Бухгалтерские записи по учету кассовых операций представлены в таблице 1 (стр. 4 )

Таблица

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1	Начислены страховые взносы в Пенсионный Фонд	20,23,25,26,44	69-2
2	Начислены страховые взносы в Фонд Социального страхования	20,23,25,26,44	69-1
3	Начислены страховые взносы в Фонд Медицинского страхования	20,23,25,26,44	69-3

2. Классификация основных средств

Таблица

Признак классификации	Виды основных средств
По назначению	- производственные ОС основной деятельности; - производственные ОС вспомогательных и обслуживающих производств; - непроизводственные ОС (ОС ЖКХ);
По видам	- здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - производственный инвентарь - рабочий скот - стоимость земельных участков, лесных, водных угодий
По степени использования	- в эксплуатации - в запасе (резерве) - в стадии достройки, дооборудования, реконструкции - на консервации
В зависимости от имеющихся прав	- собственные - арендованные - объекты, находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении.

Порядок учета ОС при различных способах поступления:

Таблица

№ №	Способ поступления	Бухгалтерские записи
1	Строительство, дооборудование, реконструкция	Д-т 08 К-т 02, 70, 69, 10, 76 – на сумму фактических затрат Д-т 01 К-т 08 - на первоначальную стоимость
2	Приобретение у поставщиков	Д-т 08 К-т 60 – на покупную стоимость Д-т 19 К-т 60 - на сумму НДС Д-т 01 К-т 08 - на первоначальную стоимость
3	Внесение учредителями в счет вклада в уставный капитал предприятия	Д-т 08 К-т 75 - на договорную стоимость Д-т 01 К-т 08 - на первоначальную стоимость
4 4	Безвозмездное поступление от других организаций	Д-т 08 К-т 98 субсчет 2 «Безвозмездное поступление» - на текущую рыночную стоимость Д-т 08 К-т 70, 69, 76, – на расходы по доставке и приведению объекта в состояние, пригодное для использования Д-т 01 К-т 08 - на первоначальную стоимость
5 5	По договору мену	Д-т 62 К-т 90 –1 «Выручка» - на сумму выручки от продажи Д-т 90-3 «НДС» К-т 68 – на сумму НДС Д-т 90-3 К-т 43 – на сумму себестоимости, отпущенной по договору мены продукции Д-т 08 К-т 60 - на стоимость ОС Д-т 19 К-т 60 – на сумму НДС Д-т 60 К-т 62 - погашение взаимной задолженности

Порядок расчета амортизационных отчислений при различных способах

Таблица

Способ амортизации	Порядок расчета амортизационных отчислений
Линейный способ	Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Способ списания по сумме чисел лет срока полезного использования	Годовая сумма амортизационных отчислений оп­ределяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (вос­становительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объ­екта основных средств и соотношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного ис­пользования объекта.
Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции	Начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в от­четном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Способ уменьшаемого остатка	Годовая сумма амортизаци­онных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерские записи по учету затрат на ремонт

Таблица

Способ	Бухгалтерские записи
Хозяйственный способ	Ремонт осуществляется ремонтной службой предприятия. Расходы по ремонту относят на затраты того периода, в котором они возникли. Д-т 20,23 К-т 10,70,69
Подрядный способ	Заключается договор с подрядчиком. Прием законченного ремонта оформляется актом приема - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (Ф № ОС-3) Д-т 25, 23 К-т 60 - на стоимость законченных работ Д-т 19 К-т 60 – на сумму НДС
Создание резерва	Для равномерного включения в издержки производства затрат на ремонт ОС можно создавать резерв. Сумма резерва ежемесячно включается в себестоимость в размере норматива, установленного самостоятельно организацией. Сумма ежемесячных отчислений в резерв на ремонт ОС определяется путем деления сметной стоимости ремонта на количество месяцев с начала отчетного года до месяца, в котором запланировано его проведение. Д-т 20,25,26,44 К-т 96 – создание резерва (месячная часть сметной стоим.) При инвентаризации резерва расходов на ремонт излишне зарезервированная сумма сторнируется Д-т 20,23,25 К-т 96 – сторно, либо неиспользованная часть резерва в конце года присоединяется к прибыли Д-т 96 К-т 91-1 Д-т 25, 23 К-т 60 либо Д-т 23,25 К-т 96 – если затраты на ремонт превышают сумму начисленного резерва А) Д-т 23 К-т 10, 70, 69 – сбор затрат на ремонт, выполняемым хозяйственным способом Д-т 96 К-т 23 – списание затрат на ремонт за счет резерва Б) Д-т 96 К-т 60 – списание затрат на ремонт, выполняемым подрядным способом Д-т 19 К-т 60 – учет НДС
Списание на расходы будущих периодов	Расходы на ремонт могут списываться на расходы будущих периодов (предусмотрено учетной политикой). Д-т 97 К-т 10,70,69,23 – списание расходов на ремонт на РБП Д-т 20,25,26 К-т 97 – списание расходов равными долями на себестоимость продукции, в течение срока, определенного руководством.

