СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Система налогообложения: основные элементы и типы налогообложения в Российской Федерации 6
1.1. Сущность и функции налогов в экономической деятельности предприятия 6
1.2. Нормативное регулирование системы налогообложения в Российской Федерации 11
2. Налоги, уплачиваемые организацией 18
2.1. Особенности традиционной системы налогообложения 18
2.2. Действующий порядок применения единого налога на вмененный доход 46
2.3. Упрощенная система налогообложения 53
3. Система налогообложения, применяемая на 59
3.1. Экономическая характеристика предприятия 59
3.2. Действующая система налогообложения и налоговая нагрузка на 68
3.3. Пути оптимизации налогообложения 70
Заключение 76
Список использованной литературы 81
Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО "Радиолюбитель" за 2005 г.
Приложение 2.
ВВЕДЕНИЕ
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное
ОБРЕЗАН
инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Все выше перечисленное обуславливает актуальность и значимость данной темы выпускной квалификационной работы.
Целью работы является выявление сущности юридической конструкции налогов, характеристика их основных видов, рассмотрение главных элементов налоговой системы и механизм её функционирования, а также анализ системы налогообложения деятельности организации и источников выплаты налогов.
Достижение поставленной цели обуславливает выполнение следующих задач:
1. изучить нормативно - законодательную базу и специальную литературу по данной проблематике исследования;
2. рассмотреть систему налогообложения, ее основные элементы и типы;
3. определить налоги, уплачиваемые организациями, оказывающие услуги;
4. рассмотреть систему налогообложения, применяемую на исследуемом предприятии;
5. выявить проблемы и недостатки действующей системы налогообложения и предложить пути оптимизации налогообложения на исследуемом предприятии;
6. сделать выводы по проделанной работе.
Объектом исследования темы выпускной квалификационной работы является действующая система налогообложения ограниченной ответственностью (ООО)" href="/text/category/obshestva_s_ogranichennoj_otvetstvennostmzyu__ooo_/" rel="bookmark">общества с ограниченной ответственностью «Радиолюбитель».
Теоретической
ОБРЕЗАН
рассмотрена система налогообложения, определена сущность и функции налогов, а так же нормативно - законодательное регулирование системы налогообложения организаций.
Во второй главе рассматриваются основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами
, в частности раскрыты особенности традиционной системы налогообложения организаций, порядок применения и и уплаты налога на вмененный доход и особенности упрощенной системы налогообложения.
В третьей главе раскрыты направления финансовой деятельности , рассматривается действующий порядок налогообложения на предприятии, а так же проводится анализ налоговой нагрузки и динамики налоговых платежей по данным налоговой и финансовой отчетности за 2004, 2005 годы. По результатам анализа предложены пути минимизации налоговой нагрузки на предприятие и оптимизация налогообложения .
В заключении подведены обобщающие итоги и выводы по проделанной работе.
1. Система налогообложения: основные элементы и типы налогообложения в Российской Федерации
1.1. Сущность и функции налогов в экономической деятельности предприятия
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог – одно из основных понятий
ОБРЕЗАН
в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы:
1. целевые признаки;
2. организационные;
3. системные;
Целевыми признаками являются:
- поддерживаемые органы управления;
- целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором);
- целевое назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у налогоплательщика);
Организационными признаками налога являются:
- объект налога – то, что облагается налогом (доход, имущество и т. п.);
- источник выплаты налога – фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т. п.);
- база налога – сумма, с которой взимается налог;
- ставка (шкала вставок) налога – размер налога на единицу обложения;
- субъект налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог;
1. системные
2.
3.
4. ОБРЕЗАН
5.
6.
7. с налогами не связано;
8. финансово – экономические методы воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном направлении. В условиях рынка сводятся к минимуму административные методы управления, и остается система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью.
Таким образом, рыночная экономика регулируется финансово – экономическими методами, путём применения отлаженной системы налогообложения, маневрируя процентными ставками, ссудным капиталом и т. д. Центральное место в этих методах занимают налоги.
