Ответы на вопросы участников центрально-казахстанского форума

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ УЧАСТНИКОВ

ЦЕНТРАЛЬНО-КАЗАХСТАНСКОГО ФОРУМА

На вопросы участников форума отвечает Скорикова В. И., финансовый директор ТОО «ИнтерКомпьютерСервис», вице-президент Карагандинской Ассоциации Предпринимателей

ТЕМА: Налоговый учет, Налоговая политика, Налоговые регистры

??? Какую ответственность несет налогоплательщик за нарушения по ведению бухгалтерского и налогового учета? (Караганда).

С появлением в Налоговом кодексе требований ведения налогового учета и учетной документации, в Кодексе об административных правонарушениях с 01.01.2009 г. введена статья об административной ответственности за отсутствие у налогоплательщика учетной документации, несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, не отражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг). Под отсутствием у налогоплательщика учетной документации понимается отсутствие бухгалтерской документации, налоговых форм, налоговой учетной политики, иных документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Правонарушениями в области налогообложения являются:

- уклонение от уплаты начисленных сумм налогов и других  обязательных платежей в бюджет;

- занижение налогов;

-  невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и других обязательных платежей в бюджет;

- выписка фиктивного счета-фактуры;

- нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин

- непредоставление налоговой отчетности в требуемом объеме в установленные сроки и другие.

??? Какие налоговые регистры можно использовать при составлении формы 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу». (Астана)

Обращаясь непосредственно к форме декларации, мы определяем, какие данные нужны для заполнения формы: начислены доходы, в том числе облагаемые ИПН, сумма ИПН, сумма доходов выплаченных (невыплаченных) физическим лицам, данные по социальному налогу, социальным отчислениям, пенсионным взносам и др. Бухгалтерские регистры могут в основном подтвердить показатели отчета. Среди них Ведомость начисления заработной платы, Сводные ведомости по начислению заработной платы и удержаниям. Затем потребуются налоговые регистры, которые могут быть следующими:

—  Карточка налогоплательщика – физического лица, работника;

—  Расшифровка по исчислению социального налога;

—  Ведомость удержания и перечисления пенсионных взносов;

—  Ведомость исчисления и перечисления социальных отчислений.

В карточке налогоплательщика отражаются сведения о доходах работников за каждый месяц в разрезе данных, которые фигурируют в приложении к форме 200.00 за четвертый квартал.

В любом случае бухгалтерскими и налоговыми регистрами должны подтверждаться показатели налоговой отчетности. Название налогового регистра, как и его внешний вид, определяется Налоговой учетной политикой предприятия

??? ТОО использует режим налогообложения на основе Упрощенной декларации. Как разработать Учетную политику: согласно общим требованиям или есть другие варианты? (Караганда)

Все субъекты, малого, среднего и крупного бизнеса, действующие на территории Республики Казахстан, обязаны вести бухгалтерский учет и финансовую отчетность согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 01.01.01 г № 000. Согласно статье 8 Закона руководитель или индивидуальный предприниматель согласовывает и утверждает учетную политику (бухгалтерскую), обеспечивает организацию бухгалтерского учета в соответствии с НСФО или МСФО. 

Дополнительно, на основании статьи 56 Налогового кодекса РК налогоплательщик, (в том числе ТОО, использующее Упрощенную декларацию), самостоятельно разрабатывает и утверждает Налоговую учетную политику, в которой устанавливается порядок ведения налогового учета с соблюдением Налогового кодекса РК.

Налоговая учетная политика может быть отдельным, самостоятельным документом или может быть включена в бухгалтерскую учетную политику в виде отдельного раздела.

???Где взять шаблон Налоговой учетной политики? (Караганда)

Мое мнение следующее. Шаблон Налоговой учетной политики может содержать лишь типовые правила ведения и предусматривать общий порядок ведения налогового учета. То есть, те положения, которые имеет Налоговый кодекс. В свою очередь, целью Налоговой учетной политики каждого отдельного налогоплательщика является разработка собственной концепции с учетом отраслевых особенностей предприятия, наличия объектов налогообложения, объектов, связанных с налогообложением, с исчислением налогов и других обязательных платежей в бюджет, контролируемых Налоговым комитетом.

