Теория экономического анализа (стр. 3 )

В этом случае необходимо более детальное исследование причин изменения показателей.

Таким образом, индексы бывают: базисные и цепные.

Цепной рассматривает изменение – разность между последующим и предыдущим уровнем.

Уцепн. = Уn – Уn-1

Базисный – индекс между анализируемым уровнем ряда и уровнем принятым на базу.

Убазис. = Уn – Уб

Итак, базисные индексы получают путем сравнения показателей с показателями применяемыми за базу.

Цепные индексы – в результате сравнения показателей последующего периода с предыдущим.

Интегральный индекс – произведение нескольких частных показателей, используемых для комплексной характеристики уровня эффективности процессов и явлений.

Методы детерминированной комплексной оценки хозяйственной деятельности.

Элиминирование (исключение).

Это прием, когда из ряда факторов выделяется один, наиболее главный, исключая действие всех других факторов.

Это влияние можно рассмотреть как алгебраическую сумму факторов или их произведение или частное от деления одних на другие.

Данный прием может быть представлен в нескольких вариантах:

1. В виде цепных подстановок.

2. Абсолютных и относительных величин.

3. С применением интегрального приема.

Цепные подстановки (способ разниц).

Особое место среди традиционных приемов анализа занимает прием цепных подстановок.

Этот прием используется тогда, когда надо измерить влияние частных показателей на обобщающий.

Взаимосвязь факторов должна выражаться формулой и в этом случае необходимо соблюдать логическую связь между показателями.

Сущность приема цепных подстановок заключается в постепенной замене (по цепочке) плановых (или за предыдущий год) частных показателей, входящих в расчетную формулу, на отчетные значения данных показателей и сравнения нового результата, полученного после замены с прежним. Таким образом в начальном (исходном) расчете все показатели будут плановыми, а в конечном – фактическими.

Выявление влияния того или иного фактора производится путем последовательного вычитания, причем из полученного результата второго расчета вычитается результат первого расчета, из третьего – второго и т. д.

Порядок анализа:

1. Строится разложение обобщающего показателя.

2. Определяется влияние каждого показателя на обобщающий путем последовательной замены в формуле разложения плановых данных на фактические.

Методика замены показателей осуществляется на основе формулы:

, где

В – обобщающий показатель;

а, б, в – частные показатели.

Подстановки	Частные показатели	Обобщающий показатель	Результат влияния
а	б	в
План	апл	впл	бпл	Впл	-
1 замена (Dа)	аф	впл	бпл	В1	В1 – Впл
2 замена (Dв)	аф	вф	бпл	В2	В2 – В1
3 замена (Dб)	аф	вф	бф	Вф	Вф – В2

Dа + Dб + Dв = Вф – Впл

Прием цепных подстановок можно показать на конкретном примере. Определить влияние трудовых факторов на объем продукции. Зависимость объема продукции от трудовых факторов определяется на основе факторной зависимости.

, где

V – объем выпуска продукции

R – среднесписочное число рабочих

Tg – среднее число дней, отработанное 1 рабочим за год

Tr – среднее число часов, отработанных 1 рабочим за день

Ä – средняя выработка продукции на 1 отраб. чел./час.

Для измерения каждого из факторов проводятся соответствующие расчеты.

Исходная информация.

Показатели	План	Фактически
Объем продукции, усл. ед.	2803,8	3115,2
Среднесписочное число рабочих, чел.	900	1000
Среднее число дней, отраб.1 рабочим в год	301	290
Среднее число часов, отраб.1 рабочим в день	6,9	6,8
Средняя выработка продукции, на 1 отраб. чел./час.	1,5	1,6

План перевыполнен на 351,4, т. е. (3115,2 – 2803,8).

Влияние на объем продукции факторов:

1-ый расчет: Все показатели плановые:

;

2-ой расчет: Среднесписочное число рабочих – фактически, остальные показатели плановые:

;

3-ий расчет: Среднесписочная численность рабочих, число отработанных чел./дней – фактические, остальные показатели – плановые:

;

4-ый расчет: Число рабочих, число отработанных дней и часов фактические, остальные показатели – плановые:

;

5-ый расчет: Все показатели фактические:

.

Расчеты влияния факторов

На объем продукции оказали влияние следующие факторы:

Увеличение количества рабочих	3115,4 – 2803,8 = + 311,6
Уменьшение числа отработанных дней	3001,5 – 3115,4 = – 113,9
Уменьшение средней продолжительности рабочего дня	2958 – 3001,5 = – 43,5
Повышение среднечасовой выработки	3155,2 – 2958 = + 197,2
Итого	3155,2 – 2803,8 = + 351,4

Следовательно, как показал анализ, 2 фактора: число отработанных дней и продолжительность рабочего дня отрицательно действовали на объем производства, а численность рабочих и среднечасовая выработка – положительно.

