Совершенствование управления бюджетированием на предприятиях кинематографии на основе бизнес-ориентированного подхода (стр. 2 )

Разработка стратегических целей предприятия («Дерево целей»)

 

Разработка инвестиционного бюджета

I этап

 

II этап

 

III этап

Рисунок 3 – Алгоритм разработки и оценки бюджетов при организации бюджетирования по бизнес-процессам

 

Рисунок 4 – Определение стратегических целей предприятия по методу «Дерево целей»

Кроме того, инвестиционное бюджетирование позволяет максимизировать доходность и минимизировать стоимость источников финансирования проекта с помощью своевременного и точного информационного обеспечения (что особенно актуально в современных рыночных условиях), оптимизации и контроля затрат, анализа эффективности данного проекта с помощью показателей, а также выявления отклонений фактических показателей от плановых.

Итоговые показатели разработки инвестиционного бюджета представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Итоговые показатели разработки инвестиционного бюджета

В рублях

	Подготовка к открытию	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
Итого выручка	0	60	60	60	60	60
Кинотеатр	0	40	40	40	40	40
Бар	0	20	20	20	20	20
Итого расходы
Инвестиции
Операционные расходы	-
Себестоимость бара	0	-6	-6	-6	-6	-6
Оплата прокатчикам	0
Чистый доход		9	9	9	9	9
Чистый доход с накоплением			-9	-	8	17

После завершения процесса разработки инвестиционного бюджета происходит согласование данного бюджета и его утверждение. К бюджету также прикладывается разработанный график инвестирования с указанием ответственных лиц за выполнение данного проекта, за его контроль и предоставление отчетности о выполнении этапов реализации инвестиционного бюджета.

В течение всего периода реализации инвестиционного бюджета необходим контроль финансирования, т. е. заложенные затраты в инвестиционном бюджете контролируются, сравниваются с фактическими, возникающими в ходе выполнения работ, и при необходимости вносятся корректировки. Помимо этого важным этапом при реализации инвестиционного бюджетирования является четкое отслеживание сроков выполнения работ в рамках разработанного инвестиционного бюджета, а также их качество. По завершении проекта сравниваются итоговые фактические затраты с бюджетными.

Следующим этапом является непосредственно разработка бюджетов по каждому выделенному внутри предприятия кинематографии бизнес-процессу. Технология процесса бюджетирования по бизнес-процессам включает создание и консолидацию бюджетов предприятия кинематографии. Предложенный в работе подход предполагает, что по каждому из выделенных бизнес-процессов создаются соответствующие бюджеты, и назначается субъект, ответственный за его выполнение. В этом случае, бюджеты, составленные для каждого бизнес-процесса, помимо средства финансового планирования, берут на себя также функцию взаимодействия между бизнес-процессами предприятия. Каждый бизнес-процесс предприятия кинематографии, в зависимости от выполняемых им функций, вносит вклад в финансовый и экономический результат деятельности предприятия в качестве доли приносимой прибыли или затрат.

Функциональная схема организации бизнес-ориентированного бюджетного процесса на предприятии кинематографии представлена на рисунке 5.

 

Анализ, согласование, корректировка, утверждение и контроль

Рисунок 5 – Функциональная схема организации бизнес-ориентированного бюджетного процесса на предприятии кинематографии

В таблице 2 представлена структура и показатели бюджета маркетинга (Бизнес-процесс «Маркетинг»).

Таблица 2 – Структура и показатели бюджета маркетинга

№ п. п	Статьи бюджета	Ед. изм.	Итого ноябрь 2012
План	Факт	Отклонения	Причина
кол-во	норматив/цена за единицу	сумма	кол-во	норматив/цена за единицу	сумма	Факт-План	%
	Часть 1. Планирование необходимых ресурсов для деятельности отдела маркетинга и рекламы
1.1. Персонал отдела рекламы и маркетинга
	Итого ФОТ:		1	30 000,00	30 000,00	2	27 500,00	55 000,00	25 000,00	83,3
1.2. Потребность в ОС
1	Потребность в ОС
	Итого потребность в ОС				0,00			0,00	0,00	0,00
2	Остатки ОС на конец каждого периода
	Итого остатки ОС				62 500,00			62 500,00
1.3. Потребность в запасах
	Итого потребность в запасах				10 539,10			7 215,00	-3 324,10	-31,54
1.4. Потребность в услугах сторонних организаций
	Итого потребность в услугах сторонних организаций				,33			,33	,00	-12,09
Часть 2. Формирование расходов и оплат на основании потребностей подразделения
Расходы на рекламу и маркетинг
	ИТОГО расходы рекламы и маркетинга				,96			,86	2 800,90	1,01
	Часть 2. Планирование доходов от рекламной деятельности
	Итого доходы рекламы и маркетинга				,88			,00
	Итого доходы-расходы				,92			49 571,14	,78	-57,51

Как уже отмечалось выше, одной из функций бюджетирования является контроль отклонений фактических расходов и доходов от планируемых. Эта функция реализуется посредством анализа и сравнения отклонений с предыдущими показателями и выявления причин их возникновения. Выявление отклонений является первым шагом по оценке эффективности деятельности предприятия кинематографии в современных рыночных условиях. Предложенный в работе подход предполагает ежемесячное сравнение фактических и плановых затрат и доходов по каждому бизнес-процессу с указанием причин их появления. На основании полученных данных принимаются управленческие решения, направленные на регулирование процессов, которые повлияли на возникновение отклонений, а также на устранение факторов, способствующих их появлению в будущем.