Задача № 2. Организация заключила с физическим лицом (не предпринимателем) договор аренды автомобиля без экипажа (водителя). Указав, что автомобиль используется для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В договоре указано, что арендатор должен осуществлять текущий и капитальный ремонт арендованного транспорта (ст. 644 ГК РФ).
При аудиторской проверке организации установлено, что в течение 9 месяцев 20__ года расходы на ГСМ и т. п. не уменьшали налогооблагаемую прибыль, хотя расходы обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Выплачивая арендную плату физическому лицу, не удерживался налог на доходы физических лиц (по ставке 13%).
Требуется обосновать уменьшение налогооблагаемой прибыли по арендным операциям и обосновать удержания с суммы арендной платы налога на доходы физических лиц.
Вариант 8.
Задача № 1. Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).
Требуется определить для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.
Аудиторская процедура | Предпосылки | |
1 | 2 | 3 |
1 . Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности | 1 . Существование | |
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода | 2. Права и обязанности | |
3. Проверка полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета | 3. Возникновение | |
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств» | 4. Полнота | |
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами | 5. Стоимостная оценка | |
6. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге | 6. Точное измерение | |
7. Проверка подписи руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах | 7. Представление и раскрытие |
Задача № 2. При проверке ЗАО “Факел” установлено, что расчёты с железнодорожной компанией за погрузку контейнеров производились согласно выписанных квитанций на бланке строгой отчётности. В данной квитанции отдельной строкой выделен НДС. Сумма НДС возмещена из бюджета.
Требуется указать, какие требования главы 21 “Налог на добавленную стоимость” налогового Кодекса РФ нарушены в данной ситуации и какие штрафные санкции могут быть применены при проверке налоговой инспекцией.
Вариант 9.
Задача № 1. В ходе планирования аудиторской проверки требуется сделать расчеты аудиторского риска. Аудиторы после разработки программы аудита, тестов средств контроля, аудиторских процедур установили, что неотъемлемый риск очень высокий – 80 %, риск средств контроля аудиторы оценили в 50 %, а риск необнаружения для критических областей учета оценили в 20 %.
Требуется определить в количественном выражении аудиторский риск в целом. Привести технику расчета. Определите, каким должен быть риск необнаружения для того, чтобы обеспечить значение аудиторского риска в 12 %. Приведите технику расчета.
Задача № 2. подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. При проведении проверки за 20__ год аудитор установил, что в течение отчетного периода на предприятии производились операции по аренде у физического лица помещения, используемого как складское. Общая сумма выплаченной арендной платы составила 250 000 рублей. При проверке было установлено, что с данной суммы были начислены страховые взносы во внебюджетные фонды. При расчете налогооблагаемой прибыли эта сумма была отнесена в состав расходов, принимаемых для расчета налогооблагаемой прибыли.
Требуется определить, следует ли начислять единый социальный налог на сумму выплаченной арендной платы и какие следует внести исправления, если была допущена ошибка в расчёте налога на прибыль.
Вариант 10.
Задача № 1. Сумма активов отчетную дату составляет 2 руб., величина выручки за проверяемый период – 3 руб., величина собственного капитала –руб., затраты проверяемого периода – 3 руб., прибыль до налогообложения – руб.
Требуется на основе приведённой информации, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей отчетности.
Задача № 2. В ходе аудита расчётов с бюджетом ЗАО "Факел" установлено, что организация в августе 20__ г. оплатиларуб. за обучение своего сотрудника в высшем учебном заведении, у которого есть государственная лицензия.
Рассчитывая налог на прибыль, предприятие включило эти затраты в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Также в феврале 20___ г. данному сотруднику была выплачена материальная помощь — 5 000 руб. по его заявлению в связи с тяжёлым финансовым положением семьи. При аудиторской проверке было установлено, что с суммы материальной помощи, выданной этому сотруднику, не удержан налог на доходы с физических лиц, но начислены страховые взносы.
Требуется определить, какие нарушения налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам допустила организация.
4.2. Распределение второго задания по вариантам
Задание №2
Вариант 1
1. Основной целью аудита является:
a) выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;
b) выдача аудиторского заключения с выражением безоговорочно положительного мнения;
c) выявление нарушений в ведении бухгалтерского и налогового учета.
2. Исторической родиной аудита является:
a) Россия;
b) США;
c) Великобритания.
3. Является ли прочей услугой, связанной с аудиторской деятельностью, управленческое консультирование, связанное с реорганизацией организации:
a) да;
b) нет.
4. Аудируемые лица – это:
a) только индивидуальные предприниматели;
b) только организации (юридические лица);
c) организации и индивидуальные предприниматели.
5. Руководитель аудиторской проверки – это:
a) уполномоченное лицо аудиторской организации, несущее ответственность за выполнение задания по аудиту и подготовку аудиторского заключения;
b) штатный сотрудник аудиторской организации;
c) представитель аудируемого лица.
