Справочник предпринимателя (стр. 2 )

Продавец при заключении договора купли-продажи обязан предоставить покупателю имеющуюся у него информацию об обременениях земельного участка и ограничениях его использования.

Действующим законодательством закреплен принцип единства судьбы земельного участка и расположенного на нем недвижимого имущества: зданий, строений, сооружений.

Необходимо помнить, что при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу, оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка.

В случае перехода права собственности на здание, строение, сооружение к нескольким собственникам порядок пользования земельным участком определяется с учетом долей в праве собственности на здание, строение, сооружение или сложившегося порядка пользования земельным участком.

1.7. Выбор фирменного наименования и стиля. Товарный знак (знак обслуживания)

Выбор наименования для организации должен осуществляться в соответствии с действующим законодательством, которым установлены определенные правила использования наименований юридических лиц. Неправильно выбранное наименование может стать препятствием для успешного ведения бизнеса.

Юридическому лицу принадлежит исключительное право использования своего фирменного наименования в качестве средства индивидуализации любым не противоречащим закону способом, в том числе путем его указания на вывесках, бланках, в счетах и иной документации, в объявлениях и рекламе, на товарах или их упаковках.

Фирменное наименование должно быть готово уже на стадии регистрации компании, когда подаются учредительные документы в регистрирующий орган.

В фирменное наименование юридического лица не могут включаться:

- полные или сокращенные официальные наименования иностранных государств, а также слова, производные от таких наименований;

- полные или сокращенные официальные наименования федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;

- полные или сокращенные наименования международных и межправительственных организаций;

- полные или сокращенные наименования общественных объединений;

- обозначения, противоречащие общественным интересам, а также принципам гуманности и морали.

Включение в фирменное название юридического лица официальных наименований «Российская Федерация» или «Россия», а также слов, производных от них, допускается по разрешению, которое выдается в порядке, установленном Правительством РФ.

Наименование должно быть ярким, легко запоминающимся и отражать вид деятельности.

Выбор фирменного наименования формирует и фирменный стиль организации, который можно определить как комплексную систему визуальной идентификации организации, совокупность изобразительных, визуальных и информационных средств.

Объектами (носителями) фирменного стиля, в которых и используются его элементы, являются визитки, фирменные бланки, факсовые сообщения, конверты, папки, буклеты, брошюры, проспекты, листовки, плакаты, рекламные модули, а также фирменная одежда, сувенирная продукция, пакеты, интерьер магазина, офиса, вывеска. Кроме этого, носителями фирменного стиля будет вся рекламная продукция.

Фирменный стиль несет информацию о бизнесе, которая передается визуальным путем. Несомненно, стиль должен соответствовать целевой аудитории предприятия.

Фирменное наименование или отдельные его элементы могут быть использованы правообладателем в принадлежащем ему товарном знаке (знаке обслуживания).

Товарный знак и знак обслуживания (далее – товарный знак) – это обозначения, служащие для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Исключительное право на подобные обозначения удостоверяется соответствующим свидетельством на товарный знак.

Товарный знак необходимо зарегистрировать в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности – Российском агентстве по патентам и товарным знакам (Роспатент), после чего он вносится в Государственный реестр товарных знаков и знаков обслуживания, и заявителю выдается соответствующее свидетельство.

Если вы планируете активно использовать фирменный стиль в рекламе, то следует проверить его элементы на схожесть до степени смешения с уже зарегистрированными товарными знаками, обратившись в юридическую компанию или к патентному поверенному. Если вы станете использовать чужой товарный знак, то его правообладатель может потребовать компенсации за незаконное использование.

1.8. Применение контрольно-кассовой техники

Общий порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ) установлен Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – ФЗ «О применении ККТ»).

Пункт 1 ст. 2 ФЗ «О применении ККТ» содержит общее правило применения ККТ: контрольно-кассовая техника, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Существуют исключения из общего правила: организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении видов деятельности, предусмотренных пунктом 3 ст. 2 ФЗ «О применении ККТ», например, разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами, торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив, продажи по номинальной стоимости почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления, и другие с учетом особенностей, предусмотренных ст.2 ФЗ «О применении ККТ».

Организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (пункт 2 ст. 2 ФЗ «О применении ККТ»).

