Оперативное управление, т. е. комплекс мер, преследующих получение максимального эффекта при минимальных затратах, осуществляется финансовым аппаратом. С его помощью государство руководит налогообложением во всех структурных подразделениях народного хозяйства.

Налоговое планирование — процесс расчета сумм налогов и сборов на предстоящий год и (или) перспективу государством и хозяйствующим субъектом.

Общее управление налогами в России возложено на высшие органы государственной власти — парламент, аппарат Президента, Правительство. Именно они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. В соответствии с Конституцией РФ Федеральное собрание РФ, как законодательный орган, рассматривает Законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, освобождении от их уплаты на территории России вносятся в парламент при наличии заключения Правительства РФ.

Цели и задачи налогового планирования на макро - и микроуровне различны, так же как противоположны интересы казны и налогоплательщика. Государство стремится получить как можно больше налоговых доходов для бюджета и внебюджетных фондов для осуществления общенациональных задач, в то время как каждое физическое и юридическое лицо
— уменьшить свои налоговые обязательства.

Налоговое планирование решает следующие основные задачи:

1.формирование налогового законодательства;

2.построение действенной налоговой системы исходя из конкретной социально-экономической ситуации;

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

3.определение объема и структуры государственных обязательных платежей;

4.установление содержания объектов налогообложения и состава налоговой базы;

5.разработка размера налоговых справок и льгот, а также исполнение всех поставленных задач.

При выполнении намеченных задач налоговое планирование проходит три этапа:

I. прогнозирование;

II. текущее планирование;

III. исполнение и контроль за ним.

I этап. Прогнозирование обеспечивает научную объективность, достоверность и обоснованность расчетов налоговых доходов государства на будущее на основе статистических, социальных, экономических и других исследований. Оно включает в себя прежде всего прогнозирование основных макро- и социально-экономических показателей развития национальной экономики, а именно:

1. валовой внутренний продукт, который определяет общий размер налогооблагаемой базы, так как является источником всех налоговых платежей;

2. валовой национальный продукт, создающий представление о том, какая часть налоговых доходов обращается за счет деятельности национального капитала;

3. национальный доход отражает возможные налоговые поступления в форме прямых налогов;

4. чистый национальный продукт, формирующий доходы на селения и обеспечивающий выяснения суммы важных налоговых поступлений — косвенных налогов;

5. личные доходы населения, расходующего средства на личное потребление и сбережение, при этом определяют возможную величину налоговых поступлений за счет налогов на доходы физических лиц;

6. платежный баланс, показывающий соотношение платежей и поступлений между странами, обеспечивающий расчет суммы таможенных пошлин;

7. численность населения обосновывает прогнозируемый объем налоговых поступлений как прямых налогов на физических лиц, так и косвенных налогов.

Эти показатели дают возможность сделать прогноз налоговых сумм как в целом, так и по отдельным видам налогов.

II этап. Текущее планирование предполагает расчет конкретных сумм налогов, мобилизуемых на соответствующей территории государства. При этом расчет каждого обязательного платежа происходит на основе прогнозных макро - и социально-экономических показателей. Особое значение этого этапа состоит в том, что оценка налоговых поступлений призвана обеспечить экономически обоснованные качественные параметры бюджетных показателей. Текущее планирование осуществляется налоговыми органами.

Основные задачи текущего планирования:

1. определение объемов налоговых поступлений на кратко­срочную и среднесрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных отраслей и экономики в целом;

2. повышение качества методики расчетов конкретных видов налогов, сборов и других обязательных платежей;

3. создание рациональной налоговой системы, т. е. целесообразного соотношения налоговых платежей.

III этап. Исполнение и контроль за ним. Сформированный план налоговых поступлений и проведенная его корректировка создают условия для разработки мероприятий в регионе и стране в целом по его исполнению. Критерием правильно составленного плана и предусмотренных мероприятий является отсутствие или значительное сокращение недоимок по платежам в бюджете.

Цель налогового планирования — обеспечить стабильность финансово-хозяйственной деятельности предпринимателей в рамках стратегического и текущего планирования.

В основе налогового планирования лежат:

1.стремление хозяйствующего субъекта к сбережению доходов, сокращению расходов, увеличению прибыли;

2.желание хозяйствующего субъекта расширить производственную и коммерческую деятельность без привлечения внешних источников финансирования;

3.учет требований рыночной конкуренции.

