Контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых

Установлено письмом от 01.01.01 г. № ЕД-5-3/541дсп@

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ

показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

Код формы отчетности по КНД

1151054

Наименование формы отчетности

Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

Идентификация документа, утверждающего форму отчетности

вид документа

приказ ФНС России

дата утверждения формы отчетности

16.12.2011

номер документа

ММВ-7-3/928@

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

вид документа

нет

дата утверждения формы отчетности

номер документа

Подразделение - разработчик КС

Управление налогообложения

ФИО исполнителя подразделения

номер версии КС

1

дата заполнения формы КС

март 2012 г.

Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

ИСХ.
документы

Контрольное соотношение (КС) *

В случае невыполнения КС:

№ п/п

КС

возможно нарушение законода-тельства РФ (ссылка)

описание нарушения

1

2

3

4

5

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

внутридокуменнтые КС

дПИ

1.1

р.1.ст.010 = р.2.ст.020 или р.1ст.010 = р.4ст.010

ст. 80 НК

Для ПИ, по которому налог зачисляется по КБК, указанному в разделе 1, не заполнен раздел 2 и не заполнен раздел 4

дПИ

1.2

р.1.ст.020 = р.2.гр.1 или р.1.ст.020 = р.4.гр.1

ст. 80 НК

Для ПИ, по которому налог зачисляется по ОКАТО, указанному в разделе 1, не заполнен раздел 2 и не заполнен раздел 4

дПИ

1.3

р.1.ст.030=[для р.2, для кот. р.2.ст.010="03100" и р.2. ст.020=р1.ст.010<>] ((р.2. Сумма ((гр.4, для кот. гр.3="2000") *Ставка ПИ*гр.5*0,7) + (р.2. Сумма (гр.4, для кот. гр.3="4000") *Ставка ПИ*гр.5))

ст. 343 НК

По данному коду ОКАТО неверно исчислена сумма налога, подлежащая уплате (возможна арифметическая ошибка)

p. 1.ст.030=[для p.2, для кот. р.2.ст.010="03200" и р.2. ст.020=р.1.ст.010<>] ((р.2. Сумма ((гр.4, для кот. гр.3="2000") *Ставка ПИ*0,7) + (р.2. Сумма (гр.4, для кот. гр.3="4000") *Ставка ПИ))

ст. 343 НК

По данному коду ОКАТО неверно исчислена сумма налога, подлежащая уплате (возможна арифметическая ошибка)

p. 1.ст.030=[для р.2, для кот. р.2.ст.010="03300" и р.2. ст.020=р.1.ст.010<>] ((р.2. Сумма ((гр.4, для кот. гр.3="2000") *Ставка ПИ*гр.5/1000*0,7)) + ((р.2. Сумма (гр.4, для кот. гр.3="4000") *Ставка ПИ*гр.5/1000)), если р.2.ст.030="113") или ((р.2. Сумма ((гр.4, для кот. гр.3="2000") *Ставка ПИ*гр.5*0,7)) + ((р.2. Сумма (гр.4, для кот. гр.3="4000") *Ставка ПИ*гр.5), если

р.2 ст.030="114"))

ст. 343 НК

По данному коду ОКАТО неверно исчислена сумма налога, подлежащая уплате (возможна арифметическая ошибка)

для р.4, для кот. [(пр.4.1.гр.2="01100" или "01150" или "01300" или "01350") и р.4.ст.010=р.1.ст.010] Сумма ст. по л. ((гр.6, для кот. гр.4="6000") *Ставка ПИ*Кд*гр.6*0,7) - пр.4.2.ст.060 по л.

ст. 343 НК

По данному коду ОКАТО неверно исчислена сумма налога, подлежащая уплате (возможна арифметическая ошибка)

для р.4, для кот. [(пр.4.1.гр.2="01100" или "01150" или "01300" или "01350") и р.4.ст.010=р.1.ст.010] Сумма ст. по л. ((гр.6, для кот. гр.4="6001"*Ставка ПИ*Кд*гр.6)) – пр.4.2.ст.060 по л.

