Отчет о результатах проверки расходования средств на обеспечение функций краевого государственного учреждения «Дирекция лососевого заказника «Река Коль»

ОТЧЕТ

о результатах проверки расходования средств на обеспечение функций краевого государственного учреждения «Дирекция лососевого заказника

«Река Коль»

г. Петропавловск-Камчатский «25» ноября 2009 года

Основание для проведения проверки: Закон Камчатского края «О Контрольно-счетной палате Камчатского края», пункт 1.6.7. Плана работы Контрольно-счетной палаты Камчатского края на 2010 год.

Цель проведения проверки: определение законности использования бюджетных средств выделенных на содержание краевого учреждения.

Предмет проверки: учредительные документы; бюджетная отчетность учреждения, сводная бюджетная роспись; кассовый план исполнения бюджета; уведомления о лимитах бюджетных обязательств; документы по организации и ведению бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности; реестр государственных контрактов; материалы предыдущих проверок организации, проведенных органами государственного финансового контроля; иные документы и материалы, необходимые для проведения контрольного мероприятия.

Субъект проверки: Краевое государственное учреждение «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» (далее – КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» или учреждение).

Проверяемый период деятельности: 2009 год.

Срок проведения проверки: с 14 июля 2009 г. по 12 августа 2010 г.

По результатам проверки составлен акт проверки расходования средств на обеспечение функций краевого государственного учреждения «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» от 01.01.01 г. С актом проверки ознакомлены должностные лица проверяемого субъекта без предоставления разногласий и пояснений.

Результаты проверки:

1.  Анализ нормативной правовой базы и учредительных документов, регулирующих деятельность учреждения

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 01.01.2001 «Об охране окружающей среды» к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации в сфере отношений, связанных с охраной окружающей среды, относится право образования особо охраняемых природных территорий (далее – ООПТ) регионального значения, управление и контроль в области охраны и использования таких территорий.

Федеральным законом от 01.01.2001 «Об особо охраняемых природных территориях» (далее - Федеральный закон от 01.01.2001 ) определены категории и виды ООПТ, в том числе государственные природные заказники, являющиеся территориями (акваториями), имеющие особое значение для сохранения или восстановления природных комплексов или их компонентов и поддержания экологического баланса. Государственные природные заказники регионального значения образуются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с соответствующими органами местного самоуправления.

В целях сохранения и изучения биоразнообразия популяции лососевых рыб и среды их воспроизводства и обитания, постановлением Администрации Камчатской области принято решение о необходимости образования на территории Соболевского районного муниципального образования Камчатской области сроком на 10 лет государственного биологического (лососевого) заказника регионального значения «Река Коль» Камчатской области, общей площадью 220424 га.

В 2006 году постановлением губернатора Камчатской области [1] на территории Соболевского муниципального района образован государственный экспериментальный биологический (лососевый) заказник регионального значения «Река Коль» Камчатской области (далее – заказник) и создано областное государственное учреждение «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» (далее – ОГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль»), учредителем которого выступило Управление природных ресурсов и охраны окружающей среды Камчатской области.

В связи с образованием нового субъекта Российской Федерации – Камчатский край, на основании постановления Губернатора Камчатского края «О государственных учреждениях Камчатского края» ОГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» переименовано с 01 мая 2008 г. в КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль», которое передано в ведомственное подчинение Министерству природных ресурсов Камчатского края (далее – Министерство).

Учреждение осуществляет свою деятельность на основании Положения о заказнике и Устава, согласованного 28 апреля 2008 г. с Агентством по управлению государственным имуществом Камчатского края и утвержденным приказом Министерства природных ресурсов Камчатского края от 01.01.2001 .

Учреждение является государственным краевым природоохранным учреждением, созданным для сохранения, восстановления, воспроизводства и рационального использования ценных в хозяйственном отношении лососевых видов рыб, а также других представителей животного мира и сохранение среды их обитания, средообразующих естественных природных комплексов.

В соответствии с Уставом учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счета, открываемые в Управлении Федерального казначейства по Камчатскому краю.

Учреждение является некоммерческой организацией и финансируется за счет средств краевого бюджета, Экологического Фонда «Дикие рыбы и биоразнообразие» (далее – Экологический Фонд) и проекта ПРООН/ГЭФ RUS/99G42 «Сохранение биоразнообразия лососевых Камчатки и их устойчивое использование» и иных источников, не противоречащих законодательству Российской Федерации.

