноименного товара в течение квартала на сумму, превышающую предельный размер расчетов наличными деньгами, по договорам, заключенным без проведения процедур размещения заказов для государственных нужд в размере 940,22 тыс. рублей.
Предложения
1. Направить Отчет о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности Государственного учреждения «Районный дом-интернат милосердия для престарелых и инвалидов» Пенжинского муниципального района в Законодательное Собрание Камчатского края и Губернатору Камчатского края для информации.
2. В рамках Соглашения о сотрудничестве от 01.01.2001 направить информационное письмо с приложением Отчета о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности Государственного учреждения «Районный дом-интернат милосердия для престарелых и инвалидов» Пенжинского муниципального района в Прокуратуру Камчатского края для принятия мер прокурорского реагирования, в части привлечения к ответственности должностных лиц, действиями которых допущено необоснованное начисление и выплата заработной платы работникам Учреждения, а также нецелевое использование бюджетных средств средств.
3. Направить представление руководителю Государственного учреждения «Районный дом-интернат милосердия для престарелых и инвалидов», в котором предложить:
- заключить договор о закреплении имущества на праве оперативного управления с собственником.
- обеспечить составление годовой бюджетной отчетности в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также рекомендациями Министерства финансов Камчатского края;
- обеспечить ведение бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001 и Инструкцией по бюджетному учету;
- принять меры к возмещению в краевой бюджет недостачи, выявленной в результате проведенной инвентаризации, на сумму 17,01 тыс. рублей за счет виновных лиц.
-при заключении договоров на поставку товаров строго руководствоваться требованиями Федерального закона от 01.01.2001 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»;
4. Направить информационное письмо с приложением Отчета о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности Государственного учреждения «Районный дом-интернат милосердия для престарелых и инвалидов» Пенжинского муниципального района в Министерство социального развития и труда Камчатского края, для принятия соответствующих мер по выявлению причин ненадлежащего исполнения требований по ведению бухгалтерского учета, необоснованного начисления и выплаты заработной платы, размещение заказа на поставку одноименного товара в течение квартала на сумму, превышающую предельный размер расчетов наличными деньгами, по договорам, заключенным без проведения процедур размещения заказов для государственных нужд, а также нецелевого использования средств, с применением мер ответственности к лицам, допустившим указанные нарушения.
Аудитор
Контрольно-счетной палаты
Камчатского края