ст. 343 НК

По данному коду ОКАТО неверно исчислена сумма налога, подлежащая уплате (возможна арифметическая ошибка)

для р.4, для кот. [(пр.4.1.гр.2="01100" или "01150" или "01300" или "01350") и р.4.ст.010=р.1.ст.010] ((пр.4.1. Сумма ((гр.6, для кот. гр.4="6100") *Ставка ПИ*Кд*гр.6*0,7)

ст. 343 НК

По данному коду ОКАТО неверно исчислена сумма налога, подлежащая уплате (возможна арифметическая ошибка)

для р.4, для кот. [(пр.4.1.гр.2="01100" или "01150" или "01300" или "01350") и р.4.ст.010=р.1.ст.010] ((пр.4.1. Сумма ((гр.6, для кот. гр.4="6101") *Ставка ПИ*Кд*гр.6)

ст. 343 НК

По данному коду ОКАТО неверно исчислена сумма налога, подлежащая уплате (возможна арифметическая ошибка)

Если левая часть < правой

сумма налога занижена

* Реквизиты лицензии определяются на основании справочника серий лицензий на право пользования недрами

статистические данные по разделу 1:

нет

Раздел 2. Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением угля

внутридокументные КС

дПИ

2.1

р.2.ст.020 = p.1.ст.010

ст. 80 НК

КБК, указанный в разделе 2, отсутствует в разделе 1. Либо неверно указан КБК в разделе 2.

дПИ

2.2

р.2.гр.1 = р.1.ст.020

ст. 80 НК

ОКАТО, указанный в разделе 2, отсутствует в разделе 1. Либо неверно указан ОКАТО в разделе 2.

дПИ

2.3

Если р.3.гр.4<>0 (для строки таблицы, значения р.3.гр.1 кот.=р.2.ст.010), то р.2.ст.040=(р.3.гр.4/сумма р.2.гр.4)

ст. 340 НК

Допущена ошибка при определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости (возможна арифметическая ошибка)

статистические данные по разделу 2

нет

Раздел 3. Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости

внутридокументные КС

дПИ

3.1

пр.3.1.ст.040=пр.3.1.(ст.010+ст.020-ст.030)

п.4 ст.340 НК

Допущена ошибка при определении суммы прямых расходов, относящихся к добытым полезным ископаемым

если левая часть < правой

Возможно занижена налоговая база

дПИ

3.2

пр.3.1.ст.090=пр.3.1.(ст.050+ст.060+ст.070*ст.010/ст.080)

п.4 ст.340 НК

Допущена ошибка при определении суммы косвенных и иных расходов, относящихся к добытым ПИ

если левая часть < правой

Возможно занижена налоговая база

дПИ

3.3

пр.3.1.ст.100=пр.3.2.(ст.040+ст.090)

п.4 ст.340 НК

Допущена ошибка при определении общей суммы расходов по добыче ПИ

если левая часть < правой

Возможно занижена налоговая база

дПИ

3.4

пр.3.2. сумма по гр.3=1

ст. 340 НК

Допущена ошибка при определении доли добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых

дПИ

3.5

Если пр.3.2.гр.4<>0, то

пр.3.2.гр.4=пр.3.1.(ст.100*соответствующее значение по пр.3.2.гр.3)

ст. 340 НК

Ошибка при определении расходов по добыче полезного ископаемого

дПИ

3.6

Если пр.3.2.гр.2<>0 и пр 3.2. гр.1 = пр 2 стр.010, то пр.3.2.гр.2=р.2. Сумма гр.4

ст. 339 НК

Допущена ошибка при определении количества добытого полезного ископаемого

статистические данные по разделу 3

нет

Раздел 4. Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр

дПИ

4.1

р.4.ст.010 = p.1.ст.010

ст. 80 НК

КБК, указанный в разделе 4, отсутствует в разделе 1. Либо неверно указан КБК в разделе 4.

дПИ

4.2

р.4.гр.1 = р.1.ст.020

ст. 80 НК

ОКАТО, указанный в разделе 4, отсутствует в разделе 1. Либо неверно указан ОКАТО в разделе 4.

