Расчеты по инкассо
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Получатель средств представляет в банк указанные расчетные документы по реестру переданных на инкассо расчетных документов, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств платежные требования и инкассовые поручения. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.
Расчеты платежными требованиями
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование (получателя средств) по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк.
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцепт - это согласие плательщика оплатить платежное требование.
Кроме реквизитов, в платежном требовании указываются:
1) условие оплаты;
2) срок для акцепта;
3) дата отсылки плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы им плательщику;
Контрольные вопросы
1. Какие расчетные документы применяются для оформления валютных операций?
2. Состав обязательных реквизитов расчетных документов?
3. Особенности расчета платежными поручениями.
Тема 2.3 Расчет с владельцами дорожного чека
Рассмотрим операции с дорожными чеками. Дорожный (туристический) чек - это платежный документ, используемый, главным образом, как средство международных расчетов неторгового характера. Сочетая преимущества денежных аккредитивов и наличных денег, он является одним из наиболее удобных средств международных расчетов по неторговым операциям.
Дорожный чек представляет собой денежное обязательство (приказ) выплатить обозначенную на чеке сумму денег владельцу, чей образец подписи проставляется на чеке в момент его продажи. При предъявлении к оплате владелец должен вторично расписаться на чеке. Оплата дорожных чеков производится при идентичности подписей. Такая система страхует владельца от риска утраты чека.
Дорожные чеки выставляются банком на собственные отделения за границей или иностранные банки корреспонденты, но, как правило, без указаний конкретного адресата. Эмитентами дорожных чеков являются коммерческие банки, другие кредитные и финансовые учреждения, туристические организации (крупнейшие из них - American Express, Visa International, Thomas Kuk). Дорожные чеки принимаются также во внутренних расчетах для безналичной оплаты товаров и услуг. Но поскольку дорожные чеки не являются стандартными платежными средствами, то их покупка и прием в оплату товаров и услуг обеспечиваются договоренностью эмитента с соответствующими организациями.
Если предполагается использование дорожных чеков в нескольких странах, они выписываются в фунтах стерлингов или в долларах США, или в евро, причем рекомендуется приобретать дорожные чеки в валюте той страны, куда Вы едете. Дорожные чеки выпускаются с различными достоинствами, изготавливаются на защищенной бумаге со сложным рисунком и водяными знаками, имеют нумерацию и специальные магнитные надпечатки для электронного учета. Чеки продаются только за свободно конвертируемую валюту или рубли по курсу банка.
При продаже дорожных чеков работник банка проставляет на чеках штамп с указанием места и даты продажи. При продаже дорожных чеков банка на определенную сумму проданной валюты работник банка оформляет разрешение на вывоз валюты (или работник обменного пункта). После проверки расчета количества продаваемой клиенту валюты и суммы взыскиваемой комиссии и подписания документов на продажу эти документы и разрешение на вывоз передаются контролеру для проверки законности операции и правильности произведенного расчета. Клиент в присутствии работника банка проставляет свою подпись на чеках в месте, отведенном для образца подписи владельца чека. Личность клиента проверяется по паспорту.
Банки по договоренности с чековыми компаниями могут продавать дорожные чеки как обычную валюту. При продаже чеков банки знакомят покупателя с условиями их обращения и предлагают заполнить анкету. После получения чеков на бланках необходимо поставить образец своей подписи. Дорожные чеки с определенным сроком действия оплачиваются только в течение этого срока. Просроченные чеки можно вернуть в банк. Дорожные чеки, не содержащие указания о сроке их действия, являются бессрочными.
Дорожные чеки оплачиваются только первоначальному владельцу, образец подписи которого имеется на чеке. Иностранные банки не гарантируют права вашего банка в случае, если принят подписанный вторично дорожный чек от кого - либо другого, кроме подлинного владельца. Оплата дорожного чека производится только в полной сумме, частичная оплата чека не допускается. Чеки, имеющие исправления или ошибки, также не должны оплачиваться. Их направляют в отдел туристических чеков для рассмотрения.
Преимущества дорожных чеков:
- дорожные чеки – один из наиболее безопасных и удобных способов перевозки денег;
- в любой стране дорожные чеки легко и быстро обмениваются на наличные средства в любой валюте;
- утраченные чеки легко бесплатно возместит, как правило, в течение 24 часов;
- часто обменный курс, применяемый к дорожным чекам, более выгоден, чем тот, по которому осуществляются обменные операции с наличной валютой.
Но это заграницей, а если чеки не потрачены за границей и привезены обратно в Россию, то потери окажутся более существенными - банки принимают их на инкассо с комиссией до четырех процентов.
