Теория бухгалтерского учета (стр. 2 )

Активы + Расходы = Капитал + Доходы = Обязательства

В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции делят на четыре типа. В результате влияния первого типа операций происходит перегруппировка средств в активе баланса. В результате влияния второго типа операций происходят изменения только в пассиве баланса. Операции третьего типа вызывают увеличение статьи в активе и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Операции четвертого типа вызывают уменьшение в активе и в пассиве баланса, итоги актива и пассива уменьшаются на равную величину.

Вопросы для обсуждения:

1. Что такое бухгалтерский баланс.

2. Каково строение баланса.

3. Перечислить виды балансов.

4. Что показывается в балансе.

5. Чем отличаются статические балансы от динамических.

6. Чем отличается вступительный баланс от начального.

7. В чем состоят отличия между балансом-брутто и балансом-нетто и какие из них применяются в российской практике учета.

8. Чем обусловлено равенство актива и пассива баланса.

9. Какие операции относятся к первому типу хозяйственных операций.

10. Какие операции относятся ко второму типу хозяйственных операций.

11. Какие операции относятся к третьему типу хозяйственных операций.

12. Какие операции относятся к четвертому типу хозяйственных операций.

13. Всякое ли увеличение актива и пассива баланса означает успех в экономике предприятия, привести пример.

14. Всякое ли уменьшение актива и пассива баланса означает успех в экономике предприятия, привести пример.

15. Какими аналитическими возможностями обладает баланс.

Теоретическое задание:

Подготовить сообщение на тему «Статические и динамические балансы, их характеристика».

Практические ситуационные задания:

Задача 3.1.

Задание: на основе данных задачи составить баланс на 01.01.2002г.

Данные для решения задачи:

Состав имущества организации и источников его формирования по состоянию на 01.01.2002г.

№ п/п	Наименование активов организации и источников их образования	Сумма, руб.
1	Денежные средства на расчетном счете	2
2	Основные средства (первоначальная стоимость)	3
3	Амортизация нематериальных активов
4	Амортизация основных средств	1
5	Сырье и материалы
6	Уставный капитал	3
7	Нераспределенная прибыль отчетного года
8	Готовая продукция на складе
9	Краткосрочные кредиты банка
10	Расходы будущих периодов
11	Задолженность работникам по оплате труда	2
12	Нематериальные активы (первоначальная стоимость)	1
13	Задолженность бюджету по налогам
14	Незавершенное производство
15	Задолженность по отчислениям на социальное страхование
16	Касса	10 000
17	Резервный капитал	1
18	Товары отгруженные
19	Резервы предстоящих расходов и платежей	1
20	Запасные части для ремонта
21	Долгосрочные займы	1
22	Задолженность поставщикам за материалы
23	Тара
24	Краткосрочные займы
25	Прочие оборотные активы
26	Задолженность прочим кредиторам
27	Векселя полученные
28	Ссуды, непогашенные в срок
29	Валютные счета	2
30	Векселя выданные
31	Краткосрочные ценные бумаги
	Контрольная цифра	12

Задача 3.2.

Задание: определить тип хозяйственных операций и статьи баланса, ими затрагиваемые.

Данные для решения задачи:

Хозяйственные операции организации за текущий месяц.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Выдана заработная плата производственному персоналу организации	18 300
2	Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков	94 500
3	Оплачены за счет ссуды банка счета поставщиков по поступившим материалам	94 500
4	Списана стоимость сырья и материалов, израсходованных на производство мебели	76 000
5	Оприходована на склад по фактической себестоимости готовая продукция, выпущенная из основного производства	72 000
6	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогу на добавленную стоимость	2 500
7	Начислена заработная плата производственному персоналу организации	40 500
8	Представлен и утвержден авансовый отчет подотчетного лица по командировочным расходам руководителя организации	1 500
9	Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет	60 000
10	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы производственного персонала	5 265
11	Поступили и зачислены на расчетный счет денежные средства от продажи ценных бумаг	25 000
12	Выдан из кассы аванс подотчетному лицу на командировочные расходы	2 500
13	Приобретен за наличный расчет через подотчетное лицо хозяйственный инвентарь	15 000
14	Перечислено с расчетного счета кредиторам в погашение задолженности по аренде
15	Оплачена из кассы сумма расходов по изготовлению печати	5 200
16	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочной ссуде
17	Внесен в кассу организации остаток неиспользованных подотчетных сумм	200
18	С расчетного счета поступили денежные средства в кассу организации на выплату заработной платы	25 000
19	Начислен налог на имущество организации за текущий период (за счет прибыли)	1 500
20	С расчетного счета перечислено в погашение задолженности бюджету по налогу на прибыль	3 200

