Учебно-методический комплекс по дисциплине основы бухгалтерского учета (стр. 8 )

Дополнительная литература

, Журавлев учет: Учеб. пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2004. – С. 75 – 84.

Гомола учет: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений / , , . – М.: Издательский центр «Академия», 2004. – Гл. 10.

Козлова учет в организациях / , , . – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – Гл. 29, 30.

Мельникова собственного капитала. // Современный бухучет. – 2006. – № 8. – С. 23 – 33.

Мельникова собственного капитала (продолжение). // Современный бухучет. – 2006. – № 9. – С. 23 – 32.

Мельникова собственного капитала (окончание). // Современный бухучет. – 2006. – № 10. – С. 19 – 25.

Лытнева увеличения уставного капитала акционерных обществ // Бухгалтерский учет. – 2005. – № 23. – С. 30-35.

Курбангалеева помощи от учредителей // Бухгалтерский учет. – 2007. – № 16. – С. 8 – 15.

Расчеты с учредителями при формировании уставного капитала // Финансовая газета. – 2006. – № 8 (740). – С. 8 – 9.

ТЕМА 14. Бухгалтерская отчетность организации

Вопросы для самостоятельного изучения

1.  Понятие и виды отчетности.

2.  Состав бухгалтерской отчетности.

3.  Правила оценки статей баланса.

4.  Публичность бухгалтерской отчетности.

Методические указания

Составление бухгалтерской отчетности организации – завершающий этап учетного процесса. Организация обязана представлять годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, установленные законодательством РФ: учредителям, участникам организации или собственникам имущества, территориальным органам государственной статистики по месту регистрации, а также налоговым органам, другим заинтересованным лицам, если это предусмотрено законами РФ.

Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация обязана провести инвентаризацию своего имущества и обязательств (п. 2 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете»). Показатели годовой бухгалтерской отчетности должны соответствовать данным первичных документов, которыми оформляются результаты инвентаризации (инвентаризационных описей, сличительных ведомостей и т. д.) (п. 38 ПБУ 4/99).

Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. В организации, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем этой организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Проверка взаимоувязки показателей отчетных форм является одной из важнейших процедур, завершающих составление бухгалтерской отчетности. Для этого необходимо сверить основные показатели Бухгалтерского баланса (ф. № 1) с данными других отчетных форм.

Порядок представления бухгалтерской отчетности изложен в IV разделе Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и ст. 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

ПБУ 4/99 устанавливает состав бухгалтерской отчетности, содержание каждой ее структурной единицы, а также правила, по которым она формируется.

Уясните, какие числовые показатели должен содержать «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2)(см. п. 23 ПБУ 4/99).

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и соответствующими ПБУ.

Обратите внимание, что значения показателей Бухгалтерского баланса приводятся в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99). Данное правило применяется к таким статьям баланса, как: 1) нематериальные активы; 2) основные средства; 3) доходные вложения в материальные ценности; 4) долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения; 5) материально-производственные запасы.

В первых трех случаях в активе баланса показывается остаточная стоимость активов (за вычетом сумм начисленной амортизации – счета 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»).

В тех случаях, когда под стоимость финансовых вложений и МПЗ образуются соответствующие резервы (счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»), стоимость данных активов уменьшается на сумму созданного резерва.

Если организация создает резервы по сомнительным долгам (счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»), то дебиторская задолженность показывается в балансе за вычетом сумм резервов.

Соответственно остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63 отдельно в Бухгалтерском балансе не отражаются.

Изучите, по какой стоимости отражаются в бухгалтерском балансе незавершенные капитальные вложения, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство, расчеты с дебиторами и кредиторами, как отражаются уставный капитал, финансовый результат отчетного периода (см. п. 42, п.45, п.49, п.57-62, п.64, п.67, п. 73, п. п.74, 75, 79, 81, 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

В случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ. Сводная бухгалтерская отчетность – это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату, а также финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций.