Основными целями и задачами учреждения являются:

- сохранение популяций лососевых рыб и экосистем нерестилищ бассейнов рек Коль и Кехта, изучение и апробация механизмов их рационального использования;

- сохранение природных комплексов и ландшафтов, растительного и животного мира водных объектов, предотвращение их разрушения, уничтожения и загрязнения;

- сохранение и охрана видов растений и животных, занесенных в Красные книги Международного союза охраны природы (МСОП), Российской Федерации и Камчатской области;

- содействие проведению научных исследований по сохранению биоразнообразия лососевых рыб;

- организация системы экологического просвещения населения и создание условий для регулируемого познавательного туризма, развития любительского и спортивного рыболовства в природных условиях бассейнов нерестовых рек.

Одним из видов основной деятельности учреждения является организация и обеспечение охраны территории лососевого заказника, проведение мероприятий по контролю за соблюдением установленного режима особой охраны.

Пунктом 6.2. Положения о заказнике, специалисты учреждения, осуществляющие охрану территории и контроль за соблюдением режима особой охраны территории заказника, наделены правом составления протоколов об административных правонарушениях в соответствии с Административным Кодексом Камчатской области [2] (далее – Административный Кодекс) и Законом Камчатской области «Об особо охраняемых территориях Камчатской области».

Статьей 5.2. Административного Кодекса за нарушение установленного режима или иных правил охраны и использования окружающей природной среды и природных ресурсов на территориях государственных природных заказников предусмотрен административный штраф на граждан в размере от 20 до 25 минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц – от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.

Постановлением Администрации Камчатской области [3] (с изменениями от 01.01.01 г.) правом составления протоколов об административных правонарушениях на территории заказника в соответствии с пунктом 15 части 1 статьи 8.6. Административного Кодекса обладают директор, старшие государственные инспекторы и государственные инспекторы учреждения.

После вступления в силу Закона Камчатского края «Об административных правонарушениях»[4] (далее - Закон Камчатского края ), Административный Кодекс Камчатской области утратил силу. При этом статьей 20 Закона Камчатского края составление протоколов об административных правонарушениях в области охраны окружающей природной среды и природопользования должностными лицами учреждений, подведомственных Министерству, не предусмотрено.

Однако, сотрудники учреждения, а именно заместитель директора и государственный инспектор по охране ООПТ, в соответствии с их должностными инструкциями, утвержденными директором учреждения уполномочены составлять протоколы об административных правонарушениях.

В 2009 году, сотрудниками заказника протоколы об административных правонарушениях не составлялись, нарушители установленного режима особой охраны заказника к ответственности не привлекались.

В соответствии с Уставом учреждение осуществляет предпринимательскую и иную, приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям, заданиям собственника имущества и назначению имущества.

2.  Проверка правильности составления бюджетной сметы доходов и расходов. Анализ исполнения бюджетной сметы доходов и расходов

2.1. Проверка правильности составления бюджетной сметы доходов и расходов

В сводной бюджетной заявке, представленной КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» в Министерство финансов Камчатского края письмом , расчетная потребность в средствах на содержание учреждения исчислена в объеме 7230,5 тыс. рублей, в том числе за счет средств краевого бюджета – 1780,5 тыс. рублей, средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 5450,0 тыс. рублей.

Годовой объем бюджетных ассигнований на 2009 год на содержание КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» утвержден Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» в объеме 7467,0 тыс. рублей, в том числе за счет средств краевого бюджета – 2017,0 тыс. рублей, средств полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 5450,0 тыс. рублей.

Таким образом, при утверждении бюджетных ассигнований увеличены сверх расчетной потребности расходы за счет средств краевого бюджета по статье 212 «Прочие выплаты» на 236,5 тыс. рублей.

Законами Камчатского края , и в Закон Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» внесены изменения, которыми первоначально утвержденные ассигнования на содержание КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» увеличены на 822,66 тыс. рублей и составили 8289,7 тыс. рублей).

Изменения доводились Министерством финансов Камчатского края в виде уведомлений об изменении бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств по формам согласно приложениям 11, 16 к «Порядку составления и ведения сводной бюджетной росписи краевого бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств краевого бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита краевого бюджета)», утвержденному приказом Министерства финансов Камчатского края (далее – Порядок ).

Первоначальная бюджетная смета доходов и расходов учреждения на 2009 год утверждена 11 ноября 2008 г. ВрИО Министра природных ресурсов в объеме 7467,0 тыс. рублей, в том числе за счет средств краевого бюджета – 2017,0 тыс. рублей, средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 5450,0 тыс. рублей.

Внесение изменений в смету в течение 2009 года осуществлялось в пределах доведенных учреждению в установленном порядке объемов соответствующих лимитов бюджетных обязательств.