Государственное регулирование с помощью налогов осуществляется через:
- изменение системы налогообложения;
- изменение налоговых ставок;
- предоставление налоговых льгот;
Налогообложение должно не угнетать а стимулировать производство.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаёт условия для ускоренного развития определенных отраслей.
Изменяя налоговые ставки, государство создаёт дополнительные стимулы для отдельных элементов финансовых потоков и потоков товаров.
Государственное
ОБРЕЗАН
огосударствлению части национального дохода в денежной форме, создаёт объективные предпосылки государственного регулирования экономики.
То есть эти две функции взаимосвязаны друг с другом, вытекают одна из другой и находятся во внутреннем единстве. Увеличение значения фискальной функции позволяет расширить налоговую базу, создать объективное предпосылки для более глубокого воздействия на процесс воспроизводства. В то же время, успешное регулирование налогами обеспечивает экономический рост, повышает благосостояние населения, что в свою очередь, создаёт благоприятную базу для фискальной функции.
В России фискальная роль налогов всегда выдвигалась на первый план, не изменилась такая политика и сейчас. Руководители министерства финансов прямо считают её «важнейшей из всех функций, что бы ни говорилось по этому поводу».
Вместе с тем в обязанности государства входит обеспечивать прогрессивное развитие общества и оно должно гибко использовать как фискальную, так и стимулирующую функцию.
Стимулирующая функция настолько перекликается с регулирующей, насколько с помощью налогов государство имеет возможность целенаправленно стимулировать капиталовложения, хозяйственную активность, создавать новые рабочие места.
Распределительная функция заключается в том, что посредством налогов в бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, финансирование целевых программ и т. д.
Государство направляет средства в
ОБРЕЗАН
налоговой системе, и в целом системе государственного управления учитывать доходы предприятия и различных групп населения, движение финансовых потоков и прогнозировать эти показатели на будущее.
Социальная функция реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С большей суммы дохода должна взиматься большая доля в виде налога. При этом всегда низко обеспеченная группа населения считает, сто рост ставки с повышением дохода недостаточен, а высоко обеспеченная группа утверждает, что изъятие налогов сдерживает инвестиционный рост.
ОБРЕЗАН
оказывают налоговое давление на всё население, но в относительном значении наиболее сильно воздействуют на лиц с низкими доходами. Через налоги поглощается более высокая доля личного дохода при покупке товаров. Высокодоходные слои населения направляют часть средств на накопление, где нет косвенного налога, тем самым снижается косвенное налоговое давление. В российской налоговой системе пока эта функция проявляется слабо.
Часть социальной функции является социально – воспитательной, которая проявляется в различном подходе к налогообложению тех или иных товаров и услуг. Так государство вводит высокие акцизные налоги на вино водочную и табачную продукцию и предоставляет льготы учреждениям социально культурной сферы, не только потому, что первые способны платить высокие налоги, а
ОБРЕЗАН
ставка прогрессивного налога повышается по мере возраста дохода. При прогрессивной ставке налогообложения плательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
Регрессивные – средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.
В общих чертах видно, что прогрессивные налоги – это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.
1.2. Нормативное регулирование системы налогообложения в Российской Федерации
Правовое регулирование налоговой системы РФ регламентировано законодательством России, которое включает в себя Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законы и иные
ОБРЕЗАН
положение налогоплательщиков обратной силы не имеют. Налоговым Кодексом установлено, что законы о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и сборы, вступают в силу не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
Налоговый кодекс РФ в значительной части должен стать законом прямого действия. Это касается,
ОБРЕЗАН
исполнения налогового обязательства; обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений; осуществления налогового контроля, формы его проведения, ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и следующие элементы:
- Объект налогообложения.
- Налоговая база.
-
-
-
- ОБРЕЗАН
-
-
- ставка.
- Порядок исчисления налога.
- Порядок и сроки уплаты налога.
- Налоговые льготы.
Принципы построения российской налоговой системы приведены на рис. 1.
