Контрольная работа по дисциплине «Учет и анализ банкротств»

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Департамент научно-технологической политики и образования

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Красноярский государственный аграрный университет»

Хакасский филиал

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине Учет и анализ банкротств

ТЕМА: Характерные признаки и причины банкротства предприятий. Проблемы финансовой устойчивости и несостоятельности предприятия.

Студента 6 курса

специальности Бухгалтерский учёт, анализ и аудит

заочной формы обучения Тарасовой Ирины Викторовны

(фамилия, имя, отчество)

шифр _________

группа Бдот 61

Работу проверил преподаватель ___________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

___________________ «____» ______________2010 г. _________________

(оценка) (дата) (подпись)

Абакан – 2011

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1. Характерные признаки и причины финансового кризиса и банкротства предприятия……………………………………………………………………….4

2. Анализ факторов несостоятельности предприятий по основным стадиям неплатежеспособности……………………………………………………………6

3. Проблемы неплатежеспособности или финансовой стабилизации предприятия……………………………………………………………………….8

Заключение……………………………………………………………………...13

Библиографический список……………………………………………………14

Введение

Банкротство – это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Развитие российской экономики на современном этапе характеризуется неоднозначной и динамичной меняющейся экономической средой, наличием сложных управленческих проблем. Многие предприятия, которые некоторое время назад нормально функционировали и имели перспективы роста, находятся в кризисной ситуации.

С переходом Российской Федерации к рыночной экономике и частной собственности появилась необходимость в институте несостоятельности (банкротства) для того чтобы уменьшить риск кредиторов, и если уж их потери неизбежны, то они должны быть распределены наиболее справедливым образом.

В настоящее время основным нормативным документом, регламентирующим процедуру банкротства, является Федеральный закон “О несостоятельности (банкротстве)” № 000 от 01.01.2001г., который, как считается, направлен на сохранение предприятия.

1. Характерные признаки и причины финансового кризиса и банкротства предприятия

Причины банкротства многообразны, но в них нечто общее, что можно определенным образом классифицировать. Главное в поисках путей финансового оздоровления несостоятельных предприятий-квалифицированное исследование причин, ведущих к банкротству.

Предпосылки банкротства – это взаимодействие целого ряда факторов, одни из которых являются внешними по отношению к предприятию и слабо поддаются прогнозированию и возможности уменьшить их влияние, а другие внутренними, которые непосредственно зависят от организации работы на самом предприятии и определяют финансовую устойчивость предприятия.

Таблица 1.1

Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия

Внешние (экзогенные)
1. Международные	1. Общеэкономические	-цикличность экономического развития -финансовая политика транснациональных компаний
2. Стабильность международной политики	-заключение международных заключений -образование СЭЗ, зон свободной торговли -тарифные соглашения международный маркетинг
3. Международная конкуренция	-организация совместных предприятий (сп) -лицензионная торговля -финансовое состояние зарубежных партнеров -стратегические зоны хозяйствования
2. Национальные	1. Политические	-состояние финансовой системы -отношение к собственности принципы земельной политики государства -отношение государства к предпринимательству -налоговая политика ограничение монополизма защита конкуренции
2. Экономические и демографические	-цикличность экономического развития -уровень доходов, сбережений населения -покупательная способность (уровень цен, возможность получения кредита и т. д.) -предпринимательская активность
3. Рыночные	1.Психографические	-потребительский выбор -привычки, традиции, нормы поведения
2. Научно-технические	-новизна конструкций, технологий -конкурентоспособность продукции
3. Формы конкуренции	-уровень издержек производства -уровень технологий -качество продукции -уровень маркетинга
Внутренние (эндогенные)
1.Конкурентная позиция фирмы	-цель, отрасль деятельности -традиции, репутация, имидж -квалификационный состав руководства и персонала -доля рынка и стадия жизненого цикла
2.Принципы деятельности	-форма собственности -организационная структура управления -организация системы управления -инновационная деятельность -производственная структура -адаптивность фирмы -форма специализации -концентрация производства диверсификация производства
3.Ресурсы и их использование	-прогрессивность средств и методов производства -длительность производственного цикла -уровень производственных запасов -диверсификация производства
4.Финансовый менеджмент	-структура баланса -платежеспособность и ликвидность -соотношение собственных и заемных средств -стоимость капитала -инвестиционная привлекательность(безопасность, прибыльность) -уровень рентабельность и прибыльности