Правила и порядок составления сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности группами взаимосвязанных организаций регулируется Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (Утв. Приказом Минфина РФ от 01.01.01г. № 000, в ред. Приказа Минфина РФ от 12.05.99 N 36н).

Уясните, в чем заключается публичность бухгалтерской отчетности. Ознакомьтесь с общими положениями по публикации бухгалтерской отчетности, установленными ст.16 Федерального закона «О бухгалтерском учете», Х разделом ПБУ 4/99.

ТЕСТЫ

1. Какой период является первым отчетным годом для организаций, созданных после 1 октября:

А. период с 1 января до 31 декабря;

Б. период с даты государственной регистрации по 31 декабря текущего года;

В. период с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года.

2. Срок представления годовой бухгалтерской отчетности установлен:

А. в течение 30 дней по окончании года;

Б. в течение 60 дней по окончании года;

В. в течение 90 дней по окончании года.

3. Какой период является первым отчетным годом для организаций, созданных до 1 октября:

А. период с 1 января до 31 декабря;

Б. период с даты государственной регистрации по 31 декабря текущего года;

В. период с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года.

4. Срок представления промежуточной (квартальной) бухгалтерской отчетности:

А. не позднее 30 дней по окончании отчетного периода;

Б. не позднее 60 дней по окончании отчетного периода;

В. не позднее 90 дней по окончании отчетного периода.

5. В состав бухгалтерской отчетности входит...

А. бухгалтерский баланс;

Б. главная книга;

В. оборотная ведомость;

Г. журнал-ордер.

6. В состав внеоборотных активов в бухгалтерском балансе не включается...

А. незавершенное строительство; Б. нематериальные активы;

В. основные средства; Г. дебиторская задолженность.

7. Кем подписывается бухгалтерская отчетность организации:

А. главным бухгалтером;

Б. аудитором;

В. руководителем и главным бухгалтером организации.

Контрольные вопросы

1.  Дайте определение отчетности и назовите ее виды.

2.  Какие требования предъявляются к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности?

3.  Какую роль играет инвентаризация при составлении годовой бухгалтерской отчетности?

4.  Каковы правила оценки статей баланса?

5.  Какие разделы выделяются в отчете о прибылях и убытках?

6.  Каково понятие «публичность бухгалтерской отчетности»?

Основная литература

Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99 (Утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н).

«О формах бухгалтерской отчетности организаций»: Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. № 67н (в ред. Приказа Минфина РФ н).

Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности (Утв. приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 67н, в ред. Приказа Минфина РФ от 01.01.01 г. № 000н).

Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (в ред. Приказов Минфина РФ н, н).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Утв. приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 34н, в ред. Приказов Минфина РФ н, н, от 01.01.01 г. № 000н).

Кондраков учет: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2007. – Гл. 17.

Кондраков учет: Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – Гл. 22.

Камышанов, Петр Иванович. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для студентов, обучающихся по специальностям : «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / , . – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Омега-Л, 2006. – Гл. 29, 30.

Захарьин бухгалтерского учета: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. – Гл.16.

, , Соловьева учет: Учеб. пособие. – М.:ИНФРА-М, 2004. – Гл. 17.

Дополнительная литература

, Журавлев учет: Учеб. пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2004. – С. 229 – 248.

Гомола учет: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений / , , . – М.: Издательский центр «Академия», 2004. – Гл. 11.

Гусаковская о прибылях и убытках: что нового в его составлении // Бухгалтерский учет. – 2007. – № 1. – С.38 – 43.

Грищенко в бухгалтерской отчетности // Современный бухучет. – 2006. – № 12. – С. 3 – 5.

Жуков баланс: на что нужно обратить внимание при его составлении // Бухгалтерский учет. – 2007. – № 1. – С. 26–37.

Кузьмин о целевом использовании полученных средств // Бухгалтерский учет. – 2007. – № 2. – С. 42 – 48.

Мельникова к бухгалтерскому балансу (форма № 5) // Современный бухучет. – 2007. – № 1. – С. 13 – 20.