Дорожные чеки, как и купюры, бывают разных номиналов - 20, 50, 100, 500 американских долларов (то же самое по евро, фунтам стерлингов, канадским и австралийским долларам, швейцарским франкам и южноафриканским рэндам), тысячный номинал встречается по долларам США и саудовским риалам. Есть они и в японской валюте - на,ииен. Как и в случае с наличностью, разумнее набрать и крупных, и мелких чеков. Последними можно расплачиваться в торговых точках, ресторанах и отелях, где висит объявление о том, что данный вид платежных документов принимается. Правда, принимаются они не везде даже в развитых странах.
Контрольные вопросы
1. Основная характеристика и назначение дорожных чеков?
2. Преимущества дорожных чеков.
Тема 2.4 Порядок оформления расчетов с владельцами пластиковых карт
В современной практике денежных расчетов граждан развитых стран большая роль принадлежит автоматизированным безналичным платежам с помощью различного рода банковских карточек, которые выпускаются в обращение банками, финансовыми, торговыми и иными компаниями и обеспечивают клиента широким спектром финансовых услуг.
Используя международные пластиковые карты, клиент имеет уникальную возможность расплачиваться на предприятиях торговли и сервиса в любой валюте, в любой стране мира.
Процедура оплаты происходит следующим образом:
Для получения разрешения на совершение операции по карточке торговая точка запрашивает в банке или в платежной системе авторизацию на сумму покупки. В результате авторизации запрошенная сумма автоматически блокируется на счете клиента и становится недоступной для дальнейшего использования. Авторизация может быть аннулирована, только если сделка, для которой она запрашивалась, не состоялась (и этому имеется письменное подтверждение) или была совершена на другую сумму (для которой запрашивается отдельная авторизация). Некоторые торговые точки (гостиницы, пункты проката автомобилей) имеют право запрашивать авторизацию до оказания услуг в качестве гарантии платежеспособности клиента. При этом сумма выданной авторизации блокируется на счете как и при проведении оплаты.
Клиент может использовать карточку в пределах доступного остатка, который равен остатку на счете клиента за вычетом сумм, заблокированных в результате выданных авторизаций. Клиент может узнать доступный остаток по его карточке в банкоматах банка, проведя бесплатную операцию "Запрос баланса", или позвонив в банк. Клиент обязан самостоятельно отслеживать изменение доступного остатка и производить операции только в его пределах.
Организация торговли или сервиса, принимающая платежи по кредитным карточкам, имеет право провести идентификацию карточки, обратившись в банк - эмитент; отказаться от приема платежа по карточке без объяснения причин; задержать кредитную карточку покупателя, если установлено, что он является ее незаконным держателем. Организация торговли или сервиса обязана не разглашать информацию о шифрах кредитной карточки покупателя организациям и лицам, не связанным с обслуживанием банком - эмитентом владельца этой карточки.
По категориям владельцев карточек различают:
- обычные карточки, предназначенные для рядового клиента. Это карточки типа С1аssic Visa, Маss (Standart), Eurocard, MasterCard;
- серебряная карточка, называемая бизнес-картой (Business Card) и предназначенная не для частных лиц, а для сотрудников организаций (компаний), уполномоченных расходовать в тех или иных пределах средства своей компании;
- золотая карточка, предназначенная для наиболее состоятельных, богатых клиентов.
Платежные карты позволяют проводить операции в той валюте, в которой открыт банковский счет или в любой другой валюте, если владелец счета и банк договорились о конвертации.
По договоренности между владельцем карточки и продавцом торговой или сервисной точки, списание денежных средств может происходить в валюте, отличной от той, в которой оказываются услуги или продается товар, при этом магазин или сервисная точка могут взять комиссионные за оказанную услугу конвертации.
Оплачивать товары или услуги с помощью платежных карт можно только там, где имеются специальные устройства: импринтеры или электронные терминалы.
Импринтер — это механическое считывающее устройство, необходимое для распечатки товарного чека (инвойса) в трех экземплярах. Первый инвойс отправляется в банк покупателя для списания денег с его карточного счета, второй выдается на руки покупателю, а третий остается в магазине. На всех трех экземплярах покупатель должен поставить свою подпись (акцептовать, то есть принять счет). Если по каким-то причинам подпись на счетах не поставлена, то покупатель (он же владелец) карточки вправе отказаться от факта покупки.
Электронный терминал, в отличие от импринтера, автоматически связывается с банком покупателя и проводит авторизацию (то есть сличает владельцев счета и карты, наводит справки об остатке средств на счете). После этого терминал распечатывает чек в двух экземплярах, на которых покупатель должен расписаться. Первый экземпляр выдается на руки покупателю, второй остается в магазине.
