«Кредитный потребительский кооператив граждан (стр. 11 )

В отличие от обычных организаций, классифицирующих денежные потоки по основной, финансовой и инвестиционной деятельности, микрофинансовый институт, в основном осуществляющий финансовую деятельность, формирует развернутый отчет о движении денежных средств, связанных с осуществлением финансовой деятельности.

Пример: В разделе «приток» отчета о движении денежных средств кооператива, информация о поступлениях, связанных с осуществлением программ финансовой взаимопомощи, группируется по следующим статьям:

1.  Поступления, обусловленные членством в кооперативе:

·  Основные и дополнительные паевые взносы;

·  Регистрационные взносы;

·  Членские взносы на обеспечение уставной деятельности кооператива;

2.  Поступления по условиям пользования финансовыми услугами кооператива:

·  Внесение личных сбережений;

·  Погашение полученных займов (могут раскрываться раздельно по компонентам портфеля типам кредитных продуктов);

·  Оплата процентов за пользование займами из фонда финансовой взаимопомощи;

В разделе прочих поступлений, обусловленных основной деятельностью кооператива, отдельно выделяются:

·  поступления международной технической помощи, грантов на поддержку развиваемых кооперативом программ финансовой взаимопомощи;

·  займы, кредиты и иные целевые привлечения на пополнение фонда финансовой взаимопомощи;

По прочим поступлениям, не связанным с осуществлением основной деятельности, раскрывается информация об объемах, источниках и условиях таких поступлений.

В разделе «Отток», отвлечения из потока группируются следующим образом:

·  Займы, предоставленные пайщикам (могут группироваться по направлениям кредитования и типам кредитных продуктов);

·  Выплаты выходящим пайщикам причитающейся им денежной стоимости доли имущества Кооператива;

·  Возврат личных сбережений пайщиков;

·  Возврат излишне оплаченных членских взносов.

Денежные средства, направленные на обслуживание программы финансовой взаимопомощи, раскрываются отдельно, с выделением основных статей операционных и налоговых расходов.

Притоки и оттоки денежных средств от осуществления основной деятельности сальдируются в чистый поток денежный средств.

Движение денежных средств по инвестиционной программе фонда взаимных вложений в жилье может включаться в общий поток, связанный с осуществлением программ финансовой взаимопомощи или обособленно – в разделе поступлений и оттоков от инвестиционной деятельности. В этом разделе оттоки формируют осуществленные в пользу пайщиков вложения в долевое участие в строительство или в приобретение жилья, а притоки – взносы пайщиков, компенсирующие понесенные в их пользу расходы из средств фонда.

Показатель	Код	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года	010	2 970,75	3 134,46
Движение денежных средств по программе финансовой взаимопомощи пайщиков
Средства, полученные от пайщиков, в т. ч.:	020	,95	,10
Основные и дополнительные паевые взносы	021	64,17	65,30
Личные сбережения пайщиков	022	55 191,11	32 714,60
Регистрационные (вступительные) взносы, внесенные пайщиками при вступлении в кооператив	023	127,60	129,83
Проценты по условиям пользования займами из фонда финансовой взаимопомощи	024	7 821,19	5 574,26
Целевые (членские) взносы по условиям участия в ссудо-сберегательных программах финансовой взаимопомощи	025	11 420,18	10 377,55
Возрат задолженности по займам	026	,71	96 412,55
Прочие поступления	030	,93	38 303,01
Средства междунарожной технической помощи по программе DAI	031	1 873,70	742,50
Средства гранта фонда "Евразия"	032	2 584,85	265,36
Средства полученные от покупателей и заказчиков	033	65,37	7,82
Прочие доходы - внереализационные	034	103,10	3,57
Прочие поступления	035	,91	37 283,76
Денежные средства, обеспечивающие программу финансовой взаимопомощи пайщиков	120	-,43	-,91
Займы, предоставленные пайщикам из фонда финансовой взаимопомощи	121	-,82	-,83
Возврат паевых взносов пайщикам кооператива	122	-313,06	-127,36
Возврат личных сбережений пайщикам кооператива	123	,68	,50
Возврат целевых взносов	124	-10,87	-11,21
Денежные средства, направленные на обслуживание программы финансовой взаимопомощи:	130	,73	,12
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	140	-5 285,93	-4 013,39
на оплату труда	150	-761,49	-746,20
на расчеты по налогам и сборам	160	-2 267,41	-1 394,15
на прочие расходы	170	,91	,38
Прочие выплаты	180	-,49	,04
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	16 754,23	700,04
Показатель	Код	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
1	2	3	4
Движение денежных средств по инвестиционной программе фонда взаимных вложений в жилищное строительство
Вложения, осуществленные за счет ФВВЖС	210	,66	-1 288,17
Сбережения пайщиков, внесенные с целью компенсации понесенных в их пользу расходов за счет средств ФВВЖС	220	0,00	0,00
Компенсация расходов на строительство в связи с выкупом квартиры	230	1 190,28	417,53
Возмещение подрядчиком излишне уплаченных средств в процессе долевого участия в строительстве жилья	240	58,01	6,90
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	,36	-863,74
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	450	6 044,62	2 970,75

Примечания.

