Система налогообложения: основные элементы и типы налогообложения в Российской Федерации (стр. 3 )

-  расходов на публикацию бухгалтерской отчетности;

-  расходов на рекламу;

-  расходов на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, а так же материальные, эксплуатационные расходы, расходы на ремонт и аренду, проценты за кредит, обязательные платежи, предусмотренные законодательством.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с

ОБРЕЗАН

, будет неприлично мала. Для таких случаев в главе 26 введена норма об уплате минимального налога (ст. 346 НК РФ). Минимальный налог рассчитывается по ставке 1 процент от налоговой базы в виде доходов.

С 1 января 2006г. в Налоговый Кодекс РФ внесены существенные изменения в упрощенную систему налогообложения. Увеличен объем доходов, при котором предприятие вправе перейти на УСН, с 11млн. рублей до 15млн. рублей. В дальнейшем правительство будет индексировать эту сумму с помощью коэффициента-дефлятора, устанавливаемого ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающего изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год. Коэффициент-дифлятор будет официально опубликован в порядке, предусмотренном Правительством РФ.

Установленный пункт 1 статьи 346.16 Кодекса, с 2006 года пополняют 11 новых пунктов расходов. Сюда входят плата за предоставление информации о зарегистрированных правах, расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, выдаче заключений предоставлению ценных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии, расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию, подготовке и переподготовке штатных сотрудников. Наряду с аудиторскими, разрешено учитывать, бухгалтерские и юридические услуги, а также добавлены издержки по судебным разбирательствам, вознаграждения посредникам. Кроме того, налоговую базу можно с 2006г. уменьшать на складские

ОБРЕЗАН

товаров сразу после их оплаты, не дожидаясь реализации, можно было лишь до конца 2005 года. Для отнесения к расходам сумм входного НДС по этим товарам недостаточно одной оплаты, необходимым условием является их реализация покупателю.
Сменить режим по упрощенной системе налогообложения смогут лишь те налогоплательщики, которые с 1 января 2003 года перешли на УСН и выбрали в качестве налогообложения доходы. Они должны были уведомить об этом налоговые органы не позднее 20 декабря 2005 г.

Для предпринимателей вводится новый налоговый режим - упрощенная система налогообложения на основе патента. Перейти на него смогут лишь те предприниматели, которые не используют труд наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. И в том случае, если коммерсант занимается определенными видами деятельности, перечисленными в Кодексе. Но, прежде всего власти региона, на территории которого зарегистрирован предприниматель, должны будут принять закон о применении этого режима. Заявление на получение этого патента подается в налоговые органы, где зарегистрирован предприниматель. Причем сделать это нужно за месяц до перехода на УСН. Выдать патент или отказать в нем инспекторы должны через 10 дней.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально

ОБРЕЗАН

УСН. В этом случае он должен уплачивать налоги по общей системе.

Новые организации и предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в течение 5 дней с даты постановке на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

3. Система налогообложения, применяемая на

3.1. Экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью , далее предприятие, создано 17 ноября 1996 года по решению Учредителей, согласно заключенному между ними Учредительному договору и зарегистрировано Московской регистрационной палатой 19 ноября 1996 года.

Предприятие является коммерческой организацией.

является юридическим лицом
, имеет в оперативном управлении обособленное имущество, отраженное на самостоятельном балансе,

ОБРЕЗАН

обязательствам перед внешними кредиторами, находящимися в его распоряжении денежными средствами и имуществами, принадлежащим ему на праве собственности.

Главной целью деятельности учреждения является получение прибыли путем осуществления хозяйственной, производственной и коммерческой деятельности. Для достижения этих целей предприятие:

-  осуществляет продажу, ремонт и техническое обслуживание контрольно - кассовых машин;

-  внедряет новые системы управления, учета, экспертизы;

-  осуществляет отдельные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ на основании специальных разрешений (лицензий).

Все виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и уставом предприятия. Директор действует на основе единоначалия, без доверенности представляет интересы предприятия, распоряжается имуществом предприятия в пределах, предоставленных учредителем, заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, открывает в банках расчетный и иные счета, пользуется правом распоряжения средствами.

Заместитель директора, главный бухгалтер, главные специалисты назначаются на должность приказом директора.

