Учебно-методический комплекс (стр. 4 )

№	Наименование показателя	январь-декабрь
	Текущая деятельность
1.	Выручка от реализации продукции	6603923
2.	Авансы, полученные от покупателей	4020577
3.	Сдача денежных средств из кассы в банк	19000
4.	Получение денежных средств с расчетного счета в кассу	4013245
5.	Прочие поступления от прочих дебиторов	240060
6.	- в том числе штрафы полученные	185110
	Инвестиционная деятельность
7.	Выручка от продажи основных средств	120000
8.	Дивиденды по акциям	10000
	Финансовая деятельность
9.	Получение кредитов	1238000
10.	Выручка от реализации долевых ценных бумаг	79700

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИКУМА (СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ)

1.  На основе исходных данных заполнить оборотно-сальдовую ведомость на 1.10. т. г.

2.  Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.

3.  Выполнить необходимые расчеты в соответствующих приложениях.

4.  Заполнить оборотно-сальдовую ведомость за 4 квартал т. г.

5.  Сформировать Книгу покупок и Книгу продаж (учебной формы) за 4 квартал. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет (возмещению из бюджета), оформить бухгалтерской справкой.

6.  Рассчитать налог на имущество за 4 квартал, оформить бухгалтерской справкой.

7.  Рассчитать налог на прибыль за 4 квартал, оформить бухгалтерской справкой.

8.  Заполнить формы бухгалтерской отчетности (утв. приказом МФ РФ н., в ред. приказов МФ РФ н, н)

·  бухгалтерский баланс ф. № 1

·  отчет о прибылях и убытках ф. № 2

·  отчет об изменении капитала ф. № 3

·  отчет о движении денежных средств ф. № 4

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:

Практическое задание выполняется на примере - ООО "ЭКОС".

Основным видом деятельности является производство двух видов промышленной продукции. Реквизиты : ИНН//, , ОКОПФ 65, ОКФС 16. Юридический адрес: 344002 г. Ростов-на-Дону, .

Выписка из приказа по учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на отчетный год:

1.  Амортизацию по основным средствам начислять линейным способом. Стоимость нематериальных активов погашать линейным способом исходя из норм, определенных с учетом срока их полезного использования. Для учета амортизации нематериальных активов использовать счет 05.

2.  Поступившие материалы учитывать на счете 10 «Материалы» по покупным ценам, транспортные расходы, включенные в товаросопроводительные документы поставщиков учитывать обособленно на счете 16 «Отклонения в стоимости МЦ».

3.  Прямые затраты на производство учитывать на счете 20 «Основное производство» на соответствующих субсчетах, косвенные – на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». По окончании отчетного периода общепроизводственные и общехозяйственные расходы списывать на счет 20 и включать в себестоимость продукции А и Б пропорционально заработной плате производственных рабочих.

4.  Готовую продукцию учитывать на одноименном счете 43 по фактической производственной себестоимости.

5.  Установить, что дата получения дохода в целях исчисления налога на прибыль определяется методом начисления.

6.  Коммерческие расходы включать в себестоимость продукции, проданной в отчетном периоде.

Виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством:

- налог на прибыль - 24 %, НДФЛ – 13%, НДС -18%, налог на имущество – 2,2%

- Страховые взносы: ФСС – 2.9 %, ПФ - 20%, ФФОМС - 1.1%, ТФОМС – 2%, Страхование от НС и ПЗ – 1,5 %

Организацией заключен кредитный договор сроком на 9 месяцев на сумму 120000 руб. для финансирования оборотных активов. Ставка по кредиту – 20 % годовых. Квартальный платеж основного долга составляет 40000 руб. В соответствии с договором проценты начисляются ежеквартально и перечисляются не позднее 10 числа следующего квартала.

Остатки по счетам Главной книги нат. г.

код сч.	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	5756500
02	Амортизация основных средств	3405080
04	Нематериальные активы	835000
05	Амортизация нематериальных активов	147500
07	Оборудование к установке	370000
08	Вложения во внеоборотные активы	825000
10	Материалы	600000
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	71890
20	Основное производство в т. ч.
20.1	НЗП по продукции А	10200
20.2	НЗП по продукции Б	12580
43	Готовая продукция	645865
50	Касса	750
51	Расчетные счета	2635600
58	Финансовые вложения	3000000
60.1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	502500
62.2	Расчеты с покупателями по авансам полученным (, с-ф. № А124)	945375
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	80000
68	Расчеты по налогам и сборам	197900
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	63650
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	144050
71	Расчеты с подотчетными лицами (Дт)	460
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в т. ч.:
76.2	Расчеты по претензиям (Дт)	7500
76.4	Депонированные суммы	9000
76АВ	НДС с авансов полученных	144210
80	Уставный капитал	7000000
82	Резервный капитал	1680000
83	Добавочный капитал	320000
84	Нераспределенная прибыль	145000
99.1	Прибыли и убытки (прибыль)	362500
99.2	Налог на прибыль	87000

Журнал регистрации хозяйственных операций за 4 кв. т. г.