6. Цель планирования аудиторской проверки заключается:
a) в установлении контакта с руководством и бухгалтерским персоналом аудируемого лица;
b) в обеспечении эффективности аудиторской проверки;
c) в обеспечении возможности выражения безоговорочно положительного мнения о достоверности отчетности аудируемого лица.
7. Наиболее надежным источником информации для аудитора является:
a) письменные заявления работников финансовой службы аудируемого лица;
b) внутренние документы аудируемого лица;
c) документальные подтверждения, полученные от третьих лиц
8. Открытое акционерное общество функционирует два года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов?
a) да;
b) нет;
c) по усмотрению руководства акционерного общества.
9. Аудиторская проверка может проводиться:
a) сплошным методом;
b) выборочным методом;
c) как сплошным, так и выборочным методом.
10. Кредитные и страховые организации подлежат обязательному аудиту:
a) по организационно-правовой форме;
b) по виду деятельности;
c) по финансовым показателям.
Вариант 2
1. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – это
a) платная финансовая ревизия;
b) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами;
c) проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности и выдача безоговорочно положительного аудиторского заключения.
2. Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности должны понимать мнение аудитора, как:
a) полное отсутствие ошибок;
b) подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных отношениях;
c) полную гарантию будущей экономической и финансовой успешности аудируемого лица.
3. Обязательный аудит проводится:
a) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год превышает 300 миллионов рублей;
b) если сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
c) в любых организациях независимо от вида деятельности и организационно-правовой нормы.
4. Функции государственного регулирования аудиторской деятельности
осуществляет:
a) Правительство РФ;
b) Уполномоченный федеральный орган;
c) Совет по аудиторской деятельности.
5. Аудитор готовит письмо о проведении аудита и передает его руководству проверяемой организации:
a) до начала проверки;
b) в середине проверки;
c) по окончании проверки.
6. При разработке общего плана аудита следует учитывать:
a) численность бухгалтерского персонала клиента;
b) образование и опыт руководства клиента;
c) надежность системы внутреннего контроля клиента.
7. Содержание программы аудита устанавливается:
a) федеральными стандартами аудиторской деятельности;
b) руководителем аудиторской проверки;
c) клиентом, по заказу которого проводится аудит.
8. Риск необнаружения - это:
a) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;
b) опасность составления неверного заключения о результатах аудита финансовой отчетности;
c) опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.
9. Принципы осуществления контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов, регламентируется:
a) стандартами аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов;
b) кодексом профессиональной этики аудиторов;
c) федеральными стандартами аудиторской деятельности.
10. В аудиторском заключении может быть выражено:
a) положительное и отрицательное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности;
b) немодифицированное и модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности;
c) безоговорочно положительное и модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.
Вариант 3
1. Обязательный аудит – это
a) аудит по решению руководства аудируемого лица;
b) аудит, проводимый в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
c) аудит по решению учредителей (участников, акционеров).
2. Под первоначальным аудитом понимается:
a) проведение аудита данной аудиторской организацией в данной организации впервые;
b) аудит, осуществляемый аудиторской организацией впервые;
c) аудит, проводимый на стадии создания организации, включая подготовку бизнес-плана.
3. Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:
a) Правительство РФ;
b) Центральный банк РФ;
c) Министерство финансов РФ.
4. Аудиторская организация решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области:
a) нет, аудиторская деятельность - это обычный вид предпринимательской деятельности;
b) да, в соответствии с законодательством аудиторские организации не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
c) нет, аудиторская организация вправе совмещать эти два вида предпринимательской деятельности.
5. Обязательный аудит может проводиться:
a) аудиторами и аудиторскими организациями;
b) только аудиторскими организациями;
c) только аудиторами.
6. Взаимоотношения аудиторов и аудируемого лица регулируются:
a) письмом о проведении аудита;
b) договором на проведение аудиторской проверки или оказание сопутствующих услуг;
c) другим документом, согласованным сторонами.
7. Срок аудиторской проверки определяется:
a) Федеральными стандартами аудиторской деятельности;
b) договором на аудиторскую проверку;
c) инструктивными материалами уполномоченного федерального органа.
8. Может ли аудитор в ходе проверки вносить изменения в общий план и программу аудита:
a) да;
b) изменения вносятся только в общий план;
c) изменения вносятся только в программу аудита.
9. Аудиторские доказательства – это:
a) регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность аудируемого лица;
b) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа этой информации, на которых основывается мнение аудитора;
c) аудиторское заключение.
10. Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения:
a) устанавливаются аудиторской организацией самостоятельно;
b) устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности;
c) не устанавливаются.
Вариант 4
1. Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора, как подтверждение эффективности ведения дел руководством аудируемого лица:
a) нет;
b) да;
c) да, только в случае проведения обязательного аудита.
