Семинар № 1 (стр. 3 )

На основании данных представленных в таблице провести маржинальный анализ

тыс. руб.

Показатель	1 год	2 год	3 год	4 год
	План.	Факт.	План.	Факт.	План.	Факт.	План.	Факт.
1.Объем реализации продукции (ВП), шт.	5700	4850	5500	5580	5650	5700	5700	5950
2.Цена единицы продукции(Це)	500	520	500	525	520	530	520	525
3.Переменные затраты на 1 ед. продукции(Vе)	280	310	300	328	330	335	335	338
4.Общие постоянные затраты (Н)	68400	67900	75000	73200	75000	75500	76000	78500
5.Совокупные затраты	1664400	1571400	1725000	1903440	1939500	1985000	1985500	2089600
6.Прибыль	1185600	950600	1025000	1026060	998500	1036000	978500	1034150

П = ВП * (Це – Vе) – Н.

Общее изменение прибыли составляет ∆ Побщ = Пф - Ппл = -2305
В том числе за счет изменения:

1) количества реализованной продукции

∆ Пвп1 = (Впф * (Цпл-Vпл) - Нпл) - (ВПпл * (Цпл-Vпл) - Нпл)=1060

2) цены реализации

∆ Пц = (ВПф* (Цф-Vпл)-Нпл) - (ВПф * (Цпл-Vпл)-Нпл) = = +970

3) удельных переменных затрат

∆ Пу= (ВПф * (Цф-Vф)-Нпл) - (ВПф * (Цф-Vпл)-Нпл) = =-1455

4) суммы постоянных затрат

∆ Пн = (ВПф * (Цф - Vф) - Нф) - (ВПф * (Цф - Vф) - Нпл) = = +50
Итого: -1870 + +50 = -2305.

Рассмотренная методика позволяет более правильно определить влияние
факторов на изменение суммы прибыли, т. к. она учитывает взаимосвязь объема
производства (продаж), себестоимости и прибыли.

Задание 11.

Организация занимается производством растительного масла. Плановые переменные расходы на 1 литр готовой продукции составляют 32 руб. Постоянные расходы за месяц ожидаются в сумме 394 000 руб. Отпускная цена 1 литра планируется на уровне 47 руб. Планируемая прибыль – 600 000 руб. Планируемый объем выпуска продукции –л. Рассчитать: 1) объем продаж и 2)выручку в точке безубыточности; 3)определить объем продаж, позволяющий получить прибыль в размере 600 000 руб.; 4) оцените будущую прибыль при реализации 45 000 л. 5) Запас финансовой прочности

Решение:

МД = В – V, где В – выручка, V – переменные издержки,

МД = П + Н , где П – прибыль, Н – постоянные издержки

МД = ВР * Дс, где Дс – ставка маржинального дохода на ед. продукции

Дс = Це – Vе, где Ц – цена за ед. изделия, Vе – переменные затраты на ед. изд.

П = ВР * (Це – Vе) – Н.

Вкр = Н / [(В – V) / В] = Н / (МП / В) = Н / Дмп

1)  Расчет точки безубыточности проводится по формуле:

Вкр = Н / Дс

Дс = Це – Vе, где Це– цена за ед. изделия, Vе – переменные затраты на ед. изд.

Н – постоянные издержки

V – переменные расходы на весь выпуск продукции

МП – маржа покрытия

В – выручка

Дмп – доля маржи покрытия в выручке

Дс – ставка маржинального дохода на ед. продукции (маржинальный доход на ед. продукции)

ВП – объем продаж, шт.

ВПкр = Н / Дс = 394 000 / (47 – 32) = 26 267 л.

2)  Выручка в точке безубыточности составит:

26 267 * 47 = 1 234 549 руб. – данный объем позволит покрыть все расходы и выйти на нулевой результат.

3)  Для определения объема реализации, при котором возможно получение прибыли в размере 600 000 руб., используется следующая формула:

ВП = (Н+Ппл) / Дс = (600 000 + 394 000) / (47-32) = 66 267 л. – при данном объеме будет получена ожидаемая прибыль.

ВП – объем продаж,

Ппл – прибыль планируемая.

4)  прибыль при реализации 45 000 л. составит:

П = ВПп * (Це – Vе) – Н = 45 000 * (47-32) – 394 000 = 281 000 руб.