2.2.  Анализ исполнения бюджетной сметы доходов и расходов

Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» с изменениями и дополнениями КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» утверждены бюджетные ассигнования в объеме 8289,7 тыс. рублей (111,0 % от первоначально утвержденных ассигнований), в том числе за счет средств краевого бюджета в объеме 1717,0 тыс. рублей (85,1 % от первоначально утвержденных ассигнований), за счет средств полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 6572,66 тыс. рублей (120,5 % от первоначально утвержденных ассигнований).

Таким образом, доля финансирования расходов на содержание КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» за счет средств краевого бюджета в 2009 году составила 20,7 %, за счет средств от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 79,3 %.

Показатели исполнения бюджетной сметы доходов и расходов КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» по бюджетной деятельности характеризуются следующими данными»:

(в тыс. руб.)

Код КОСГУ	Направление	Утверждено сметой	Утверждено бюджетных ассигнований	Исполненные бюджетные назначения	Неисполненные назначения	Исполнено в %
211	Заработная плата	1312,0	1312,0	1312,0	-	100,0
212	Прочие выплаты	61,0	61,0	16,2	44,8	26,5
213	Начисления на оплату труда	344,0	344,0	294,5	49,5	85,6
	Итого:	1717,0	1717,0	1622,7	94,3	94,5

Как следует из приведенных данных, плановые назначения учреждением исполнены в объеме 1622,7 тыс. рублей, что составляет 94,5 % от утвержденных бюджетных назначений.

Наибольший удельный вес в структуре расходов составляют расходы на заработную плату (80,8 % от общих расходов), начисления на оплату труда (18,1 %).

Неисполненные бюджетные назначения составили 94,3 тыс. рублей, или 5,4 % от утвержденных ассигнований, в том числе в том числе по подстатье 213 «Начисления на оплату труда» - 49,5 тыс. рублей (14,1 %) в связи с применением регрессивной шкалы налоговых ставок.

Фактов нецелевого использования средств, выделенных в 2009 году из краевого бюджета на содержание КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль», проверкой не установлено.

В соответствии со статьей 3.4. Устава основная деятельность учреждения финансируется как за счет средств краевого бюджета, так из средств выделенных Экологическим Фондом.

В соответствии с Генеральным разрешением Министерства природных ресурсов на ведение приносящей доход деятельности подведомственными ему учреждениями средства Экологического фонда направляются на следующие цели: заработную плату, прочие выплаты, начисления на оплату налогов, услуги связи, транспортные услуги, коммунальные услуги, арендную плату за пользование имуществом, услуги по содержанию имущества, прочие услуги, увеличение стоимости основных средств и увеличение стоимости материальных запасов.

В целях реализации Постановления губернатора Камчатской области между Министерством, Экологическим фондом и учреждением заключено Соглашение (далее – Соглашение). Предметом Соглашения является осуществление сторонами совместных действий по финансированию расходов на функционирование заказника и по обеспечению деятельности учреждения, со сроком до 31.12.2011 года.

По условиям Соглашения Экологический фонд обязуется ежегодно направлять внебюджетные средства учреждению в размере суммы, эквивалентной 200,0 тысячам долларов США по курсу Центрального Банка на момент поступления средств на расчетный счет Фонда.

При планировании расходов на содержание учреждения в 2009 году за счет средств Экологического Фонда в расчет принят предусмотренный Соглашением объем финансирования по курсу 27,25 рублей за 1 доллар, всего в сумме 5450,0 тыс. рублей. Окончательный объем финансирования, с учетом остатка средств Фонда на расчетном счете учреждения по состоянию 01.01.2009 года в сумме 1014,66 тыс. рублей и курсовой разницы в сумме 108,0 тыс. рублей, установлен в размере 6572,7 тыс. рублей.

Показатели исполнения бюджетной сметы доходов и расходов КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» по предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, характеризуются следующими данными:

(в тыс. руб.)

Код КОСГУ	Направление	Утверждено сметой	Утверждено бюджетных ассигнований	Исполненные бюджетные назначения	Неисполненные назначения	Исполнено в %
211	Заработная плата	1963,0	1963,0	1848,8	114,2	94,2
212	Прочие выплаты	168,0	168,0	126,4	41,6	75,2
213	Начисления на оплату труда	522,0	522,0	422,2	99,8	80,8
221	Услуги связи	152,0	152,0	112,3	39,7	73,8
222	Транспортные услуги	150,2	150,2	96,6	53,6	64,3
224	Арендная плата за пользование имуществом	420,0	420,0	399,0	21,0	95,0
225	Услуги по содержанию имущества	80,5	80,5	63,1	17,4	78,4
226	Прочие услуги	803,6	803,6	549,0	254,6	68,3
290	Прочие расходы	14,6	14,6	7,9	6,7	54,1
310	Увеличение стоимости основных средств	1222,2	1222,2	270,4	951,8	22,1
340	Увеличение стоимости материальных запасов	1076,6	1076,6	1070,6	5,9	99,5
	Итого:	6572,7	6572,7	4966,3	1606,4	75,6

Как следует из приведенных данных, плановые назначения учреждением исполнены в объеме 4966,3 тыс. рублей, что составляет 75,6 % от утвержденных бюджетных назначений.

