Методические указания по выполнению контрольных работ по учебной дисциплине (стр. 2 )

Дт 99 Кт 68 – 1264,00.

Требуется определить правильность расчета и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество. Выводы подтвердить расчетом и ссылками на требования Налогового кодекса РФ. Описать влияние выявленных нарушений на расчеты с бюджетом по отдельным налогам.

Вариант 3

Задача № 1. Классифицируйте перечисленные ниже аудиторские процедуры по существу на группы в соответствии с требованиями ФПСАД № 5 “Аудиторские доказательства”. Результаты оформите в таблице. Группу доказательств отмечайте знаком “+” в соответствующей графе таблицы.

Классификация процедур получения аудиторских доказательств

Аудиторские процедуры	Группы процедур
Инспекти рование	Наблю дение	Запрос	Подтверж дение	Пере счет	Аналит. процедуры
1. Контроль первичных документов по формальным признакам
2. Проверка арифметических расчетов в калькуляции себестоимости готовой продукции
2.  Наблюдение за проведением инвентаризации
4. Направление писем партнерам аудируемого лица для получения информации о сальдо взаимных расчетов
5. Получение ответов от контрагентов аудируемого лица
6. Сопоставление структуры бухгалтерского баланса за отчетный и предыдущий периоды
7. Анкетирование бухгалтеров аудируемого лица
8. Сверка данных синтетического и аналитического учета

Задача № 2 Признаваемые для целей налогообложения прибыли расходы организации на оплату труда работников за 9 месяцев 20__ г. составили 1 руб. В эту сумму вошли платежи по договорам:

-  добровольного пенсионного страхования в размере руб.

-  добровольного долгосрочного страхования жизни работников в размереруб.

-  добровольного медицинского страхования в размереруб.

По данным организации сумма страховых платежей по добровольному пенсионному, медицинскому и долгосрочному страхованию жизни работников, на которую предприятие уменьшило налогооблагаемую прибыль за 9 месяцев 20__ г. составила руб., в том числе по договорам:

-  добровольного пенсионного страхования в размере руб.;

-  добровольного долгосрочного страхования жизни работниковруб.;

-  добровольного медицинского страхования в размереруб.

Требуется: выявить нарушения, связанные с определением налогооблагаемой базы прибыли, сделав ссылку на нормативные документы. Выводы подтвердить расчетом.

Вариант 4

Задача № 1. Сумма активов отчетную дату составляет 2 руб., величина выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) за проверяемый период – 3 руб., прибыль до налогообложения -руб., величина уставного капитала – руб., себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг) – 2 руб.

Требуется на основе приведённой информации, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей отчетности.

Задача № 2. Предприятие А отгрузило предприятию Б продукцию собственного производства стоимостью 1 руб. В связи с неоплатой предприятием Б дебиторской задолженности и острой потребностью в оборотных средствах предприятие А может уступить в следующем отчетном периоде непогашенную дебиторскую задолженность (право требования к организации Б) с соблюдением установленных законом правил либо предприятию В, либо предприятию Г, т. е. возможны 2 варианта реализации дебиторской задолженности по договору цессии:

-  предприятию В за руб. за 30 дней до наступления срока погашения обязательства по договору. При этом предприятие А в течение отчетного периода не выдавало и не получало никаких долговых обязательств. Для расчетов использовать ставку рефинансирования, действующую на дату выполнения контрольной работы.

-  предприятию Г за 1 руб. после наступления срока платежа по договору.

Требуется: сделать расчет размера убытка, принимаемого для целей налогообложения прибыли предприятия А в случае заключения договора цессии с предприятием В и Г. Дать рекомендации предприятию А по выбору оптимального варианта реализации дебиторской задолженности.

Вариант 5.

Задача № 1. Программа аудита содержит перечень процедур проверки расчетов с работниками по оплате труда, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Необходимо графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1 - 4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Аудиторская процедура		Предпосылки
1 Проверка наличия трудовых договоров с персоналом предприятия		1 Существование
2. Проведение инвентаризации суммы резерва на предстоящую оплату отпусков работникам		2. Права и обязанности
3. Проверка полноты отражения в учете сумм, начисленных к оплате работникам по всем основаниям		3. Возникновение
4. Проверка правильности заполнения статьи «Затраты на оплату труда» таблицы «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» формы № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу		4. Полнота
5. Проверка соблюдения предприятием установленного коллективным договором положения о премировании работников и сумм оплаты труда, установленных штатным расписанием		5. Стоимостная оценка
6. Проверка правильности исчисления и удержания сумм налога на доходы физических лиц		6. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя предприятия на приказах, связанных с приемом на работу, увольнением, переводом на другую работу и т. д. сотрудников предприятия		7. Представление и раскрытие

Задача № 2. При аудите ЗАО "Корунд" установлено, что ввиду финансовых трудностей один из учредителей ЗАО "Корунд" с долей 30% в уставном капитале безвозмездно передал в апреле 20___ года ЗАО "Корунд" пиломатериал. Рыночная стоимость пиломатериала - рублей. В апреле 20___ года израсходовано на производственные целирублей.

В налоговую базу по расчёту налога на прибыль включена стоимость израсходованных безвозмездно полученных материалов.

В бухгалтерском учёте стоимость полученных безвозмездно материалов отражена:

Дт 10 "Материалы" Кт 99 "Прибыли и убытки" - 201 000 руб.

Других записей в бухгалтерском и налоговом учете не сделано.

Требуется определить правильность отражения указанной операции в бухгалтерском и налоговом учёте.

Вариант 6.

Задача № 1. Распределите рабочие документы аудитора, перечисленные в таблице по этапам аудиторской проверки, на которых эти документы аудитор создает или получает. Выбранный этап аудита отмечайте знаком “+” в соответствующей графе таблицы.

Классификация рабочих документов аудитора по этапам аудиторской проверки

Вид рабочего документа	Этапы аудиторской проверки
подготовка и планирование аудита	проведение аудита	заключительный этап аудита
1. Копии первичных документов и учетных регистров
2. Аудиторское заключение
3. Письмо о проведении аудита
4. Экспертное заключение
5. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта
6. План и программа аудита
7. Копии бухгалтерской отчетности аудируемого лица
8. Результаты анкетирования сотрудников аудируемого лица
9. Переписка с другой аудиторской организацией
10. Статистическая информация

Задача № 2. При проверке установлено, что организация создаёт нематериальный актив "своими силами". За период разработки программного продукта собственными силами исполнителям была начислена заработная плата в суммерублей. На неё были начислены страховые взносы —рублей, взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — 210 рублей.

Сумма амортизационных отчислений по использованным для создания продукта основным средствам составила 900 рублей (и в бухгалтерском, и в налоговом учёте).

Также установлено, что при создании НМА имели место материальные затраты —рублей, расходы на услуги сторонних организаций — 3 670 рублей.

Первоначальная стоимость созданного НМА, отраженная в налоговом учете, составила – руб.

Срок полезного использования программного продукта в бухгалтерском и налоговом учёте установлен - 10 лет. Сумма амортизации ежемесячно начисляемая в налоговом учете составила – 905 руб.

Требуется проверить правильность формирования первоначальной стоимости нематериального актива и суммы начисленной амортизации в целях налогообложения прибыли.

Вариант 7.

Задача № 1. Надежность аудиторских доказательств зависит от источника этих доказательств и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:

Аудиторские доказательства	приоритет
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственного помещения
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающее владение аудируемым лицом производственными помещениями

Требуется проставить по 5-ти балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственные помещения являются собственностью аудируемого лица.