Подраздел 4.2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по участку недр

дПИ

4.3

пр.4.2.ст.020=ст.030+ст.040+ст.050

ст.343.1 НК

Допущена ошибка при определении суммы расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда

дПИ

4.4

пр.4.2.ст.060=ст.010+ст.020<=ст.090

ст.343.1 НК

Допущена ошибка при определении налогового вычета

дПИ

4.5

пр.4.2.ст.070<=0,3

п.3 ст.343.1 НК

Допущена ошибка при определении коэффициента Кт

дПИ

4.6

пр.4.2.ст.090=ст.080*ст.070

ст.343.1 НК

Допущена ошибка при определении предельной величины налогового вычета

дПИ

4.7

пр.4.2.ст.100=ст.080-ст.060

п.3 ст.343.1 НК

Допущена ошибка при определении суммы налога с учетом налогового вычета

дПИ

4.8

пр.4.2.ст.110=ст.010+ст.020-ст.060

ст.343.1 НК

Допущена ошибка при определении остатка неучтенных при определении налогового вычета расходов

дПИ

4.9

пр.4.2.ст.110=пр.4.2.ст.010дПИснп

ст.343.1 НК

Допущена ошибка при определении остатка неучтенных при определении налогового вычета расходов

Подраздел 4.3. Расчет суммы налоговых вычетов по участку недр

дПИ

5.1

пр.4.3.кп. ст.(010,020,030,040,050,060) <=36

п.4. ст.343.1 НК

Допущена ошибка при определении суммы расходов, включаемых в налоговый вычет

дПИ

5.2

пр.4.3.ст.050=ст.020-ст.030-ст.040

п.4 ст.343.1 НК

Допущена ошибка при определении суммы расходов, включаемых в налоговый вычет

междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники)

дПИ, МПР

6.1

Для дПИр.2.гр.3="1010": дПИр.2.(гр.4(для кот. гр.3="1010"))/(гр.4(для кот. гр.3="1010")+гр.4(для кот. гр.3="2000")+гр.4(для кот.

гр.3="4000"))<=МПР(НПт(нпт для лн. = дПИр.2.гр.2, для ПИ(код)=дПИр.2.ст.010, для ог))

пп.1 п.1

ст.342 НК

Неправомерное применение налоговой ставки 0% в части нормативных потерь, т. к. по данной лицензии количество потерь пи, заявленных как нормативные, превышает установленный норматив. Возможно, занижена сумма налога

дПИ, МПР

6.2

Для дПИр.4.гр.3="1010": дПИр.4.(гр.5(для кот. гр.3="1010"))/(гр.5(для кот. гр.3="1010")+гр.6(для кот. гр.4="2000")+гр.6(для кот.

гр.4="4000"))<=МПР(НПт(нпт для лн. = дПИр.4.ст.020, для ПИ(код)=дПИр.4.гр.2, для ог))

пп.1 п.1

ст.342 НК

Неправомерное применение налоговой ставки 0% в части нормативных потерь, т. к. по данной лицензии количество потерь пи, заявленных как нормативные, превышает установленный норматив. Возможно, занижена сумма налога

дПИ, МЭ

6.3

Для дПИр.2.гр.3="1010": дПИр.2.(гр.4(для кот. гр.3="1010"))/(гр.4(для кот. гр.3=" 1010")+гр.4(для кот. гр.3="2000")+гр.4(для кот. гр.3="4000"))<=МЭ(НПт(нпт для лн. = дПИр.2.гр.2, для ПИ(код)= дПИр.2.ст.010, для oг))

пп.1 п.1 ст.342 НК

Неправомерное применение налоговой ставки 0% в части нормативных потерь, т. к. по данной лицензии количество потерь пи, заявленных как нормативные, превышает установленный норматив. Возможно, занижена сумма налога

дПИ, РН

6.4

Для дПИр.2.ст.010=м03100" и при условии 0,8<=РН(ГБ(НДН/НИЗ))<=1: р.2.гр.5=РН(ГБ(3,8-3,5*НДН/НИЗ)) для лицензии, указанной по гр.2

если 1 > левая часть > правой

п. 4 ст. 342 НК

Коэффициент выработанности запасов конкретного участка недр не соответсвует данным государственного баланса запасов полезных ископаемых. Возможно, применение налогоплательщиком максимального значение коэффициента выработанности запасов конкретного участка недр.