Наибольший удельный вес в структуре расходов составляют расходы на оплату труда (37,2 % от общих расходов), создание материальных запасов (21,6 %) и прочие услуги (11,1 %).

Причинами неисполнения назначений по расходам в сумме 1606,4 тыс. рублей является неисполнение сметных назначений по подстатьям, а именно: 310 «Увеличение стоимости основных средств» в сумме 951,8 тыс. рублей, в связи с невозможностью проведения аукциона по закупке предусмотренной сметой техники высокой проходимости в конце отчетного года; 211 «Заработная плата» в сумме 114,2 тыс. рублей и 213 «Начисления на оплату труда» в сумме 99,8 тыс. рублей, в связи с наличием в течение года вакантных должностей; 226 «Прочие услуги» в сумме 254,6 тыс. рублей, в связи с отсутствием потребности в средствах на эти цели. Остаток неиспользованных внебюджетных средств по состоянию на 01.01.2010 составил 1606,4 тыс. рублей.

3.  Проверка целевого и эффективного использования бюджетных и внебюджетных средств

3.1. Формирование и исполнение фонда оплаты труда

Правовой основой для формирования фонда оплаты труда КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» на 2009 год является постановление Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О подготовке к введению отраслевых систем оплаты труда работников государственных учреждений Камчатского края».

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации и Постановлением Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «Об утверждении примерного положения о системе оплаты труда работников государственных учреждений, подведомственных Министерству природных ресурсов Камчатского края» (далее – Постановление Правительства Камчатского края от 01.01.2001 ), учреждением разработано Положение об условиях оплаты труда работников КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» (далее – Положение об условиях оплаты труда или Положение), которое согласовано с Министерством 25 ноября 2008 г.

Согласно Положению оплата труда работников учреждения состоит: из основных окладов (основных должностных окладов, основных ставок заработной платы), установленных в соответствии с перечнем профессиональных квалификационных групп, утвержденным Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации, и размера выплат компенсационного характера в соответствии с перечнем видов компенсационного характера, утвержденных Положением, а также рекомендуемых размеров повышающих коэффициентов к окладам и иных выплат стимулирующего характера, в соответствии с перечнем видов стимулирующего характера, утвержденных Положением.

Постановлением губернатора Камчатской области предельная штатная численность учреждения, содержащаяся за счет бюджетных средств, установлена с 01 января 2007 г. в количестве 3 штатных единиц.

Штатное расписание учреждения на 2009 год утверждено в пределах установленной штатной численности, приказом директора от 01.01.2001 в количестве 3 единиц с годовым фондом оплаты труда за счет средств краевого бюджета в сумме 1312,0 тыс. рублей, а также в количестве 5 единиц с годовым фондом оплаты труда за счет средств Экологического фонда в сумме 1763,0 тыс. рублей.

Следует отметить, что Положение об условиях оплаты труда содержит некоторую несогласованность в части установления компенсационных выплат (подпункт 3.3 раздела 3 и подпункт 8.11 раздела 8 противоречат подпункту 8.10 раздела 8).

Из перечня компенсационных выплат, установленных разделом 8 «Порядок и условия установления выплат компенсационного характера» следует исключить подпункт 8.10 раздела 8 (выплата районных коэффициентов и надбавок к заработной плате), так как данный вид выплат не является чисто компенсационным, а составляет гарантии и компенсации, устанавливаемые Правительством Российской Федерации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» ассигнования на заработную плату утверждены в объеме 3075,0 тыс. рублей, что составляет 100,0 % расчетной потребности.

Законом Камчатского края объем ассигнований на заработную плату работников учреждения за счет внебюджетных средств увеличен на 200,0 тыс. рублей и составил 3275,0 тыс. рублей. При этом изменения в штатное расписание учреждения с учетов увеличения ассигнований на 200,0 тыс. рублей не внесены.

Фактическое финансирование на заработную плату составило 3160,8 тыс. рублей, или 96,5 % от предусмотренных ассигнований.

Должностные инструкции работников учреждения утверждены приказом директора от 01.01.2001 .

Для выполнения основных целей и задач заказника в учреждении создана инспекторская служба в количестве 5 штатных единиц государственных инспекторов по охране ООПТ регионального значения, в том числе 1 штатная единица за счет средств краевого бюджета с годовым фондом оплаты труда в сумме 262,3 тыс. рублей.