Можно порекомендовать разделы, которые, как минимум, должны быть в Налоговой учетной политике:

1. Организационно-технический раздел:

- структура предприятия, виды деятельности согласно общему классификатору видов экономической деятельности,

- система налогового учета и контроля.

2. Методический раздел:

- особенности налогового учета субъекта (где рассматривается порядок учета данных для каждого налога)

- ответственность за соблюдение НК и НУП,

- прядок внесения изменений в НУП.

3. Налоговые регистры

??? Программное обеспечение «Компьютерная бухгалтерия «АЛТЫН» предлагает большой комплект готовых налоговых регистров для организации налогового учета. Как получить такие же регистры, если предприятие использует программу 1С. (Астана)

Кроме программ «АЛТЫН» и 1С в Казахстане эксплуатируется и другое программное обеспечение. Состав налоговых регистров в каждой программе может отличаться в зависимости от функциональных способностей программного обеспечения, имеющихся готовых выходных форм и возможности дополнительных настроек. Поэтому следует провести анализ имеющихся выходных форм, определить, какие документы можно использовть в качестве налоговых регистров (а такие, наверняка есть в каждой бухгалтерской программе). Затем необходимо разработать дополнительные регистры. Скорее всего, пользователям программы 1С следует ставить задачу перед программистами, которые обслуживают программу на данном предприятии. Совсем не обязательно копировать те регистры, которые есть в программе «АЛТЫН». Можно использовать их как пример.

Тема: бухгалтерский и налоговый учет в малом бизнесе. На вопросы предпринимателей отвечает финансовый директор ТОО «ИнтерКомпьютерСервис»

??? Какие журналы необходимо вести индивидуальному предпринимателю, плательщику фиксированного налога, хозяину интернет-кафе? Наемные работники имеются. (Темиртау)

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете, следует вести регистры бухгалтерского учета, установленные НСФО №1. В качестве налогового регистра для подтверждения доходов будет использоваться Книга учета доходов. Наемным работникам начисляется заработная плата в ведомости по форме В-7. Для начисления зарплаты используется табель учета рабочего времени в соответствии с Трудовым кодексом РК. Объектом для исчисления налогов в интернет-кафе будут являться компьютеры, в форме налоговой отчетности, приложение 720.01 следует указывать количество объектов обложения, то есть компьютеров, используемых для проведения игры. Для учета движения основных средств и нематериальных активов установлена ведомость В-10. В ведомости должны быть отмечены компьютеры, которые используются в игровом салоне. Компьютеры, которые не используются в игровом салоне, в отчет по форме 720 не попадают. Такие особенности следует описать в Налоговой учетной политике.

??? Нужно ли составлять налоговую политику и вести налоговые регистры предпринимателям, работающим по патенту? (Балхаш)

Налоговая учетная политика для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств установлена в следующей форме:

- ФИО/наименование налогоплательщика;

- РНН, Индивидуальный или бизнес идентификационный номер (БИН/ ИИН);

- Виды осуществляемой деятельности;

- Метод зачета НДС (раздельный/пропорциональный).

В качестве налоговых регистров используется «Книга налогового учета для ИП, применяющих специальный налоговый режим на основе патента и не являющихся плательщиками НДС» или «Книга налогового учета для ИП, применяющих специальный налоговый режим на основе патента и являющихся плательщиками НДС». Данные регистры одновременно применяются для организации бухгалтерского учета в соответствии с требованиями НСФО №1.

