Учебно-методический комплекс по дисциплине (стр. 1 )

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Пензенский государственный педагогический университет

имени

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

учебно-методический комплекс

по дисциплине

ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

МАГИСТЕРСКАЯ ПРОГРАММА «ФИНАНСОВАЯ ЭКОНОМИКА»

НАПРАВЛЕНИЕ 080100.68 «ЭКОНОМИКА»

Пенза – 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ... 4

КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ.. 4

Цель и задачи изучения дисциплины……………………………5

Место дисциплины в профессиональной подготовке МАГИСТРОВ……………………………………………………………………...6

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ВРЕМЕНИ НА ИЗУЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ.. 7

ТЕМАТИЧЕСКИЕ ПЛАНЫ ЗАНЯТИЙ………………………………………...7

СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ.. 8

СПИСОК ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 12

ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ ПРОГРАММЫ.. Ошибка! Закладка не определена.

Примерный перечень вопросов для подготовки к ЗАЧЕТУ по дисциплине «ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» Ошибка! Закладка не определена.19

СВЕДЕНИЯ О ПЕРЕУТВЕРЖДЕНИИ ПРОГРАММЫ.. 21

Лист регистрации изменений.. 22

последняя страница программы.. Ошибка! Закладка не определена.

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ... 24

КРАТКИЕ ТЕКСТЫ ЛЕКЦИЙ.. 24

МАТЕРИАЛЫ ТЕСТОВОГО ЗАДАНИЯ.. Ошибка! Закладка не определена.

МАТЕРИАЛЫ ПРАКТИКУМА И СИТУАЦИОННЫХ ЗАДАЧ..................93

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Пензенский государственный педагогический университет

имени

принято утверждаю

на заседании Ученого совета Проректор по учебной работе

факультета экономики,

управления и права _______________Мазей заседания совета факультета

№ ___ от « ___ » ____________ 2011 г. « ____ » ____________ 2011 г.

Декан

факультета __________

программа учебной дисциплины

ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

МАГИСТЕРСКАЯ ПРОГРАММА «ФИНАНСОВАЯ ЭКОНОМИКА»

Направление 080100.68 «Экономика»

Факультет экономики, управления и права

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Пенза – 2011

ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ

1.1. Направление утверждено приказом Министерством образования Российской Федерации по высшему образованию от 2 марта 2000 г. № 000.

1.2. Степень выпускника – магистр экономики

Нормативный срок освоения основной образовательной программы подготовки магистра по направлению 080100 Экономика при очной форме обучения 6 лет. Основная образовательная программа подготовки магистра состоит из программы подготовки бакалавра по соответствующему направлению (4 года) и специализированной подготовки магистра (2 года).

1.3. Квалификационная характеристика выпускника.

Магистр подготовлен к деятельности, требующей углубленной фундаментальной и профессиональной подготовки, в том числе к научно-исследовательской работе; при условии освоения соответствующей образовательно-профессиональной программы педагогического профиля - к педагогической деятельности в высших учебных заведениях.

1.4. Возможности продолжения образования.

Магистр подготовлен к обучению в аспирантуре по научным специальностям согласно перечню Номенклатуры специальностей научных работников.

Цель и задачи изучения дисциплины

   

Целью учебной дисциплины «Теория и практика аудиторской деятельности» является обеспечение глубоких знаний в области методологии и методики аудита, формирование практических навыков по организации проведения аудиторских проверок на предприятиях разного профиля, развитие контрольных функций бухгалтерского учета и их осуществления в учетной работе, овладение бухгалтерским учетом и аудитом как единой профессией.

Дисциплина «Теория и практика аудиторской деятельности» предназначена для того, чтобы сформировать представление об общетеоретических и практических основах, необходимых в аудиторской практике.

В процессе изучения базового курса «Теория и практика аудиторской деятельности» необходимо решить следующие задачи:

-  разъяснить магистрам концепцию общего аудита, принятую в РФ;

-  ознакомить их с нормативно - правовой базой аудиторской деятельности и основными требованиями, предъявляемыми к ее организации;

-  дать знания о правилах подготовки специалистов для аудиторской деятельности, а также об ответственности, связанной с ее осуществлением;

- ознакомить с организацией планирования и процедурами (методами и приемами) проведения аудиторских проверок, а также способами оформления их результатов;

- отработать на практических занятиях процедуры аудиторских проверок;

-  изучить особенности аудита отдельных объектов учета, а именно, имущества, обязательств и хозяйственных операций в рамках основных хозяйственных процессов (циклов), исходя из сложившейся практики и на основании действующих нормативных документов по бухгалтерскому учету и аудиту.