2. Федеральные стандарты аудиторской деятельности утверждаются:
a) Уполномоченным федеральным органом, осуществляющим государственное регулирование аудиторской деятельности;
b) Правительством РФ;
c) Советом по аудиторской деятельности.
3. Назовите утверждение, наиболее точно отражающее различие между внешним и внутренним аудитом:
a) внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для руководства;
b) внутренняя аудиторская служба создается по решению руководства организации, внешняя - в законодательно установленном порядке;
c) внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а внутренний - нет.
4. Определите аудиторские услуги, не совместимые с обязательным аудитом:
a) управленческое консультирование;
b) маркетинговые услуги;
c) ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности.
5. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается в целях:
a) контроля за деятельностью аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
b) обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности;
c) рассмотрения аудиторских заключений по результатам аудита.
6. Срок аудиторской проверки определяется:
a) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
b) инструкциями Минфина РФ;
c) договором о проведении аудиторской проверки.
7. В общем плане аудита приводится:
a) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;
b) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;
c) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения и их аргументация.
8. Документы аудитора являются собственностью:
a) аудируемого лица;
b) аудиторской организации;
c) федеральной налоговой службы.
9. Назовите процедуру проверки по существу:
a) моделирование;
b) инспектирование;
c) экспертиза.
10. Письменная информация руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита должна быть передана:
a) любому лицу;
b) руководителю аудируемого лица;
c) лицу, подписавшему договор на оказание аудиторских услуг.
Вариант 5
1. Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных унитарных предприятий заключается:
a) по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса;
b) собственниками государственного унитарного предприятия;
c) предприятием самостоятельно.
2. Критерием для проведения обязательного аудита является:
a) организационно-правовая форма;
b) величина уставного капитала;
c) величина прибыли от продажи продукции (работ, услуг).
3. Численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров должна быть:
a) не менее трех;
b) не менее пяти;
c) не имеет значения.
4. Уверенность, которую призван обеспечить аудит, в том, что рассматриваемая в целом бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений, должна быть:
a) полной;
b) максимально возможной;
c) разумной.
5. Определите указание, которое обязательно должно содержаться в Письме о проведении аудита:
a) по расчету аудиторского риска;
b) по обязательствам экономического субъекта;
c) по процедурам проверки отдельных статей отчетности.
6. Аудиторскую тайну составляют:
a) любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг;
b) любые сведения о методах и приемах, которые используются при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг;
c) любые сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности, применяемых в одной аудиторской организации при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию
7. Планирование аудитором своей работы осуществляется:
a) непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания;
b) до начала выполнения аудиторских процедур;
c) до утверждения программы аудита.
8. Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита является:
a) процедурой, выполняемой аудиторами в зависимости от особенностей того или иного аудируемого лица по своему усмотрению, и не обязательна;
b) обязательным требованием федеральных стандартов аудиторской деятельности;
c) требованием заказчика и выполняется, если эта работа включена в договор на аудиторскую проверку.
9. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства:
a) собранные непосредственно аудитором;
b) полученные от аудируемого лица;
c) полученные от третьих лиц.
10. Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица содержит:
a) сведения о нарушениях и недостатках в деятельности экономического субъекта, выявленные в процессе аудита;
b) любые сведения, касающиеся проведенного аудита и фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта, которые аудитор сочтет целесообразным;
c) сведения о нарушениях и недостатках в системе внутреннего контроля, выявленные в процессе аудита, и рекомендации по их устранению.
Вариант 6.
1. Обязательному аудиту подлежит бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, имеющих организационно-правовую форму:
a) закрытое акционерное общество;
b) открытое акционерное общество;
c) общество с ограниченной ответственностью.
2. Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:
a) обсуждения аудитором и руководителем аудируемой организации;
b) профессионального суждения аудитора;
c) пожеланий руководства аудируемой организации.
3. Аудиторские организации могут создаваться в следующих организационно-правовых формах:
a) любых, предусмотренных Гражданским Кодексом РФ;
b) любых, кроме закрытых акционерных обществ;
c) любых, кроме открытых акционерных обществ, государственных или муниципальных унитарных предприятий.
4. Руководитель аудируемого лица обязан:
a) утверждать общий план аудита;
b) запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;
c) осуществлять контроль за работой независимых аудиторов.
5. Договор на проведение обязательной аудиторской проверки по правовой форме относится:
a) к договорам подряда;
b) к договорам возмездного оказания услуг;
c) к договорам на выполнение научно-исследовательских работ.
6. Аудиторское заключение признается заведомо ложным:
a) по решению суда;
b) руководителем организации;
c) руководителем федеральной налоговой службы.
7. Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности составляется в соответствии:
a) с требованиями действующего законодательства;
b) с пожеланиями клиента;
c) с организационно-правовой формой предприятия.