Имущество предприятия формируется за счет следующих источников:

1.  уставный капитал;

2.  доходы, полученные от предпринимательской деятельности;

3.  доходы от ценных бумаг;

4.  кредиты банков и других кредиторов;

5.  иные источники, не запрещенные законодательством РФ.

, как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.

Из данных таблицы видно, что произошел рост практически всех показателей. Рост выручки от реализации продукции на 14,1 % произошел в связи с увеличением производительности труда в 3,3 раза.

Таблица 4

Основные экономические показатели деятельности

за гг.

№ п/п	Наименование показателя	2004 г.	2005 г.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп изменения, %
1	Выручка от реализации, тыс. руб.	3774	4306	+532,0	114,1
2	Себестоимость, тыс. руб.	ОБРЕЗАН
3	Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
4	Средняя списочная численность работников, чел.
5	Производительность труда, тыс. руб. / чел.
6	Кредиторская задолженность, тыс. руб.
7	Дебиторская задолженность, тыс. руб.
8	Чистая прибыль, тыс. руб.

Себестоимость продукции в 2005г. увеличилась на 8,4 % по сравнению с 2004 г. и составила 4003,0 тыс. рублей.

Чистая прибыль в 2005 г. увеличилась на 78,0 тыс. руб. или в 3 раза по сравнению с 2004 г. и составила 117,0 тыс. руб.

Произошло снижение дебиторской задолженности на 67,7 % и кредиторской задолженности на 2,5 %.

Рассмотрим основные финансовые показатели по данным финансовой отчетности за 2004, 2005 годы.

Таблица 5

Структура имущества и источников его формирования за гг.

Показатель	Значение показателя тыс. руб.	Изменение
2004г.	в % к валюте баланса	2005г.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Иммобилизованные средства	18	3.8	23	4.2	+5	1.28
2. Текущие активы, всего	450	96.2	522	95.8	+72	1.16
в том числе: материально-производственные запасы, всего	325	69.4	404	74.1	+79	1.24
в том числе: - производственные запасы;	319	ОБРЕЗАН
- готовая продукция (товары).	6
затраты в незавершенном производстве	4
НДС по приобретенным ценностям	36
3. Ликвидные активы,	85
из них: - денежные средства и краткосрочные вложения;	51
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года);	34
Пассив
1. Собственный капитал	101	21.6	169	31.0	+68	1.67
2. Заемный капитал, всего, из них:	0	0	18	3.3	+18
- краткосрочные кредиты и займы.	0	0	18	3.3	+18
3. Привлеченный капитал	367	78.4	358	65.7	-9	0.98
Валюта баланса	468	100.0	545	100.0	+77	1.16

Исходя из данных таблицы 5 можно сделать следующие выводы:

1.  валюта баланса за 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 16% или 77 тыс. рублей, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота;

2.  в структуре актива баланса на конец 2005 года долгосрочные активы составили 4,2%, текущие активы – 95,8%;

на изменение структуры

ОБРЕЗАН

.

На конец анализируемого периода доля собственного капитала, основного источника формирования имущества предприятия, в структуре пассивов увеличилась на 67% и составила 31,00%.

Это может свидетельствовать об относительном повышении финансовой независимости предприятия, и, следовательно, о снижении финансовых рисков, т. к. основным источником формирования имущества являются собственные, а не заемные средства.

ОБРЕЗАН

периоде составила 358,00 тыс. руб. и снизилась на 2%.

За 2005 год у предприятия в структуре обязательств появились займы, их удельный вес в структуре пассивов составил 3,3%.

Таблица 6

Оценка показателей финансовой устойчивости за 2004 – 2005 гг.

Показатель	Значение показателя (тыс. руб.)	Нормативное значение
2004г.	2005г.
1. Коэффициент автономии	0.22	0.31	> 0,5 (обычно 0,6-0,7)
2. Коэффициент отношения заемных и собственных средств	3.63	2.22	= 1.
3. Коэффициент покрытия инвестиций	ОБРЕЗАН
4. Коэффициент маневренности собственного капитала
5. Коэффициент мобильности оборотных средств
6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов
7. Коэффициент обеспеченности текущих активов
8. Коэффициент краткосрочной задолженности

По данным таблицы 5 коэффициент автономии (1) организации на конец года составил 0,31. Данный коэффициент характеризует степень независимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о достаточно высокой зависимости организации от заемного капитала.