Следует отметить наличие целодневных и внутрисменных простоев. Если их ликвидировать, то объем продукции увеличился бы на 157,4 усл. ед., т. е. (113,9 + 43,5).

Упрощенным приемом является способ разниц, который гораздо чаще используется в анализе. Способ разниц проводится в более коротких расчетах.

Рассмотрим методику замен.

Подстановки	Частные показатели	Результат влияния
а	б	в
1 замена	а ср – а пл	б п	в пл	Dа
2 замена	а ф	б ф – б пл	в п	Dб
3 замена	а ф	б ф	в ф * в пл	Dв

Δа + Δб + Δв = В ф – В пл

При использовании приема способа разниц используется следующая методика:

1. Все факторы подразделяются на количественные и качественные и в первую очередь определяется влияние количественных факторов, затем качественных.

2. Влияние количественного фактора определяется – берется отклонение по количественному фактору и умножается на плановое значение качественного фактора.

3. Влияние качественного фактора – берется отклонение по качественному фактору и умножается на фактическое значение количественного фактора.

4. Общее изменение двух факторов.

5. Выводы по результатам анализа.

Разберем практический пример.

Цифры условные

Показатели	План	Фактически	Отклонение
1. Товарная продукция ТП (у. е.)	4200	4620	+ 420
2. Численность работающих Ч	220	225	+ 5
3. Производительность труда Пт	19,09	20,53	+ 1,44

1. На товарную продукцию оказывают влияние 2 фактора:

численность работающих – количественный фактор

выработка на 1 работающего или производительность труда – качественный фактор.

2. Определяем влияние количественного фактора, т. е. численности:

3. Влияние качественного фактора, т. е. производительности труда:

4. Общее влияние: 95,45 + 324 = 419,5 ≈ 420

Таким образом, большее влияние на объем продукции оказал качественный фактор, т. е. производительность труда, что является положительным для данного предприятия.

В экономическом анализе ведущее место занимают экономико-статистические и математические приемы.

Рассмотрим сущность этих приемов.

Экономико-статистические приемы

Использование статистических приемов связано с изучением явлений, имеющих случайный, вероятностный характер.

C помощью этих приемов можно обнаружить закономерности, скрытые среди случайностей. При этом исследуется не весь круг данных, а только часть их. Среди статистических приемов получили распространение такие как корреляционный, регрессионный, корреляционно-регрессионный и факторный анализ.

Целью всех математических приемов анализа является выбор наиболее правильного (оптимального) решения задач из множества возможных. Этот выбор осуществляется по ряду показателей (критериев) и позволяет оценить возможные пути решения задачи.

Применение математических приемов связано со скоростью обработки информации, ее полноты и достаточной достоверности расчетов, выбора наиболее оптимального варианта.

Имеются следующие приемы:

1. Линейное программирование (выбор оптимального варианта решения задачи).

2. Игровые имитационные модели (теория игр, когда рассматриваются сложные хозяйственные ситуации)

Теория игр рассматривает сложные хозяйственные ситуации, например хозяйственных взаимоотношений между предприятиями различных форм собственности, между предприятиями и коммерческими банками.

На промышленных предприятиях теория игр может использоваться при выборе решений при создании рациональных запасов сырья, материалов или качества продукции и т. д.

3. Сетевые методы анализа (построение графиков с отражением всех операций с указанием их последовательности и продолжительности).

Самым распространенным является прием линейного программирования, который используется при анализе выбора оптимального варианта, рациональной организации перевозов продукции или выбора наилучшего ассортимента.

Преимущество линейного программирования состоит в том, что оно позволяет использовать при анализе деятельности предприятия различные сочетания математического обеспечения, что позволяет найти наиболее оптимальный вариант для раскрытия изучаемого объекта и довольно быстро и точно. Необходим только большой перечень информации. Задачи при этом решаются двумя способами: симплекс методом и распределительным методом.

Вопросы для самоконтроля

Роль цепных подстановок, сущность этого приема.

Использование приема способа разниц.

Сущность экономико-статистических приемов анализа.

Значение математических приемов в рыночной экономике.

Литература

, , Шеремет экономического анализа. Учебник. 5-е издание, перераб. и доп. М.: ФиС, 2010 г. – стр.66-80

Савицкая анализа хозяйственной деятельности . М: ИНФРА-М. , 2011. – стр. 60-90

Тема 2.4 Методика выявления и подсчета резервов в экономическом анализе

При изучении этой темы обратить особое внимание на порядок проведения комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Изучить виды резервов, их классификацию. Рассмотреть стахостическое моделирование и анализ факторных систем хозяйственной деятельности. Анализ корреляционных и регрессивных моделей хозяйственной деятельности.

