Аналитический раздел (стр. 7 )

Значение коэффициента покрытия инвестиций равно  0.88 ,что соответствует норме.

Коэффициент маневренности собственного капитала (4) показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющий относительно свободно маневрировать этими средствами. Считается, что хорошая финансовая устойчивость организации характеризуется значением 0,5-0,6. В данном случае значение показателя составляет  0.37 .

Судя по коэффициенту мобильности оборотных средства (5) доля оборотных средств во всем имуществе организации поставляет  42 %.

Краткосрочная задолженность в общей сумме обязательств организации составляет на конец года  86 % , что на  9 % меньше, чем в начале года.

5. Анализ ликвидности

5. 1. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения:

Активы по степени ликвидности	На конец отч. периода, тыс. руб.	Прирост с нач. года, %	Норм. соотно-шение	Пассивы по сроку погашения	На конец отч. периода, тыс. руб.	Прирост нач. года, %
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)	520	+8.3	>=	П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)	519.5	-23.9
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)	250	+61.0	>=	П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)	99	-17.5
А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы – РБП – НДС к зачету)	1687	-15.9	>=	П3. Долгосрочные обязательства	100	+122.2
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)	3626	-1.3	<=	П4. Постоянные пассивы (собственный капитал– РБП – НДС к зачету)	5364.4	-1.9

Все четыре неравенства соблюдаются, что говорит об идеальном соотношении активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

5.2. Расчет коэффициентов ликвидности:

Показатель ликвидности	Значения показателя в тыс. руб.	Расчет, рекомендованное значение
на начало отч. периода	на конец отч. периода
1. Коэф-т текущей (общей) ликвидности	3.19	3.68	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам (П1+П2). Рекоменд. значение: >2,0
2. Коэф-т быстрой (промежуточной) ликвидности	0.79	1.25	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам (П1+П2). Рекоменд. значение: >1,0
3. Коэф-т абсолютной ликвидности	0.60	0.84	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам (П1+П2). Рекоменд. значение: >0,2

Все три коэффициента ликвидности укладываются в нормативное значение, что положительно характеризует финансовое положение организации в части соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по срочности погашения.

.

II. Анализ эффективности деятельности организации

По данным отчета о прибылях и убытках организации прибыль в отчетном году составила 1441 тыс. руб..

Это на  12.0 % больше, чем за аналогичный период прошлого года.

1. Анализ рентабельности

Показатель рентабельности	Значения показателя, коп.	Изменение, коп.
за отч. период	за аналогич. период прошл. года
Величина прибыли на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг), коп.	10	12	-2
Величина прибыли в каждом рубле выручки от реализации продукции (работ, услуг), коп.	9	11	-2
Величина чистой прибыли на рубль всех расходов организации, коп.	7	7	0

Показатель рентабельности	Значение показателя в тыс. руб. за отч. период	Расчет показателя
Рентабельность производственных фондов	0.37	Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости ОС и МПЗ
Рентабельность активов	0.22	Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов
Рентабельность собственного капитала	0.26	Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала

Поскольку за отчетный период получена прибыль от продаж и прибыль от прочих операций, все коэффициенты рентабельности имеют положительное значение. На сколько успешны результаты деятельности организации можно сказать лишь сравнив полученные данные с аналогичными для других организаций отрасти. Однако сам факт безубыточной работы уже положительно характеризует состояние дел в организации.

2. Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

Показатель оборачиваемости	Значения показателя в отч. периоде, коэф-т	Продолжительность оборота в отч. периоде в днях
Оборачиваемость активов (отношение выручки к среднегодовой стоимости активов)	3.3	111
Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки к среднегодовой величине собственного капитала)	3.81	95
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности)	37.8	10
Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги) (отношение выручки к среднегодовой задолженности за реализованную продукцию)	37.8	10
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками (отношение выручки к среднегодовой кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками)	34.7	10

Показатели оборачиваемости рассчитываются как отношение выручки от продажи к величине различных активов и обязательств. Поскольку для расчета используется среднее за отчетный период значение активов и обязательств, на основании одной формы №1 нельзя получить эти значения за прошлый период. Поэтому полученные здесь значения показателей оборачиваемости следует сравнить с аналогичными данными из предыдущего аналитического отчета.

