Введение

ВВЕДЕНИЕ....................................................................................................................... 3

Раздел I. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ............................................................................ 7

1. Основные средства........................................................................................................ 7

1.1. Поступление основных средств................................................................................. 9

1.1.1. Приобретение у поставщиков................................................................................. 9

1.1.2. Поступление основного средства по договору дарения (пожертвования)........... 15

1.1.3. Поступление основных средств
при закреплении права оперативного управления от учредителя................................... 15

1.1.4. Поступление основных средств в рамках безвозмездной передачи...................... 16

1.1.5. Перевод готовой продукции в основное средство................................................. 17

1.1.6. Поступление основных средств в натуральной форме
при возмещении причиненного ущерба........................................................................... 17

1.1.7. Оприходование неучтенных излишков, выявленных при инвентаризации............ 17

1.1.8. Ввод в эксплуатацию объектов движимого имущества –
основных средств, стоимостью до 3000 рублей.............................................................. 18

1.1.9. Учет отдельных объектов основных средств......................................................... 18

1.2. Строительство, реконструкция, модернизация, достройка,
дооборудование основных средств.................................................................................. 20

1.3. Изготовление основных средств................................................................................ 22

1.4. Ремонт основных средств.......................................................................................... 23

1.5. Выбытие (списание) основных средств..................................................................... 24

1.5.1. Списание имущества в результате физического или морального износа.............. 25

1.5.2. Частичная ликвидация (разукомплектация) основного средства........................... 26

1.5.3. Выбытие основных средств в результате недостачи, порчи, хищения.................. 26

1.5.4. Выбытие основных средств в результате стихийных бедствий,
иных чрезвычайных обстоятельств................................................................................... 27

1.5.5. Безвозмездная передача основных средств............................................................. 27

1.5.6. Реализация основных средств................................................................................. 29

1.5.7. Возврат предмета лизинга....................................................................................... 29

1.5.8. Списание экспериментальных устройств............................................................... 30

1.6. Переоценка основных средств................................................................................... 30

1.7. Консервация (расконсервация) объектов основных средств..................................... 32

2. Нематериальные активы................................................................................................ 32

2.1. Поступление нематериальных активов...................................................................... 35

2.1.1. Изготовление нематериальных активов.................................................................. 35

2.1.2. Приобретение нематериального актива у поставщика.......................................... 37

2.1.3. Безвозмездное получение нематериальных активов............................................... 38

2.1.4. Излишки нематериальных активов......................................................................... 38

2.1.5. Приобретение нематериальных активов по договору финансовой аренды.......... 38

2.2. Выбытие нематериальных активов............................................................................. 39

2.2.1. Выбытие нематериального актива в результате морального устаревания,
прекращения срока пользования исключительным правом............................................. 40

2.2.2. Выбытие в результате продажи.............................................................................. 40

2.2.3. Выбытие в результате чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий.......... 40

2.2.4. Вложение объектов нематериальных активов в уставный капитал (фонд)............ 41

2.2.5. Безвозмездная передача нематериальных активов.................................................. 41

2.3. Переоценка нематериальных активов........................................................................ 42

3. Непроизведенные активы.............................................................................................. 43

3.1. Учет поступления объектов непроизведенных активов............................................ 43

3.1.1. Приобретение непроизведенных активов............................................................... 43

3.1.2. Безвозмездное получение непроизведенных активов............................................. 44

3.1.3. Оприходование непроизведенных активов, выявленных при инвентаризации...... 44

3.2. Учет капитальных вложений по улучшению объектов непроизведенных активов.. 44

3.3. Учет выбытия непроизведенных активов................................................................... 45

3.3.1. Продажа непроизведенного актива........................................................................ 45

3.3.2. Выбытие вследствие недостачи, отнесенной за счет виновных лиц...................... 47

3.3.3. Списание непроизведенного актива, пришедшего в негодность........................... 47

3.3.4. Списание непроизведенного актива, пришедшего в негодность
в результате стихийных бедствий..................................................................................... 47

3.3.5. Безвозмездная передача........................................................................................... 47