При оплате товаров и услуг или получении наличных денежных средств в пунктах их выдачи клиент должен подписать квитанцию, представляющую собой оттиск карточки (слип) или распечатку электронного терминала (чек), предварительно убедившись, что в этом документе правильно указаны все данные о совершаемой операции (включая сумму). Клиент несет полную ответственность за правильность указанной в квитанции информации. Подпись на квитанции подтверждает факт совершения операции. В случае отмены операции необходимо либо получить чек отмены, либо уничтожить чек продавца. Квитанцию следует хранить и аккуратно сверять с выпиской по счету. При обнаружении расхождений между операциями, указанными в выписке и фактически проведенными, Клиент обязан немедленно информировать банк. При отсутствии письменных претензий в течение определенного банком времени с даты проведения сделки, последняя считается подтвержденной и дальнейшие претензии по ней банком не принимаются. Сотрудник банка или торговой точки, принимающий к оплате карточку, должен убедиться, что подписи на карточке и платежном чеке совпадают. Продавец (кассир) вправе потребовать документ, удостоверяющий личность клиента.
Пластиковые карточки по сравнению с бумажными деньгами имеют целый ряд весьма важных преимуществ:
- не нужно возить и хранить валюту, которая может занимать обременяющий объем и быть безвозвратно утраченной по самым разным причинам;
- карточкой можно не только рассчитываться, но и получать наличные деньги;
- карточка занимает мало места и при потере возобновляется;
- во многих случаях возможно открытие картсчета в рублях, а банк сам производит конвертацию в иностранную валюту;
- многие банки на средства, находящиеся на картсчете, начисляют проценты, так что можно не только тратить сбережения, но и увеличивать их;
- владельцам многих пластиковых карт обычно предоставляются различные скидки от 10 до 40% при покупках и оплате услуг, а также разнообразные виды страхования и компенсации (медицинские, за задержку рейса, утрату багажа и еще многое другое);
- пластиковые карты можно провозить беспрепятственно, так как они являются по сути только электронно-механическим ключом к банковскому счету, который используется для безналичных расчетов и валютный контроль за которым осуществляет банк.
Контрольные вопросы
1. Процедура оплаты пластиковыми картами?
2. Классификация пластиковых карт?
3. Отличия электронного терминала от импритера?
4. Преимущества расчетов пластиковыми картами.
III Наличные средства платежа
Тема 3.1 Признаки платежеспособности и средства защиты бумажных денежных знаков
1. Признаки платежеспособности бумажных денежных знаков
Правила определения признаков подлинности и платежности денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте
Денежные знаки (банкноты, казначейские билеты) иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте признаются платежными в следующих случаях:
а) сохранившие основные признаки платежности: наименование эмиссионного банка, номера и серии, достоинства цифрами и прописью, основной рисунок (портрет) лицевой и оборотной стороны, а также элементы защиты от подделки (водяной знак, магнитные метки, внедренные в бумагу цветные волокна, включая видимые в ультрафиолетовых лучах, конфетти, защитные нити, микротекст, люминесцирующие рисунки и др.);
б) имеющие потертости и загрязнения;
в) имеющие подклеенные оторванные углы или куски (площадью не более 1-2 кв. см), если оторванные части безусловно принадлежат данной банкноте;
г) имеющие заклеенные надрывы, если они не превышают одну четвертую часть ширины банкноты;
д) имеющие мелкие масляные и другие пятна, надписи и отпечатки штампов (кроме штампов, свидетельствующих о том, что банкнота является не подлинной), в случае если они не препятствуют определению подлинности банкнот и не перекрывают в значительной степени (более 50%) одного из основных признаков платежности. указанных в подпункте «а» настоящего пункта;
ж) банкноты, имеющие проколы с диаметром отверстий не более 0,5 мм;
з) денежные знаки, объявленные банком-эмитентом соответствующего иностранного государства к выводу их из обращения до объявленной им даты включительно.
После даты вывода денежных знаков из обращения указанные денежные знаки объявляются банком-эмитентом неплатежными и принимаются им только для обмена.
Дата вывода из обращения денежных знаков, объявленная банком-эмитентом соответствующего иностранного государства, указывается в сообщении Банка России.
Банк России информирует уполномоченные банки об изменениях в налично-денежном обращении иностранных государств.