III. Прогноз банкротства

Для оценки степени близости предприятия к банкротству рассчитывается показатель Z-счет Альтмана на конец отчетного периода:

Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5 , где

Коэф-т	Расчет	Значение	Множитель	Произведение (3 х 4)
1	2	3	4	5
К1	Отношение оборотного капитала к величине всех активов	0.42	1,2	0.51
К2	Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов	0.24	1,4	0.34
К3	Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов	0.30	3,3	1.00
К4	Отношение уставного капитала к заемному капиталу	1.74	0,6	1.05
К5	Отношение выручки от продаж к величине всех активов	3.33	1	3.33
Z-счет Альтмана:	6.22

Степень вероятности банкротства по критерию Z-счета:

Значение Z-счета	Вероятность банкротства
1,8 и менее	очень высокая
1,81 — 2,7	высокая
2,71 — 2,9	существует возможность
3,0 и выше	очень низкая

Расчет коэффициента Z-счет Альтмана показывает, что в ближайшее время банкротство организации не грозит.

3.4 Инструкция по эксплуатации

После запуска программы Excel, необходимо открыть книгу с расчетами финансового анализа
. На экран выводится главное меню программы Excel. Для расчета финансовых показателей необходимо ввести данные в ячейки помеченные зеленым цветом, программа автоматически рассчитает необходимые коэффициенты и даст краткое заключение по результатам.

Сохранять данные необходимо под другим именем файла, базовая форма для анализа не сохраняется ( иначе возможна потеря расчетных формул). При ошибке ввода данных можно внести необходимые изменения. Если пользователь нечаянно внес данные в расчетную ячейку, или удалил лист или строку. То необходимо открыть новый шаблон и внести данные заново. Запомните: при любом сбое или некорректных действиях, закрыть форму без сохранения и открыть ее заново.

В остальном действия пользователя должны быть подчинены правилам работы в MicroSoft Excel.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Любая сравнительно недолго существующая организация на определенном этапе своего функционирования сталкивается с проблемой коренного пересмотра подходов к финансово-хозяйственной деятельности, управленческому учету и внутреннему контролю, реально сложившимся в ней. После двух лет работы в отрасли сельскохозяйственного машиностроения, руководство ощутило потребность в переходе на качественно новый уровень развития, в более совершенной организации работы бухгалтерии, планового отдела, отделов снабжения и сбыта.

Анализ должен быть высококачественным, то есть достоверным, оперативным, сопоставимым. Однако в последние годы постоянно меняются формы бухгалтерского учета и отчетности, план счетов бухгалтерского учета, различные инструкции и положения. В этих условиях невозможно полностью реализовать принцип сопоставимости результатов анализа, снижается и достоверность анализа, так как нет уверенности, что и последние изменения будут стабильны хотя бы несколько лет. Это имеет значение особенно в условиях компьютеризации бухгалтерского учета и анализа, так как дополнительная настройка и изменение алгоритмов в программах требует дополнительных затрат со стороны организации.

В аудиторской деятельности и в работе аналитических служб предприятия необходимо применять специальные компьютерные программы по экономическому анализу, что значительно снизит трудоемкость работ. Однако опыт использования таких программ свидетельствует о том, что необходимо правильно интерпретировать результаты компьютерного анализа, то есть уметь пользоваться компьютерной программой. Как бы совершенна она ни была, все равно окончательное решение принимают именно функциональные специалисты и руководитель. Они должны быть достаточно хорошо подготовлены, знать методики анализа, специфические особенности их применения в различных отраслях и условиях производства, иметь определенную экономическую интуицию и опыт.

Основной вывод, к которому ведет данная работа, следующий: финансовый анализ занимает в аудиторской деятельности важное место и является не просто дополнительной услугой, оказываемой аудитором организации-клиенту, но и обязательной функцией аудитора. Поэтому любой специалист, осуществляющий аудиторскую деятельность, должен уметь проводить анализ финансового состояния экономического субъекта, знать все основные методики анализа, уметь делать соответствующие выводы по результатам анализа и разрабатывать пути решения выявленных проблем.

В конечном итоге, проведенный анализ финансового состояния экономического субъекта должен выполнить главную функцию – повысить эффективность его деятельности. А это означает экономический рост, повышение благосостояния собственников предприятия, его работников, эффективное и взаимовыгодное сотрудничество субъекта с его экономическим партнерами. Поэтому можно сказать, что финансовый анализ играет большую роль не только в улучшении положения отдельно взятой организации, но и состояния национальной экономики в целом.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.

Приложение

Ввод данных по программе

Лист 1 -

Наименование организации: Организационно-правовая форма: ООО ПТ УП Отчетный период (период, за который составлены формы 1 и 2, подлежащие анализу): Год: Отчетность заполнена в руб. тыс. руб. млн. руб.

Внимание! Формы отчетности заполняются либо в целых рублях (крайне рекомендую!), либо в качестве десятичного разделителя используется запятая. Суммирование по строкам происходит автоматически. При этом появление вместо суммы условного обозначения "NaN" показывает, что при вводе чисел была допущена техническая ошибка (напр., кроме цифр в поле оказались буквы, запятые) - проверьте введенные выше данные и устраните опечатку.

Бухгалтерский баланс

Актив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе:  покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300