3.4. Переоценка стоимости и амортизация объектов непроизведенных активов............ 47

4. Амортизация.................................................................................................................. 48

4.1. Начисление амортизации на объекты основных средств –
недвижимое имущество, стоимостью до 3000 рублей.................................................... 50

4.2. Начисление амортизации на объекты основных средств –
движимое имущество, стоимостью от 3000 рублей дорублей.......................... 50

4.3. Ежемесячное начисление амортизации
на объекты основных средств и нематериальных активов............................................... 50

4.4. Принятие к учету суммы амортизации при получении
объектов основных средств, нематериальных активов.................................................... 52

4.5. Выбытие сумм амортизации по выбываемым объектам основных средств,
нематериальных активов................................................................................................... 53

5. Материальные запасы.................................................................................................... 55

5.1. Поступление материальных запасов.......................................................................... 58

5.1.1. Приобретение материальных запасов у поставщика.............................................. 59

5.1.2. Приобретение материальных запасов по договору лизинга.................................. 61

5.1.3. Изготовление материальных запасов хозяйственным способом............................ 62

5.1.4. Поступление материальных запасов по договору дарения (пожертвования)....... 62

5.1.5. Поступление основных средств в рамках безвозмездной передачи...................... 62

5.1.6. Оприходование неучтенных материальных запасов.............................................. 63

5.1.7. Поступление материальных запасов, остающихся в распоряжении учреждения
по результатам проведения демонтажных, ремонтных работ......................................... 63

5.1.8. Поступление отдельных видов материальных запасов.......................................... 63

5.1.9. Получение материальных запасов в счет возмещения ущерба виновным лицом. 67

5.2. Выбытие материальных запасов................................................................................. 67

5.2.1. Списание израсходованных материальных запасов............................................... 68

5.2.2. Списание потерь материальных запасов................................................................. 68

5.2.3. Выбытие материальных запасов,
пришедших в негодность вследствие физического износа.............................................. 69

5.2.4. Выбытие материальных запасов, пришедших в негодность
вследствие стихийных бедствий, иных бедствий, природного явления, катастрофы..... 69

5.2.5. Безвозмездная передача материальных запасов...................................................... 69

5.2.6. Передача в уставный капитал................................................................................. 69

5.3. Учет готовой продукции........................................................................................... 70

5.3.1. Принятие к учету готовой продукции.................................................................... 70

5.3.2. Использование готовой продукции для нужд учреждения................................... 73

5.3.3. Списание потерь готовой продукции..................................................................... 73

5.4. Учет товаров и торговой надбавки............................................................................ 73

5.4.1. Списание товаров в результате чрезвычайных обстоятельств............................... 74

6. Учет вложений в нефинансовые активы....................................................................... 74

6.1. Вложения в основные средства.................................................................................. 75

6.1.1. Приобретение у поставщиков................................................................................. 75

6.1.2. Достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация основных средств... 76

6.1.3. Изготовление основных средств............................................................................. 76

6.2. Вложения в нематериальные активы.......................................................................... 77

6.2.1. Приобретение нематериальных активов................................................................. 77

6.2.2. Научно-исследовательские, опытно-конструкторские, технологические работы. 77

6.2.3. Изготовление нематериальных активов собственными силами............................. 78

6.3. Вложения в непроизведенные активы........................................................................ 78

6.3.1. Приобретение непроизведенных активов............................................................... 79

6.4. Вложения в материальные запасы.............................................................................. 79

6.4.1. Изготовление материальных запасов для собственных нужд................................ 79

6.5. Безвозмездная передача вложений в нефинансовые активы...................................... 80

6.6. Списание произведенных вложений.......................................................................... 80

7. Нефинансовые активы в пути........................................................................................ 81

7.1. Расчеты с использованием аккредитива..................................................................... 81

7.2. Централизованное снабжение.................................................................................... 81

8. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг................... 81

Раздел II. Финансовые активы............................................................................... 89

1. Денежные средства учреждения на лицевых счетах учреждения............................... 89

1.1. Поступление денежных средств................................................................................ 89

1.1.1. Поступление субсидий, средств ОМС.................................................................... 89