Приказом (распоряжением) директора учреждения от 01.01.2001 утверждена должностная инструкция государственного инспектора по охране ООПТ КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль», в соответствии с которой для выполнения возложенных на него функций, связанных с осуществлением государственного контроля по соблюдению режима установленного для ООПТ и других требований природоохранного законодательства, требуется постоянное пребывание инспектора на территории заказника.

Для выполнения указанных функций государственные инспекторы в течение года направлялись в командировки на территорию заказника, по возвращению из которых ими составлялись краткие отчеты о выполнении служебного задания.

Проверкой установлено, что государственный инспектор в 2009 году находилась в 3-х служебных командировках общим сроком 27 календарных дней. При этом только одна командировка по приказу от 01.01.2001 сроком на 11 календарных дней связана с непосредственным исполнением ее должностных обязанностей (согласно служебному заданию цель командировки – выполнение работ по обустройству кордона). Отчет о выполнении командировочного задания в учреждении отсутствует.

В период проверки представлен отчет о деятельности по эколого-просветительской работе за 2009 год, согласно которому ею в течение года проведено 48 эколого-просветительских занятий (количество лекционных часов – 1920), опубликовано 4 статьи в средствах массовой информации, проведен ряд встреч по вопросам экологического просвещения.

Таким образом, как показала проверка, должностные обязанности, предусмотренные должностной инструкцией государственного инспектора по охране ООПТ КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль», в проверяемом периоде фактически не выполнялись.

Всего в 2009 году расходы на выплату заработной платы за счет средств краевого бюджета за работу, не связанную с исполнением ее прямых должностных обязанностей, составили в общей сумме 280,5 тыс. рублей. Кроме того, на сумму начисленной заработной платы учреждением за счет краевого бюджета произведены расходы по уплате единого социального налога, а также взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общей сумме 73,5 тыс. рублей.

Выборочной проверкой правильности установления должностных окладов, начисления выплат стимулирующего и компенсационного характера в соответствии с приказами по учреждению, расчета отпускных нарушений не установлено.

3.2. Расходы учреждения по арендной плате за пользование имуществом

Расходы по подстатье 224 «Арендная плата за пользование имуществом» составили 399,0 тыс. рублей, или 95,0 % от утвержденных ассигнований.

Учреждение собственного офисного помещения не имеет. В соответствии с договором субаренды СА и дополнительным соглашением к нему общество с ограниченной ответственностью «Единство» (далее – ), на основании договора аренды А/02 с Камчатским краевым объединением организаций профсоюзов, передало учреждению во временное владение и пользование (в субаренду) нежилые помещения по адресу г. Петропавловск-Камчатский, ул. Ленина, расчетной площадью 52,78 кв. м. Дополнительным соглашением к договору размер арендной платы с 01 января 2009 г. установлен в сумме 630,0 рублей за один квадратный метр в месяц.

В проверяемом периоде арендная плата за текущий месяц уплачивалась учреждением на основании представленных счетов арендатора. Всего, в 2009 году на расчетный счет перечислено 399,0 тыс. рублей, что соответствует арендной плате, предусмотренной условиями договора.

3.3. Расходы на услуги по содержанию имущества

Расходы по подстатье 225 «Услуги по содержанию имущества» составили 63,1 тыс. рублей (78,3 % от утвержденных ассигнований), в том числе на оплату услуг по: содержанию арендуемого помещения (ремонт дверных замков, плотницкие работы, уборка помещения) – 20,3 тыс. рублей; содержанию автотранспорта учреждения (техосмотр, текущий ремонт транспорта, автомойка, шиномонтаж и другие услуги) – 35,8 тыс. рублей; содержанию оргтехники (ремонт системных блоков, заправка картриджа) – 7,0 тыс. рублей.

В нарушение статьи 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), предусматривающей получателя бюджетных средств принимать бюджетные обязательства путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицам, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением, в проверяемом периоде учреждением договоры на оказание услуг по содержанию арендуемого помещения не заключались.

Так, на основании предъявленных учреждению счетов и актов приема выполненных работ по уборке помещения, ремонту и установке дверных замков, плотницким работам на общую сумму 20,3 тыс. рублей, договоров с указанием стоимости, объемов и сроков выполнения работ учреждением не заключалось. При этом в актах приема выполненных работ указывалось, что вышеперечисленные услуги выполнены полностью и в сроки.