ВПп – объем продаж планируемый

5)  Запас финансовой прочности (зона (кромка) безопасности)

Определение зоны безопасности (ЗФП):

ЗБ = (В – Вкр) / В * 100%- по стоимостным показателям

ЗБ = (В – Вкр) / В *100%= {(45 000*47) – (26 267*47)} / (45 000*47) = (2 115 000 – 1 234 549) / 2 115 000 = 0,416 * 100% = 42%

ЗБ = (ВП – ВПкр) / ВП*100% - при производстве одного товара (натур. ед.)

ЗБ = (ВП – ВПкр) / ВП*100% = (45 000 –/ 45 000 * 100% = 42%

Задание 12.

Охарактеризуйте тенденции в динамике трудовых показателей предприятия по

следующим данным:

_________________________________________________________________

Показатели	Годы
	1	2	3	4	5
Товарная продукция, тыс. руб.	16120	16280	16390	16470	16540
Среднесписочная численность, чел.	162	160	165	161	164
Фонд заработной платы, тыс. руб.	4053	4146	4208	4259	4311

Задание 2.

Определите влияние факторов на среднегодовую выработку, если известно:

Показатель	План	Факт
Выпуск товарной продукции, тыс. руб. (VВП)	76715	77468
Численность работающих, чел. (ЧР)	866	848
Численность рабочих, чел.	720	704
Удельный вес рабочих	83,1	83,0
Отработано всеми рабочими часов, тыс. ч	1278	1244,6
Одним рабочим	1,775	1,768
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб.	88,58	91,35
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	106,55	110,04
Среднечасовая выработка продукции, руб.	60,03	62,24

Задание 3.

Оцените эффективность использования фонда оплаты труда по следующим

данным:

Показатели	Анализир. предприятие	Предприятия - конкуренты
	1 год	2 год	3 год	1	2
Производство товарной продукции на рубль зарплаты, руб.	9,05	9,36	9,72	9,5	9,53
Сумма балансовой прибыли на рубль зарплаты, руб.	1,7	1,74	1,86	1,8	1,85
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	1,3	1,3	1,38	1,4	1,7
Отчисления в фонд накопления на рубль зарплаты, руб.	0,66	0,66	0,76	0,8	0,85

Тест

1.  Управленческий анализ – это:

а) вид экономического анализа, который используется внешними пользователями информации о деятельности организации, а также управленческим персоналом организации с целью получения детальных данных, содержащихся непосредственно в регистрах бухгалтерского учета;

б) вид экономического анализа, который формируется на основе более широкого спектра внутренней информации, поступающей от экономистов, финансовых аналитиков, бухгалтеров, службы маркетинга и результаты которого используются внутренними пользователя для принятия эффективных управленческих решений;

в) вид экономического анализа, представляющий собой совокупность методов, приемов и процедур, позволяющих производить сбор, обработку, преобразование и интерпретацию внутренней информации, поступающей из различных служб и подразделений организации, и предоставление этой информации в виде, необходимом и достаточном для контроля и принятия управленческих решений.

2. Управленческий анализ использует прежде всего:

а) внутрихозяйственный анализ;

б) ретроспективный анализ;

в) диагностический анализ.

3. К источникам информации учетного характера относятся:

а) хозяйственно-правовые документы;

б) данные бухгалтерского учета;

в) техническая и технологическая документация.

4. Метод экономического анализа представляет собой совокупность:

а) способов воздействия финансовый отношений на хозяйственный процесс;

б) конкретных приемов для достижения поставленной цели в конкретных условиях;

в) приемов, подходов, способов изучения хозяйственных процессов в их динамике и статике.

5. Основным документом, используемым при планировании инвестиционных целевых программ организации, выступает:

а) бизнес-план;

б) смета затрат;

в) финансовый план.

6. Финансовый план в составе перспективного бизнес-плана представляет собой:

а) баланс доходов и расходов;

б) совокупность разделов инвестиционной, дивидендной политики. Политики управления оборотным капиталом и других активов;

в) расчет прогноза продаж, объема производства, затрат и прибыли.

7. Стратегия финансирования как составная часть бизнес-плана проекта содержит информацию по следующим вопросам:

а) прогноз выручки от реализации проекта;

б) прогнозируемая финансовая отчетность организации с учетом и без учета проекта;

в) источники, формы и динамика финансирования проекта;

г) все выше перечисленное.

8. На увеличение плановой потребности в материалах влияет:

а) планируемый запас материалов на конец периода;

б) запас материалов на начало периода;

в) производственные мощности организации.

9. Интенсивный характер использования материальных ресурсов характеризуется:

а) объемом производства в стоимостном выражении;

б) количеством используемых материальных ресурсов;

в) материалоотдачей и материалоемкостью производства.