ОБРЕЗАН

.

Коэффициент маневренности собственного капитала (4) показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющий относительно свободно маневрировать этими средствами. Считается, что хорошая финансовая устойчивость организации характеризуется значением 0,5-0,6. В данном случае значение показателя составляет 0,86.

Судя по

ОБРЕЗАН

средствами.

Краткосрочная задолженность в общей сумме обязательств организации составляет на конец года 100% , причем пропорция не изменилась с начала года.

Таблица 7

Оценка соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения за 2005 г.

Активы по степени ликвидности	2005г. тыс. руб.	Прирост с начала года, %	Пассивы по сроку погашения	2005г. тыс. руб.	Прирост с начала года, %
А1. Высоколиквидные активы	ОБРЕЗАН		П1. Наиболее срочные обязательства	358	-2.5
А2.Быстрореализуемые активы			П2.Среднесрочные обязательства	18	-
А3.Медленнореализуемые активы активы			П3. Долгосрочные обязательства	0	-
А4. Труднореализуемые активы			П4. Постоянные пассивы	165	+170.5

Перспективная ликвидность имеет излишек ( + ). Средств достаточно погасить недостаток ( - ) по текущей ликвидности. Анализ ликвидности показал, что баланс предприятия не отвечает требованиям абсолютной ликвидности и отличается от абсолютно ликвидного баланса по первому неравенству системы. Первое неравенство показывает нехватку денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств. У наблюдается нехватка свободных денежных средств.

Таблица 8

Анализ коэффициентов ликвидности

за 2гг.

Показатель ликвидности	Значения показателя тыс. руб.	Рекомендованное значение
2004г.	2005г.
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1.23	1.39	>2,0
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0.23	ОБРЕЗАН
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0.14

Ни один из трех коэффициентов ликвидности не соответствует нормальному значению, что свидетельствует о критическом финансовом положении. Организация не имеет

ОБРЕЗАН

с кредиторами по краткосрочным обязательствам (только на 30%).

Таблица 9

Показатели рентабельности за 2гг.

Показатель рентабельности	Значения показателя, коп.	Изменение, коп.
2005г.	2004г.
Величина прибыли на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг), коп.	7	2	+5
Величина прибыли в каждом рубле выручки от реализации продукции (работ, услуг), коп.	7	ОБРЕЗАН
Величина чистой прибыли на рубль всех расходов организации, коп.	3

Поскольку за отчетный период получена прибыль от продаж и прибыль от прочих операций, все коэффициенты рентабельности имеют положительное значение. На сколько успешны результаты деятельности организации можно сказать лишь сравнив полученные данные с аналогичными для других

ОБРЕЗАН

на конец отчетного периода:

Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5 , где

Таблица 10

Оценки степени банкротства за 2005 г.

Коэффициент	Расчет	Значение	Множитель	Произведение
1	2	3	4	5
К1	Отношение оборотного капитала к величине всех активов	ОБРЕЗАН
К2	Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов
К3	Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов
К4	Отношение уставного капитала к заемному капиталу
К5	Отношение выручки от продаж к величине всех активов	7.90	1	7.90
Z-счет Альтмана:	11.26

Степень вероятности банкротства по критерию Z-счета:

Значение Z-счета	Вероятность банкротства
1,8 и менее	очень высокая
1,81 — 2,7	ОБРЕЗАН
2,71 — 2,9
3,0 и выше

Расчет коэффициента Z-счет Альтмана показывает, что коэффициент равен 3,0 и в ближайшее время банкротство организации не грозит.

3.2. Действующая система налогообложения и налоговая нагрузка на

На используется «традиционная» система налогообложения. Все налоги предприятие выплачивает ежемесячно в бюджет и внебюджетные фонды в соответствии с действующим законодательством.

ОБРЕЗАН

социальный налог.

Таблица 11

Динамика перечислений налогов в бюджет различных уровней п/п ООО "Радиолюбитель" за 2004 – 2005 гг.