Кроме того, государство заинтересовано в предоставлении оп­ределенных преимуществ налогоплательщиком в целях стимулирования определенных отраслей, сфер производства, групп налогоплательщиков.

Налоговое планирование на микроуровне осуществляется пред­принимателем в четыре этапа:

I этап. Выбирается вид предпринимательской деятельности, ее организационно-правовая форма, которая имеет более благоприятный налоговый режим.

II этап. Решается вопрос о месте нахождения предприятия и его структурных подразделений, причем расположение предполагает не только льготное обложение, но и беспошлинный перевод доходов, лучшие условия получения налогового кредита и т. д.

III этап. Является основным. На этом этапе изучаются возможности максимального использования налоговых льгот, снижения объемов налоговых платежей, выгодные с налоговой точки зрения условия заключения сделки, условия привлечения финансовых ресурсов, применения ускоренной амортизации и др.

IV этап. Анализируются возможности размещения финансовых средств и активов предприятия.

Налоговое планирование предприятия, направленное на минимизацию налогов, нельзя путать с уклонением от уплаты налогов.

Уклонение — это умышленное незаконное сокращение налогообложения:

1. искажением информации в первую очередь путем фальси­фикации бухгалтерских документов;

2. сокрытием объектов налогообложения;

3. преувеличением сумм налоговых льгот;

4. выведением части своего оборота из-под контроля государства;

Из уклонения от уплаты налога выделяют обход налога — случаи, когда налогоплательщик по закону освобожден от обложения либо когда объект не подлежит обложению.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в следующих формах:

1.налоговые проверки;

2.получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сбора;

3. проверки данных учета и отчетности;

4. осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;

5. другие формы.

Налоговые органы проводят два вида проверок:

1. камеральные;

2. выездные.

Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период. Повторная выездная проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа возможна по решению вышестоящих налоговых органов на основе мотивированного постановления этого органа.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщиков. Такая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями. Длительность проверки — 3 месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и других документов, не­обходимых для расчета налогов.

Выездная налоговая проверка осуществляется на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Такая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) проводится по одному или нескольким налогам.

Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года 2 выездные проверки. Длительность проверки не должна превышать двух месяцев, лишь в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить проверку до трех месяцев.

В зависимости от предусмотренных вопросов различают проверки:

комплексные — правильность исчисления и уплаты всех налогов данным предприятием;

тематические – по трем направлениям:

1. проверка конкретного налога;

2. проверка одного показателя по расчету какого-либо налога (например, льгота по НДС);

3. проверка отражения в учете исчисления налогов с однотипных хозяйственных операций (например, переоценка основных фондов).

В акте налоговой проверки следует обязательно указать:

1.документально подтвержденные факты налоговых правонарушений;

2.содержание проверки со ссылкой на соответствующие бух­галтерские документы (с обязательным указанием бухгалтерских проводок по счетам и регистрам бухучета);

3.выводы и предложения проверяющих по устранению вы­явленных нарушений и ссылки на статьи НК, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Тема 6. Налог на прибыль

1. История возникновения налога на прибыль в нашей стране.

2. Корпорационный налог в развитых зарубежных государствах.

3. Троякое значение налога на прибыль.

4. Что такое налоговый учет.

В России в конце 1991 г. были введены два налога: налог на прибыль предприятий и организаций и подоходный налог с предприятий. Причем второй должен вводиться в сроки, согласованные с Правительством РФ. В настоящее время действует лишь первый налог.

Налог на прибыль взимался в нашей стране в 20-е годы в виде подоходного налога с государственных и кооперативных предприятий. С 30-х годов налогообложение юридических лиц, по существу, упразднено и заменено так называемой «двухканальной системой», т. е. чистый доход предприятий «расщеплялся» на два элемента — прибыль и налог с оборота. Действовал различный режим аккумуляции средств в бюджет: из прибыли в бюджет отчислялась часть, а налог с оборота поступал в бюджет полностью. Связь предприятий и организаций с бюджетной системой основывалась на жесткой командной системе распределения прибыли. Правовая основа была нарушена, самостоятельность хозяйственных субъектов полностью утрачена. В 70-е годы сформировалась новая модель связи юридических лиц с бюджетом — введен нормативный метод распределения прибыли (дохода), что создало необходимые предпосылки для налогообложения прибыли.

