Налог на прибыль предприятия. Оптимизация налогообложения прибыли () (стр. 3 )

В целом можно сказать, что на предприятии динамика роста налога на прибыль катализаторы» не использует различные схемы минимизации налога на прибыль путем налогового планирования, которые будут представлены в следующей главе.

Выводы

катализаторы» является плательщиком налога на прибыль и предоставляет налоговые декларации, заполненные в соответствии с законодательством РФ и в установленные Налоговым кодексом сроки.

Доходы от именно в динамике прочих расходов. Их рост в 2006 г. составил 8717,3 тыс. руб., а в 2007 г. они, наоборот, его доходы. Но увеличение размера налога на прибыль сокращает чистую прибыль предприятия.

При этом катализаторы» не использует схемы минимизации налога на прибыль путем налогового планирования.

3. Совершенствование системы
налогообложения прибыли в ЗАО
«Промышленные катализаторы» и в РФ в целом

3.1. Налоговое планирование на предприятии

На уровне предприятия для минимизации налоговых платежей должно проводиться налоговое планирование.

Налоговое вести бухгалтерский и налоговый учет. Важно избегать методических ошибок в бухгалтерском и налоговом учете. Основное внимание персонала, отвечающего на предприятии за налоговый учет, необходимо ориентировать на избежание учетных ошибок при операциях на большом обороте и при разовых капиталоемких сделках. Подобные ошибки достаточно распространены и могут привести к серьезных последствиям.

Необходимо правильно и четко оформлять первичные бухгалтерские документы. Их

Действующий Налоговый кодекс предоставляет для предприятий возможность использовать целый набор налоговых кредитов, то есть отсрочек платежей, планирование.

Оптимизационное налоговое планирование - деятельность в рамках закона, направленная на минимизацию налогов.

Оптимизационное налоговое планирование предполагает качественно другой подход к условиях достигнуть желаемого результата очень сложно. Думать о налогах необходимо с самого начала планирования своей хозяйственной деятельности.

В идеальном варианте налоги должны быть сведены к небольшой сумме. Всю систему экономических, финансовых и правовых отношений предприятия необходимо рассматривать под углом минимизации налогов и проводить возможных экономический, финансовый, бухгалтерский и прочие аспекты. Оно прямо затрагивает интересы предприятий, физических лиц и самого государства. Для нас важны именно те аспекты, которые касаются налогоплательщиков - юридических и физических лиц, активных участников оптимизационного налогового планирования. Для них наиболее интересны финансовый, правовой и организационный аспекты.

Очень важное значение для оптимизационного налогового планирования имеет необходимо рассматривать и как центры по формированию налоговых платежей.

Финансовое планирование в рамках предприятия использует несколько методов, в том числе расчетно-аналитический, балансовый, нормативный и оптимизации. и вида договора, который он применяет

В целях налогового планирования очень важно бывает своевременно отказаться от привычных, давно применяемых схем бизнеса и расчетов. Если в рамках схемами бизнеса.

Рассмотрим варианты возможного оптимизационного налогового планирования для анализируемого предприятия – катализаторы».

3.2. Оптимизация налогообложения прибыли на основе применения специальных налоговых режимов

Рассмотрим вкратце специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства.

¾  Малые ть 100 миллионов рублей;

¾  год. Сумма дохода, превышение которой влечет за собой прекращение права применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), составляет 20 000 рублей.

Перечень налогов, от уплаты которых освобождены субъекты предпринимательской деятельности, применении упрощенной системы налогообложения (табл. 7).

Таблица 7

Перечень налогов, освобождаемых от уплаты при применении УСН

налогоплательщик	вид налога, от уплаты которого освобождается налогоплательщик

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и осуществляется до начала налогового периода, в котором впервые применена– катализаторы». Перевести катализаторы» на УСН нельзя из-за несоответствия Критериям ее применения. Поэтому и предлагается создание вспомогательных компаний.

¾  Суть редприятия приобретается ресурсы», которое, в свою очередь, сдает его в аренду катализаторы - 1»;

старое оборудование катализаторы» сдается в аренду ресурсы» по стоимости, приближенной к амортизационным изводство на территории, принадлежащей катализаторы».