Также в некоторой литературе внутренние факторы классифицируют по следующим группам, в зависимости от вида деятельности:

Таблица 1.2

Внутренние факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия

1.Операционные	-неэффективный маркетинг -неэффективная структура текущих затрат -низкий уровень использования основных средств -высокий уровень страховых и сезонных запасов -недостаточная диверсификация ассортимента продукции -неэффективный производственный менеджмент
2.Инвестиционные	-неэффективный фондовый портфель -высокая продолжительность незавершенного строительства -перерасход инвестиционных ресурсов -недостижение запланированного объема прибыли по инвестиционным проектам -неэффективный инвестиционный менеджмент
3.Финансовые	-неэффективная финансовая стратегия -неэффективная структура активов -высокая доля заемного капитала -увеличение дебиторской задолженности -превышение допустимых уровней финансовых рисков неэффективный финансовый менеджмент

В настоящее время действует Закон от 01.01.2001г., который усложнил систему признаков для возбуждения дела о банкротстве:

1.  наличие задолженности руб. для юр. лиц ируб. для физ. лиц

2.  срок неисполнения требований 3 месяца

3.  установленность требований кредитора, т. е. доказательство долга договором, векселем и т. д.

4.  истечение 30 дней со дня направления решения суда или уполномоченного органа в службу судебных приставов и должнику

2. Анализ факторов несостоятельности предприятий по основным стадиям неплатежеспособности

В Постановлении Правительства № 000 от 01.01.2001г. "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий" утверждена система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособного предприятия.

Система критериев включает в себя следующие финансовые показатели, рассчитанные на основе данных бухгалтерской отчетности:

1)  коэффициент текущей ликвидности, который характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

2)  коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, который показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств для хозяйственной деятельности.

3)  коэффициент восстановления(утраты) платежеспособности, который характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить(утратить) свою платежеспособность в течении определенного периода.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным является выполнение одного из условий, представленных в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Критерии неудовлетворительной структуры баланса

Показатель	Формула расчета по бух. балансу	Негативное значение показателя
Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные средства/ краткосрочная кредиторская задолженность	Менее 2,0
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Собственные оборотные средства/ оборотные активы Собст. оборот. средства=основные средства-краткосрочная задолженность	Менее 0,1
Коэффициент восстановления платежеспособности	, где Ктл(к) и Ктл(н) –коэффициенты текущей ликвидности на конец и начало периода соответственно 6-период восстановления платежеспособности в месяцах Т-отчетный период в месяцах(12,9,6,3)	Менее 1,0
Коэффициент утраты платежеспособности	, где 3-период утраты платежеспособности в месяцах	Менее 1,0

Например:

Статьи баланса	2000 г.	2001г.
тыс. руб	Доля в валюте баланса,%	тыс. руб	Доля в валюте баланса,%
1	2	3=2/баланс*100	4	5=4/баланс*100
АКТИВ
1. Внеоборотные активы		40,88		50,1
1.1. Нематериальные активы	4 406	0,4	2 429	0,19
1.2. Основные средства		40,48		34
1.3. Незавершенное строительство	-	-		15,9
2. Оборотные активы		59,12		49,89
2.1. Запасы		49,8		40,75
2.2. НДС по приобретенным ценностям	11 109	1,02	5 334	0,43
2.3. Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	6 563	0,53
2.4. Краткосрочная дебиторская задолженность	82 777	7,63	85 121	6,83
2.5. Денежные средства	7218	0,67	16 920	1,36
ВАЛЮТА БАЛАНСА	1	100	1	100
ПАССИВ
3. Собственные средства, из них:		65,78		79,56
3.1. Целевое финансир. и поступления	-	-		15,91
4. Обязательства		34,22		20,44
4.1. Долгосрочные, в т. ч.:	20 833	1,92	-	-
-  Кредиты и займы	20 833	1,92	-	-
4.2. Краткосрочные, в т. ч.:		32,3		20,44
-Кредиторская задолженность		32,3		20,44
ВАЛЮТА БАЛАНСА	1	100	1	100

Рассчитывая приведенные выше показатели, получаем:

Показатель	Полученное значение	Негативное значение показателя
2000 год	2001 год
Коэффициент текущей ликвидности	1,83	2,44	Менее 2,0
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,14	0,27	Менее 0,1
Коэффициент восстановления платежеспособности	-	1,38	Менее 1,0
Коэффициент утраты платежеспособности	-	1,30	Менее 1,0

Таким образом видим, что предприятие "Х" на 2001 год имеет устойчивое финансовое положение.