14 июля 1990 г. предпринимается попытка введения в СССР налога на прибыль, который стал взиматься со всех юридических лиц, кроме иностранных. После распада СССР он был упразднен.

Действующий налог на прибыль предприятий и организации введен с 1 января 1992 г. Законом РФ от 01.01.01 г. № 000-1.

Налог на прибыль построен с учетом зарубежного опыта, изучение которого необходимо в связи с расширением международных экономических связей.

За рубежом корпорационный налог (подоходный налог с юридических лиц), получивший распространение в связи с развитием бизнеса, существует на постоянной основе с начала второй мировой войны.

Корпорационный налог применяется при двух условиях:

1. предприятия должны заниматься коммерческой деятельностью;

2. предприятия должны быть юридическими лицами.

Система налогообложения прибыли построена по единой схеме;

прибыль компаний облагается как центральным, так и местными органами власти; объектом обложения выступает чистый доход или прибыль; ставки налога устанавливаются преимущественно пропорциональные.

Во всех странах налогоплательщики подают налоговую дек­ларацию, т. е. заявление компаний о своих доходах.

Налог на прибыль за рубежом имеет троякое значение: фискальное, регулирующее, контрольное.

1.  Фискальная роль налога на прибыль. Налог является важным доходом бюджета. В развитых странах его поступления составляют около 10 % всех доходов государственного (федерального) бюджета. В федеральном бюджете РФ налог на прибыль составил: в 1992 г. – около 22 %, 1994 г. – 17,7 %, 1996 г. – 33,6 %, в 1998 г. – 37,3 %, в 2000 г. – 9,4 %, 2001 г. (план) – 15,47 % всех налоговых поступлений. В консолидированном бюджете 1996 г. – 33,6 %, 1998 г. – 37,3 %, 1999 г. – 36,7 %, 2000 г. – 34,8.

Некоторое снижение удельного веса налога на прибыль в фе­деральном бюджете РФ обусловлено повышением значения косвенных налогов (НДС, акцизов и особенно таможенных пошлин), а также широким масштабом уклонения юридических лиц от уплаты налога. Величина данного налога зависит от стадии экономического цикла.

При экономическом подъеме возрастает реализация, а значит, прибыль и налог.

2.  Регулирующая роль налога на прибыль. Для налога на прибыль характерна высокая потенциальная способность регулирования объема потребления и накопления.

Государство, не имеющее собственности, лишено возможности управлять производственными процессами. Частные предприятия, акционерные компании вряд ли будут выполнять директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами. Их деятельность определяется требованиями рынка. В связи с этим управление хозяйством возможно лишь с помощью экономических инструментов, и прежде всего посредством набора элементов налогообложения прибыли: ставками, льготами, расчетом налоговой базы, санкциями, налоговым кредитом, отсрочкой или рассрочкой платежа. Изменяя обложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, государственная власть способна оказывать серьезное давление на динамику производства: стимулировать развитие либо сдерживать его.

Система амортизационных отчислений также используется для усиления накопления капитала. Кроме того, налог на прибыль применяется для регулирования дохода между бюджетами разного уровня.

Российский налог на прибыль как инструмент налогового ре­гулирования используется слабо. Объясняется это прежде всего временным фактором: государство в рамках одного десятилетия не смогло овладеть данным инструментом как регулятором. Кроме того, неустойчивость экономики в течение длительного периода потребовала использовать этот налог для формирования доходной базы.

3. Контролирующая роль налога на прибыль. Налог на прибыль позволяет контролировать деятельность предприятий. Расчет на­логооблагаемой базы создает условия для оценки эффективности предприятий и экономики в целом. Этот налог помогает следить за размером финансовых ресурсов, их изменением. При своевременной и полной оплате налога на прибыль регулируется налоговая дисциплина.

Невыполнение обязательств перед бюджетом ставит государство перед альтернативой — либо ослабить обложение прибыли, либо ужесточить налоговую дисциплину плательщиков.

Налог на прибыль предприятий и организаций в России, являясь федеральным налогом, действует на всей территории страны. Он взимается в соответствии с 25-й главой НК РФ (с 1 января 2002 г.) и играет важную роль в формировании доходной базы бюджета. Ему принадлежит второе место после НДС в федеральном бюджете и первое место в консолидированном бюджете.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются согласно ст. 246 НК:

•  российские организации;

•  иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

1)  ЦБ РФ по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;

2) организации по прибыли, полученной от игорного бизнеса;

3)  организации, применяющие упрощенную систему учета и отчетности;

4)  организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.