Отражение результатов переоценки в бухгалтерском учете

Таблица

Результат переоценки	Бухгалтерские записи
Дооценка ОС	Д-т 01 К-т 83-1 – на сумму прироста первоначальной стоимости Д-т 83-1 К-т 02 – на сумму превышения начисленной амортизации
Уценка ОС	Д-т 84 К-т 01 – на сумму уменьшения балансовой стоимости Д-т 02 К-т 84 – на сумму уменьшения начисленной амортизации

Бухгалтерские проводки по учету выбытия ОС

Таблица

Бухгалтерская проводка	Характеристика хозяйственной операции
Д-т 01 с/сч «Выбытие» К-т 01	Списание первоначальной стоимости ОС
Д-т 02 К-т 01 с/сч «Выбытие»	Списание начисленной амортизации ОС
Д-т 91-2 К-т 01с/сч «Выбытие»	Списывается остаточная стоимость ОС
Д-т 62 К-т 91-1	Отражается выручка от продажи ОС
Д-т 91-2 К-т 68	Отражается начисленный НДС
Д-т 91-2 К-т 70, 69, 60	Отражены затраты по выбытию
Д-т 10 К-т 91-1	Отражена стоимость, оприходованных материалов
Д-т 91-9 К-т 99 Д-т 99 К-т 91-9	Отражен финансовый результат (прибыль) Отражен финансовый результат (убыток)

Учет операций по текущей аренде

Таблица

Учет у арендодателя	Учет у арендатора
Д-т 76,62 К-т 91-1 – на сумму арендной платы	Д-т 001 – на сумму ОС, полученных в аренду
Д-т 91-2 К-т 68 – на сумму начисленного НДС	Д-т 97 К-т 76 – на всю сумму арендной платы
Д-т 51 К-т 76,62 – поступление арендной платы	Д-т 19 К-т 76 – на сумму НДС
Д-т 91-2 К-т 02 – начисление амортизации по ОС, сданным в аренду	Д-т 76 К-т 51 – на сумму перечисленной арендной платы, включая НДС
Д-т 91-2 К-т 10,70,69 – списание расходов на ремонт ОС, сданных в аренду	Д-т 68 К-т 19 – НДС к зачету
Д-т 20,26,44 К-т 97 – включение в издержки производства и обращения, арендной платы в течение срока аренды
Д-т 20,26,44 К-т 76 – включение арендной платы в издержки, если арендная плата начисляется ежемесячно
К-т 001 – возврат арендованных ОС

Формирование фактической (первоначальной) стоимости НМА

Таблица

Способ поступления	Расходы на приобретение
- приобретение за плату	суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной собственности; таможенные пошлины; вознаграждения уплачиваемые посреднической организации; информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением; невозмещаемые налоги.
- создание в организации	суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда; расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых при создании нематериального актива; отчисления на социальные нужды; расходы на содержание и эксплуатацию научно- исследовательского оборудования, амортизация основных средств;
- внесение в счет вклада в уставный капитал	денежная оценка, согласованная учредителями
- получение по договору дарения	текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету
- приобретение по договору, предусматривающему исполнение обязательств не денежными средствами	стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Бухгалтерские записи по учету поступления нематериальных активов

Таблица

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
При приобретении
1	Отражена покупная стоимость	08	76
2	Отражен входящий НДС	19	76
3	Принят к учету нематериальный актив по первоначальной стоимости	04	08
При создании своими силами
1	Отражены фактические затраты на создание	08	10.70.69…
2	Принят к учету нематериальный актив по первоначальной стоимости	04	08
Полученных от учредителей в счет вклада в уставный капитал
1	Отражена договорная стоимость актива	08	75/1
2	Принят к учету нематериальный актив по первоначальной стоимости	04	08
Полученных безвозмездно
1	Отражена рыночная стоимость актива	08	98/4
2	Принят к учету нематериальный актив по первоначальной стоимости	04	08
3	Ежемесячная сумма начисленной амортизации включена в доходы	98/4	91/1
Отражение деловой репутации организации
1	Отражена стоимость активов и обязательств органи­зации по бухгалтерскому балансу на дату покупки	01,07,08, 10, 43 и др.	76
2	Отражена положительная деловая репутация орга­низации (в виде разницы между суммой, уплачивае­мой продавцу, и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу организации)	04	76
3	Отражена отрицательная деловая репутация орга­низации (в виде разницы между суммой, уплачивае­мой продавцу, и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу организации)	04	98

Порядок расчета амортизационных отчислений НМА