Денежные знаки (банкноты, казначейские билеты) иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте признаются неплатежными в связи со следующими повреждениями или основаниями:
а) разорванные на части и склеенные;
б) не сохранившие основных признаков платежности;
в) изменившие первоначальную окраску или обесцвеченные;
г) обожженные или прожженные;
д) залитые полностью или в значительной степени краской, чернилами, маслом;
е) подвергнутые воздействию химических реактивов, в том числе реактивов, приведших к свечению бумаги в ультрафиолетовых лучах;
ж) имеющие значительные повреждения умышленного характера (изменены основные рисунки, в частности портреты людей, удалена защитная нить, наличие значительных надписей, в том числе видимых в ультрафиолетовых лучах);
з) банкноты, имеющие явный печатный брак (отсутствие или ненадлежащее расположение водяного знака или защитной нити, непропечатка или смазанность изображений);
и) изменившие геометрические размеры более чем на 3 мм как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения;
к) денежные знаки иностранных государств, выведенные ими из обращения, после даты, объявленной банком-эмитентом соответствующего иностранного государства и доведенной до уполномоченных банков
Банком России.
Неплатежные денежные знаки иностранного государства и платежные документы в иностранной валюте с согласия владельца могут быть приняты банком на инкассо, заменены на платежные денежные знаки того же иностранного государства, куплены за наличные рубли или приняты на экспертизу за счет клиента.
Денежный знак иностранного государства и платежный документе иностранной валюте, вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию банком с выдачей клиенту справки о приеме на экспертизу.
2. Средства защиты бумажных денежных знаков
Современные банкноты имеют целый набор различных средств защиты, затрудняющих их подделку.
Водяные знаки
Водяные знаки до сих пор являются одним из самых распространенных элементов защиты, поскольку их трудно скопировать. Наиболее распространенными водяными знаками являются портреты исторических личностей, государственные гербы, а также геометрические фигуры (ромбы, кольца, квадраты), волнистые линии. Существует четыре вида водяных знаков: светлые (элементы водяных знаков светлее, чем фон), темные (элементы водяных знаков темнее, чем фон), двутоновые (сочетают первые две разновидности) и многотоновые (сочетают первые две разновидности, но с плавными переходами между элементами). Водяные знаки на бумаге начали делать в Италии в XIII веке. На бумажных деньгах водяные знаки впервые появились в Англии в 1697 году.
Волокна
Иногда при производстве бумаги для денег в нее добавляют волокна. Они могут быть окрашенные, то есть видимые невооруженным глазом, и бесцветные, но светящиеся в ультрафиолетовых лучах. Волокна могут распределяться беспорядочно или размещаться в определенных участках бумаги полосами. В Германии со 2-й половины XIX в. для производства денег начали применять бумагу, изобретенную американцем Джеймсом Вилькоксом, с так называемыми "локализированными" волокнами. На стадии отливки бумажной массы к ней добавляли тончайшие цветные волокна, причем выливали их через тонкие трубки, установленные над металлическим ситом бумагоделательной машины. Проверить действительность денежного билета, изготовленного таким образом, можно было, пробуя иглой оторвать цветное волокно. Если цветные полоски были нанесены не по вышеописанной технологии, а типографским способом, поддеть их было невозможно.
Флуоресцентные частицы
Вводятся в мягкую массу при создании бумаги. Диагностика подлинности такой бумаги сводится к проверке ее под специальными ультрафиолетовыми лампами. Иногда флуоресцентные частицы могут создавать определенную композицию или надпись.
Конфетти
Маленькие тонкие разноцветные бумажные диски, иногда с микропечатью, вводятся в бумажную пульпу при изготовлении. Такие конфетти способны светиться в ультрафиолетовых лучах.
Тиснение
Тиснение (например, в виде сетки) заметно при просмотре купюры под определенным углом к свету.
Гравюра
Для точной передачи на купюру всех нюансов изображения оригинал портрета или архитектурного сооружения увеличивается в 10-15 раз и перерисовывается мастером так, чтобы линии копии были на одинаковом расстоянии друг от друга. Пластическая форма создается не столько обычными штрихами, сколько утолщением линий, которые передают движение светотени. Потом этот рисунок фотохимическим способом переносится на стальную пластинку, и уже тогда начинается гравирование по металлу.
Филигранный рисунок
Портреты людей на банкнотах, различные виньетки, сетки фона состоят из множества тонких четких линий, которые видны только при большом увеличении. Точно воспроизвести их практически невозможно.
Совмещенный рисунок
Одна часть изображения печатается на лицевой стороне, а вторая наносится на оборотную. На просвет все элементы совмещающихся изображений должны совпасть и образовать единый рисунок.
Микротекст (микрошрифт, микропечать)
Иногда часть рисунка составляют не просто линии, а микротекст, многократно повторяющий достоинство банкноты, название банка и т. п. Иногда микротекстом заполнены целые участки без рисунка, образуя фон банкноты. Разглядеть его можно только при помощи оптических приборов, а воспроизведение обычными полиграфическими методами сильно затруднено.