3.4. Расходы на приобретение материальных запасов

Расходы по подстатье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» составили 1070,6 тыс. рублей, или 99,5 % от утвержденных ассигнований, в том числе на приобретение: горюче-смазочных материалов (бензин, дизтопливо, автомасло) – 185,3 тыс. рублей; строительных материалов – 504,9 тыс. рублей; мягкого инвентаря (спецодежда, обувь) – 31,9 тыс. рублей; прочие материальные запасы (хозяйственные материалы, канцелярские принадлежности, запасные части для ремонта транспортных средств, печатная продукция и иные материальные запасы) – 34.8,5 тыс. рублей.

На территории заказника осуществляется хозяйственным способом строительство кордона (дома площадью 32 кв. м. и бани площадью 16 кв. м.). К проверке предъявлен рабочий чертеж строительства и расчет затрат произвольной формы, утвержденный 30 апреля 2009 г. директором учреждения, с указанием количества и цены строительных и расходных материалов. При этом общая сумма затрат в расчете не указана.

В учреждении отсутствует приказ о назначении ответственных лиц за ведение строительства объектов на территории заказника, не создана комиссия по приемке выполненных работ, в связи, с чем не составляются акты приемки выполненных работ. Списание строительных материалов осуществляется на основании актов о списании материальных запасов формы 0 подписанных членами постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации и оформления документов по учету основных средств и материальных запасов, в которых основание для списания указано «на нужды учреждения». Всего за проверяемый период учреждением списано материальных запасов (строительных материалов) на строительство кордона на территории заказника на общую сумму 459,3 тыс. рублей, из них 313,2 тыс. рублей на строительство дома и 146,1 тыс. рублей на строительство бани.

Выборочной проверкой списания горюче-смазочных материалов на эксплуатацию автотранспорта учреждения установлено, что путевые листы на микроавтобус «NISSAN CARAVAN» сдаются в бухгалтерию директором учреждения не своевременно, в связи с чем несвоевременно осуществляется списание дизельного топлива.

Так, путевые листы за 6 месяцев с 02 октября 2008 г. по 31 марта 2009 г. сданы в бухгалтерию только 28 апреля 2009 г., израсходованное дизельное топливо на эксплуатацию микроавтобуса за этот период в количестве 1688,546 литров на сумму 49,8 тыс. рублей списано по акту .

Аналогично, по указанным причинам дизельное топливо в количестве 2711,394 литров на сумму 72,4 тыс. рублей, израсходованное в течение 7 месяцев с апреля 2009 года по октябрь 2009 года, списано лишь в ноябре 2009 года. Следует отметить, что приказом по учреждению от 01.01.2001 ответственным за эксплуатацию микроавтобуса «NISSAN CARAVAN» назначен государственный инспектор по охране ООПТ регионального значения .

По состоянию на 01 января 2010 г. по данным бухгалтерского учета числится материальных запасов на сумму 282,1 тыс. рублей.

4.  Проверка использования государственной собственности

В соответствии с пунктом 3.1. Устава учреждения все его имущество находится в государственной собственности Камчатского края, отражается на самостоятельном балансе и закреплено за ним Агентством по управлению государственным имуществом Камчатского края (далее – Агентство) на праве оперативного управления.

С целью закрепления государственного имущества Камчатского края на праве оперативного управления за КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» между Агентством и учреждением заключен договор .

Согласно перечню иного имущества (приложение 2 к договору) по состоянию на 01 января 2009 г. за учреждением закреплено движимое имущество балансовой стоимостью 3735,5 тыс. рублей (остаточная стоимость – 3159,77 тыс. рублей), в том числе имущество, балансовая стоимость которого превышает 200,0 тыс. рублей – на сумму 2701,5 тыс. рублей.

В соответствии с пунктом 2.5.15. договора учреждение обязано ежегодно, в срок до 01 апреля текущего предоставить в Агентство информацию о состоянии имущества на начало года, в том числе обновленную карту учета имущества и перечень объектов недвижимого и иного имущества для внесения изменений в Реестр государственной собственности Камчатского края. Такая информация представлена в Агентство 28 января 2010 г., то есть в установленный срок.

Согласно представленной карте учета имущества и перечню объектов недвижимого и иного имущества по состоянию на 01 января 2010 г. балансовая стоимость движимого имущества составила 4049,5 тыс. рублей, или увеличилась за год на 314,0 тыс. рублей.

Проверкой установлено, что в 2009 году за счет средств Экологического Фонда приобретено основных средств на сумму 270,5 тыс. рублей, по акту приема-передачи от 01.01.01 г., безвозмездно получено от Общественного экологического Фонда охраны прибрежных экосистем и устойчивого рыболовства Камчатки – на сумму 51,5 тыс. рублей, списано по согласованию с Агентством основных средств на сумму 8,0 тыс. рублей.