Рассмотреть вопросы использования в анализе хозяйственной деятельности эвристических методов, основанных на использовании опыта и интуиции специалистов, их творческого мышления, психологические методы решения новых творческих задач анализа. Содержание, организация и использование мозговой “атаки”, контрольных вопросов, морфологического анализа и др.

Резервы – это неиспользованные возможности улучшения работы предприятия.

В процессе анализа резервы рассматриваются:

1. По уровню управления:

2. По главным элементам производства:

3. По срокам исполнения:

4. По показателям эффективности хозяйствования:

5. По способу обнаружения резервов:

Поиск резервов осуществляется по всем стадиям производственного процесса в сфере производства и обращения или по основным направлениям производственно-хозяйственной деятельности.

При исследовании хозяйственных процессов или хозяйственной деятельности используется система взаимосвязанных показателей, рассматриваемых в тесной взаимосвязи с техникой, технологией, организацией производства и управления. Важным является разработка единой универсальной системы экономической информации. Таким образом, комплексный анализ связан с привлечением системы показателей с тем, чтобы рассмотреть отдельные участки производства и разделы анализа по важнейшим блок – схемам: трудовых показателей, организационно – технического уровня и др. Однако, создание единой методики проведения комплексного анализа затруднено в связи с несовершенством бухгалтерской отчетности и учета на предприятии, пока не соответствующей общепризнанным мировым стандартам. При системном анализе особое внимание уделяется взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, что и определяет схему и последовательность проведения комплексного анализа.

Таким образам системность, комплексность анализа означает увязку отдельных разделов – блоков анализа между собой и выход на конечный финансовый результат и на обобщающие показатели эффективности производства.

Эффективность хозяйственной деятельности характеризуется рядом показателей, но на каждый показатель оказывает влияние целая система факторов и, благодаря системному подходу можно комплексно оценить факторы и наметить резервы.

Системный подход используется при проведении анализа и включает важные моменты:

1) детализацию (исследование изучаемых явлений, выделение главного и второстепенного);

2) систематизацию – изучение взаимосвязи между показателями;

3) обобщение (когда важно систематизировать показатели и выделить главные факторы, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности).

Процесс системного подхода базируется на изучении общей системы комплексного анализа, включающей ряд этапов.

I этап. Построение экономико-математической модели системы (внутри выделяют отдельные части, рассматриваемые как элемент системы. Должна быть определена цель, задачи системы).

II этап. Подбор показателей, способных дать полную и качественную оценку всем элементам системы.

III этап. Общая схема изучаемой системы на основе взаимосвязанных различных блок-схем (производства и реализации продукции, трудовых ресурсов и др.).

IV этап. Строится в общем виде экономико-математическая модель системы, определяются математические формулы и делаются расчеты.

V этап. Работа с моделью (оценка итогов хозяйственной деятельности, влияние основных факторов на результативный показатель, выявление и мобилизация резервов).

Прием корреляционного и регрессионного анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости.

Корреляция (соотношение) применяется тогда, когда между отдельными признаками (показателями) имеется связь (зависимость), т. е. средняя величина одного показателя изменяется в зависимости от изменения другого показателя. Корреляционный анализ, как раз и дает возможность определить и аналитически выразить форму связи, оценить тесноту связи между показателями.

Зависимость показателей и теснота связи определяется коэффициентом корреляции.

Если связь между показателями полная (т. е. функциональная), то коэффициент корреляции равен 1.

Примером этой связи может быть связь между товарной и реализованной продукцией.

Если связи нет между показателями или она отсутствует, то коэффициент корреляции равен 0.

Если связь между показателями неполная и искажена влиянием ряда других факторов, то коэффициент корреляции будет между 1 и 0, в зависимости от связи показателей.

Обязательным условием применения корреляционного анализа является массовость значений изучаемых показателей, позволяющих выявить тенденцию, закономерность изменения показателей.

Корреляционный анализ направлен на решение двух задач:

1) установление тесноты связи;

2) количественной и качественной оценки тесноты связи.

Установление тесноты связи определяется на основе соответствующей статистической формулы и определении коэффициента корреляции.

Оценка тесноты связи определяется при различных значениях коэффициента корреляции на основе таблицы.

Оценка тесноты связи

Величина корреляционного соотношения	0,1 – 0,3	0,3 – 0,5	0,5 – 0,7	0,7 – 0,9	0,9 – 1
теснота связи	слабая	умеренная	заметная	высокая	весьма высокая

При значении тесноты связи < 0,7, величина индекса детерминации всегда будет < 50%.

Регрессионный анализ – метод исследования регрессионной зависимости между величинами по статистическим данным. Также определить силу влияния каждого фактора на обобщающий.