Защитные нити
Высокопрочная нить (или полоска шириной 1- 1,5 мм ), окрашенная, иногда магнитная, внедряется в бумагу в начале ее сушки и на просвет выглядит как сплошная темная полоса внутри бумаги. Иногда эти нити в виде пунктирной линии видны и не на просвет. Данный эффект достигается с помощью специального инструмента, снимающего слой бумаги на отдельных участках над нитью.
Просечки (перфорация)
Лазерный луч прошивает в купюре мельчайшие отверстия, которые образуют на бумаге рисунок или цифру. Отверстия видны на просвет, однако - что удивительно - на ощупь банкнотная бумага остается совершенно гладкой. Такую микроперфорацию фальшивомонетчикам повторить сложно.
Горячее тиснение
Иногда к бумаге при помощи специального оборудования присоединяют фольгу определенного сорта. Тиснение может быть слепым (блинтовым) или выполненным с помощью цветной фольги. Тиснение бывает плоское и конгревное, когда на поверхности изделия остается четко выраженное рельефное изображение. Само по себе тиснение легко доступно, но высокая себестоимость материалов и малая производительность дешевых аппаратов делает кустарное производство очень нерентабельным.
Оптический эффект
При повороте банкноты под разным углом к свету меняются цвет, а порой и само изображение на выделенных участках. Наиболее надежными, но дорогостоящими средствами защиты этого типа являются голограммы или кинеграммы, которые обычно применяются на банкнотах высоких достоинств.
Припрессовка голограммы
Голограмма - специальное трехмерное изображение, выполненное на фольге или другом материале лазерным лучом. Голограмма может быть частью основного сюжета или иметь собственный сюжет. Как правило, голограммы делают на основе фольги, прикрепляемой к бумаге методом горячего тиснения или припрессовкой.
Краска
Краски, используемые при изготовлении денежных билетов, более устойчивы к действию различных химических веществ, чем обычные типографские краски, и не изменяют свой цвет. Краски могут иметь в своем составе специальные включения: металлизированные, магнитные, флуоресцентные. Применяются также химически нестойкие краски и многие другие. Иногда на банкнотах низких достоинств для замены более дорогих в производстве водяных знаков используют "невидимые" краски. Напечатанные ими изображения становятся видны на ярком свету.
Магнитные краски содержат специальные включения магнитных материалов, которые легко определяются магнитными детекторами. Чаще всего встречаются краски черного цвета.
Металлизированные краски - в состав красителя включены металлизированные материалы и порошки. Эти краски создают особые визуальные эффекты в композиции защищаемого документа (металлический блеск, искры и т. д.) и могут одновременно определяться магнитным детектором, что увеличивает степень защиты. Кроме того, применение таких красок значительно увеличивает себестоимость подделки.
Невидимые, флуоресцентные краски - краски, которые не видны при обычном дневном или искусственном свете, но при освещении специальной ультрафиолетовой лампой начинают светиться определенным цветом.
Оптически изменяющиеся краски OVI. Для печати банкнот крупных номиналов в последние годы часто используются оптически изменяющиеся краски OVI, имеющие металлический блеск и способные менять цвет при изменении угла зрения. Оптически изменяющиеся краски производит швейцарская фирма SICPA по очень дорогой и сложной технологии. Следует иметь в виду, что правильная передача цвета банкноты в печати или в электронном виде, к сожалению, не всегда возможна - как по техническим причинам, так и в силу того, что многие национальные Центральный банк (цб) не разрешают делать это.
Контрольные вопросы
1. Назовите основные признаки неплатежеспособности банкнот?
2. Признаки платежеспособности валюты?
3. Охарактеризуйте основные средства защиты бумажных денег.
Тема 3.2 Характеристика бумажных денежных знаков
Первые бумажные деньги появились в Китае в период правления императора Хина Тсюнга (Hien Tsung) в 806—821 гг. н. э. На протяжении XIII—XIV вв. бумажные деньги получают широкое распространение на территории Китая, Монголии, Персии и Японии. Первые бумажные деньги выпускались из древесной коры, на них наносились различные знаки и печати, подтверждающие покупательную способность. Китай стал первой ареной гиперинфляции вследствие чрезмерной эмиссии бумажных денег. По этой причине в 1455 г. хождение бумажных денег на территории Китая было запрещено.
Современные бумажные деньги характеризуются тремя признаками: неразменностъю, наличием принудительного курса и беспроцентностью. В настоящее время значительная часть неразменных денег в развитых странах выпускается в форме наличных денег. Около 95—97% от общего объема составляют бумажные деньги, выпускаемые правительствами или центральными банками. Оставшаяся часть — 3—5% от общего объема — выпускается в виде paзменныхx монет, как правило, от лица казначейства.