Решение задачи оформить в следующей таблице:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Изменения в бухгалтерском балансе	Тип изменения	Сумма, руб.
Актив	Пассив
+	-	+	-

Задача 3.3.

Задание: на основе данных для решения задачи составить баланс организации на 01.01.2002г., определить тип хозяйственных операций и статьи баланса, ими затрагиваемые. Составить баланс организации на конец отчетного периода.

Данные для решения задачи:

1)  Использовать для решения данной задачи решение задачи 2.3.

2)  Хозяйственные операции шерсти» за январь 2002г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Погашена задолженность поставщикам за полученные от них раннее материалы за счет кредита банка	64 000
2	Получены в кассу с расчетного счета по чеку наличные на оплату труда рабочим и служащим и на хозяйственные расходы
3	Выдана из кассы оплата труда рабочим и служащим
4	Депонирована не выданная в срок заработная плата	25 000
5	Передана на расчетный счет из кассы депонированная заработная плата	25 000
6	Отгружена покупателям готовая продукция право собственности на которую не перешло покупателям
7	На расчетный счет организации поступили денежные средства в погашение задолженности от покупателей	72 000
8	Начислена заработная плата производственным рабочим
9	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	22 750
10	Начислен единый социальный налог в размере 35,6 % от заработной платы производственных рабочих	?
11	Оприходована на склад готовая продукция, выпущенная из производства
12	Получены безвозмездно три швейных машины по 9 000руб. каждая	?
13	Выдано из кассы подотчет на приобретение программного продукта	2 000
14	Приобретена через подотчетное лицо бухгалтерская программа	1 800
15	Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм	200

Задача 3.4.

Задание: на основе данных для решения задачи составить баланс организации на 01.01.2002г., определить тип хозяйственных операций и статьи баланса, ими затрагиваемые. Составить баланс организации на конец отчетного периода.

Данные для решения задачи:

Состав имущества обувной фабрики и источников его формирования по состоянию на 01.01.2002г.

№ п/п	Наименование активов организации и источников их образования	Сумма, руб.
1	Швейные машины в пошивочном цехе
2	Масло машинное	460
3	Задолженность текстильному комбинату за материалы
4	Автотележки в цехах	8 340
5	Заготовки дамских зимних сапог в цехе	8 790
6	Искусственная кожа на складе	5 740
7	Задолженность Энергосбыту за потребленную энергию	290
8	Трансформаторы в цехах	3 810
9	Нитки на складе	420
10	Мужские полуботинки на складе готовой продукции	62 400
11	Дамские туфли на складе готовой продукции	8 260
12	Кожа подошвенная	49 800
13	Денежные средства в кассе организации	620
14	Здание фабрики
15	Шевро светлых тонов на складе
16	Уставный капитал
17	Задолженность подотчетных лиц организации	280
18	Заготовки дамских туфель в цехе №1	1 440
19	Денежные средства на расчетном счете организации
20	Парусина подкладочная на складе	43 000
21	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	90 060
22	Задолженность кожевенному заводу за материалы
23	Задолженность по оплате труда работникам
24	Нераспределенная прибыль отчетного года
25	Гвозди на складе	310
26	Затяжные машины в пошивочном цехе	23 800
27	Детская обувь на складе	18 700
28	Прессы вырубочные
29	Подошвы дамских туфель на складе	26 200
30	Детали низа обуви	45 000
31	Детали верха обуви	4 200
32	Резервный капитал	27 000
33	Задолженность бюджету по налогам	94 000
34	Краткосрочные ссуды банка	32 000
35	Отгруженная со склада готовая продукция
36	Задолженность разным кредиторам	650
37	Задолженность разных дебиторов за оказанные услуги и продукцию	880
38	Пластотермоавтоматы
39	Нераспределенная прибыль прошлых лет
	Контрольная цифра	2