??? Какие особенности в налоговой политике могут быть у предпринимателей, работающих по общеустановленному режиму налогообложения? (Караганда)

В отличие от упрощенной декларации, при составлении декларации по индивидуальному подоходному налогу следует особое внимание уделить учету вычетов, для определения налогооблагаемого дохода. Вычетами являются расходы, направленные на получение дохода, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Руководствуясь статьями 100-132, необходимо проанализировать виды расходов, обоснованность отнесения тех или иных расходов на вычеты, а также разработать регистры для учета расходов. Если предприниматель ведет учет всех расходов для определения финансового результата работы фирмы, можно в этом же бухгалтерском регистре включить графу «в том числе расходы, подлежащие вычету». Можно вести специальных регистр по учету вычетов. При наличии большого количества данных необходимо систематизировать расходы по статьям затрат, выделяя те, которые следует отнести на себестоимость.

??? Как по интернету найти нормативные акты? Какой адрес сайта Центрального дома бухгалтера? (Темиртау)

Сайт ЦДБ имеет адрес www. .

Официальные сайты уполномоченных органов, на которых можно найти нормативно-правовые акты:

сайт Налогового комитета www. ,

сайт министерства финансов www. ,

сайт департамента по труду и социальной защите www. .

Ссылки на полезные сайты размещены на сайте ТОО «ИнтерКомпьютерСервис», адрес сайта www. ., на сайте Центра профессионального обучения VIP www. .

В интернете можно обращаться к различным поисковым системам, чтобы найти тот или иной закон. Для успешного поиска следует знать параметры (признаки) документа, такие, как его название, номер приказа и дата утверждения, когда введен в действие.

??? Какие особенности в налоговой политике могут быть у предпринимателей, работающих по общеустановленному режиму налогообложения? (Караганда)

В отличие от упрощенной декларации, при составлении декларации по индивидуальному подоходному налогу следует особое внимание уделить учету вычетов, для определения налогооблагаемого дохода. Вычетами являются расходы, направленные на получение дохода, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Руководствуясь статьями 100-132, необходимо проанализировать виды расходов, обоснованность отнесения тех или иных расходов на вычеты, а также разработать регистры для учета расходов. Если предприниматель ведет учет всех расходов для определения финансового результата работы фирмы, можно в этом же бухгалтерском регистре включить графу «в том числе расходы, подлежащие вычету». Можно вести специальных регистр по учету вычетов. При наличии большого количества данных необходимо систематизировать расходы по статьям затрат, выделяя те, которые следует отнести на себестоимость.

Учет расходов может быть непростой задачей, особенно на производственных предприятиях, где требуется составлять калькуляцию затрат на изготовление единицы продукции. На каждом предприятии расчеты будут свои. Например, в кафе определяется себестоимость каждого блюда, в фирме, изготавливающей мебель – себестоимость каждого изделия. В мастерской по ремонту автомобилей определяются расходы по каждому заказу (по дефектной ведомости, смете). Для списания расходов горюче-смазочных материалов на автоуслуги, следует знать нормы списания бензина на каждый автомобиль и его пробег, осуществленный в предпринимательских целях. При налоговых проверках документация, касающаяся вычетов, является объектом пристального внимания.

??? Какие налоговые регистры применяются для составления упрощенной декларации? (Астана)

Рассмотрим некоторые показатели упрощенной декларации, форма 910, которые необходимо будет подтвердить. Это доход за отчетный квартал, численность работников, заработная плата работников.

Доход за отчетный квартал предоставят данные Книги учета доходов для индивидуальных предпринимателей, а также ведомость учета денежных средств (В-1), ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками (В-5).

Среднесписочная численность наемных работников, среднемесячная заработная плата работников, сумма индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, определяются по ведомостям учета оплаты труда (В-7). В качестве дополнительного регистра можно порекомендовать итоговую ведомость, в которой объединены данные за отчетный период, выполнены расчеты среднесписочной численности наемных работников, среднемесячной заработной платы одного наемного работника, по социальным отчислениям и социальному налогу, которые переносятся в форму 910. 00

Тема Труд и заработная плата. ( Балхаш)

??? Как рассчитать заработную плату водителю, находящемуся в служебной командировке? Как правильно проставить дни в табеле?