-  уметь вырабатывать для конкретной аудиторской фирмы рациональную систему организации аудиторской проверки;

-  научиться выполнять основные действия аудитора на всех этапах аудиторской работы.

Место дисциплины в профессиональной подготовке МАГИСТРОВ

Курс «Теория и практика аудиторской деятельности» обеспечивает взаимосвязь и гармонизацию всех других специальных дисциплин: теории бухгалтерского учета, бухгалтерского (финансового) учета, бухгалтерского (управленческого) учета, а также дисциплин, раскрывающих вопросы экономического анализа, налогообложения, права и международных стандартов финансовой отчетности и аудита.

Данная дисциплина необходима для использования в профессиональной деятельности бухгалтеров, аудиторов, финансовых и налоговых экспертов, аналитиков, экономистов, менеджеров.

В процессе изучения дисциплины «Теория и практика аудиторской деятельности» магистры приобретают фундаментальные экономические знания в области, связанной с функционированием аудиторских организаций, овладевают основными методами работы аудиторов.

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ВРЕМЕНИ НА ИЗУЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Форма учебной работы	Количество часов
Общая трудоемкость, всего часов	60
Аудиторные занятия (АЗ)	22
Лекции (Л)	11
Практические занятия (ПЗ)	11
Семинары (С)
Лабораторные занятия (ЛЗ)
Другие виды аудиторных занятий
Самостоятельная работа (СР)	38
Контрольная работа
Компьютерное тестирование
Форма итогового контроля (зачет (З), экзамен (Э))	З

ТЕМАТИЧЕСКИЕ ПЛАНЫ ЗАНЯТИЙ

Наименование разделов и тем	АЗ	СР
Л	ПЗ
1.  Сущность аудита и его задачи. Правовые основы аудиторской деятельности в РФ	1	1	3
2.  Подготовка аудиторской проверки. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности	1	1	4
3.  Аудиторские доказательства. Подготовка аудиторского заключения	1	1	3
4.  Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия	1	1	4
5.  Проверка учета операций с денежными средствами	1	1	4
6.  Аудит расчетных и кредитных операций	1	1	4
7.  Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами	1	1	4
8.  Аудит операций с товарно-материальными ценностями	1	1	4
9.  Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)	1	2	4
10.  Аудит продажи продукции и финансовых результатов деятельности предприятия	2	1	4
Всего часов	11	11	38

СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Тема 1. Сущность аудита и его задачи. Правовые основы аудиторской деятельности в РФ

Сущность аудита и его экономическая обусловленность.

Цели и задачи аудита.

Связь аудита с другими формами экономического контроля. Взаимосвязь аудита и бухгалтерского учета.

Виды и классификация аудита. Аудит внешний и внутренний; общий, инвестиционный, страховой и банковский аудит; аудит бухгалтерской отчетности, аудит на соответствие, операционный (управленческий) аудит; первоначальный и повторяющийся аудит; обязательный и инициативный аудит.

Услуги, сопутствующие аудиту: постановка и восстановление бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности; ведение бухгалтерского учета; автоматизация бухгалтерского учета; консультирование, экономический анализ; издание и распространение литературы по учету, аудиту и экономическому анализу; разработка экономических рекомендаций; представление интересов хозяйствующего субъекта; анализ и разработка инвестиционных проектов; оценка имущества; экспертиза по поручению правоохранительных органов и др.

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России. Уровни регулирования. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России.

Экономические субъекты, подлежащие аудиту. Права и обязанности аудиторов. Права и обязанности проверяемых субъектов.

Тема 2. Подготовка аудиторской проверки. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности

Экономические субъекты (клиенты) аудита и их выбор. Источники информации о клиенте, экспресс-анализ для клиента, предварительные переговоры. Мотивация отказа от проведения аудита. Объект аудиторской проверки.

Письмо-обязательство аудитора, условия его подготовки, форма и содержание. Объем аудиторской проверки и определяющие его факторы. Методы определения объема аудиторской проверки и определяющие его факторы. Методы объема аудиторской проверки.

Оценка стоимости аудиторских услуг.

Договор на оказание аудиторских услуг, его условия, содержание и оформление.

Планирование аудита, его назначение и принципы. Разработка предварительного и общего плана аудита, аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.

Этапы аудиторской проверки.

Понятие существенности, подходы к ее определению Использование понятия существенности в проведении аудиторских проверок. Факторы, влияющие на суждение о существенности. Действия аудитора при выявлении искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Понятия риска и его использования в аудиторской деятельности. Риск хозяйственной деятельности проверяемого субъекта. Риск организации внутреннего контроля. Риск необнаружения ошибки. Методы минимизации аудиторского риска.