если левая часть < правой

п. 4 ст. 342 НК

Коэффициент выработанности запасов конкретного участка недр не соответствует данным государственного баланса запасов полезных ископаемых. Возможно, допущена арифметическая ошибка

если левая часть = 1

п. 4 ст. 342 НК

Возможно, не соблюдается условие применения налогоплательщиком прямого способа учета количества добытой нефти (нарушение отсутствует)

дПИ, РН

6.5

Для дПИр.2.ст.010="03100" при условии РН(ГБ(НДН/НИЗ))>1: р.2.гр.5=0,3

п. 4 ст. 342 НК

Коэффициент выработанности запасов конкретного участка недр не соответсвует данным государственного баланса запасов полезных ископаемых.

дПИ, РН

6.6

Для дПИр.2.ст.010="03100" при условии РН(ГБ(НДН/НИЗ))<0,8: р.2.гр.5=1

п. 4 ст. 342 НК

Коэффициент выработанности запасов конкретного участка недр не соответсвует данным государственного баланса запасов полезных ископаемых.

Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности для налогоплательщиков, не

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Проверяются контрольные соотношения для дПИ 1151054 № 000@ в1 (кр, осн) №№:

* КС выполняются без учета взаимосвязи выявленных ошибок

Справочник сокращений

Сокращение

Полное название

Декларации

д

налоговая декларация

дПИ

декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

Общие сокращения

ог

отчетный год

нп

налоговый период

тнп

текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения)

оп

отчетный период

пнп

предыдущий налоговый период

снп

следующий налоговый период

пг

прошлый год

ст.

строка

гр.

графа

р.

раздел

пр.

подраздел

л.

лицензия на право пользования недрами

кп.

количество повторов

НК

Налоговый кодекс РФ

КБК

код бюджетной классификации

ПИ

полезное ископаемое

ставка НДПИ

ставка налога на добычу полезных ископаемых (определяется на основании справочника ставок)

Кц

коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (подлежит вводу в информационную систему)

Кд

коэффициент-дефлятор, устанавливаемый по каждому виду угля (подлежит вводу в информационную систему)

Кт

коэффициент Кт определяется для каждого участка недр на котором осуществляется добыча угля

Источники внешней информации

МПР

Министерство природных ресурсов РФ

РН

Федеральное агентство по недропользованию (Роснедра)

МЭ

Минэнерго России

Группы показателей (документы) источников внешней информации (наименование источника)

ГБ

Данные государственного баланса запасов полезных ископаемых (РН)

НПт

Сведения о нормативах потерь полезных ископаемых (МПР, МЭ) - подлежат вводу в информационную систему

Показатели источников внешней информации (БД в АИС "Налог"; группа показателей/документ)

лн.

реквизиты (серия, номер, вид) лицензии на пользование недрами

нпт

значение норматива потерь полезных ископаемых (подлежит вводу в информационную систему)

НДН

Накопленная добыча нефти на конкретном участке недр, включая потери при добыче (РН; ГБ) - до разработки соответствующего программного обеспечения подлежит вводу в информационную систему

НИЗ

Начальные извлекаемые запасы нефти с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) всех категорий по каждому конкретному участку недр (РН; ГБ) - до разработки соответствующего программного обеспечения подлежит вводу в информационную систему

Справочник серий лицензий на право пользования недрами

Номер
региона

Наименование региона

Серия лицензии

1

Республика Адыгея (Адыгея)

МАЙ

2

Республика Башкортостан

УФА

3

Республика Бурятия

УДЭ

4

Республика Алтай

ГОА

5

Республика Дагестан

МАХ

6

Республика Ингушетия

НЗР

7

Кабардино-Балкарская Республика

НАЛ

8

Республика Калмыкия

ЭЛИ

9

Карачаево-Черкесская Республика

ЧЕР

10

Республика Карелия

ПТЗ

11

Республика Коми

СЫК

12

Республика Марий Эл

ЙШК

13

Республика Мордовия

СРН

14

Республика Саха (Якутия)