Мельникова о целевом использовании полученных средств (форма № 6) // Современный бухучет. – 2007. – № 2. – С. 31 – 35.

, Пятов в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни организации // Бухгалтерский учет. – 2007. – № 13. – С. 49 – 52.

Сотникова об изменениях капитала // Бухгалтерский учет. – 2007. – № 1. – С. 44–49.

Сотникова о движении денежных средств и приложение к бухгалтерскому балансу // Бухгалтерский учет. – 2007. – № 2. – С. 25 – 41.

ТЕМАТИКА КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

ВАРИАНТ 1

1. Составьте баланс по следующим данным бухгалтерского учета, руб.:

Основные средства – 1

Уставный капитал – 1

Резервный капитал –

Остатки материалов на складе –

Незавершенное производство –

Долгосрочные кредиты банка –

Готовая продукция на складе –

Задолженность по оплате труда –

Задолженность предприятия перед бюджетом –

Задолженность органам медицинского страхования – 3 200

Денежные средства на расчетном счете – 111 500

2. На основе данных для выполнения задачи необходимо:

1) составить баланс на 1 ноября;

2) составить журнал регистрации хозяйственных операций;

3) открыть бухгалтерские счета и отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты, вывести сальдо конечное;

4) заполнить оборотную ведомость по синтетическим счетам;

5) составить баланс компании на 1 декабря.

Исходные данные:

1. Остатки по синтетическим счетам на 1 ноября:

№ п/п	Наименование счетов	Дебет	Кредит
1	Основные средства (01)
2.	Материалы (10)
3.	Расчетный счет (51)
4.	Касса (50)	50 000
5.	Готовая продукция (43)
6.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)
7.	Уставный капитал (80)		1
8.	Расчеты по краткосроч. кредитам и займам (66)		0
9.	Расчеты по налогам и сборам (68)		50 000

2. Хозяйственные операции за ноябрь:

№ п/п	Дата	Содержание операции	Сумма
1.	5.11	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
2.	10.11	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
3.	25.11	Перечислены с расчетного счета в бюджет налоги	30 000
4.	28.11	Поступили материалы на склад от поставщиков	12 742
		ИТОГО:

ВАРИАНТ 2

1. Составьте баланс по следующим данным бухгалтерского учета:

Основные средства – руб.

Уставный капитал – руб.

Прибыль отчетного года –руб.

Остатки материалов на складе –руб.

Добавочный капитал –руб.

Денежные средства в кассе предприятия –руб.

Долгосрочные кредиты банка –руб.

Дебиторская задолженность –руб.

Задолженность перед поставщиками –руб.

Задолженность перед бюджетом по НДС – 7 100 руб.

Задолженность перед пенсионным фондом – 2 200 руб.

Задолженность по заработной плате –руб.

2. На основе данных для выполнения задачи необходимо:

1) составить баланс на 1 ноября;

2) составить журнал регистрации хозяйственных операций;

3) открыть бухгалтерские счета и отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты, вывести сальдо конечное;

4) заполнить оборотную ведомость по синтетическим счетам;

5) составить баланс компании на 1 декабря.

Исходные данные:

1. Остатки по синтетическим счетам на 1 ноября:

№ п/п	Наименование счетов	Дебет	Кредит
1	Основные средства (01)
2.	Материалы (10)	90 000
3.	Расчетный счет (51)	80 000
4.	Касса (50)	0
5.	Расчеты с подотчетными лицами (71)	0
6.	Основное производство (20)	30 000
7.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)		60 000
8.	Уставный капитал (80)
9.	Резервный капитал (82)		20 000
10.	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		20 000

2. Хозяйственные операции за ноябрь:

№ п/п	Дата	Содержание операции	Сумма
1.	15.11	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	50 000
2.	20.11	Получено в кассу с расчетного счета	20 000
3.	25.11	Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы	15 000
4.	27.11	Отпущены материалы в основное производство	28 000
		ИТОГО:

ВАРИАНТ 3