1.1.2. Зачисление денежных средств из кассы учреждения............................................. 89

1.1.3. Расчеты с обособленными подразделениями......................................................... 90

1.1.4. Поступление денежных средств на восстановление ранее произведенных
расходов (авансовых выплат) в погашение дебиторской задолженности....................... 90

1.1.5. Поступление денежных средств от покупателей................................................... 90

1.1.6. Поступление денежных средств по договорам дарения (пожертвования), гранты 93

1.1.7. Поступление денежных средств в возмещение причиненного ущерба................ 94

1.1.8. Поступление денежных средств во временное распоряжение.............................. 94

1.1.9. Восстановление за счет поступлений текущего финансового года средств,
полученных учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения....... 95

1.2. Выбытие денежных средств....................................................................................... 95

1.2.1. Перечисление денежных средств обособленным подразделениям (филиалам)... 95

1.2.2. Движение наличных денежных средств,
предназначенных для выплаты заработной платы........................................................... 96

1.2.3. Перечисление предварительной оплаты................................................................ 96

1.2.4. Перечисление поставщикам,
в том числе работникам принятых денежных обязательств............................................ 97

1.2.5. Перечисление подотчетным лицам денежных средств.......................................... 98

1.2.6. Погашение задолженности учреждения по долговым обязательствам................. 99

1.2.7. Перечисление средств в целях формирования финансовых вложений..............

1.2.8. Перечисление налогов, сборов............................................................................

1.2.9. Возврат излишне полученных доходов...............................................................

2. Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути................................

2.1. Поступление денежных средств.............................................................................

2.1.1. Зачисление денежных средств на счет учреждений
от обособленных подразделений (филиалов)...............................................................

2.1.2. Зачисление денежных средств с аккредитивного счета......................................

2.1.3. Конвертация иностранной валюты в валюту Российской Федерации.................

2.1.4. Положительная курсовая разница при конвертации иностранной валюты........

2.2. Выбытие денежных средств....................................................................................

2.2.1. Зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения,
перечисленных в рамках расчетов между головным учреждением,
обособленными подразделениями (филиалами) в предыдущий отчетный период.....

2.2.2. Зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения, перечисленных
с аккредитивного счета учреждения в предыдущем операционном дне.....................

2.2.3. Зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения по операциям
конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации...........................

2.2.4. Отрицательная курсовая разница при конвертации валюты................................

2.3. Денежные средства учреждения,
размещенные на депозиты в кредитной организации....................................................

2.4. Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути.......................

2.4.1. Поступление денежных средств..........................................................................

2.4.2. Выбытие денежных средств.................................................................................

2.5. Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации.............................

2.5.1. Расчеты за материальные запасы
с помощью покрытого (депонированного) аккредитива..............................................

2.6. Денежные средства учреждения в иностранной валюте
на счетах в кредитной организации...............................................................................

2.6.1. Покупка иностранной валюты.............................................................................

2.6.2. Курсовая разница при переоценки валюты..........................................................

2.6.3. Возврат поставщиком аванса в иностранной валюте
по расторгнутому договору поставки...........................................................................

2.7. Денежные средства в кассе учреждения.................................................................

2.7.1. Поступление денежных средств в кассу..............................................................

2.7.2. Выбытие денежных средств.................................................................................

2.8. Денежные документы..............................................................................................

2.8.1. Поступление денежных документов...................................................................

2.8.2. Выбытие денежных документов..........................................................................

2.9. Финансовые вложения............................................................................................

2.9.1. Формирование стоимости финансовых вложений..............................................

2.9.2. Отражение разницы между стоимостью акций
и иных форм участия в капитале в соответствии с договором и балансовой
(остаточной), фактической стоимостью вложенного имущества.................................

2.9.3. Выбытие финансовых вложений..........................................................................

2.10. Расчеты по доходам..............................................................................................

2.10.1. Доходы от собственности..................................................................................

2.10.2. Доход от реализации готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг) 128

2.10.3. Доходы от принудительного изъятия................................................................

2.10.4. Доходы от операций с активами........................................................................