3. Проблемы неплатежеспособности или финансовой стабилизации предприятия

Российское законодательство в целом направлено на сохранение предприятия. Поэтому в ФЗ о банкротстве есть глава "Предупреждение банкротства", согласно которой собственники, учредители, органы государственной власти обязаны своевременно принимать меры по предупреждению банкротства предприятий.

В системе стабилизационных мер, направленных на вывод предприятия из кризисного состояния, важная роль отводится его финансовому оздоровлению (санации). Наиболее широкий диапазон форм имеет досудебная санация, инициируемая самим предприятием. Досудебная санация носит предупреждающий характер и сочетается с мерами внутренней финансовой стабилизации.

Санация (оздоровление) - финансовая помощь должнику со стороны собственника, кредиторов или иных лиц. Преимущественным правом на проведение санации имеют собственник, кредиторы и трудовой коллектив предприятия-должника. Если ни один из них не желает принять участие в санации, то объявляется конкурс, в котором могут принимать участие любые юридические и физические лица, в том числе иностранные.

Те, кто получил право на осуществление санации, принимают на себя обязанность в полном объеме и своевременно рассчитаться со всеми кредиторами в согласованные с ними сроки и несут непосредственно перед кредиторами ответственность за соблюдение указанной обязанности. Требования кредиторов удовлетворяются в порядке очереди, установленной законодательством.

Между участниками санации заключается соглашение. В нем конкретизируются обязанности участников, связанные с удовлетворением требований кредиторов, определяются сроки такого удовлетворения, предполагаемая продолжительность санации, ответственность того из участников, кто откажется от участия в санации.

Если проведенная досудебная санация не принесла требуемого результата и ситуация на предприятии осталась прежней, то подается заявление в арбитражный суд о возбуждении дела о признании предприятия банкротом.

Процесс дела о банкротстве имеет несколько этапов, в результате которых судом может быть назначено:

-  Наблюдение

-  Финансовое оздоровление (судебная санация)

-  Внешнее управление

-  Конкурсное производство

-  Мировое соглашение

Наблюдение - одна из процедур банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов.

Наблюдение осуществляет временный управляющий, который выбирается из кандидатур, предложенных кредиторами, а если таковых нет, то из числа лиц, зарегистрированных в арбитражном суде в качестве арбитражных управляющих.

При ведении наблюдения и назначении временного управляющего руководство предприятия продолжает осуществлять свои полномочия, но их деятельность ограничивается. Также руководство предприятия должно предоставлять любую необходимую информацию временному управляющему, связанную с его деятельностью, а если руководство предприятия препятствует, то суд вправе отстранить руководителя предприятия и возложить его обязанности на управляющего.

В целом срок процедуры наблюдения составляет 3 месяца, но по решению суда может быть продлен еще на 2 месяца.

По окончании этого срока временный управляющий составляет финансовый отчет, на основании которого может быть принято одно из следующих решений о:

-  Целесообразности введения внешнего управления

-  Признании должника банкротом и открытии конкурсного производства

-  Заключении мирового соглашения

Финансовое оздоровление (судебная санация)-процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком.

Решение о финансовом оздоровлении может быть принято судом, по инициативе учредителей, собственника, первого собрания кредиторов на срок не более 2 лет. На этом этапе составляется график погашения задолженности и выбирается административный управляющий. В ходе финансового оздоровления органы управления должника осуществляют полномочия с ограничениями. Должник не может без согласия кредиторов совершать сделки, связанные с:

-  Выдачей (займом) кредитов

-  Приобретением, отчуждением имущества, стоимость которого более 5% балансовой стоимости активов должника

-  Реорганизацией предприятия

Если в конце срока финансового оздоровления требования кредиторов не удовлетворены, то собрание кредиторов может принять одно из следующих решений о:

-  Ходатайстве в суд о введении внешнего управления

-  Ходатайстве о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства

Внешнее управление-процедура банкротства, применяемая к должнику для восстановления его платежеспособности на срок не более 1,5 лет, который может быть продлен не более чем на 6 месяцев.