Организация финансовых расчетов описанной схемы представлена на рис. 3.

Рис. 3. Схема расчетов катализаторы» при внедрении арендной схемы минимизации налогообложения

Оценка экономической эффективности применяемой схемы приведена в табл. 8 на

Таблица 8

Оптимизация налогообложения катализаторы» на основе применения упрощенной системы налогообложения на 2008 г,
тыс. руб.

Показатели	2007 г	2008 г (проект)
катализаторы»	катализаторы»	ресурсы»	катализаторы - 1»
Проценты к уплате	700	-		700
Прочие расходы	35626,8	-		35626,8
Прибыль до налогообложения	77875,2	0	76875,2	0

Из представленной таблицы видно, что доходы катализаторы» в сумме 9800 тыс. руб. от сдачи аренду принадлежащего ей имущества ресурсы» полностью будут «съедаться» Тогда доходы за вычетом расходов данного предприятия составят 76875,2 тыс. руб. Сумма единого упрощенного налога по ставке 6% составит 4612,5 тыс. руб. И соответственно чистая прибыль ресурсы» будет равна 72262,7 тыс. руб.

Для определения влияния применения арендной схемы с использованием предприятия - оборудование, данное предприятие теперь не начисляет амортизацию. Арендная плата катализаторы-1» обеспечивает ему нулевую прибыль, освобождая, таким образом, себя от уплаты налога.

Общая же прибыль корпорации катализаторы» в 2008 году будет уже равна 72262,7 тыс. руб., что больше чистой прибыли катализаторы» в 2007 году на 13077,5 тыс. руб. (72262,7 – 59185,2).

3.3. Оптимизация налогообложения на основе создания
резервов

Для катализаторы», признающей доходы и расходы от реализации товаров, работ, услуг по методу начисления имеет смысл рассмотреть вариант создания резервов, тем более, что гл. 25 Налогового кодекса РФ предоставляет нам ия за выслугу лет.

Порядок создания указанных резервов определен ст. 324 гл. 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с указанной статьей организации, принявшие решение о создании такого на отплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату отпусков.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений единого социального налога.

3. Резерв под предстоящий ремонт основных средств.

¾ящих расходов на ремонт основных средств определяется исходя из периодичности

¾по сомнительным долгам со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) — в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной задолженности;

¾сомнительные долги со сроком возникновения до 45 дней не увеличивают сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Резерв по сомнительным долгам может быть налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если же сумма расходы в текущем отчетном налоговом периоде.

Рассмотрим пример создания резервов по сомнительным долгам для анализируемого предприятия – катализаторы».

По состоянию на 01.01.2008 года по результатам инвентаризации дебиторской азмере 7000,00 руб., срок платежа по которому наступил 20.12.2007 года (долг ). Сумма отчислений в резерв определяется в табл. 9.

Таблица 9

Создание резервов катализаторы» по
сомнительным долгам по состоянию на 01.01.2008 г., руб.

Наименование сомнительного долга (СД)	Сумма СД, руб.	Срок возникновения СД, дней	Размер отчислений в резерв, % от суммы СД	Сумма отчислений в резерв, руб. (гр.2 * гр.4)
>90	45-90	<45	100	50	0

Учитывая, что выручка катализаторы» в 2007 году составила 535593 тыс. руб. (сумма создаваемого резерва не должна превышать 53559,3 тыс. руб. (535593 тыс. руб. х 10%). Поскольку 35 тыс. руб. < 53559,3 тыс. руб., вся сумма отчислений в резерв в размере,00 руб. может быть включена в знадежного долга ), который решено использовать при формировании резерва по итогам I квартала 2008 года.

Таблица 10

Создание резервов катализаторы» по
сомнительным долгам по состоянию на 01.04.2008 г., руб.

Наименование сомнительного долга (СД)	Сумма СД, руб.	Срок возникновения СД, дней	Размер отчислений в резерв, % от суммы СД	Сумма отчислений в резерв, руб. (гр.2 * гр.4)
>90	45-90	<45	100	50	0
Долг	46000	+			+			46000

Таким образом, сумма отчислений в резерв по итогам I квартала 2008 года подлежит корректировке (уменьшению) на сумму остатка резерва по предыдущему периоду и составляет ,00 руб.
(,00 руб,00 руб.). При этом следует помнить, что сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного периода.