2.10.5. Иные доходы......................................................................................................

2.10.6. Списание с балансового учета дебиторской задолженности
по доходам, признанной в соответствии с законодательством
Российской Федерации нереальной к взысканию..........................................................

2.11. Расчеты по выданным авансам..............................................................................

2.11.1. Оплата авансов...................................................................................................

2.11.2. Принятие к учету кредиторской задолженности в сумме средств,
полученных учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения
(деятельности), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете
учреждения на исполнение обязательства, принятого учреждением
в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности)..................................

2.11.3. Уменьшение расчетов по предоставленным авансовым платежам...................

2.11.4. Списание с балансового учета нереальной к взысканию
суммы задолженности по предоставленным авансам...................................................

2.12. Расчеты по кредитам, займам (ссудам).................................................................

2.12.1. Увеличение расчетов по предоставленным займам, ссудам..............................

2.12.2. Списание с балансового учета нереальной ко взысканию задолженности
по предоставленным займам (ссудам)...........................................................................

2.13. Расчеты с подотчетными лицами..........................................................................

2.13.1. Получение денежных средств в подотчет.........................................................

2.13.2. Оплата командировочных расходов за счет двух источников..........................

2.13.3. Оплата командировочных расходов в иностранной валюте.............................

2.13.4. Выдача денежных средств в подотчет
на приобретение основных средств и материальных запасов.......................................

2.13.5. Выдача заработной платы (стипендий, пенсий, пособий) через подотчетное лицо 142

2.13.6. Получение подотчетным лицом денежных документов в подотчет................

2.13.7. Принятие к бухгалтерскому учету
сумм произведенных расходов подотчетным лицом....................................................

2.13.8. Списание с балансового учета задолженности
подотчетных лиц, признанной нереальной ко взысканию.............................................

2.13.9. Погашение задолженности подотчетного лица
в сумме удержаний из его заработной платы................................................................

2.14. Расчеты по ущербу имуществу............................................................................

2.14.1. Расчеты по ущербу основным средствам..........................................................

2.14.2. Недостача нематериальных активов..................................................................

2.14.3. Недостача материальных запасов......................................................................

2.14.4. Недостача денежных средств, финансовых активов.........................................

2.14.5. Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов.............................

2.15. Расчеты с прочими дебиторами............................................................................

2.15.1. Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям,
работам, услугам...........................................................................................................

2.15.2. Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам...............

2.15.3. Расчеты с прочими дебиторами.........................................................................

2.15.4. Расчеты с учредителем......................................................................................

Раздел III. Учет обязательств................................................................................

1. Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам...............................................

1.1. Принятие долговых обязательств...........................................................................

1.2. Получение кредита.................................................................................................

1.3. Начисление процентов и штрафных санкций
за неисполнение долговых обязательств.......................................................................

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками......................................................

2.1. Учет расчетов по оплате труда...............................................................................

2.1.1. Возмещение работнику морального вреда по решению суда.............................

2.1.2. Начисление пособий по временной нетрудоспособности,
пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком...........................................

2.1.3. Удержания из заработной платы..........................................................................

2.1.4. Оплата санаторно-курортного лечения сотруднику учреждения......................

2.1.5. Компенсация за содержание служебной собаки
по месту жительства работника.....................................................................................

2.1.6. Выплата пенсий, пособий бывшим сотрудникам................................................

2.1.7. Выплата стипендий..............................................................................................

3. Расчеты с поставщиками............................................................................................

3.1. Расчеты с поставщиками по услугам связи............................................................

3.2. Расчеты с поставщиками по транспортным услугам.............................................

3.2.1. Расчеты с сопровождающим лицом
по заключённому договору гражданско-правового характера.....................................

3.3. Расчеты с поставщиками по оплате коммунальных услуг.....................................

3.4. Расчеты по обязательствам по арендной плате......................................................

3.4.1. Аренда транспортного средства с экипажем......................................................

3.4.2. Аренда имущества, не относимая на себестоимость..........................................

3.4.3. Сублизинг.............................................................................................................

3.5. Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества....................................

3.5.1. Расходы по техническому обслуживанию имущества........................................