№ п/п	Виды налогов	2004г. (руб.)	2005г. (руб.)	Темп роста (%) налоговых перечислений
1	Налог на прибыль	ОБРЕЗАН
3	Налог на имущество
4	Налог на доходы физических лиц
5	Налог на рекламу
7	НДС
8	ЕСН
9	Всего:

Из данной таблицы 1, мы видим, что темп роста налога на прибыль повысился в 2005 году на 5,73%, в связи с увеличением реализацией продукции и услуг. Налог на имущество

ОБРЕЗАН

за увеличения объема продаж за наличный расчет. Социальные налоги увеличились в 2005 году, в связи с увеличением фонда оплаты труда.

Таким образом, выплаты в бюджет и внебюджетные фонды увеличились вследствие увеличения товарооборота предприятия и его рентабельности.

Целесообразно и проанализировать налоговую нагрузку на предприятие.

Для того чтобы рассчитать налоговую нагрузку на предприятие надо из общей суммы уплаченных налогов вычесть сумму налога на доходы физических лиц, так как этот налог уплачивает не предприятие, а его работники и влияние на формирование чистой прибыли этот налог не оказывает.

Так же следует определить совокупный доход предприятия:

Совокупный доход = выручка от реализации + операционные доходы + внереализационные доходы

Совокупный доход составляет в 2004 гтыс. рублей, в 2005 г.- 4307 тыс. руб.

Таблица 12

Доля налоговой нагрузки в совокупном доходе за гг.

Год	Выручка от реализации, руб.	Сумма налогов, руб.	Доля налоговых платежей в совокупном доходе, (%)
2004	3774000	983812	26,07
2005	4307000	1287671	29,90

По данным таблицы 12 можно сделать выводы, что в 2004 г. налоговая нагрузка на предприятие составила 26,07 %, что соответствует средним показателям налоговой нагрузки

ОБРЕЗАН

долю платежей. Именно на них должны быть направлены мероприятия по минимизации.

Таблица 13

Доля налоговых платежей в совокупном доходе за гг.

Налог	Сумма налога	Доля налога (%)
2004 г.	2005 г.	2004 г.	2005 г.
Налог на прибыль Налог на имущество НДС Единый социальный налог	ОБРЕЗАН
ИТОГО

Из таблицы видно, что НДС составляет наибольшую долю в совокупной налоговой нагрузке на предприятие. Именно этому налогу надо уделить повышенное внимание.

Для минимизации и оптимизации налоговой нагрузки на предприятие следует изучать и анализировать налоговые платежи ровно так, как и финансовые результаты предприятия.

3.3. Пути оптимизации налогообложения

1.  Основная задача государства в области налоговой политики - обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны.

2.   

3.   

4.  ОБРЕЗАН

5.   

6.   

7.  бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды;

8.  расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”;

-  постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;

-   

-   

-  ОБРЕЗАН

-   

-   

-  );

-  расширить меры по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

-  усилить социальную направленность налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

По результатам проведенного анализа налоговой нагрузки на были получены следующие результаты:

1.  наибольшую долю совокупной налоговой нагрузки на предприятие составляет налог на добавленную стоимость - 71,44 %;

2.  при увеличении доходов и расширении хозяйственного оборота, а так же увеличении имущества предприятия увеличиваются и налоговые платежи.

Минимизации налоговых платежей способствует правильное формирование учетной политики предприятия, сумма и порядок уплаты зависят от выбранных способов учета и налогообложения. Поэтому следует обратить внимание на учетную политику предприятия. Учетная политика дает широкие возможности для оптимизации налогообложения. Это выбор и метода определения выручки (для НДС и налога на пользователей автомобильных дорог), и метода амортизации имущества и т. д.

Так же на величину

ОБРЕЗАН

снизит налоговую нагрузку.

Рассмотрим налоговую нагрузку в процентном соотношении при различных системах налогообложения. Для анализа использовались показатели за 4 квартал 2005г.

По данным таблицы 14 делаем следующие выводы: сумма реализации за квартал составила 357,93 тыс. рублей, в т. ч. НДС (18%) – 51,13 тысяч рублей (если предприятие выставляло бы счет - фактуры с выделением суммы НДС).

Таблица 14

Расчет налоговой нагрузки на при традиционной системе налогообложения за IV квартал 2005 г.

