Тема 1. Бухгалтерский учет его сущность и функции в системе управления (стр. 2 )

- определить позиции, которые являются хозяйственным средством;

- определить позиции, которые являются источником хозяйственных средств;

- подсчитать итоговые суммы по источникам хозяйственных средств и хозяйственным средствам в целом.

2. Влияние хозяйственных операций на итог бухгалтерского баланса.

Методические указания

Бухгалтерский баланс – это способ отражения имущества предприятия и источников его формирования в денежном выражении на определенный момент.

Бухгалтерский баланс делится на две части: Актив - где показываются средства организации и Пассив - где показываются их источники. Непременным условием баланса является равенство итогов  Актива итогам Пассива. Наименование отдельных видов средств организации или источников в балансе называется статьей баланса.

Значение бухгалтерского баланса:

1.  Он характеризует, какими производственными запасами располагается предприятия, достаточно ли этих запасов для нормативных форм деятельности.

2.  Баланс характеризует наличие денежных средств и способность предприятия вовремя рассчитываться со своими кредиторами.

3.  По балансу определяется финансовое состояние предприятия.

4.  Бухгалтерский баланс содержит важные сведения для анализа финансовой хозяйственной деятельности предприятия.

Все хозяйственные операции по своему содержанию и влиянию на актив и пассив баланса подразделяются на 4 типа:

1 Активный – затрагиваются две статьи Актива баланса: одна увеличивается, другая уменьшается. Итог баланса не меняется, так как идет перемещение средств внутри Актива. Например: Получены с расчетного счета в кассу деньги для выплаты заработной платы. Затронуты статьи второго раздела в активе баланса: «Касса» и «Расчетный счет». «Касса» увеличивается, а «Расчетный счет» уменьшается. Итог Актива остался прежним

2 Пассивный - затрагиваются две статьи Пассива баланса: одна увеличивается, другая - уменьшается. Итог баланса не меняется. Например: Часть прибыли присоединена к Резервному капиталу. Затронуты две статьи четвертого раздела в Пассиве баланса: «Нераспределенная прибыль» и «Резервный капитал». «Нераспределенная прибыль» уменьшается, а «Резервный капитал» увеличивается. Итог баланса не меняется

3 Активно – пассивный в сторону увеличения - затрагивается одна статья в Активе, а другая статья в Пассиве баланса. Обе увеличиваются. Итог баланса увеличивается. Например: Получены материалы от поставщиков. Затрагиваются статья в Активе «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» и статья в Пассиве «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Активная статья увеличивается, так как на складе прибавилось материалов. Пассивная статья также увеличивается, так как при поступлении материалов у организации появился долг перед поставщиком за материалы. Итог баланса увеличился.

4 Активно – пассивный в сторону уменьшения - затрагивается одна статья в Активе, а другая статья в Пассиве баланса. Обе уменьшаются. Итог баланса уменьшается. Например: Перечислены поставщикам в погашение долга деньги с расчетного счета. Затронуты статья в Активе «Расчетные счета» и статья в Пассиве «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Уменьшаются средства на Расчетном счете и соответственно статья «Расчетные счета». Одновременно уменьшается задолженность перед поставщиками при ее оплате и статья «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Итог баланса также уменьшился.

Задачи

Задача 2.1

Исходные данные.

№ п/п	Содержание операции	Наименование корреспондирующих счетов	Тип операции	Влияние на баланс
1	С расчетного счета в кассу получены денежные средства
2	Из кассы оплачена задолженность поставщику
3	Из основного производства выпущена готовая продукция на склад
4	Из кассы по расходному ордеру выданы в подотчет денежные средства
5	С расчетного счета перечислена задолженность в бюджет
6	Часть прибыли направлена в резервный капитал
7	По акту приемки безвозмездно получены основные средства
8	Начислена заработная плата основным производственным рабочим
9	Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц
10	От поставщика на склад поступили на материалы

Постановка задачи:

1  Проставить корреспондирующие счета бухгалтерского баланса.

2  Определить тип хозяйственной операции.

3  Определить влияние на итог баланса.

Задача 2.2

Исходные данные.

№ п/п	Содержание операции	Наименование корреспондирующих счетов	Тип операции	Влияние на баланс
1	Отпущены в производство материалы
2	Списана задолженность поставщику, срок исковой давности которой истек
3	Учредителем в кассу внесена задолженность по взносу в уставный капитал
4	В бухгалтерию поступил авансовый отчет о приобретении материалов
5	На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию
6	На расчетный счет получена краткосрочная ссуда банка
7	Основным производственным рабочим из кассы выплачена заработная плата
8	Учредителям предприятия начислены дивиденды
9	Из кассы выплачены дивиденды учредителям предприятия
10	Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по оплаченным и оприходованным материалам и отпущенным в производство

Постановка задачи:

4  Проставить корреспондирующие счета бухгалтерского баланса.

5  Определить тип хозяйственной операции.

6  Определить влияние на итог баланса.

3. Счета, двойная запись, бухгалтерский баланс.

Методические указания

Для учета каждого вида средств их источников и хозяйственных процессов, открывается отдельный счет, счета представляют собой способ группировки текущего учета, контроля и отражение в денежной оценке хозяйственных средств, их источников и операций. Хозяйственные операции в счетах группируются по отдельным признакам и все изменения в составе средств предприятия и их источников отражаются непрерывно и последовательно.

Каждый счет имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона каждого называется дебетом счета, а правая кредитом.

50 - Касса (название счета)

Дебет	Кредит
Дата	Содержание операций	Сумма	Дата	Содержание операций	Сумма
	Остаток на начало периода	100
05.09	Получено с расчетного счета	28 000	06.09	Выдана заработная плата	25 000
10.09	Поступило от дебиторов	2 700	07.09	Выдано в подотчет	3 000
	Оборот за период	30 700		Оборот за период	28 000
	Остаток на конец	2 800

Счет делят на две части: левая - Дебет, правая - Кредит. Это делается для того, чтобы показать на разных сторонах счета операции по увеличению средств или их источников от операций по их уменьшению, чтобы было легче подсчитать их. Сумма операций по увеличению счета или его уменьшению за месяц называются оборотом счета за месяц по Дебету или Кредиту. Разница между суммами на одной стороне счета и суммами на другой стороне называется остатком или сальдо. Остаток на начало месяца называют начальным остатком (сальдо). Остаток на конец месяца называют конечным остатком (сальдо). В начале месяца счета открывают, в конце закрывают.