Налоговый учет — система обобщения информации для оп­ределения базы по налогу на основе данных первичных документов. Этот учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, а порядок его ведения устанавливается налого­плательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Налоговый учет подтверждают:

1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2. аналитические регистры налогов учета, т. е. сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных без распределения по счетам бухучета. Эти регистры предназначены для систематизации и накопления информации, раскрывающей порядок формирования налоговой базы;

3. расчет налоговой базы.

В расчет налоговой базы включаются:

а) сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;

б) сумма расходов, производимых в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;

в) прибыль (убыток) от реализации;

г) сумма внереализационных доходов;

д) сумма внереализационных расходов;

е) прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Тема 7. Налог на добавленную стоимость и акцизы

1. Введение НДС в России. Оплата НДС.

2. Налоговый период по НДС и сроки уплаты НДС.

3. Роль счет-фактур.

Налог на добавленную стоимость относится к группе косвенных налогов. В Российской Федерации он был введен в действие. С 1-го января 1992 г. в ходе проведения налоговой реформы. Он является регулирующим федеральным налогом. Пропорции распределения НДС по уровням бюджетной системы устанавливаются ежегодно Федеральным законом о федеральном бюджете. В разные годы в федеральный бюджет поступало от 75 до 85% от величины собираемого НДС. Остальная часть оставалась в качестве дохода бюджетов субъектов Федерации. Федеральным законом РФ «О федеральном бюджете на 2002 год» установлено, что вся сумма НДС на 2002 г. закрепляется за федеральным бюджетом.

Несмотря на недостатки, в ходе проведения налоговой реформы предпочтение отдали НДС. Исходили из того, что этот налог имеет следующие преимущества для бюджета:

1.стабильный источник доходов;

2.регулярный источник доходов;

3.плательщику сложно уклониться от уплаты налога.

Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Филиалы и обособленные подразделения юридических лиц могут исполнять полномочия плательщиков налога. Плательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 г.

В целях налогообложения НДС в налоговую базу включаются:

авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг за исключением авансов, полученных в счет предстоящих экспортных товаров, длительность изготовления которых превышает шесть месяцев.

1.  суммы финансовой помощи или иные доходы, связанные с оплатой за реализованные товары (работы, услуги), средства, полученные на пополнение фондов специального назначения;

2.  проценты по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям и облигациям, дисконт по товарному кредиту в части, превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ;

3.  суммы страховых выплат по договорам страхования риска, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.

Налоговый период по НДС составляет либо один месяц, либо один квартал. Налоговый период в один квартал устанавливается для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки без учета налога с продаж и НДС, не превышающими один миллион рублей.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового пе­риода исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Тема 8. Налог на доходы физических лиц

1. Место налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы Российской Федерации.

2. Принципы подоходного обложения физических лиц в Российской Федерации.

3. Налоговые льготы на доходы физических лиц.

4. Порядок исчисления налога. Налоговый период.

Подоходный налог, взимаемый с физических лиц, один из самых старых видов налогов, которые используются в России. Впервые подоходный налог был установлен в начале 1916 г. и должен был быть введен в действие с 1917 г. Но Февральская, а затем и Октябрьская революции отменили ранее принятые законы, и закон от 6 апреля 1916г. о подоходном налоге фактически не вступил в действие.

Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием Закона РФ от 7 декабря 1991г. № 000-1 «О подоходном налоге с физических лиц». С введением этого закона в действие с 1 января 1992г. в России была создана принципиально новая система подоходного обложения физических лиц. Она стала базироваться на принципах, отличных от действовавших в системе централизованного государственного регулирования экономики, которые со временем изменялись и уточнялись, пока, наконец, не приобрели относительно законченный вид в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Важнейшим принципом ныне действующей системы подоходного налога с физических лиц является равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности.