10. Затраты на сырье и материалы относятся:

а) к постоянным издержкам;

б) к переменным издержкам:

в) оба ответа некорректны.

11. При увеличении объема производства продукции суммарная величина переменных затрат:

а) снижается;

б) растет;

в) не изменяется.

12. Маржинальный доход организации определяется как:

а) разность между выручкой реализации и суммой прямых материальных затрат;

б) разность между выручкой от реализации и суммой переменных издержек;

в) суммой прибыли от реализации и переменных издержек.

13. Выручка от реализации организации составляет 125 тыс. руб., совокупные переменные расходы – 80 тыс. руб., постоянные расходы – 16 тыс. руб. Прибыль организации составляет:

а) 29 тыс. руб.;

б) 35 тыс. руб.;

в) 40 тыс. руб.;

г) 45 тыс. руб.

14. Изделия продаются по цене 25 руб. за единицу, переменные затраты составляют 17 руб. за единицу, постоянные затраты – руб. за период. Определите, сколько изделий должно быть продано, чтобы организация получия прибыль в сумметыс. руб.:

а);

б);

в);

г)

15. К финансовым планам относят:

а) план общехозяйственных затрат;

б) бюджет производственной себестоимости;

в) план продаж;

в) прогнозный баланс.

16. Наиболее распространенным показателем себестоимости продукции является:

а) затраты на один рубль продукции;

б) затраты на материалы и заработную плату;

в) затраты на производство основных видов продукции.

17. Из перечисленных ниже видов себестоимости большей по величине является:

а) цеховая себестоимость;

б) полная себестоимость;

в) производственная себестоимость.

18. Здания и сооружения организации относятся:

а) к пассивной части основных фондов;

б) к активной части основных фондов;

в) к оборотному капиталу.

19. Для оценки технического состояния основных средств организации необходимо рассчитать:

а) коэффициент поступления, выбытия, износа основных средств;

б) коэффициент фондоотдачи и производительности основных средств;

в) фондовооруженность основными средствами.

20. Качественными показателями использования ресурсов являются:

а) среднегодовая стоимость основных фондов;

б) численность работающих;

в) фондоотдача.

21. Отношение остаточной стоимости основных средств к их полной стоимости представляет собой коэффициент:

а) выбытия;

б) годности;

в) износа.

22. Фондоотдача основных средств определяется соотношением:

а) выручки от продажи / среднегодовая стоимость основных средств;

б) среднегодовой стоимости основных средств / выручке от реализации;

в) выручки от продажи / валюте баланса.

23. Уровень затрат основных производственных фондов на единицу продукции определяются с помощью показателя:

а) фондоотдачи;

б) фондоемкости;

в) фондовооруженности.

24. Целью управления производственными запасами является:

а) увеличение дохода на средства, инвестированные в производство;

б) снижение затрат на поддержание товарных и производственных запасов;

в) оптимизация размера чистого оборотного капитала организации;

г) все вышеперечисленное.

25. Задачей SWOT-анализа является:

а) выявление сильных и слабых сторон деятельности организации;

б) разработка рекомендаций по основным направлениям улучшения деятельности организации;

в) анализ финансовых коэффициентов.

26. Из чего складывается стоимость запасов организации:

а) стоимость оформления заказа на поставку плюс стоимость товара;

б) стоимость товара;

в) стоимость товара плюс стоимость последующего хранения;

г) стоимость оформления заказа на поставку плюс стоимость последующего хранения плюс стоимость товара.

27. Какой из перечисленных факторов относится к внешним факторам:

а) себестоимость продукции;

б) спрос на рынке;

в) необходимость покрытия долгосрочных капитальных вложений;

г) трудоемкость производства.

28. Организация производит изделия А и Б в количествеиединиц соответственно. Цена реализации изделия А – 6 руб., изделия Б – 12 руб.. Удельные переменные расходы по изделию а – 2 руб., по изделию Б – 4 руб. Организации выгоднее:

а) изделие А;

б) изделие Б.

в) оба изделия в равной степени.

29. Инновационная политика бывает:

а) уходящая;

б) оборонительная;

в) перспективная.

30. Эффективность затрат на освоение инноваций проявляется:

а) в снижении себестоимости продукции;

б) в снижении фондовооруженности;

в) в снижении производительности труда.

31. Основным направлением экономического роста является:

а) национализация;

б) интернационализация;

в) оптимизация.

32. Производительность труда определяется:

а) объем произведенной продукции / затраты рабочего времени;

б) затраты рабочего времени / объем произведенной продукции;

в) затраты сырья и материалов / объем произведенной продукции.