№	Содержание операции	Корресп. счетов	Сумма, руб. (по вар.)
Дт	Кт
1.	Поступили от транспортной организации и оприходованы на склад материалы, отгруженные поставщиком. В товаросопроводительные документы включается: а) покупная нетто-стоимость материалов (накл., с-ф. № 000) б) НДС по полученным материалам в) транспортные расходы (акт, с-ф. № 000) г) НДС по транспортным расходам Итого к оплате: д) предъявлен к вычету НДС по материалам е) предъявлен к вычету НДС по транспортным расходам
2.	Перечислено с расчетного счета на основании платежных поручений: а) НДФЛ за предшествующий период б) ЕСН и отчисления на страхование от НС и ПЗ
3.	Получено с расчетного счета в кассу по чеку на выплату заработной платы и выдачу подотчетных сумм
4.	Выдано из кассы: а) заработная плата б) под отчет на командировочные расходы в) депонирована невыданная в срок заработная плата (?)
5.	Передано со склада в монтаж производственное оборудование для цеха
6.	Согласно акта выполненных работ и счета-фактуры, предъявленного подрядной организацией за выполненные СМР по строительству здания склада: а) стоимость СМР без НДС (с-ф.№ 000) б) НДС Итого к оплате:
7.	Согласно акта на списание № 56 от 31.12 подлежит списанию с баланса объект основных средств: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации на дату списания в) остаточная стоимость г) стоимость оприходованных запчастей
8.	Согласно акта выполненных работ и счета-фактуры отражаются затраты по монтажу производственного оборудования: а) стоимость услуг по монтажу без НДС (с-ф.№ 98) б) НДС Итого к оплате:
9.	31.12 введены в эксплуатацию объекты основных средств по первоначальной стоимости: а) здание склада б) производственное оборудование цеха
10.	Отпущены со склада и израсходованы материалы по учетным ценам на: а) изготовление продукции А б) изготовление продукции Б в) ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования г) ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения д) упаковку готовой продукции на складе
11.	Списаны транспортные расходы пропорционально стоимости материалов, израсходованных на: а) изготовление продукции А б) изготовление продукции Б б)ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования в) ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения г) упаковку готовой продукции на складе
12.	Начислена амортизация основных средств: а) производственного назначения б) общехозяйственного назначения
13.	Начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения
14.	Согласно актов и счетов-фактур оприходованы услуги сторонних организаций (без НДС): а) за текущий ремонт здания офиса (с-ф. № 000) б) за коммунальные услуги, потребленные цехами (с-ф. № 000) в) за услуги связи общехозяйственного назначения (с-ф. № 000) г) за информационные и консультационные услуги (с-ф. № 000) д) НДС по ремонтным работам и услугам Итого к оплате: е) предъявлен к вычету НДС по услугам сторонних организаций
15.	Поступило на расчетный счет: а) аванс от покупателя ( в т. ч. НДС) б) НДС с аванса (с-ф.№ А125) в) в погашение задолженности по признанной претензии г) депонированная заработная плата (оп.4 в)
16.	Начислена заработная плата: а) рабочим за изготовление продукции А б) рабочим за изготовление продукции Б б) рабочим и обслуживающему персоналу цеха в) административно-управленческому персоналу предприятия г) персоналу склада готовой продукции д) пособия по временной нетрудоспособности Итого начислено:
17.	Произведены удержания НДФЛ - 13%
18.	Начислены страховые взносы и взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ: а) за изготовление продукции А б) за изготовление продукции Б в) за облуживание и управление цехом г) за управление организацией д) за упаковку и отгрузку продукции
19.	Перечислено с расчетного счета на основании платежных поручений: а) поставщикам в погашение задолженности за предшествующий период б) поставщикам за полученные материалы и сторонним организациям за оказанные услуги (оп.1, 14) в) подрядной организации (оп. 6) г) монтажной организации (оп. 8)			354000
20.	Начислены проценты по краткосрочному кредиту за отчетный квартал Формула расчета процентов: N*O*P%/360, где N – количество дней между платежами (90), O – остаток основного долга, P – процентная ставка (%)
21.	Утверждены авансовые отчеты по служебным командировкам управленческого персонала: а) списано с подотчетных лиц, всего б) в том числе суточные сверх норм (………….) - начислено постоянное налоговое обязательство (24%) - удержан НДФЛ (13%)
22.	Списаны общепроизводственные расходы и включены в себестоимость а) продукции А б) продукции Б
23.	Списаны общехозяйственные расходы и включены в себестоимость а) продукции А б) продукции Б
24.	Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости (НЗП на 31.12. т. г. по продукции А – 48760 руб., по продукции Б – 50000 руб.)
25.	Отгружена покупателю готовая продукция в соответствии с договором поставки: а) списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции б) отражается продажная стоимость отгруженной продукции с НДС в) начислен НДС по отгрузке (с-ф. № 000) г) зачтен аванс д) зачтен НДС в части аванса
26.	Списаны расходы по продаже продукции
27.	Определен и списан финансовый результат от продаж отчетного периода
28.	Списано с расчетного счета банком: а) за рассчетно-кассовое облуживание б) квартальный платеж суммы основного долга по краткосрочному кредиту в) проценты по кредиту за 4 квартал (оп.20)			1200
29.	Начислен налог на имущество за 4 квартал
30.	Списано сальдо прочих доходов и расходов
31.	Начислен налог на прибыль за 4 квартал
32.	Определена и списана нераспределенная прибыль отчетного года

Расчет списания транспортных расходов (оп.11)