В табеле учета рабочего времени дни командировки обозначаются символом «К». Заработная плата за дни командировки начисляется по среднедневному (часовому) заработку. Для исчисления среднедневной (часовой) заработной платы расчетным периодом являются двенадцать календарных месяцев, предшествующих командировке. При этом следует руководствоваться Едиными правилами исчисления средней заработной платы, утвержденными постановлением Правительством РК от 01.01.01 года № 000.

??? Водитель находится в командировке, в том числе в выходные дни. Как начислить заработную плату? (Балхаш)

Согласно статье 97 Трудового кодекса, работник, находящийся в командировке, пользуется выходными днями в соответствии с распорядком работодателя, к которому он направлен. В данном случае водитель в выходные дни мог находиться на работе. Тогда по его желанию ему предоставляется другой день отдыха или начисляется заработная плата в двойном размере.

На вопросы участников форума отвечает Кропивницкая Елена, начальник проекта ТОО «ИнтерКомпьютерСервис»

Тема: Труд и заработная плата.

Компьютерное делопроизводство.

??? Предприятие не предоставляло работнику ежегодный трудовой оплачиваемый отпуск с 2002 года. Как быть сейчас? Начать давать отпуск?

Ответ: Соблюдая требования ст.108 п.3 Трудового кодекса РК, работодатель не должен допускать случаев, когда работник не использует ежегодные трудовые отпуска более, чем два года подряд. В данном случае в нарушение норм Кодекса работник не использовал семь отпусков (на текущую дату), поэтому независимо от субъективных или объективных причин их непредоставления, работодатель обязан предоставить ему все неиспользованные своевременно оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска.

В случае, если необходимо отозвать работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, то согласно ст.109 п.3 Трудового Кодекса РК, по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.

??? Как можно избежать выплат «компенсация за неиспользованный трудовой отпуск», если фронт работ всего на 1 месяц и люди принимаются на работу на 1 месяц?

Ответ: Наиболее распространенным способом оформления отношений по выполнению работ или услуг в организациях и у индивидуальных предпринимателей является заключение трудовых договоров с работниками. Эти отношения регулируются трудовым законодательством и в этом случае в соответствии со ст. 110 Трудового Кодекса РК компенсационная выплата за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск при прекращении трудового договора производится независимо от видов, сроков и оснований прекращения трудового договора и избежать ее нельзя.

В отдельных случаях выполнение работ или услуг не связано с возникновением трудовых отношений, и тогда заключаются договора гражданско-правового характера. Например, договор подряда или договор возмездного оказания услуг. Такие отношения регулируются гражданским законодательством (ст. 616, 617, 620, 621, 683, 687 ГК РК (Особенная часть)). В отличие от трудового договора по договорам гражданско-правового характера на подрядчиков не распространяются условия труда, к которым согласно ст. 1 Трудового Кодекса РК кроме прочих относится время отдыха. Поэтому после окончания сроков такого договора компенсационная выплата не производится.

Таким образом, в Вашем случае на выполнение краткосрочных работ или услуг могут заключатся договора гражданско-правового характера. Однако, при заключении договоров следует помнить, что наличие в договоре хотя бы одного из условий, описанных в ст. 27 Трудового Кодекса РК является отличительным признаком Трудового договора и договор гражданско-правового характера в этом случае заключен не может.

??? Работник уходит в отпуск без сохранения заработной платы с согласия работодателя на один месяц. Планирует в середине отпуска без сохранения заработной платы поставить письменно в известность работодателя об увольнении по истечении отпуска. Вопрос: какую ответственность несет работник перед работодателем?

Ответ: Согласно ст. 57 п.1 право работника расторгнуть трудовые отношения с работодателем рассматривается как естественное проявление гарантированной Конституцией РК свободы на труд, исключающей принуждение к труду. В трудовом законодательстве отсутствуют ограничения возможности расторжения трудового договора по инициативе работника, поэтому допускается расторжение трудового договора по инициативе работника в любой период, в том числе и в период пребывания работника в отпуске. Однако о предстоящем расторжении трудового договора по своей инициативе работник обязан предупредить работодателя письменно не менее чем за один месяц. Не менее чем за один месяц означает, что трудовым или коллективным договором может быть установлен более длительный срок предупреждения. Названные сроки предупреждения могут быть сокращены по соглашению между работником и работодателем (ст. 57 п.2). Таким образом, в данном случае трудовой договор может быть расторгнут по истечении отпуска без сохранения заработной платы только по соглашению между работником и работодателем, в ином случае трудовой договор может быть расторгнут не менее чем через месяц со дня письменного уведомления работодателя о расторжении трудового договора работником.