ЯКУ

15

Республика Северная Осетия - Алания

ВЛК

16

Республика Татарстан (Татарстан)

ТАТ

17

Республика Тыва

КЗЛ

18

Удмуртская Республика

ИЖВ

19

Республика Хакасия

АБН

20

Чеченская Республика

ГРЗ

21

Чувашская Республика - Чувашия

ЧЕБ

22

Алтайский край

БАР

23

Краснодарский край

КРД

24

Красноярский край

KPP, ДУД, ТУР

25

Приморский край

ВЛВ

26

Ставропольский край

СТВ

27

Хабаровский край

ХАБ

28

Амурская область

БЛГ

29

Архангельская область

АРХ

30

Астраханская область

ACT

31

Белгородская область

БЕЛ

32

Брянская область

БРН

33

Владимирская область

ВЛМ

34

Волгоградская область

ВЛГ

35

Вологодская область

ВОЛ

36

Воронежская область

ВРЖ

37

Ивановская область

ИВА

38

Иркутская область

ИРК

39

Калининградская область

КЛГ

40

Калужская область

КЛЖ

41

Камчатская область

ПТР

42

Кемеровская область

КЕМ

43

Кировская область

КИР

44

Костромская область

КОС

45

Курганская область

КУГ

46

Курская область

КРС

47

Ленинградская область

ЛОД

48

Липецкая область

ЛПЦ

49

Магаданская область

МАГ

50

Московская область

МСК

51

Мурманская область

МУР

52

Нижегородская область

НЖГ

53

Новгородская область

НВГ

54

Новосибирская область

НОВ

55

Омская область

ОМС

56

Оренбургская область

ОРБ

57

Орловская область

ОРЛ

58

Пензенская область

ПНЗ

59

Пермский край

ПЕМ, КУД

60

Псковская область

ПСК

61

Ростовская область

РСТ

62

Рязанская область

РЯЗ

63

Самарская область

СМР

64

Саратовская область

СРТ

65

Сахалинская область

ЮСХ

66

Свердловская область

СВЕ

67

Смоленская область

СМО

68

Тамбовская область

ТМБ

69

Тверская область

ТВЕ

70

Томская область

ТОМ

71

Тульская область

ТУЛ

72

Тюменская область

ТЮМ

73

Ульяновская область

УЛН

74

Челябинская область

ЧЕЛ

75

Читинская область

ЧИТ

76

Ярославская область

ЯРЛ

77

Г. Москва

МОС

78

Г. Санкт-Петербург

СПБ

79

Еврейская автономная область

БИР

80

Агинский Бурятский автономный округ

ЧИТ

82

Корякский автономный округ

ПЛН

83

Ненецкий автономный округ

HPM

85

Усть-Ордынский Бурятский автономный округ

УОР

86

Ханты-Мансийский автономный округ - Югра

ХМН

87

Чукотский автономный округ

АНД

89

Ямало-Ненецкий автономный округ

СЛХ

Шельф Балтийского моря

ШБТ

Шельф Баренцева моря

ШБМ

Шельф Белого моря

ШБЛ

Шельф Берингова моря

ШБР

Шельф Восточно-Сибирского моря

ШВС

Шельф Карского моря

ШКМ

Шельф Каспийского моря

ШКС

Шельф моря Лаптевых

ШМЛ

Шельф Охотского моря

ШОМ

Шельф Печорского моря

ШПМ

Шельф Черного моря

ШЧМ

Шельф Чукотского моря

ШЧУ

Шельф Японского моря

ШЯМ

Справочник налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых

Код вида добытого полезного ископаемого

Налоговая ставка, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации

6103

3,80%

01400, 02000, 06101, 06102, 06118

4,00%

04101,04102, 04103

4,80%

04201, 06, 10, 04100, 14200, 04214, 04215, 15200, 15300, 16100, 16200, 16300

5,50%

07, 08000, 13001, 17000

6,00%

11100, 11200, 11300, 11301 – 11310, 13

6,50%

15100,15500

7,50%

04, 04, 05000,
09, 12

8,00%