Все приобретенное и безвозмездно полученное имущество оприходовано по бухгалтерскому учету. Случаев использования имущества в целях не связанных с осуществлением уставных видов деятельности учреждения, заданиями собственника и назначением имущества проверкой не установлено.

В нарушение статьи 6 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» не принята и не утверждена директором учетная политика учреждения, отсутствуют порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств, а также правила документооборота и порядок контроля за хозяйственными операциями.

Директором учреждения издан приказ от 01.01.2001 «О проведении инвентаризации и оформления документов по учету основных средств и материальных запасов». Вместе с тем в пункте 1 приказа указывается на проведение инвентаризации лишь основных средств, то есть название приказа не соответствует его содержанию.

На основании приказа проведены инвентаризации основных средств по всем материально-ответственным лицам по состоянию на 15 декабря 2009 г. Излишков и недостач инвентаризациями не установлено. Инвентаризации материальных запасов в 2009 году не проводились.

КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» обеспечивает целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований в соответствии со статьей 162 БК РФ.

Фактов нецелевого использования средств, выделенных в 2009 году из краевого бюджета на содержание учреждения, проверкой не установлено.

5.  Проверка полноты поступления средств от оказания платных услуг

В соответствии с пунктом 2.3. Устава, кроме основных видов деятельности, в целях достижения уставных целей, учреждение может осуществлять: рекреационную и туристическую деятельность; оказание дополнительных услуг посетителям заказника; изготовление и реализацию сувенирной, рекламно-издательской и информационной продукции.

Генеральным разрешением Министерства на ведение приносящей доход деятельности подведомственными ему учреждениями одним из источников формирования доходов учреждения предусмотрены средства от рекреационной и рекламно-издательской деятельности, а также доходы от реализации продукции, выполнения работ и услуг.

Вместе с тем, Положение (порядок) по предоставлению КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» платных услуг в учреждении не разработано, отсутствуют прейскуранты цен на платные услуги на 2009 год.

Доходов от оказания платных услуг на территории заказника на расчетный счет или в кассу учреждения в 2009 году не поступало.

Выводы:

1.  Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» с изменениями и дополнениями КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» утверждены бюджетные ассигнования в объеме 8289,7 тыс. рублей, в том числе за счет средств краевого бюджета в объеме 1717,0 тыс. рублей, за счет средств полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 6572,66 тыс. рублей. Доля финансирования расходов на содержание учреждения за счет средств краевого бюджета в 2009 году составила 20,7 %, за счет средств от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 79,3 %. Плановые назначения по бюджетной деятельности исполнены в объеме 1622,7 тыс. рублей, что составляет 94,5 % от утвержденных бюджетных назначений.

2.  В 2009 году расходы средств краевого бюджета на выплату заработной платы за работу, не связанную с исполнением ее прямых должностных обязанностей, составили в сумме 280,5 тыс. рублей. Кроме того, на сумму начисленной заработной платы учреждением за счет краевого бюджета произведены расходы по уплате единого социального налога, а также взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общей сумме 73,5 тыс. рублей.

3.  Расходы учреждения за счет средств, выделенных Экологическим Фондом, составили 4966,3 тыс. рублей, или 75,6 % от утвержденных ассигнований. Наибольший удельный вес в структуре расходов составляют расходы на оплату труда (37,2 % от общих расходов), создание материальных запасов (21,6 %) и прочие услуги (11,1 %). Остаток неиспользованных средств по состоянию на 01 января 2010 г. составил 1606,4 тыс. рублей.

4.  КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» обеспечивает целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований в соответствии со статьей 162 БК РФ. Фактов нецелевого использования средств, выделенных в 2009 году из краевого бюджета на содержание учреждения, проверкой не установлено.

5.  Генеральным разрешением Министерства на ведение приносящей доход деятельности подведомственными ему учреждениями одним из источников формирования доходов учреждения предусмотрены средства от рекреационной и рекламно-издательской деятельности, а также доходы от реализации продукции, выполнения работ и услуг. Вместе с тем, Положение (порядок) по предоставлению КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» платных услуг в учреждении не разработано, отсутствуют прейскуранты цен на платные услуги на 2009 год. Доходов от оказания платных услуг на территории заказника на расчетный счет или в кассу учреждения в 2009 году не поступало.