Хозяйственные операции организации за текущий месяц.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Поступили деньги с расчетного счета в кассу организации на выдачу заработной платы работникам
2	Поступило на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности	480
3	Выдана из кассы заработная плата работникам организации
4	Возвращены наличные деньги из кассы организации на расчетный счет в банке	30 000
5	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде	32 000
6	Отгружена покупателям со склада готовая продукция	72 360
7	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции
8	Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц	16 640
9	Отпущены со склада в производство материалы для изготовления продукции
10	Выпущена из производства готовая продукция и сдана на склад
11	Организации безвозмездно переданы станки	53 000
12	Зачислена на расчетный счет ссуда банка
13	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	85 290
14	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогам	42 000
15	Поступило от поставщиков кожсырье	87 600
16	Отпущено со склада в производство масло машинное	260
17	Выдано из кассы подотчет работнику организации на хозяйственные нужды	220
18	Приобретены акции (долгосрочные финансовые вложения) других предприятий	50 000
19	Предоставлен краткосрочный заем другой организации	30 000
20	Погашена с расчетного счета задолженность прочим кредиторам	450
21	Израсходовано подотчетным лицом на нужды основного производства	200
22	Зачислена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка
23	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	87 600
24	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм	20
25	Передано безвозмездно другой организации оборудование	14 000
26	Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочной ссуде	82 000

Задача 3.5.

Задание: определить тип хозяйственных операций и статьи баланса, ими затрагиваемые. Составить баланс организации на конец отчетного периода.

Данные для решения задачи:

Баланс организации на 01.01.2002г.

АКТИВ	Сумма на начало периода, тыс. руб.	Сумма на конец периода, тыс. руб.
I. Внеоборотные активы
1. Нематериальные активы	800
2. Основные средства	1 500
Итого по разделу I	2 300
II. Оборотные активы
1. Запасы
сырье и материалы	2 200
топливо	1 300
незавершенное производство	1 200
готовая продукция	2 500
2. Дебиторская задолженность
покупатели и заказчики	1 400
прочие дебиторы	100
3. Денежные средства
касса	20
расчетные счета	3 500
валютные счета	4 000
Итого по разделу II	16 220
БАЛАНС	18 520
ПАССИВ	Сумма на начало периода, тыс. руб.	Сумма на конец периода, тыс. руб.
III. Капитал и резервы
1. Уставный капитал	6 700
2. Резервный капитал	900
3. Нераспределенная прибыль отчетного года	3 500
Итого по разделу III	11 100
IV. Долгосрочные обязательства
1. Займы и кредиты
кредиты	2 200
Итого по разделу IV	2 200
V. Краткосрочные обязательства
1. Займы и кредиты
кредиты	1 000
2. Кредиторская задолженность
поставщики и подрядчики	800
задолженность перед персоналом организации	2 000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	600
задолженность перед бюджетом	820
Итого по разделу V	5 220
БАЛАНС	18 520

Хозяйственные операции организации за I квартал 2002г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Отгружена продукция покупателям	1
2	Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков
3	Часть прибыли направлена в резервный капитал
4	Выпущена из производства готовая продукция
5	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции
6	Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу	1
7	Отпущены в производство материалы на изготовление продукции
8	Отпущено в производство топливо
9	Удержаны налоги из заработной платы работников
10	Отпущены запчасти для ремонта основных средств
11	Начислено органам социального страхования и обеспечения
12	Поступили от поставщиков материалы
13	Зачислен на расчетный счет долгосрочный заем	1
14	Поступили в кассу деньги для выплаты заработной платы работников
15	Выплачена из кассы заработная плата работникам
16	Часть прибыли направлена на погашение платежа в бюджет по налогу на прибыль
17	Произведены платежи налогов в бюджет
18	Перечислено органам социального страхования и обеспечения
19	Получен краткосрочный кредит банка	1
20	Приобретены нематериальные активы у частного лица

Рекомендуемая литература по теме 3:

1. Астахов бухгалтерского учета. - Издательский центр «Март»., 2001.