Рис. 1. Принципы построения российской налоговой системы
- Кодекс определил специальные налоговые режимы, т. е. особый порядок уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Это
-
-
- ОБРЕЗАН
-
-
- налогообложения в свободных экономических зонах, в закрытых административно-территориальных образованиях;
- система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.
В правилах исполнения обязанности по уплате налога НК дается понятие реализации товаров, работ или услуг.
- Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ, реализацией товаров, работ или услуг организацией признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов
-
-
- ОБРЕЗАН
-
-
- , вклады в уставной (складочный) капитал хозяйствующих обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договор о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов); передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйствующего общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между участниками;
- передача жилых помещений физическим лицам в домах и (или) муниципального фонда при проведении приватизации; изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозных и брошенных вещей, бесхозных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ;
- иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.
Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность цен по сделкам лишь в следующих случаях:
-
-
-
- ОБРЕЗАН
-
-
-
- одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
- лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого;
- лица могут быть признаны взаимозависимыми по решению суда. В случае, когда цены товаров, работ или услуг, применяемые сторона ми сделки и подлежащие проверке налоговыми органами, отклоняются и строну повышения или понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени с применением рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Налоговый кодекс содержит норму о том, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик подал в установленный для уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии достаточных средств на счете. В случае уплаты налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками налогоплательщики должны выплатить пеню. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора в проценте от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
ОБРЕЗАН
компетенции налоговых органов.
Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Таким образом, НК РФ гарантирует права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, которым посвящены II и III разделы Кодекса. Более совершенная система ответственности за налоговые правонарушения, установленная НК, учитывает формы вины налогоплательщиков; смягчающие и отягчающие обстоятельства, виды нарушений и конкретную ответственность по каждому из них.
2. Налоги, уплачиваемые организацией
2.1. Особенности традиционной системы налогообложения
Налоговым кодексом Российской Федерации введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. Она регламентируется статьей 12 ч. I НК РФ.
- Первый уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается
-
-
- ОБРЕЗАН
-
-
- физических лиц;
- единый социальный налог (ЕСН);
- таможенная пошлина и таможенные сборы;
- налог на пользование недрами;
- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
- лесной налог;
- водный налог;
- экологический налог;
- федеральные лицензионные сборы.
Второй уровень — налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.
К региональным налогам и сборам относятся:
- налог на имущество организаций;
ОБРЕЗАН
: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины. Перечисленные пять налогов создают основу финансовой базы государства.
Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на недвижимость юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в некоторых странах имеется и такая практика, как в России. Очень сильно поддерживает финансовую базу региональных бюджетов целевой налог на нужды учреждений народного образования. Именно он дает необходимые средства для развития на региональном уровне этой отрасли.
Среди местных налогов крупные поступления обеспечивают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы и далее — большая группа прочих местных налогов.
1. Налог на добавленную стоимость (НДС):
Важнейшим элементом налоговой системы является налог на добавленную стоимость (
ОБРЕЗАН
звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.
Показатель добавленной стоимости объективно характеризует результат собственной деятельности предприятия, результат труда, затраченного работниками данного предприятия. Этот показатель отличается от показателей валовой, товарной и реализованной продукции, которые отражают результаты труда, затраченного не только на данном предприятии, но и на предприятиях – поставщиках сырья, материалов, топлива и др. используемых в процессе производства материальных ресурсов.
С 01.01.2001 г. НДС регулируется главой 21 НК РФ (Закон РФ от 01.01.2001 ).
Плательщиками НДС согласно ст.143 НК РФ являются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые плательщиками налога (налогоплательщиками) в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Плательщики налога подлежат обязательной постановке на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика: организации – по месту нахождения
ОБРЕЗАН
НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм штрафов и пени.
Объектом налогообложения (статья 146 НК) признаются операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в т. ч. через амортизационные отчисления;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведённых им или приобретённых на стороне товаров (работ, услуг) в соответствии с главой 21 НК.