Понятие и методы обоснования аудиторской выборки. Критерии аудиторской выборки. Статистическая аудиторская выборка.

Тема 3. Аудиторские доказательства. Подготовка аудиторского заключения

Рабочие документы (файлы) аудитора, их состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения.

Методы и порядок сбора информации.

Аудиторская выборка. Виды аудиторских выборок и порядок их построения. Объем аудиторской выборки. Ошибки и риск аудиторской выборки. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки и распространение ее результатов.

Мошенничество и ошибки в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемые в ходе аудиторской проверки, их виды и факторы, влияющие на степень риска искажений бухгалтерской отчетности.

Действия аудитора при выявлении искажения бухгалтерской отчетности.

Ответственность сторон в связи с выявлением искажений бухгалтерской отчетности. Права экономического субъекта по возмещению ущерба неквалифицированными действиями аудитора.

Аудиторские доказательства, их виды и классификация. Связь между доказательствами.

Источники и методы получения аудиторских доказательств.

Проверка первичных документов и учетных регистров: формальная проверка подлинности документов, проверка по существу (законности, достоверности и целесообразности операции), счетная проверка, сопоставление документов.

Методы фактического контроля: пересчет, инвентаризация, проверка соблюдения правил учета хозяйственных операций, аналитические процедуры, лабораторный анализ, экспертная оценка, контрольный обмер, контрольный выпуск продукции, наблюдение за выполнением операций, подтверждение, устный опрос, прослеживание, сканирование, тестирование, подготовка альтернативного баланса.

Оценка собранных доказательств.

Организация аудиторской фирмой контроля качества выполнения аудиторских процедур.

Роль аудиторского заключения в аудиторской проверке. Общие требования к аудиторскому заключению. Структура аудиторского заключения. Виды аудиторского заключения.

Положительное аудиторское заключение; формы аудиторского заключения, отличные от безусловно положительного; отрицательное аудиторское заключение.

Порядок отражения событий, происшедших после даты составления и предоставления бухгалтерской отчетности. Учет при составлении аудиторского заключения условных фактов хозяйственной деятельности.

Подготовка письменной информации аудитора руководству экономического субъекта, принципы подготовки и порядок представления.

Оформление услуг, сопутствующих аудиту.

Режим конфиденциальности при оказании аудиторских услуг.

Тема 4. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия

Цель проверки и источники информации.

Нормативные положения, регулирующие организацию бухгалтерского учета на предприятиях.

Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета.

Оценка организационной системы бухгалтерского учета.

Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления предприятия. Аудит системы документации и документооборота. Аудит автоматизации бухгалтерского учета.

Анализ и оценка учетной политики предприятия.

Обобщение результатов проверки.

Тема 5. Проверка учета операций с денежными средствами

Цель проверки и источники информации.

Нормативное регулирование денежных операций.

Методы проверки кассовых операций и операций по счетам в банках. Проверка правильности документального отражения операция с денежными средствами. Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе.

Проверка организации внутреннего контроля.

Аудит валютных операций.

Проверка законности операций с наличными денежными средствами, использования их по целевому назначению, возврата в банк неиспользованных денег, соблюдения правил и лимитов расчетов наличными деньгами.

Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств.

Проверка операций с денежными документами, ценными бумагами и бланками строгой отчетности.

Типовые нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.

Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки денежных операций.

Тема 6. Аудит расчетных и кредитных операции

Цели проверки и источники информации.

Нормативное регулирование ведения и учета кредитных операций.

Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта и эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.

Аудит расчетов по претензиям. Проверка состояния претензионной работы.

Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Аудит долгосрочных и краткосрочных займов.

Методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта. Анализ потребности экономического субъекта в кредитах, условий получения, источников покрытия, эффективности использования.

Аудит расчетов с дочерними обществами, по совместной деятельности и внутрифирменных расчетов.

Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей, проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам.

Проверка и подтверждение отчетных показателей о состоянии расчетных и кредитных отношений предприятия.

Типовые ошибки и искажения в учете расчетных и кредитных операций.

Обобщение результатов проверки.

Тема 7. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами

Цель проверки и источники информации.

Нормативное регулирование операций с основными средствами и нематериальными активами и их учета.

Проверка наличия и операций по поступлению и выбытию основных средств, их документального оформления и отражения в учете. Проверка выбытия недоамортизированных объектов.

Проверка правильности оценки и переоценки основных средств, начисления амортизации: учета проведения капитального и текущего ремонта, достоверности и эффективности связанных с ним затрат.

Проверка наличия и операций по движению нематериальных активов.