2.  Кирьянова бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2001.

Тема 4. Бухгалтерские счета и двойная запись (6 часов)

(самостоятельная работа 4 часа)

Цель семинарского занятия по теме 4:

Получить представление о бухгалтерских счетах; изучить порядок записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; рассмотреть сущность двойной записи.

Теоретические вопросы:

1.  Понятие о счетах бухгалтерского учёта, их строение и назначение.

2.  Сущность и значение двойной записи на счетах.

3.  Корреспонденция счетов, её значение.

4.  Синтетический и аналитический учёт.

5.  Оборотные ведомости и их значение.

Методические указания по изучению теоретического материала:

Система счетов – это способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за имуществом организации и хозяйственными операциями. Счета, предназначенные для учета имущества организации, являются активными (остатки по ним соответствуют статьям актива баланса). Счета, предназначенные для учета источников образования имущества, являются активными (остатки по ним соответствуют статьям пассива баланса). Строение и порядок записи на бухгалтерских счетах зависит от отношения их балансу.

Хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи. Двойная запись – это способ отражения каждой операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме. Применение двойной записи связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций.

Взаимосвязь дебета одного с кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи, называется корреспонденцией счетов. Обозначение корреспонденции счетов, т. е. наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухгалтерской записью (проводкой).

Для получения различных по степени детализации данных в бухгалтерском учете используется две группы счетов: синтетические и аналитические. Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические – для их подробной характеристики.

Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации как об отдельных объектах бухгалтерского учета, так и всей их совокупности. Способом обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости. Оборотная ведомость – это сводка оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. Оборотная ведомость является одним из важнейших средств проверки и контроля за полнотой и правильностью записей по счетам.

Вопросы для обсуждения:

1. Что такое бухгалтерский счет.

2. Каково строение активного счета.

3. Каково строение пассивного счета.

4. Дать определение двойной записи.

5. Что такое корреспонденция счетов.

6. Что отражается на синтетических счетах.

7. Что отражается на аналитических счетах.

8. Какова связь между синтетическим и аналитическим учетам.

9. Что такое оборотная ведомость.

10. Какое значение имеют оборотные ведомости.

Теоретическое задание:

Подготовить сообщение на тему «Историческое значения изобретения двойной записи».

Практические ситуационные задания:

Задача 4.1.

Задание 1. Откройте активный счет «Касса», отразите операции по движению денежных средств в кассе, подсчитайте обороты и определите конечный остаток.

Данные для выполнения задания:

1. Остаток денег в кассе на 01.09.200_г.	2 100 руб.
2. Поступили 01.09.200_г. в кассу денежные средства:
за проданную продукцию	2 800 руб.
остаток неизрасходованных подотчетных сумм	500 руб.
из банка на выплату заработной платы работникам организации	руб.
с расчетного счета на хозяйственные расходы	50 000 руб.
3. Выдано из кассы:
под отчет	3 600 руб.
заработная плата	120 000 руб.
на командировочные расходы	25 000 руб.

Задание 2. Откройте пассивный счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», отразите операции по движению задолженности по заработной плате, подсчитайте обороты и конечный остаток.

Данные для выполнения задания:

1. Остаток непогашенной задолженности по заработной плате работникам организации на 01.09.200_г. составил	25 000 руб.
2. Начислена заработная плата:
рабочим за изготовление продукции	140 000 руб.
цеховому персоналу	80 000 руб.
административно-управленческому персоналу	70 000 руб.
3. Удержаны из заработной платы:
налог на доходы физических лиц	38 000 руб.
за бракованную продукцию	9 000 руб.
алименты	30 000 руб.
4. Выплачена из кассы заработная плата работникам организации	238 000 руб.

Задание 3. Откройте счета, отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, подсчитайте обороты и остатки.