ГЛАВА 2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

2.1. Как выбрать форму уплаты налога

Существует три варианта систем учета, отчетности и налогообложения:

обычная, общепринятая система (ограничений нет, кроме видов деятельности, подпадающих под ЕНВД); упрощенная система налогообложения (УСН) (ограничения по доходам – 57,9 млн. руб., при подаче заявления на право применения упрощенной системы с 01.01.2010г. доходы за 9 месяцев 2009г. не должны превышать 45 млн. руб., с 01.01.2010г. по 31.12.2012г. – 60 млн. руб.); численность сотрудников – до 100 человек; отсутствие филиалов; доля участия других организаций составляет не более 25 процентов; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей); единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Между обычной и упрощенными системами налогообложения можно выбирать по своему усмотрению[4], а единый налог на вмененный доход является единственной и обязательной системой для определенных видов деятельности.

Вновь созданные фирмы могут подать заявление о переводе на упрощенную систему одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговой инспекции.

Налоги для малых предприятий – юридических лиц

Виды налогов	Ставки и порядок расчета налога	Обычная система	Упрощенная система	Вмененный доход
Налог на добавленную стоимость (НДС)	18% (10%) к стоимости товаров	+	—	—
Налог на прибыль	20%	+	—	—
Единый социальный налог * (как работодатель)	Регрессивная шкала ставок от 26% с начисленных зарплаты и вознаграждений	+	-	-
Налог на доходы физических лиц (как работодатель)	13% от начисленной зарплаты и вознаграждений	+	+	+
Налог на дивиденды	9% от выплаченных дивидендов	+	+	+
Единый налог при упрощенной системе налогообложения	6% с валового дохода или 15% с разницы между доходами и расходами организации	—	+	—
Единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности	15% от вмененного дохода в соответствии с федеральным и региональным законодательством	—	—	+
Налог на имущество	2,2% от стоимости имущества	+	—	—
Взносы в Пенсионный фонд РФ	14% с начисленной зарплаты и вознаграждений	+	+	+
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев	Страховые тарифы в % к начисленной оплате труда и вознаграждениям в соответствии с классами профессионального риска	+	+	+

* ЕСН отменяется с 01.01.2010г. и вводятся страховые взносов на различные виды обязательного социального страхования.

	Налоги для индивидуальных предпринимателей
Виды налогов	Ставки и порядок расчета налога	Обычная система	Упрощенная система	Единый налог
Налог на добавленную стоимость	18% (10%) к стоимости товаров	+	__	—
Единый социальный налог (для предпринимателя)	Регрессивная шкала ставок от 26% с дохода от предпринимательской деятельности	+	__	—
Единый социальный налог (как работодатель) С 2010г. вводятся страховые взносы.	Регрессивная шкала ставок от 26% с начисленных зарплаты и вознаграждений	+	—	__
Налог на доходы физических лиц (для предпринимателя)	13% от облагаемого дохода от предпринимательской деятельности	+	__	__
Налог на доходы физических лиц (как работодатель)	13% от начисленной зарплаты и вознаграждений	+	__	__
Единый налог при упрощенной системе налогообложения	6% с валового дохода или 15% с разницы между доходами и расходами организации	—	+	—
Взносы в Пенсионный фонд РФ	14% с начисленной зарплаты и вознаграждений	—	+	+
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев	Страховые тарифы в % к начисленной оплате труда и вознаграждениям в соответствии с классами профессионального риска	+	+	+

Единый налог на вмененный доход составляет фиксированную сумму, что является отрицательным моментом в период становления бизнеса, т. к. планируемый объем продаж может быть не выполнен, а платить налог все равно придется.

Вмененный доход – это потенциальный доход, который, по расчетам региональных властей, вы должны получать от бизнеса. Ставка ЕНВД для всех регионов одинакова – 15%. При уплате ЕНВД вы перестаете платить НДС, налог на имущество, ЕСН (единый социальный налог), налог на прибыль. Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке, в том числе и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом сумму единого налога можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем наполовину.

Вы можете вести несколько видов бизнеса, одни из которых подпадают под ЕНВД, а другие – нет. В этом случае нужно платить единый налог по облагаемым им видам бизнеса независимо от того, какую долю они занимают в общем объеме вашей деятельности. С бизнеса, не облагаемого ЕНВД, налоги платят в обычном порядке.

2.2. Как решать налоговые проблемы

В текущей деятельности чаще всего с налоговыми проблемами приходится сталкиваться при переплате (недоплате) в бюджет или внебюджетный фонд и в случае, если налоговая инспекция ошибочно взыскала с вас налог. Такие проблемы обычно решаются предприятиями самостоятельно и зависят от конкретного случая, например, от причины переплаты налога: вы можете зачесть его в счет уплаты других налогов или вернуть.

Переплата может возникнуть, если по итогам налогового периода сумма авансовых платежей по налогу превысит сумму, рассчитанную в налоговой декларации. Кроме того, вы можете переплатить налог, если ошибетесь, рассчитывая сумму налога или заполняя платежное поручение.