8. Программа аудита - это:
a) детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита;
b) план развития аудиторской организации;
c) стратегия развития партнерских отношений между аудиторский организацией и аудируемым лицом.
9. Количественную сторону аудиторских доказательств отражает их:
a) надлежащий характер;
b) достаточность;
c) надлежащий характер и достаточность.
10. Аудитор пришел к заключению, что из-за низкого состояния бухгалтерского учета невозможно проводить аудиторскую проверку. Как должен поступить аудитор:
a) рекомендовать восстановить бухгалтерский учет;
b) предложить свои услуги по восстановлению бухгалтерского учета и затем выдать аудиторское заключение;
c) дать положительное заключение (если это возможно) только на часть проверенных аудитором вопросов.
Вариант 7
1. Обязательный аудит – это
a) аудит по решению руководства аудируемого лица;
b) аудит, проводимый в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
c) аудит по решению учредителей (участников, акционеров).
2. Аудитор при проведении проверки имеет право:
a) проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в документации аудируемого лица;
b) привлекать к проверке аудиторов из других организаций;
c) требовать применения бухгалтерских программ, которыми владеет аудитор.
3. Формы и методы проведения аудита определяются:
a) федеральными стандартами аудиторской деятельности;
b) самостоятельно аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами;
c) руководством аудируемого лица.
4. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать:
a) ответственность перед пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности;
b) ответственности за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности ;
c) ответственность за финансовое состояние аудируемого лица.
5. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается:
a) саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор;
b) уполномоченным федеральным органом;
c) клиентом, по заказу которого проводился аудит.
6. Индивидуальный аудитор не может осуществлять:
a) обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж;
b) обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
c) налоговое консультирование.
7. Наиболее распространенной является форма оплаты труда аудиторской организации:
a) повременная;
b) сдельная;
c) аккордная.
8. Изучение и оценку системы внутреннего контроля аудируемого лица необходимо проводить:
a) для получения общей информации о клиенте;
b) для определения возможности банкротства в будущем;
c) для оценки и планирования масштабов аудиторской проверки.
9. Рабочие документы аудитора используются:
a) на всех этапах аудита;
b) на этапах планирования и проведения аудита;
c) на этапе подготовки аудиторского заключения.
10. Одной из целей аудита клиент и аудитор определили оценку предприятия на способность продолжать свою деятельность в обозримом будущем. Какие процедуры будут наиболее эффективны для достижения целей аудита:
a) финансовый анализ баланса на ликвидность активов;
b) хронологический анализ прироста дебиторской и кредиторской задолженности;
c) анализ объема продаж с корректировкой на коэффициент инфляции.
Вариант 8
1. Сопутствующие аудиту услуги - это
a) часть вспомогательных работ по осуществлению аудита;
b) предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией, помимо проведения аудита;
c) услуги эксперта.
2. При проведении аудита аудируемое лицо:
a) определяет круг вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;
b) обязано не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита;
c) имеет право ограничивать круг вопросов, подлежащих выяснению.
3. Объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей. В соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту:
a) любые организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов);
b) государственные и муниципальные унитарные предприятия;
c) открытые акционерные общества.
4. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в РФ определены:
a) Приказом Минфина РФ «О порядке осуществления аудиторской деятельности в РФ»;
b) Указом Президента РФ «Об утверждении временных правил осуществления аудиторской деятельности в РФ»;
c) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
5. К прочим услугам, связанным с аудиторской деятельностью, совместимым с проведением обязательного аудита, относят:
a) налоговое консультирование;
b) составление налоговых деклараций;
c) ведение бухгалтерского учета.
6. За подготовку, составление, представление бухгалтерской (финансовой) отчетности несет ответственность:
a) руководитель аудиторской организации;
b) аудитор, проводивший проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности;
c) руководитель аудируемого лица.
7. Понимание деятельности аудируемого лица является основой:
a) для оценки аудиторских доказательств;
b) для выявления рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности;
c) для выражения профессионального суждения аудитора.
8. Уровень существенности в аудите – это:
a) количественный показатель;
b) качественная характеристика нарушений;
c) статистический индекс.
9. На форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и сложность деятельности аудируемого лица:
a) не влияет;
b) влияет;
c) влияет только в случае проведения обязательного аудита.
10. В аудиторском заключении аудиторская организация выразила сомнение в возможности экономического субъекта продолжать свою деятельность, хотя об этом аудиторов не просили. Возникла конфликтная ситуация, т. к. отчетность была достоверной. Оцените ситуацию:
a) аудиторская организация поступила правильно;
b) аудиторская организация не вправе делать такие суждения, это не относится к предмету аудита;
c) главное в аудиторском заключении – подтверждение достоверности отчетности, остальное не имеет значение.
Вариант 9
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