Бумажные деньги и являются представителями золота в обращении. Эти номинальные знаки стоимости функционируют в качестве средства обращения лишь постольку, поскольку они замещают в этой функции золото. Их реальная стоимость целиком зависит от стоимости того золота, которое необходимо для обращения.
Эмитентом бумажных денег является казначейство. Размеры эмиссии бумажных денег обусловлены потребностями казны. По своей природе бумажные деньги не однородны. Определённая их часть может реально отражать часть обращающейся на рынке товарной массы, другая, выпущенная вне связи с экономическими потребностями общества, является скрытой формой безвозмездного изъятия государством в свою пользу определённой массы общественного богатства.
Причинами эмиссии бумажных денег являются:
- Износ монет сознательный или объективный;
- Нужды казны, вызванные дефицитом ликвидности или дефицитом бюджета
В современных условиях практически нет классических бумажных денег, выпускаемых казначействами государств для финансирования своих расходов. В основном обращаются кредитные деньги, которые с некоторой долей условности можно отнести к бумажным деньгам.
В настоящее время самыми популярными валютами стали Американский доллар и Европейская валюта. Это касается не только обихода, но и работы на мировом финансовом рынке.
Самой популярной валютой все же является доллар, но евро ему практически не уступает, и старается создавать достойную конкуренцию.
Эти две валюты настолько популярны, что некоторые страны отказываются от применения своей национальной валюты, используя или евро или доллар.
Необходимо сравнить эти две валюты и узнать, какая из них более практична и более удобна.
Доллар - это национальная валюта Соединенных Штатов Америки, в свободном обращении есть валюта номиналом, 1, 2, 5, 10, 20, 50, 100 долларов. Все купюры долларов имеют одну и ту же цветовую гамму, и различные оттенки зеленого цвета, основой изображения на купюрах стали портреты политических деятелей Соединенных Штатов Америки. В 1928 году был принятый базовый дизайн и оформление купюр, стоит отметить, что:
- на $1 изображен первый президент страны Джордж Вашингтон;
- на банкноте номиналом $2 изображен третий президент Томас Джефферсон;
- на $5 16-й президент США, победитель в войне Севера и Юга, Авраам Линкольн;
- на банкноте в $10 один из «отцов-основателей» США и первый министр финансов Александр Гамильтон;
- на $20 седьмой президент США и один из создателей современного доллара Эндрю Джексон;
- на $50 18-й президент США и герой гражданской войны Улисс Грант;
- на банкноте в $100 учёный, публицист и дипломат Бенджамин Франклин.
Евро, это новая Европейская валюта, в свободном обращение есть валюта номиналом 5, 10, 20, 50, 100, 200 и 500 евро. Все купюры имеют практически единое тематическое и стилевое решение, но в зависимости от разновидности номинала имеют различный цвет. Сама ж тематика, которая изображается на купюрах, это архитектура и стили различных эпох.
Стоит отметить, что размер евро, гораздо больше чем размер доллара.
На банкноте номиналом в 5 евро изображена триумфальная арка в классическом стиле, в центре расположены 12 звезд, символизирующие Европейский Союз, а вот в левом углу купюры есть изображение европейского флага. А на обороте купюры есть изображение каменного акведука в классическом стиле и карта Европы. Сама же купюра серо голубого цвета.
Купюра номиналом 10 евро имеет изображение арки в романском стиле, в центре расположены 12 звезд – символ Евросоюза, в левом верхнем углу – европейский флаг. А на обороте нарисован каменный мост в том же стиле. Купюра выполнена в красно-коричневом цвете.
Двадцать евро выполнено в фиолетовом цвете, на купюре изображено готическое арочное окно, в центре купюры расположены 12 звезд – символ Европейского Союза, а в левом верхнем углу – европейский флаг, а на обороте нарисован мост в том же стиле, что и окно.
Пятьдесят евро, очень яркая купюра, которая выполнена в оранжевом и желтом цвете, на ней изображено окно в стиле эпохи Ренессанса. В центре купюры расположены 12 звезд – символ Европейского Союза, в левом верхнем углу находится европейский флаг. А на обратной стороне все тот же мост, в стиле эпохи Ренессанса.
Банкнота номиналом сто евро имеет светло зеленый цвет, на ней изображена арка с атлантами, выполненная в стиле барокко и рококо. В центре самой купюры расположены 12 звезд – символ Евросоюза, в левом верхнем углу находится европейский флаг, а с обратной стороны мост в стиле барокко, и естественно карта Европы.