1. В случае, если денежные поступления и платежи осуществляются от имени пайщика, и скорее отражают его деятельность, чем деятельность кооператива, они могут сальдироваться. Например, когда пайщик перечисляет на свой сберегательный счет выручку от реализации собственной продукции и дает поручение кооперативу осуществить платежи поставщикам.

Не денежные операции, в том числе инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств, не включаются в отчет о движении денежных средств. Информация о таких операциях, при необходимости, может раскрываться отдельно в примечании к отчету о движении денежных средств. Например, приобретение прав собственности на заложенное имущество, иные способы конвертации в капитал долговых обязательств, приобретение оборудования в лизинг, приобретение активов путем прямого принятия обязательств – внесение и выделение пая в натуральной форме и пр.

2. Отток средств в связи с уплатой налогов может раскрываться в отношении каждого уплаченного налога, в том числе – налога на доходы физических лиц с начисленной компенсации за пользование личными сбережениями и кооперативных выплат на паевые взносы.

Для оценки финансового положения и ликвидности моет быть дополнительно раскрыта следующая информация:

·  сумма неиспользованных в отчетном периоде средств целевого финансирования (грантов, целевых займов и пр.), которые в будут направлены на финансирование операционных расходов в будущем с указанием имеющихся ограничений на использование этих средств.

·  сумма денежных потоков, необходимых для финансирования вновь развиваемых программ финансовой взаимопомощи, обособленную от потоков, необходимых для поддержания регулярных финансовых услуг пайщикам;

·  сумма потоков по кооперативным участкам.

[1] 2005 Аудит». Международные стандарты финансовой отчетности

Контрольный перечень требований к раскрытию информации за 2004 г. Раскрытие дополнительной информации в финансовой отчетности банков и других финансовых институтов., стр. 74

[2] Р. Розенберг, П. Мванги, , М. Наср. Согласованные нормы микрофинансирования. Принципы предоставления финансовой отчетности микрофинансовыми учреждениями. , CGAP/the world bank group, 2003.

стр. 11, пример 2.1.; формы финансовой отчетности Mixmarket.

[3]2005 Аудит». Международные стандарты финансовой отчетности

Контрольный перечень требований к раскрытию информации за 2004 г. Раскрытие дополнительной информации в финансовой отчетности банков и других финансовых институтов. Стандарт 1р32, стр.12,

[4] ст.43, п.6 ст.250 НК РФ;

[5] п.1. ст. 247 НК РФ;

[6] п.7. ст. 226 НК РФ

[7] В случае, если МФИ функционирует в форме некоммерческой организации, в состав расходов нельзя включать зарплату директора и гл. бухгалтера, относящихся к административным расходам некоммерческой организации и покрываемые за счет собственных средств организации (членских взносов, целевого финансирования и пр.).

[8] Пример такого подхода приводится в Согласованных нормах микрофинансирования. Принципы предоставления финансовой отчетности микрофинансовыми учреждениями. , Р. Розенберг, П. Мванги, , М. Наср, CGAP/the world bank group, 2003, стр. 21, пример 4-1 – 4-4 (А).

[9] пп.15, п.3, ст. 149 НК РФ;

[10] п. п.1, п.1, ст. 146 НК РФ;

[11] п.1, ст. 2, Федерального закона от 01.01.01 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

[12] Р. Розенберг, П. Мванги, , М. Наср. Согласованные нормы микрофинансирования. Принципы предоставления финансовой отчетности микрофинансовыми учреждениями. , CGAP/the world bank group, 2003.

стр. 14.

[13] В целях более точной оценки ликвидности Кооператив формирует дополнения к бухгалтерскому балансу, где активы и обязательства группируются по более частым интервалам погашения – до 1 год, 1-2 года, 2-3 года, 3-4 года, 4-5 лет и т. д.

[14] В случае, если основные средства используются в предпринимательской деятельности, а накопленная амортизация участвует в исчислении балансовой прибыли в целях налогообложения. Если основные средситва приобретены за счет средств целевого финансирования некоммерческой организации и используются для обеспечения ее основной (некоммерческой ) деятельности, амортизация учитывается за балансом, справочноЮ, в целях определения срока полезного использования основных средств.

[15] За исключением обязательных сбережений, размещенных в фонде взаимных вложений в жилье

[16] В том числе по удержанию налога на доходы физических лиц с выплачиваемых Кооперативом доходов в пользу пайщиков.

[17] Статья 12.1 Устава Кооператива

[18] Например, паи, вносимые в фонд взаимных вложений в жилье в целях компенсации понесенных в пользу пайщика инвестиционных расходов и последующего выкупа квартиры выделением пая в натуральной форме.