С даты введения внешнего управления прекращаются полномочия руководителя предприятия-должника, а руководит предприятием внешний управляющий, назначенный судом с согласия кредиторов, которые и контролируют его деятельность. Вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов, начисления пени, штрафов, неустоек, налогов, срок исполнения которых наступил до введения процедуры внешнего управления.

Через месяц после своего назначения внешний управляющий обязан разработать план внешнего управления и предоставить его для утверждения кредиторам.

По завершении срока внешнего управления составляется отчет, где должно содержаться одно из следующих предложений о:

-  Прекращении внешнего управления в связи с восстановлением платежеспособности должника и переходе к расчетам с кредиторами

-  Продлении срока внешнего управления

-  Прекращении производства по делу в связи с удовлетворением всех требований кредиторов

-  Прекращении внешнего управлении и об обращении в суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства

Конкурсное производство-процедура банкротства к должнику в целях соразмерного удовлетворения всех требований кредиторов. Вводится на 1 год и может быть продлено не более чем на 6 месяцев. С открытием конкурсного производства утверждается конкурсный управляющий, который должен провести инвентаризацию имущества, оценить его стоимость, принять меры по сохранности имущества, объявить работникам об увольнении, вести реестр кредиторов. Также конкурсный управляющий может увольнять работников, распоряжаться имуществом должника и др.

После утверждения порядка ликвидации имущества должника конкурсный управляющий приступает к его продаже на открытых торгах.

Конкурсный управляющий также составляет отчет о своей деятельности, после рассмотрения судом которого суд выносит решение о завершении конкурсного производства, и оно является основанием для внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника.

Мировое соглашение-процедура банкротства, применяемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами.

Мировое соглашение должно содержать положения о размерах, порядке и сроках исполнения обязательств должника и (или) о прекращении обязательств должника предоставлением отступного, новацией обязательств, прощении долга и др.

При отсрочке долга кредитор отодвигает сроки платежей основной суммы долга и процентов по нему или устанавливается согласованный график погашения основной суммы долга и процентов.

Добровольное урегулирование имеет ряд преимуществ, по сравнению с судебными процедурами:

-  Обеспечивает сохранение предприятия, следовательно, появляется стимул у работников более эффективно работать для сохранения своих рабочих мест

-  Позволяет найти компромиссный вариант, следовательно, сохранить партнерские отношения

-  Более экономная процедура по сравнению с судебной

-  Кредиторы посредством реструктуризации долга могут вернуть себе больше средств, чем в результате процедуры банкротства.

Заключение

В настоящее время в развитых странах с рыночной экономикой перед законодательством о банкротстве стоят две цели одновременно: удовлетворить требования кредиторов, по возможности восстанавливая платежеспособность должника.

Предпосылки банкротства – это взаимодействие целого ряда факторов, одни из которых являются внешними по отношению к предприятию и слабо поддаются прогнозированию и возможности уменьшить их влияние, а другие внутренними, которые непосредственно зависят от организации работы на самом предприятии и определяют финансовую устойчивость предприятия. В развитых странах с устойчивой рыночной экономикой к банкротству причастны 1/3 внешних факторов и 2/3-внутренних.

Прогнозирование банкротства проводится на основе оценки неудовлетворительной структуры бухгалтерского баланса (формы №1). Система критериев включает в себя следующие финансовые показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Российское законодательство в целом направлено на сохранение предприятия. В системе стабилизационных мер, направленных на вывод предприятия из кризисного состояния, важная роль отводится его финансовому оздоровлению (санации).

Библиографический список

1.  ФЗ № 000 от 2.12.2002г. "О несостоятельности (банкротстве)"

2.  Антикризисное управление / Отв. Ред. . – М.: ИНФРА – М

3.  , Астраханцева и анализ банкротств. – М.: Финансы и статистика

4.  Федорова анализ предприятий при угрозе банкротства. – М.: Омега-Л

5.  Правовая система "Консультант Плюс"