??? В каком случае работодателю необходимо вести учет рабочего времени, в каких документах? Формирует ли программа «АЛТЫН-Кадры» такие документы автоматически?

Ответ: Согласно ст. 91 п. 1 Трудового Кодекса РК работодатель обязан осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Учет рабочего времени ведется в документах, определенных работодателем. Чаще всего таким документом является табель учета рабочего времени. Программа «АЛТЫН-Кадры» позволяет вести табель учета рабочего времени с автоматическим анализом журнала приказов в том случае, если были приказы на отпуска, командировки, дни пропуска по болезни и прочие неявки на работу. Программа покажет в отдельном окне принятые в табеле условные обозначения, позволит сформировать документ как в целом по предприятию, так и по подразделениям, с сортировкой по алфавиту, по должностям, по подразделениям. Пользователю не обязательно помнить когда, кто должен уйти, выйти из отпуска, вернутся из командировки: при составлении табеля, все данные соберет программа.

??? Может ли программа «АЛТЫН-Кадры» напоминать пользователю об истечении сроков трудовых договоров?

Ответ: В программу «АЛТЫН-Кадры» включена функция уведомления пользователей программы об истечении сроков трудовых договоров, медицинских осмотров, аттестации, документов, удостоверяющих личность и наступлении сроков дней рождений работников при запуске программы. Пользователи программы могут самостоятельно настроить, какие уведомления они хотят получать и установить, за сколько дней до наступления события необходимо получать каждое уведомлений. Программа не только напомнит о том, что у работников происходит истечение одного из сроков, но и выведет отчет в программу Microsoft Excel

??? Ведется ли в программе «АЛТЫН-Кадры» учет листов нетрудоспособности?

Ответ: В программе «АЛТЫН-Кадры» учет листов нетрудоспособности ведется в электронных карточках работников на вкладке «Листы нетрудоспособности» дополнительной страницы «Разное».
При регистрации листков нетрудоспособности вводятся данные о диагнозе и периоде болезни. Программа автоматически рассчитает календарные и рабочие дни, а данные о болезни попадут в журнал регистрации листков нетрудоспособности, в табель учета рабочего времени и другие итоговые документы.

На практике бывают случаи, когда болезнь наступает во время очередного трудового отпуска, и возникают затруднения в учете использованных и неиспользованных дней отпуска. Согласно статье 108 Трудового кодекса РК и комментариев к нему, предусмотрены моменты, при наступлении которых могут быть перенесены или продлены оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска. Решение о продлении или перенесении оплачиваемого трудового отпуска или его части принимает работник, и оно должно быть выражено в письменной форме. Эти решения, как правило, оформляются актами работодателя. При регистрации таких больничных листов устанавливается один из признаков «Продлевать отпуск» либо «Накапливать как неиспользуемые дни». Количество накопленных дней отпуска за счет дней болезни работника можно увидеть в расшифровке отпускного периода, соответственно эти дни присоединяются к общему остатку неиспользованных дней отпуска. Если был использован признак продления отпуска, то результат можно увидеть в табеле учета рабочего времени.

ВНИМАНИЕ! Ответы на вопросы участников форума по изменениям в Налоговом кодексе в 2009 году и в 2010 году смотрите на сайте Центра профессионального обучения VIP: www. , в разделе «новости».

ВНИМАНИЕ! Вопросы по приобретению и эксплуатации программного комплекса «АЛТЫН», по организации компьютерного делопроизводства у юридических лиц и предпринимателей можете задавать в любое время вне форума, специалистам ТОО «ИнтерКомпьютерСервис».