6.  Положение об условиях оплаты труда содержит некоторую несогласованность в части установления компенсационных выплат (подпункт 3.3 раздела 3 и подпункт 8.11 раздела 8 противоречат подпункту 8.10 раздела 8). Из перечня компенсационных выплат, установленных разделом 8 «Порядок и условия установления выплат компенсационного характера» следует исключить подпункт 8.10 раздела 8 (выплата районных коэффициентов и надбавок к заработной плате), так как данный вид выплат не является чисто компенсационным, а составляет гарантии и компенсации, устанавливаемые Правительством Российской Федерации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

7.  В нарушение статьи 219 БК РФ, в проверяемом периоде учреждением договоры на оказание услуг по содержанию арендуемого помещения не заключались. Так, на основании предъявленных учреждению счетов и актов приемки выполненных работ по уборке помещения, ремонту и установке дверных замков, плотницким работам на общую сумму 20,3 тыс. рублей, договоры с указанием стоимости, объемов и сроков выполнения работ учреждением не заключались. При этом в актах приемки выполненных работ указывалось, что вышеперечисленные услуги выполнены полностью и в сроки.

8.  В нарушение статьи 20 Закона Камчатского края «Об административных правонарушениях», сотрудники учреждения, а именно заместитель директора и государственные инспекторы по охране ООПТ, в соответствии с их должностными инструкциями, утвержденными директором учреждения уполномочены составлять протоколы об административных правонарушениях.

9.  На территории заказника осуществляется хозяйственным способом строительство кордона (дома площадью 32 кв. м. и бани площадью 16 кв. м.). К проверке предъявлен рабочий чертеж строительства и расчет затрат произвольной формы, утвержденный 30 апреля 2009 г. директором учреждения, с указанием количества и цены строительных и расходных материалов. При этом общая сумма затрат в расчете не указана.

В учреждении отсутствует приказ о назначении ответственных лиц за ведение строительства объектов на территории заказника, не создана комиссия по приемке выполненных работ, в связи, с чем не составляются акты приемки выполненных работ. Списание строительных материалов осуществляется на основании актов о списании материальных запасов формы 0 подписанных членами постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации и оформления документов по учету основных средств и материальных запасов, в которых основание для списания указано «на нужды учреждения». Всего за проверяемый период учреждением списано материальных запасов (строительных материалов) на строительство кордона на территории заказника на общую сумму 459,3 тыс. рублей, из них 313,2 тыс. рублей на строительство дома и 146,1 тыс. рублей на строительство бани.

10.  Выборочной проверкой списания горюче-смазочных материалов на эксплуатацию автотранспорта учреждения установлено, что путевые листы на микроавтобус «NISSAN CARAVAN» сдаются в бухгалтерию директором учреждения не своевременно, в связи с чем несвоевременно осуществляется списание дизельного топлива.

Предложения:

1.  Направить Отчет о результатах проверки в Законодательное Собрание Камчатского края и Губернатору Камчатского края для информации.

2.  По результатам проверки расходования средств на обеспечение функций краевого государственного учреждения «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» направить представление Контрольно-счетной палаты Камчатского края директору краевого государственного учреждения «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» с предложениями:

- устранить внутренние противоречия подпункта 3.3 раздела 3 и подпункта 8.11 раздела 3 Положения об оплате труда между собой;

- разработать и утвердить Положение (порядок) по предоставлению КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» платных услуг, а также прейскурант цен на платные услуги;

- при принятии учреждением бюджетных обязательств соблюдать требования бюджетного законодательства Российской Федерации;

- привести должностные инструкции сотрудников учреждения, а именно заместителя директора и государственного инспектора по охране ООПТ в части должностных обязанностей в соответствии со статьей 20 Закона Камчатского края «Об административных правонарушениях»;

- путевые листы заполнять в соответствии с формой, утвержденной постановлением Госкомстата России ;

- приемку выполненных работ по строительству кордона (дома и бани) на территории заказника осуществить в соответствии с требованиями ВСН 58-88(р), утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР .

3.  Направить Отчет о результатах проверки в Министерство природных ресурсов Камчатского края с предложениями:

- усилить контроль за расходованием средств на обеспечение функций КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль»;

- в рамках осуществления функций по выработке региональной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере охраны окружающей среды и управления особо охраняемыми природными территориями регионального значения, рассмотреть вопрос о включении нормы в Кодекс Административных правонарушений Российской Федерации, предусматривающей полномочия органам, осуществляющим функции по контролю в области организации и функционирования особо охраняемых природных территорий регионального значения;

- устав КГУ «Дирекция лососевого заказника «Река Коль» привести в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Аудитор

Контрольно-счетной палаты

Камчатского края

[1] С учетом изменений, внесенных постановлением губернатора Камчатской области .

[2]Административный кодекс Камчатской области , утратил силу с вступлением Закона Камчатского края «Об административных правонарушениях».

[3]Постановление Администрации Камчатской области «О наделении должностных лиц органов охраны территорий особо охраняемых природных территорий регионального значения правом составления протоколов об административных правонарушениях».

[4]Предмет и соотношение Закона Камчатского края «Об административных правонарушениях», в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях Российской Федерации.