Экономический эффект предлагаемой схемы составляет уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на 68400 руб. (*0,24).

1)  периода, позволяющий сглаживать колебания прибыли предприятия.

Далее рассмотрим варианты законодательного совершенствования налогообложения прибыли.

3.4. Законодательное совершенствование налогообложения прибыли предприятия

В п.1.2 было сказано, что налогоплательщики с 2006 года имеют право единовременно включать в состав расходов отчетного (налогового) периода затраты на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости изинг, такие доходные вложения для целей применения главы 25 НК РФ не являются.

Однако в Налоговом

Однако такая позиция противоречит нормам Налогового кодекса. Компания может иметь как собственные, так и арендованные основные средства. В Налоговом кодексе используется формулировка «арендованные объекты основных средств» (п. 1 ст. 258 НК РФ). Так что арендатор имеет полное право применять. Так, увеличение до 25% амортизационной премии, с помощью которой уменьшаются выплаты по налогу на прибыль, может привести к техническому перевооружению на действующих предприятиях. Это положительный фактор и для вновь создаваемых организаций, поскольку за счет такого размера амортизационной премии снижаются налоговые обязательства по налогу на прибыль в период становления производства. [41]

Выводы

В целях налогового планирования для катализаторы» были» станет равной 72262,7 тыс. руб., что больше чистой прибыли катализаторы» в 2007 году на 13077,5 тыс. руб.

Также с целью увеличения расходов и уменьшения налоговой базы для исчисления налога на прибыль в учетной политике катализаторы» для целей налогообложения следует установить возможность создания резервов на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, под предстоящие ремонты основных средств, на п.1.1 ст.259 Налогового Кодекса РФ добавить перечень этих объектов для применения прибыль, что может привести к техническому перевооружению на действующих предприятиях.

Заключение

Итак, налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от прибыль предприятий и организаций в настоящее время устанавливается в размере 24% и зачисляется:

¾  в федеральный бюджет - в размере 6,5% налогооблагаемой базы;

¾  в бюджеты субъектов РФ с 17% до 17,5% налогооблагаемой базы.

В Российской Федерации на данный момент действует разнообразный перечень налоговых льгот при обложении прибыли, которые постоянно дополняются и изменяются.

В соответствии с действующим законодательством рассматриваемое в данной работе предприятие катализаторы» является плательщиком налога на прибыль и предоставляет налоговые декларации, заполненные в соответствии с законодательством РФ и в установленные Налоговым кодексом удельный вес в структуре расходов предприятия за г. г. занимает статья прямых материальных расходов - 75,06%, 77,23% и 89,81% соответственно, что объясняется материалоемким характером производства предприятия.

Наибольшее изменение произошло именно в динамике прочих расходов: их рост в 2006 г. составил 8717,3 тыс. руб., а в 2007 г. они снизились на 49051,5 тыс. руб.. налога на прибыль является отсутствие схем оптимизации налогообложения прибыли.

Налоговая база для исчисления налога на прибыль в катализаторы» уменьшилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 1176,6 тыс. руб. в связи с ростом расходов, в 2007 г. налоговая база увеличилась по сравнению с 2006 г. на 67946,7 тыс. руб. в связи с ростом доходов предприятия.

Сумма налога на прибыль исчисленного в Федеральный Бюджет РФ в 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась на 76,5 тыс. руб. за счет снижения налоговой базы. По сравнению с 2006 г., в 2007 г. налог на прибыль, исчисляемый в Федеральный бюджет РФ, увеличился на 4416,5 тыс. руб. вследствие роста налога на прибыль.