Купюра номиналом двести евро выполнена в желтом цвете с примесью зеленного оттенка, на ней изображены ворота, выполненные в стиле «металл и стекло». В центре 12 звезд – символ Европейского Союза, в левом верхнем углу находится европейский флаг.
С обратной стороны снова мост, но выполнен в современном стиле, ну и конечно же карта всей Европы.
Деньги номиналом 500 евро отличаются своей фиолетовой окраской. Справа на его лицевой стороне изображен фасад современного здания. На оборотной стороне – изображение современного моста из металла и карта Европы.
Конечно, сравнить эти две валюты достаточно сложно, ведь каждая валюта по-своему индивидуальна, и именно в своих странах считается идеальной. Обе валюты очень популярны, и каждая из них обладает рядом собственных преимуществ. Возьмем, к примеру, размер, конечно, можно с уверенностью сказать, что доллар имеет более приемлемые размеры. Так как банкноты не такие огромные и громоздкие, достаточно длинные именно поэтому они прекрасно умещаются в любой кошелек.
Но в то же время доллары не такие яркие как евро, и соответственно они не такие броские. Так при использовании евро, любой человек даже с плохим зрением сможет определить каким номиналом купюра, так как они отличаются по цвету, то доллар имеет однообразный дизайн, тем самым номиналы валют можно легко спутать.
Таким образом, все же можно считать, что евро более привлекательная валюта, она имеет разные цветовые оттенки, тем самым упрощает возможность определения номинала, кроме того сам дизайн валюты поражает массой архитектурных стилей, это прекрасная возможность без труда в будущем самостоятельно определить уже знакомый стиль архитектура.
А на купюрах доллара мы можем проследить некую политическую историю и узнать о многих деятелях Соединенных Штатов Америки, это конечно, очень патриотично, но не привлекает столько внимания как стили архитектуры, изображенные на евро.
Все, что можно смело утверждать, что доллар по своему красив и удобен, но евро несомненно, превосходить дизайн и оформление купюр.
Красивые и яркие банкноты евро привлекают гораздо больше внимания, чем стандартные и аккуратные долларовые банкноты.
Контрольные вопросы
1. Основные этапы эволюции бумажных денег.
Тема 3.3 Подготовка выручки к сдаче в банк
Существуют различные формы сдачи торговой выручки. К ним относится сдача денежной наличности в банк через:
- дневные и вечерние кассы учреждений банка;
- объединенные кассы при предприятиях;
- отделения связи для перечисления сумм на спецссудный счет;
- инкассаторов банка.
Распространенной формой сдачи выручки в розничной торговле является договорная форма с отделением банка о сдаче выручки через его представителя, то есть инкассатора.
Инкассатор собирает выручку в указанное для каждого предприятий время, которое устанавливается в банке и указывается в договоре.
В конце рабочего дня старший контролер-кассир готовит выручку к сдаче в банк. Для этого он подбирает деньги по купюрам и складывает их в пачки лицевой стороной вверх по 100 листов одного достоинства и перевязывает. Обычно такую подготовку выручки для сдачи ее инкассатору старший кассир проводит на крупных торговых предприятиях в течение дня постепенно, по мере поступления выручки от кассиров и накопления достаточного количества купюр одинакового достоинства.
На торговую выручку выписывают три экземпляра препроводительной ведомости. Первый экземпляр – это сама препроводительная ведомость, она вместе с выручкой укладывается в денежную сумму; ее закрывают и пломбируют. Второй экземпляр называется накладной, его отдают инкассатору. Третий – это копия препроводительной ведомости, она остается у старшего контролера-кассира.
На оборотной стороне первого и второго экземпляра содержится покупюрная опись сдаваемых денег. Для перевозки выручки в банк за торговым предприятием закрепляется четкое количество инкассаторских сумок с одинаковыми номерами. Одна хранится в банке, другая на предприятии.
В предпраздничные дни, когда возрастает объем проданных товаров, старший кассир может заказать в банке дополнительную инкассацию, которая будет согласована по времени и будет осуществляться через денежную сумку с таким же номером, но нанесенным красной краской.
Инкассатор, приехав в магазин, должен предъявить следующие документы: удостоверение личности с фотокарточкой и подписью, доверенность банка на право сбора выручки, явочную карточку и пустую денежную сумку с номером, закрепленным за предприятием. Старший кассир должен проверить документы, сделать отметку в явочной карточке о дате, времени приезда и номере денежной сумки. После этого старший кассир передает сумку с деньгами инкассатору в обмен на пустую. Вместе с опломбированной денежной сумкой вручает второй экземпляр препроводительной ведомости.