Проверка срока полезного действия нематериальных активов и их амортизации.

Проверка правильности аналитического учета основных средств и нематериальных активов и их учета по местам эксплуатации и материально ответственным лицам.

Проверка правильности учета арендных и лизинговых операций.

Оценка обеспеченности предприятия основными средствами, их состояния и эффективности использования.

Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов.

Проверка и подтверждение правильности отражения основных средств и нематериальных активов в балансе и приложения к нему.

Типичные нарушения в учете операций с основными средствами и нематериальными активами.

Обобщение выявлений замечаний по результатам проверки.

Тема 8. Аудит операций с товарно-материальными ценностями

Цели проверки и источники информации.

Нормативное регулирование операций с товарно-материальными ценностями и их учета.

Проверка сохранности и операций по движению производственных запасов, материальных ценностей и товаров, правильности их стоимостной оценки, документального оформления и отражения в учете. Проверка складского учета товарно-материальных ценностей.

Проверка экспортных и импортных товарных операций.

Проверка правильности налогообложения товарно-материальных ценностей.

Проверка правильности отражения товарно-материальных ценностей в балансе.

Обобщение результатов проверки.

Тема 9. Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база учета затрат на производство и издержек обращения.

Методы проверки правильности учета затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг).

Проверка правильности учета затрат на основное, вспомогательное и незавершенное производства. Проверка учета внутренних производственных процессов.

Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства.

Проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство.

Проверка правильности отражения операция по налогообложению в учете издержек производства и себестоимости продукции.

Оценка эффективности затрат на производство.

Типовые ошибки в учете затрат на производство и исчислении себестоимости продукции.

Обобщение результатов проверки издержек производства и себестоимости продукции.

Тема 10 Аудит продажи продукции и финансовых результатов деятельности предприятия

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база организации и учета реализации продукции.

Проверка правильности отражения в учете реализации продукции в соответствии с принятой экономическим субъектом учетной политикой. Проверка документального подтверждения и учета отгрузки и реализации продукции.

Проверка учета коммерческих расходов и их распределения.

Проверка достоверности и анализ показателей финансовых результатов от реализации продукции.

Аудит формирования финансовых результатов.

Аудит текущего использования прибыли и ее распределения.

Аудит налогообложения прибыли.

Аудит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов.

Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах.

Типовые ошибки и искажения в учете, отчетности и налогообложении прибыли.

Обобщение результатов проверки.

Список основной и дополнительной литературы

Основная литература

1.  Агеева проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / , – М.: Бератор–Пресс, 2003.

2.  Аудит. М.: Юнити, 1995.

3.  Алборов в организациях промышленности, торговли и АПК: учеб. пособие. 3–е изд., перераб. и доп. М.: Дело и Сервис, 2004.

4.  Аудит: учеб. для вузов 3–е изд., перераб. и доп. / под ред. . М.: Юнити–Дана, 2009.

5.  Аудит: учеб. пособие / [и др.]. – М.: ФБК–Пресс, 2003.

6.  Аудит: учебник / под ред. . – М.: Экономисть, 2008.

7.  Барышников внешнего и внутреннего аудита. – М.: Филинъ, 2002.

8.  Миргородская : учеб. пособие. – М.: Кнорус, 2007.

9.  Основы аудита / под ред. . М.: Бухгалтерский учёт, 2008.

10.  Табалина . Современная методика: Проверка разделов отчётности согласно МСА и федеральным ПСАД / , ; под ред. . – М.: ФБК–Пресс, 2003.

11.  Терехов . – М.: Финансы и статистика, 2007.

Дополнительная литература

1.  Об аудиторской деятельности. Федеральный закон РФ от 01.01.2001 г. № 000–ФЗ.

2.  О банках и банковской деятельности: Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990 г. № 000–1 (в ред. от 01.01.01 г. № 31–ФЗ).

3.  О бухгалтерском учёте: Федеральный закон от 01.01.01 г. № 000–ФЗ (с изменениями и дополнениями).

4.  О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 01.01.01 г. № 000–ФЗ.

5.  О государственной тайне: Федеральный закон от 01.01.01 г. № 000–1 (с изменениями и дополнениями).

6.  О государственном регулировании внешнеторговой деятельности: Федеральный закон от 8 декабря 2003 года № 000–ФЗ.

7.  О дорожных фондах в Российской Федерации: Федеральный закон от 01.01.01 г. № 000–1 (с изменениями и дополнениями).

8.  О драгоценных металлах и драгоценных камнях: Федеральный закон от 01.01.01 г. № 41–ФЗ (с изменениями и дополнениями).