Показатель	Сумма	Расчет НДС
1	2	3
Производство и реализация: Входная цена сырья (без НДС), тыс. руб.	100,00	21,24
Сырье с НДС 10%	0,00	0,00
Сырье с НДС 18%	118,00	21,24
Торговая наценка, %	160,00
Цена реализации без НДС, тыс. руб.	260,00
Продолжение табл. 14
1	2	3
Сумма наценки, тыс. руб.	ОБРЕЗАН
Ставка НДС,%
Цена реализации с НДС, тыс. руб.
Материальные ресурсы:
Приобретены основные средства, тыс. руб.
Амортизационные отчисления (срок 3 года), тыс. руб.
Имущество на балансе, тыс. руб.
Налог на имущество/кварт, тыс. руб.
Затраты всего, тыс. руб.:
ФОТ начислен, тыс. руб.
ЕСН начислен (26,0%), тыс. руб.
Арендная плата, тыс. руб.
Транспортные расходы, тыс. руб.
Прочие расходы с НДС, тыс. руб.
Валовая прибыль, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Получена заработная плата, тыс. руб.
Налоги всего, тыс. руб.:
НДС к зачету, тыс. руб.
НДС к уплате, тыс. руб.
Налог на прибыль, тыс. руб.
ЕСН, тыс. руб.
Налог на имущество/кварт, тыс. руб.	0,50
Налоговая нагрузка (% налогов от выручки)	17,8

Сумма произведенных предприятием расходов за квартал составила 286,32 тыс. рублей, в т. ч. НДС- 26,04 тысячи, при условии, что в полученных счет - фактурах будет выделен НДС. За квартал была начислена заработная плата сотрудникам в размере 89,0 тысяч рублей, были приобретены основные средства в размере 14,4 тыс. рублей, в т. ч. НДС - 2,4 тыс. рублей.

Таким образом, при данной системе налогообложения должно заплатить следующие налоги:

-  НДС - 25,09 тыс. рублей;

-  Налог на прибыль – 6,44 тыс. рублей;

Единый социальный налог -

ОБРЕЗАН

налоговую нагрузку на при применении упрощенной системы налогообложения, где объектом налога выступают доходы, уменьшенные на величину расходов, принимаемы в соответствии с перечнем к вычету.

Таблица 15

Анализ налоговой нагрузки на при упрощенной системе налогообложения «доход - расход» за IV квартал 2005 г.

Показатель	Сумма
Доходы:
Реализация, тыс. руб.	ОБРЕЗАН
Расходы всего, тыс. руб.:
в т. ч. Сырье, тыс. руб.
Приобретены основные средства, тыс. руб.
ФОТ начислен, тыс. руб.
ОПС начислен (14%), тыс. руб.
Прочие расходы, тыс. руб.
Доход минус расход, тыс. руб.
Получена з/плата, тыс. руб.
Налоги всего, тыс. руб.:
Единый налог (15%), тыс. руб.
Взносы на обязательное пенсионное страхование (14%), тыс. руб.
Налоговая нагрузка (% от выручки)	7,52

Данные таблицы 15 показывают, что при применении данной системы налогообложения предприятие заплатит следующие налоги:

-  Единый налог (15%)- 14,46 тыс. рублей;

-  Обязательное пенсионное страхование 14 % - 11,48 тыс. рублей

-  Итого общая сумма налогов – 25,94 тыс. рублей.

Налоговая нагрузка в данном случае на предприятие составит - 7,52%.

Следующим шагом будет рассмотрение налоговой нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения, где объектом налогообложения выступает доход предприятия.

Таблица 16

Анализ налоговой нагрузки на при упрощенной системе налогообложения «доходы» за IV квартал 2005 г.

Показатель	Сумма
Доходы:
Реализация, тыс. руб.	357,93
Налоги всего, тыс. руб.:	23,2
Единый налог (6%), тыс. руб.	10,74
Взносы на обязательное пенсионное страхование (14 %), тыс. руб.	12,46
Налоговая нагрузка (% от выручки)	6,5

По данным таблицы 16

ОБРЕЗАН

анализ показал, что наиболее выгодным для является использовать упрощенную систему налогообложения, при которой объектом налогообложения признаются доходы предприятия. При таком налоговом режиме предприятие заплатит на 3,72 тыс. руб. меньше налогов, чем при определении налоговым объектом доходы, уменьшенные на сумму расходов и на 31,97 тыс. рублей меньше, чем при традиционной системе налогообложения.

Заключение

В первой главе выпускной квалификационной работы, мы рассмотрели систему налогообложения: основные элементы и типы налогообложения, а так же сделали анализ по нормативному регулированию системы налогообложения.