Так, в работе для данного предприятия была предложена схема минимизации налогов с применением специальных налоговых режимов. В данной схеме катализаторы» становится лишь собственником имущества, сдаваемого в аренду субъекту малого бизнеса – ресурсы», которое, в свою очередь, снова сдает арендованное оборудование в аренду уже новому юридическому лицу
– катализаторы-1», осуществляющего производство на территории, принадлежащей к техническому перевооружению на действующих предприятиях. Это положительный фактор и для вновь создаваемых организаций, поскольку за счет такого размера амортизационной премии снижаются налоговые обязательства по налогу на прибыль в период становления производства.

Список литературы

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 01.01.01 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 01.01.01 г. N 14-ФЗ, часть третья от 01.01.01 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 01.01.01 г. N 230-ФЗ (с изм. и доп. от 6 декабря 2007 г.)

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 01.01.01 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 6 декабря 2007 г.)

3.  Федеральный закон от 01.01.2001 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"

4.  Федеральный закон от 01.01.01 г. N 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы"

5.  Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 01.01.01 г.)

6.  Постатейный комментарий к Главе 25 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 200с.

7.  Бехтерева отчетность. Налог на прибыль организаций //Горячая линия бухгалтера. – 2007. - № 9.

8.  Григоренко сложные вопросы исчисления налога на прибыль //Российский налоговый курьер. – 2007. - № 20.

9.  Почему бухгалтеры боятся амортизационной премии /http://*****/articles/buh/detail. php? ID=178090

10.  Налог на прибыль в 2008 году //Новая бухгалтерия. – 2007. - № 11.

11.  Косульникова на прибыль считаем по-новому //Налоговый учет для бухгалтера. – 2007. - № 3.

12.  Налог на прибыль от А до Я (интервью с , начальником отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России) //Расчет№ 5.

13.  Масленникова на прибыль: особенности расчета в 2007 году //Все для бухгалтера. – 2007. - № 4.

14.  Кушаков и налогообложение.- М.: ИНФРА, 200с.

15.  Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. . - М.: Финансы и статистика, 20с.

16.  Налоги и налогообложение / Под ред. д-ра экон. наук, проф. , Спб.: Питер, 200с.

17.  Налоги: / Под ред. , .- М.: БГУ, 200с.

18.  Налог на прибыль (Бератор "Практическая бухгалтерия") (в редакции обновления за ноябрь 2007 г.) //СПС «Гарант»

19.  Налог на прибыль. Налоговый вестник.- № 2, 2006.- С.19.

20.  Новоселов в исчислении налога на прибыль с 2008 года //Российский налоговый курьер.2007. - № 18.

21.  Пансков и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Книжный мир, 200с.

22.  Пансков система Российской Федерации.- М.: Книжный мир, 200с.

23.  Распределяем налог на прибыль //Российский налоговый курьер. – 2007. - № 6.

24.  Присягин по налогу на прибыль// Бухгалтерский учет. 2007. - № 5. – С. 22-26.

25.  Савицкая хозяйственной деятельности предприятия (учебное пособие) // Минск "Экоперспектива", 200с.

26.  Сергеев предприятия (Учебное пособие) // Москва "Финансы и статистика", 200с.

27.  Сершенко в налогообложении прибыли в 2006 г. // Главбух. – 2006. – № 2. – С. 27-31.

28.  Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. — 2006. — № 10. — С. 23 — 27.

29.  , Сидорова налогообложения. - М.: Богатырь, 2006 – 161 с.

30.  Соснаускене на прибыль. Изменения, внесенные в гл. 25 НК РФ Федеральным Законом от 01.01.2001 г. 144-ФЗ с 01.01.2007 г. //Горячая линия бухгалтера.- 2007 - N 19-20.

31.  Стеблов и налоговая система. - М.: ИНФРА, 200с.

32.  Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль //Российский налоговый курьер. – 2007. - № 13-14.

33.  Холодов на прибыль и налогооблагаемая база. М.: ИНФРА, 2006. – 210 с.

34.  Черник в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 200с.

35.  Шипунов эластичности налоговой системы // Финансы. — 2005. — № 8. — с38.

36.  Налоговая система России: курс взят на совершенствование действующих законов // Аудитор. — 2005. — № 6. — С 6 -10.

37.  Юткина и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 200с.

38.  Юткина : от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 200с.

39.  http://www. *****/newsitem. asp? id=809517