3.5.2. Заключение договоров гражданско-правового характера
на оказание услуг (выполнение) работ, связанных с содержанием имущества............

3.5.3. Ремонтные работы с привлечением подрядной организации.............................

3.6. Прочие услуги........................................................................................................

3.6.1. Изготовление и реализация подарочных сертификатов......................................

3.6.2. Услуги по изготовлению бланков строгой отчетности.......................................

3.6.3. Комиссия банку за перечисление заработной платы
на пластиковые карты сотрудников................................................................................

3.6.4. Заключение договоров гражданско-правового характера
с физическими лицами по прочим услугам...................................................................

3.7. Расчеты с поставщиками нефинансовых активов...................................................

3.8. Принятие обязательств по предоставлению безвозмездных перечислений...........

3.9. Принятие обязательств по исполнению требований бенефициара
в отношении принципала по предоставленным учреждением
гарантиям, по которым не возникают регрессивные требования
со стороны учреждения (гаранта) к принципалу (должнику)......................................

3.10. Принятие обязательств в иностранной валюте.....................................................

3.11. Списание с балансового учета задолженности по принятым обязательствам
не востребованной в течение срока исковой давности кредиторами............................

4. Расчеты по платежам в бюджеты...............................................................................

4.1. Налог на доходы физических лиц..........................................................................

4.2. Расчеты по страховым взносам...............................................................................

4.3. Расчеты по НДС......................................................................................................

4.4. Расчеты по налогу на прибыль...............................................................................

4.5. Иные налоги, сборы, обязательные платежи в бюджет..........................................

4.5.1. Начисление административных штрафов за нарушение законодательства........

4.5.2. Начисление госпошлины, сбора за загрязнение окружающей среды.................

4.5.3. Налог на имущество............................................................................................

4.5.4. Земельный налог..................................................................................................

5. Расчеты с прочими кредиторами...............................................................................

5.1. Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение.........................

5.1.1. Получение задатка от заказчика...........................................................................

5.1.2. Расчеты с недееспособными лицами...................................................................

5.2. Расчеты с депонентами...........................................................................................

5.3. Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда...............................................

5.3.1. Удержание подотчетных сумм.............................................................................

5.3.2. Удержания по исполнительным листам, прочие удержания...............................

5.4. Внутриведомственные расчеты...............................................................................

5.5. Расчеты с прочими кредиторами............................................................................

5.5.1. Уплата налогов на имущество, начисленных за счет субсидии
на выполнение государственного (муниципального) задания,
но оплаченных за счет средств от приносящей доход деятельности...........................

5.5.2. Погашение кредиторской задолженности перед поставщиком
по целевым субсидиям путем внутреннего заимствования...........................................

Раздел IV. Финансовый результат......................................................................

1. Учет доходов учреждения.........................................................................................

1.1. Доходы от собственности.......................................................................................

1.1.1. Сдача имущества в аренду и возврат излишне уплаченных сумм арендной платы 178

1.1.2. Заключение договора займа с работником учреждения.....................................

1.1.3. Депозитный вклад автономного учреждения......................................................

1.2. Доходы от реализации готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг)

1.2.1. Реализация товаров с использованием торговой надбавки.................................

1.2.2. Реализация готовой продукции..........................................................................

1.2.3. Доход от оказания услуг, выполнения работ......................................................

1.3. Доходы от принудительного изъятия.....................................................................

1.4. Доходы от реализации имущества.........................................................................

1.5. Доходы от переоценки...........................................................................................

1.6. Прочие доходы.......................................................................................................

2. Расходы текущего финансового года........................................................................

3. Финансовый результат прошлых отчетных периодов..............................................

4. Доходы будущих периодов.......................................................................................

5. Расходы будущих периодов......................................................................................

Раздел V. Санкционирование...............................................................................

1. Учет принятых обязательств......................................................................................

2. Сметные (плановые) назначения................................................................................

3 Учет прав на принятие обязательств..........................................................................

4. Учет утвержденных объемов финансового обеспечения.........................................

5. Учет полученного финансового обеспечения..........................................................