Во второй главе работы мы дали анализ по видам налогов, и выявили их роль в формировании государственного бюджета РФ. Рассмотрели специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход).

ОБРЕЗАН

размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Основным источником налоговых поступлений в федеральный бюджет являются налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

В соответствии с действующим законодательством выплачивает следующие виды федеральных налогов:

-  НДС;

-  Налог на прибыль;

-  ЕСН.

предоставляет налоговые декларации, заполненные в соответствии с законодательством РФ и в установленные Налоговым кодексом сроки.

Исходя из результатов анализа финансового состояния можно сделать следующие выводы:

1.  валюта баланса за 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 16% или 77 тыс. рублей, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота;

2.  в структуре актива баланса на конец 2005 года долгосрочные активы составили 4,2%, текущие активы – 95,8%;

3.  на изменение структуры актива баланса повлиял рост суммы долгосрочных активов на 5,00 тыс. руб. или на 28 % и увеличение суммы текущих

4.   

5.   

6.  ОБРЕЗАН

7.   

8.   

9.  . Даже при поступлении денег по дебиторской задолженности организация не сможет полностью рассчитаться с кредиторами по краткосрочным обязательствам (только на 30%);

10.  расчет коэффициента Z-счет Альтмана показывает, что коэффициент равен 3,0 и в ближайшее время банкротство организации не грозит;

11.  выручка составляет в 2004 гтыс. рублей, в 2005 г.- 4307 тыс. руб.

Проведенный анализ динамики налогов и налоговой нагрузки на показал следующие результаты:

-  темп роста налога на прибыль повысился в 2005 году на 5,73 %, в связи с увеличением реализацией продукции и услуг;

-  Проведенный анализ динамики налогов и налоговой нагрузки на показал следующие результаты:

-  темп роста налога на прибыль повысился в 2005 году на 5,73 %, в связи с увеличением реализацией продукции и услуг;

-  налог на имущество повысился в 2005 году, в связи с тем, что у предприятия прибавилось дополнительное имущество;

-  НДС увеличился в 2005 году в связи с увеличением реализации продукции. Социальные налоги увеличились в 2005 году, в связи с увеличением прибыли предприятия;

-  НДС составляет наибольшую долю в совокупной налоговой нагрузке на предприятие.

Таким образом, выплаты в бюджет и внебюджетные фонды увеличились

ОБРЕЗАН

для перехода на упрощенную систему налогообложения выполняются, а именно:

1.  величина выручки от реализации не должна превышать 15 млн. руб. за девять месяцев отчетного года, выручка от реализации за 2005г. составила – 4306 тыс. руб.;

2.  не имеет филиалов;

3.  численность работников составляет 21 человек;

не производит подакцизных товаров, не занимается

ОБРЕЗАН

выполняются.

Третья глава работы посвящена вопросам совершенствования и оптимизации налоговых отношений. Совершенствование налоговых отношений -

ОБРЕЗАН

экономических проблем примешиваются и политические интересы. Разрешение экономикой политических противоречий требует длительного времени и усилий всех заинтересованных лиц. Все это свидетельствует о том, что в настоящее время не могут быть созданы налоговые отношения, отвечающие мировым стандартам. Более того, они не могут быть идентичны этим стандартам, поскольку каждой стране присущи свои индивидуальные особенности политического и экономического развития.

Все вышесказанное обуславливает объективную необходимость пристального

ОБРЕЗАН

производства, сбалансированию на паритетных началах всех форм собственности. Для отработки оптимального уровня налогообложения, необходимы следующие задачи:

-  сокращение государственных расходов до оптимального, общественно необходимого уровня за счет отмены различного рода финансовых вливаний в неэффективные предприятия и отрасли и выделение федеральных бюджетных кредитов тем регионам, которые обеспечивают поступательное продвижение к рынку и рост благосостояния граждан;

создание налоговой системы, стимулирующей развитие экономического базиса, а это - снижение налогового бремени для предприятий -

ОБРЕЗАН

общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

Список использованной литературы

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2006 г. – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 200с.

2.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 30.10.2004 г. Справочная система Гарант.

3.  Закон РФ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 01.01.20015 г. « 171-ФЗ.

4.  Постатейный комментарий к Главе 25 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2002г.