Инкассатор, получив денежную сумку и накладную, ставит дату, свою подпись и штамп банка на третьем экземпляре препроводительной ведомости, это является основанием для возложения материальной ответственности на инкассатора.
В банке денежную сумку вскрывают, пересчитывают деньги и сверяют с препроводительной ведомостью. Результаты проверки не оспариваются. При обнаружении фальшивых денег, недостач или излишков составляется акт. Проверка выручки, поступившей в банк, и ее зачисление на счет предприятий осуществляются чаще всего на следующий день.
Подтверждением банка о зачислении выручки на счет является возврат второго экземпляра препроводительной ведомости в бухгалтерию при выписке по спецссудному счету.
От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости (далее по тексту - сумки). В кредитной организации ведется список организации, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.
Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной организации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак.
Кассовый работник кредитной организации при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом.
Контрольные вопросы
1. Основные правила сдачи выручки.
Тема 3.4 Порядок оформления кассового отчета
Сегодня многие фирмы работают не только на внутреннем российском рынке, но и на внешнем. Они экспортируют за рубеж товары и услуги, а также приобретают их за границей. Расчеты, в большинстве случаев идут в иностранной валюте. Значит, возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания валютного законодательства.
Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 01.01.01 г. «О валютном регулировании и валютном контроле». Полномочия по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный Банк.
К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:
– наличные деньги в кассе в иностранной валюте;
– средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках;
– средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее.
В нашей стране базовой валютой бухгалтерского учета является российский рубль. Причем это не зависит от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных операций.
Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке.
В настоящее время наличная иностранная валюта в кассу организации поступает:
• при снятии валюты с текущего валютного счета в уполномоченном банке на командировочные расходы;
• при возврате командируемым остатка неиспользованной валюты.
Кассе устанавливается лимит в иностранных валютах. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается.
Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.
Прием наличной валюты и ее выдача из кассы осуществляются по правильно оформленным приходным и расходным ордерам по видам валют. Учет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ России на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег, вносителю, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено», «Получено» с указанием даты.
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
Учет движения наличной валюты ведут в двух оценках — в валюте и в рублях. Курсовые разницы могут определяться в течение месяца по мере изменения курса иностранных валют либо в общем порядке на даты поступления или выбытия валюты.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Аналитический учет кассовых операций ведется кассиром в кассовой книге. По мере совершения операций, на основании первичных документов производятся записи в кассовую книгу.
Для учета проведения операций с наличной иностранной валютой не открывают отдельную кассовую книгу, так как в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации каждая организация может вести только одну кассовую книгу.
Поступление и расходование наличной иностранной валюты ведут на отдельных листах кассовой книги ф.440 по видам иностранных валют и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.
Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги с кассовыми документами, что называется отчетом кассира.
Наличную иностранную валюту, полученную в банке, можно использовать только для оплаты расходов по загранкомандировкам. Банк выдает валюту не ранее чем за 10 рабочих дней до даты отъезда сотрудника в такую командировку. По окончании загранкомандировки сотрудник должен отчитаться о ней перед бухгалтерией и сдать неизрасходованную валюту.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2008) стоимость иностранных денежных знаков перед отражением в бухгалтерском учете и отчетности пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России.
Такой пересчет проводят:
- на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты;
- на дату составления бухгалтерской отчетности.
Пересчет в рубли наличной валюты проводят также при изменении курсов иностранных валют, котируемых Банком России. Если курс валюты со дня оприходования в кассу до выдачи сотруднику или даты составления бухгалтерской отчетности изменился, в учете возникают курсовые разницы.
При наличии иностранной валюты в кассе организации может изменяться курс валюты и возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой. В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса — в графе «Расход».
Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.
Контрольные вопросы
1. Основные правила оформления кассового отчета?
2. Особенность оформления приходных и расходных кассовых ордеров.
Тема 3.5 Материальная ответственность при работе с валютными и другими ценностями
Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т. п.).
Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.
При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.
В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.
Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение". Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.
Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.
При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.
Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном Центральным банком РФ. Материально ответственным лицом, отвечающим за учетное отражение движения валюты, является кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Согласно статье 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, штраф за нарушение порядка ведения кассовых операций для организации составляет отдорублей, для должностных лиц – от 4000 до 5000 рублей.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник Под ред. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 608 с.:
2. Международные валютно-кредитные отношения: Учебник для вузов (под ред. ).-М.: Инфра-М, 2006. – 428с.
3. Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношении: Учебник /Научн. ред. д-р. эконом. наук, профессор . – М.: ИНФРА-М, 2008. – 432 с.
4. Суэтин, валютно-финансовые и кредитные отношения.-М.: Феникс, 2010. – 411с.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