Если произошла ошибка в расчете налога, нужно подать в налоговую инспекцию дополнительную декларацию по этому налогу (ст. 81 НК РФ). В ней нужно указать излишне уплаченную в бюджет сумму. Если у вас есть долги перед бюджетом (внебюджетным фондом), куда вы переплатили налог, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счет погашения долгов (ст. 78 НК РФ).

Если переплату не зачли или не вернули, как вы того просили, можно обратиться в арбитражный суд.

Часто налоговая инспекция отказывает в зачете или возврате переплаты, так как ее сумма по вине банка не поступила в бюджет или внебюджетный фонд. Они не правы: налог считается уплаченным с того момента, когда банк принял у вас платежное поручение на его перечисление. Поэтому переплату нужно возвращать независимо от того, получил бюджет деньги или нет.

Если налоговая инспекция сама выявит переплату налога, она должна сообщить вам об этом в месячный срок. Налоговики могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения ваших долгов перед тем же бюджетом или внебюджетным фондом (п. 5 ст. 78 НК РФ). А вот возвращать переплату по своей инициативе они не будут – для этого необходимо ваше заявление.

По отдельным налогам (таким как НДС или акцизы) величина принятых к зачету сумм по итогам отчетного периода может превысить сумму налога, рассчитанную в налоговой декларации (недоплата). В таких случаях зачет или возврат образовавшейся отрицательной разницы осуществляется в особом порядке. По НДС этот порядок установлен в статье 176 НК РФ, по акцизам – в статье 203 НК РФ.

Порядок зачета отрицательной разницы по НДС:

·  В течение трех месяцев, следующих за месяцем, в котором образовалась разница, налоговая инспекция имеет право самостоятельно зачесть ее в счет уплаты фирмой НДС или других налогов, пеней и штрафов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

·  По истечении трех месяцев сумма, которая не была зачтена, должна быть возвращена фирме по ее заявлению.

·  Решение о возврате денег налоговая инспекция должна принять в течение двух недель после получения заявления. На возврат денег на счет налогоплательщика также дается две недели. Если этот срок будет нарушен, то на подлежащую возврату сумму начисляются проценты. Размер процентов – 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Налог не возмещается, если фирма сдала исправленную декларацию позднее чем через три года после окончания соответствующего налогового периода.

Если фирма претендует на возмещение НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%, оно производится в особом порядке на основании отдельной налоговой декларации. После окончания трехмесячного срока налоговая инспекция должна в течение десяти дней представить налогоплательщику заключение о возврате или об отказе в возмещении налога.

Налоговая инспекция имеет право в бесспорном порядке взыскивать со счетов фирм неуплаченные налоги и пени. Может случиться, что налоговая инспекция списала деньги со счета фирмы ошибочно (например, налог вы уплатили, но платежное поручение в налоговую инспекцию по каким-то причинам не поступило, и она сочла вас должником). Если такое произошло, налоговая инспекция должна вернуть излишне взысканную сумму (ст. 79 НК РФ).

Если у вас есть долги перед бюджетом (внебюджетным фондом), куда взыскали эту сумму, то должны вернуть часть списанной суммы, оставшейся после ее зачета в счет погашения долгов.

Для возврата денег подайте в налоговую инспекцию заявление. Его можно составить аналогично заявлению, которое подается, когда вы сами переплатили налог. Заявление нужно представить в течение одного месяца со дня, когда вам стало известно о списании со счета фирмы излишней суммы. На практике этот срок отсчитывается со дня, следующего за днем списания денег со счета. Если пропустите месячный срок, обращаться за возвратом денег придется в арбитражный суд. Сделать это можно в течение трех лет со дня, когда вам стало известно о списании.

Налоговая инспекция должна принять решение по вашему заявлению в течение двух недель с момента его получения. Еще месяц ей дается на возврат денег на счет фирмы. Если переплату вовремя не вернули, то можно обратиться в арбитражный суд.

ГЛАВА 3. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ

Порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности рассмотрен отдельно для субъектов малого предпринимательства, применяющих УСН и ЕНВ.

1. Применяющие УСН

Организации, применяющие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Так установлено п. 3 ст. 4 Федерального закона -ФЗ «О бухгалтерском учете».

Но, как показывает жизнь, освобождение от ведения бухгалтерского учета по своей сути формально.

Во-первых, бухучет организации все-таки нужен с практической точки зрения. Он наилучшим образом отражает финансовое положение фирмы и позволяет всесторонне оценить результаты ее деятельности.

Во-вторых, в большинстве случаев у организаций-«упрощенцев» возникает необходимость вести бухучет в силу иных законов.