Недостаточная роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами:

1.низким по сравнению с экономически развитыми странами, уровнем доходов подавляющего большинства населения России, в связи, с чем подоходный налог в основном уплачивался в последнее время по минимальной шкале;

2.постоянными задержками выплат заработной платы значительной части работников, как сферы материального производства, так и работающих в организациях, состоящих на бюджете;

3.неразвитостью рыночных отношений, незначительным ко­личеством частных предприятий и лиц, занимающихся предпри­нимательской деятельностью без образования юридического лица;

4.получившей широкое распространение чисто российской практикой массового укрывательства от налогообложения лиц с высокими доходами, в связи, с чем в бюджет поступает не более половины от всех положенных сумм этого налога. Вместе с тем основную долю этого налога обеспечивают в бюджете поступления от низкооплачиваемых групп населения за счет меньших возможностей уклонения от уплаты налога.

Налоговые льготы. Действующим законодательством определен перечень видов доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения):

1.государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые по закону. К пособиям, не подлежащим обложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2.государственные пенсии;

3.все виды установленных законом компенсационных выплат (в пределах норм):

·  возмещение вреда, причиненного увечьем или иным по­вреждением здоровья;

·  бесплатное предоставление жилья и коммунальных услуг;

·  оплата стоимости и выдача полагающегося натурального до­вольствия, а также выплата денежных средств в замен этого довольствия;

·  оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в соревнованиях;

·  увольнение работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

·  гибель военнослужащих или государственных служащих при исполнении служебных обязанностей;

·  возмещение иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

·  исполнение лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за рубежом в облагаемый доход не включаются:

·  уточные, в пределах установленных норм;

·  фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно; сборы за услуги аэропортов; комиссионные сборы; расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок; на провоз багажа; расходы по найму жилого помещения; оплате услуг связи; получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз; расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилья, суммы оплаты освобождаются от обложения в пределах установленных норм. Аналогичный порядок применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления;

4.вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

5.алименты, получаемые налогоплательщиками;

6.суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержания науки и образования, культуры и искусства в РФ международными иностранными организациями по перечню организаций, утверждаемому Правительством;

7.суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством;

8.суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

а) налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной и исполнительной власти, либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

б) работодателями налогоплательщикам, являющимся членами семьи своего умершего работника, или налогоплательщику, являющемуся своим работником, в связи со смертью члена его семьи;

в) налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи, а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, включенными в перечни, утверждаемые Правительством РФ;

г) налогоплательщикам из числа малоимущих и социально не­защищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с ежегодно утверждаемыми программами;

д) налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

9. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и членам их семей, инвалидам, неработающим в данной организации, в расположенные в РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в расположенные в РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:

а) за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций;

б) за счет средств Фонда социального страхования РФ;

10.суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при наличии у медицинских учреждений лицензий, а также наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Указанные доходы освобождаются от обложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках;

11.стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами; стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджета налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

12. суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах установленных норм;

13.доходы налогоплательщиков, получаемые от продаж выращенных в личных подсобных хозяйствах, расположенных в РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства
, растениеводства
, цветоводства и пчеловодства
как в натуральном, так и в переработанном виде. Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплатель­щиком на принадлежащем ему или членам его семьи участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;

14.доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от
производства и реализации сельскохозяйственной продукции в течение пяти лет после регистрации хозяйства. Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов хозяйства, в отношении которых она ранее не применялась. Доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и индивидуальным предпринимателям, имеющим лицензию ни заготовку (закупку) этой продукции, за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной продукции;

15.доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

16.доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи обществам охотников, организациям потребкооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям;

17.доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением авторского вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам);

18.доходы, полученные от акционерных обществ в результате переоценки основных фондов в виде дополнительно полученных ими акций, распределенных между акционерами пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью;

19.призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места:

а) на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от организаторов или на основании решений органа государственной власти за счет средств соответствующих бюджетов;

б) на чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов;

20.суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами на обучение в учреждениях, имеющих лицензии, детей-сирот в возрасте до 24 лет;

21.суммы оплаты за инвалидов организациями или индиви­дуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

22.вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

23.доходы, получаемые индивидуальными предприниматели от осуществления ими тех видов деятельности, по которым не являются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход;

24.суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам СССР, РФ и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам
, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

25.доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов и религиозных организаций;

26.доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся в РФ, если:

а) проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из 3/4 ставки рефинансирования, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

б) установленная ставка не превышает 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

27.доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

а) стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение;

б) стоимость призов, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

в) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

г) возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов.

Порядок исчисления и уплаты на лога на доходы физических лиц имеет некоторые особенности для:

1.налоговых агентов;

2.индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимаю­щихся частной практикой;

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6