Налоговый период для исчисления НДС устанавливается как календарный месяц.
Ставки НДС:
0% – по перечню, установленному статьёй 164 НК;
10% – по продовольственным товарам и товарам для детей (по перечню, утвержденному Правительством РФ);
18% – по остальным товарам (работам, услугам);
Механизм начисления НДС следующий. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разность между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммой налога, уплаченной поставщика за материальные ресурсы, топливо, энергию, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
При
ОБРЕЗАН
налоговые вычеты, которые производятся на основании счетов-фактур или др. документов.
Уплата НДС при реализации (передаче) товаров (выполнении в т. ч. для собственных нужд, услуг) на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в т. ч. для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством.
Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленного по товарам (работам, услугам), реализованным (переданным, выполненным, оказанным) в отчётном налоговом периоде, по полученная разница подлежит возмещению (зачёту, возврату) налогоплательщику.
НДС имеет очень устойчивую базу обложения, которая не зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают поступать и при любой перепродаже готового изделия.
Уклониться от уплаты налога
ОБРЕЗАН
стоимостных колебаний в экономике при условии равновесия между денежным спросом и товарным предложением, сложившимся естественным рыночным способом, а также при насыщенности товарных рынков и относительно стабильной межотраслевой норме прибыли, свободном переливе капиталов.
Налог на прибыль.
По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. Экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что он является прямым налогом, т. е.
ОБРЕЗАН
Плательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ.
- Понятие российских организаций и иностранных организаций дано в статье 11 НК РФ, а именно: организации — это юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные
-
-
- ОБРЕЗАН
-
-
-
- профессиональные участники рынка ценных бумаг с учетом положений ст. 298 и 299 НК РФ. Не являются плательщиками налога на прибыль:
- организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
- организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
- организации, уплачивающие налоги на игорный бизнес;
- организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.
При этом следует учитывать, что указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удержании сумм налога с доходов у источников выплаты.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль, согласно ст.247 НК РФ, признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
для иных иностранных
ОБРЕЗАН
исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налогообложения в соответствии со статьей 271 или статьей 27 Налогового Кодекса.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
1. от долевого участия в других организациях;
2. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ;
3. в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
4. от сдачи имущества в аренду (субаренду);
в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета,
ОБРЕЗАН
В целях налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме
Под документально
ОБРЕЗАН
и реализацией, включают в себя:
1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3. расходы на освоение природных ресурсов;
4. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5. расходы на обязательное и добровольное страхование;
6. прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Расходы,
ОБРЕЗАН
базы по налогу на прибыль.
1 принцип. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Цена определяется в соответствии с указаниями 40 статьи НК РФ.
2 принцип. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24 процентов, определяется плательщиком отдельно.
В этой ситуации необходимо ввести раздельный учет налогооблагаемой прибыли (доходов), облагаемых по различным ставкам.
3 принцип. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Отчетным периодом является I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
4 принцип. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, налоговая база признается равной нулю.
Полученные убытки по правилам, описанным в статье 283 НК РФ, налогоплательщик может перенести на последующие налоговые периоды в течение десяти лет.
Расчет налоговой базы регламентирован статьей 314 НК РФ и составляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из данных налогового учета, нарастающим итогом с начала года. Данные, раскрываемые в расчете налоговой базы, состоят из расшифровки доходов и расходов по отдельным видам деятельности, по которым предусмотрен особый порядок налогообложения, внереализационных доходов и расходов прибыли, а также сумм убытка, подлежащих переносу на будущий период.
Расчет налоговой базы по существу содержит систему показателей, отражаемую в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Данный документ составляется за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и за год.
Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли налогоплательщики применяют либо метод начисления, либо кассовый метод.
ОБРЕЗАН
Даты возникновения прочих доходов при методе начисления определены п. п. 4-8 ст. 271 НК РФ. Статьями 316, 317 НК РФ уточнены даты возникновения конкретных видов доходов от реализации и внереализационных доходов.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 |
