1 Открыть счета по данным баланса на начало периода.
2 Добавить недостающие суммы по хозяйственным операциям.
3 Внести хозяйственные операции на счета, рассчитать обороты.
4 Рассчитать остатки на конец периода.
5 Составить бухгалтерский баланс на конец периода.
4. Порядок подсчета сальдо по счетам бухгалтерского баланса.
Методические указания
Активные счета открываются по Активу баланса и на них учитывают хозяйственные средства предприятия, а также процессы. Пассивные открывают по Пассиву баланса и на них учитывают источники средств предприятия. Активные и пассивные счета имеют разное строение. В активных счетах сальдо записывают по дебету, операции по увеличению записывают по дебету, операции по уменьшению по кредиту. В пассивных счетах сальдо записывают по кредиту, операции по увеличению записывают по кредиту, операции по уменьшению по дебиту. Операции по увеличению активных и пассивных счетов всегда записывают на той стороне счета, где записывают начальный остаток.
Итогом записей сделанных за месяц по дебиту называется дебетовым оборотом. Итогом записей сделанных за месяц по кредиту называется кредитным оборотом.
Конечный остаток или сальдо конечное по счетам после записи всех хозяйственных операций, произошедших за месяц, определяют следующим образом:
1 Для активных счетов – С2= С1+Од-Ок;
2 Для пассивных счетов – С2= С1+Ок-Од.
На активных счетах остаток может быть только дебетовым, на пассивных – только кредитовым.
Задачи
Задача 4.1
Исходные данные.
1 Основные средства – 5 руб.
2 Уставной капитал – 6 руб.
3 Прибыль – руб.
4 Материалы – руб.
5 Касса – 700 руб.
6 Расчеты с кредиторами – 9 100 руб.
7 Расчетный счет – руб.
8 Расчеты с персоналом по оплате труда – руб.
9 Расчеты с поставщиками и подрядчиками –руб.
10 Расчеты с подотчетными лицами – 600 руб.
11 Расчеты с покупателями и заказчиками – 4 500 руб.
12 Расчеты по социальному страхованию –руб.
Журнал хозяйственных операций
№ п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция | |
Д | К | |||
1 | Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы | 70 000 | ||
2 | Выдан из кассы аванс на командировку | 600 | ||
3 | Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка | |||
4 | Перечислено с расчетного счета кредиторам в погашение задолженности | 900 | ||
5 | Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу | |||
6 | С расчетного счета перечислены денежные средства в погашение задолженности по социальному страхованию | 82 000 | ||
7 | Выдана из кассы заработная плата | |||
8 | Поступили наличные денежные средства от покупателей | 300 | ||
9 | Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей | 4 000 | ||
10 | Поступили материалы от поставщика | |||
11 | На расчетный счет поступила долгосрочная ссуда банка | 1 | ||
12 | Перечислено банку в погашение краткосрочной ссуды | 10 000 |
Постановка задачи:
1 Составить бухгалтерский баланс, в порядке наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса, на начало и конец периода.
2 Открыть счета по данным баланса на начало периода.
3 Подсчитать сальдо по счетам на конец периода.
Задача 4.2
5. Учет процесса заготовления.
Методические указания
Поступление материальных ценностей от поставщиков производится на основании заключенных между поставщиком и заказчиком хозяйственных договоров. В договоре указывается виды поставляемых товарно-материальных ценностей, коммерческих условий поставки, коммерческие показатели материальных ценностей, сроки исполнения договора и порядок расчетов. Стоимость, оплачиваемая покупателями поставщику, называется покупной.
При заготовлении материальных ценностей предприятие – покупатель несет транспортно-заготовительные расходы. К ним относятся:
- затраты на транспортировку материальных ценностей;
- оплату процентов за приобретение в кредит;
- наценки;
- комиссионные вознаграждения;
- расходы на нагрузку и выгрузку;
- затраты на хранение;
- командировочные расходы агентов снабжения.
Вся сумма расходов, связанная с приобретением материалов, составляет фактическую себестоимость заготовленных материалов.
Для учета всех операций по заготовлению материалов используется счет №10 – материалы. К этому счету открываются субсчета:
1 Сырье и материалы;
2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;
3 Топливо;
4 Тара и тарные материалы;
5 Запчасти;
6 Прочие материалы;
7 Материалы, переданные в переработку на сторону;
8 Строительные материалы;
9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Поступление материалов и расходы, связанные с их заготовлением отражаются по дебиту счета 10 - материалы, то есть на дебите счета определяется фактическая себестоимость заготовленных материалов, по кредиту происходит списание из расходных материалов по их фактической себестоимости.
Расчет суммы транспортно заготовительных расходов осуществляется по следующим формулам:
(1)
где 
- процент транспортно заготовительных расходов на единицу материалов по учетной цене;
- транспортно заготовительные расходы на начало периода;
- транспортно заготовительные расходы на конец периода;
- материалы по учетной цене на начало периода;
- материалы по учетной цене на конец периода.
(2)
где 
- сумма транспортно заготовительных расходов;
- стоимость материалов отпущенных в производство по учетной цене.
Задачи
Задача 5.1
Исходные данные.
№ счета | С1 | Приход | Расход | С2 | ||||||||
УЦ | ТЗР | Итого | УЦ | ТЗР | Итого | УЦ | ТЗР | Итого | УЦ | ТЗР | Итого | |
10/1 | 50 600 | 2 580 | 53 180 | |||||||||
10/2 | 91 000 | 3 640 | 94 640 | |||||||||
10/3 | 75 000 | 2 250 | 77 250 | |||||||||
Итого | 8 470 |
Журнал хозяйственных операций
№ п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция | |
Д | К | |||
1 | На склад от поставщика поступили: - основные материалы; - полуфабрикаты. | 900 2 600 | ||
2 | Акцептован счет транспортной организации за доставку: - основных материалов; - полуфабрикатов. | 240 180 | ||
3 | Акцептован счет поставщика за полученные: - топливо; - полуфабрикаты. | 2 400 7 700 | ||
4 | Акцептован и оплачен с расчетного счета железнодорожного перевозчика за доставку полуфабрикатов. | 430 | ||
5 | Начислена и выплачена из кассы заработная плата рабочим за разгрузку топлива. | 400 | ||
6 | Списываются затраты транспортного цеха за доставку топлива. | 300 | ||
7 | Отпущены в производство по учетной цене: - основные материалы; - полуфабрикаты; - топливо. | 20 300 50 800 35 000 | ||
8 | Оприходованы на склад поступившие от поставщика: - основные материалы; - топливо. | 12 700 14 600 | ||
9 | Акцептован и оплачен железнодорожный тариф за доставку основных материалов. | 830 | ||
10 | По авансовому отчету расходу по доставке топлива оплачены подотчетным лицом. | 500 | ||
11 | Списывается сумма транспортно заготовительных расходов по израсходованным в производство материалам. |
Постановка задачи:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 |