5.  Таможенный кодекс Российской Федерации от 01.01.2001 г. .

6.  Закон РФ от 01.01.2001 г. № 000-1 «О таможенном тарифе» (с изменениями и дополнениями).

7.  Закон РФ от 01.01.2001 г. № 000-1 (в редакции от 01.01.2001 г.) «О недрах».

8.  Закон РФ от 01.01.2001 г. (с исправлениями) «О плате за

9.  пользование водными объектами».

10.  Земельный кодекс РФ: Федеральный закон от 01.01.2001 г. № 000-

11.  ФЗ (с изменениями). Лесной кодекс РФ: Федеральный закон от 01.01.2001 г. (с изменениями).

12.  Закон РФ от 01.01.2001 г. № 000-1 «О плате за землю» (редакция от 01.01.2001 г., с изменениями от 01.01.2001 г.).

13.  Закон РФ от 01.01.2001 г. «Об охране окружающей среды».

14.  Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 000 «Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» (в редакции Постановления Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 000, от 01.01.2001 г № 000).

15.  Приказ МНС России от 20Д 2.2000 г. № БГ-з-03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению гл. 21 НК РФ» (в редакции Приказа МНС России от 01.01.2001 г. № БГ-з-03/721).

16.  Закон РФ «Об основах налоговой системы» № 000-1 от 01.01.2001г.

17.  Закон РФ «О рекламе» от 01.01.2001 г. .

18.  Закон РФ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 01.01.2001 г. .

19.  Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 000 «Об утверждении общих требований к порядку и условиям выдачи решений на учреждение акцизных складов и порядку выдачи региональных специальных марок».

20.  Методические рекомендации по применению главы 22 НК РФ, утвержденные Приказом МНС РФ от 01.01.2001 г. № БГ-з-03/440 (в редакции Приказа МНС РФ от 01.01.2001 г. № БГ-ч-03/257).

21.  Приказ МНС РФ от 01.01.2001 г. «О порядке проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами».

22.  Закон РФ от 01.01.2001 г. № 000-1 «О государственной пошлине» (в редакции от 01.01.2001 г.).

23.  Бюджетное послание Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2004 году» в Федеральное собрание Российской Федерации.

24.  Федеральный закон РФ от 01.01.2001 г. «О федеральном бюджете на 2004 г.».

25.  Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 000 «О б утверждении Положения о Федеральной налоговой службы».

26.  Барышникова России в нормативных документах / // М., ЮНИТИ, 2004г.-310с.

27.  Горский политика и экономический рост // Финансы. — 2006. — № 1. — С. 22 — 26.

28.  Инструкция МНС РФ от 02.11.99 N 54 "По применению Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц";

29.  Колчин вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2003. — № 4. — С. 27 — 29.

30.  , Волгин регулирование рыночной экономики. – М.: ОАО "НПО "Экономика", 200с.

31.  Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. . - М.: Финансы и статистика, 20с.

32.  Налоги и налогообложение. 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. , Спб.: Питер, 200с.

33.  Налоги: Учебник / Под ред. , .- Минск: БГУ, 200с.

34.  Пансков и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 200с.

35.  Присягин с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.// Бухгалтерский учет. 2006. - №2, №3. – С. 22-26, С. 25-30.

36.  Савицкая хозяйственной деятельности предприятия (учебное пособие) // Минск "Экоперспектива", 200с.

37.  Сергеев предприятия (Учебное пособие) // Москва "Финансы и статистика", 200с.

38.  Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. — 2002. — № 10. — С. 23 — 27.

39.  Черник в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 200с.

40.  , Сайфулин финансового анализа
предприятия //Москва, Инфра-М, 2002.-321 с.

41.  , Сайфулин предприятий (Учебное пособие) //Москва Инфра-М, 2002.-310 с.

42.  Экономика. (Учебник под ред. Булатова) // Москва Изд. Ово "БЕЛ", 1999. Экономика предприятия (под ред. Волкова) //Москва, Инфра-М, 200с.

43.  Экономика предприятия (под ред. ) // Москва "Банки и Биржи", "ЮНИТИ", 2005.-412 с.

44.  Экономическая теория (Учебник для ВУЗов, под ред. Камаева) // Москва, "Финансы и Статистика", 200с.

45.  Юткина и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 200с.

46.  Юткина : от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 200с.