Учет организации оплаты труда на конкретном предприятии, проверка достоверности учета расчетов, соблюдение правильности учета в соответствии с законодательством (стр. 7 )

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

Право на такой вычет имеют родители ребенка (или супруги родителей), а также опекуны или попечители (если нет родителей), а также приемные родители ребенка. Кроме того, с 1 января 2005 г. налоговый вычет производится на учащегося любой очной формы обучения в возрасте до 24 лет, в том числе и вечерней.

Если работник воспитывает ребенка самостоятельно, то вычет предоставляется ему в двойном размере. Но только до того момента, как он снова вступит в брак. Со следующего месяца вычет полагается уже в одинарном размере.

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500 и 400 руб., то ему предоставляется максимальный из них. Вычет на содержание детей в размере 600 руб. предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.

Налогооблагаемый доход сотрудника может быть уменьшен также на сумму имущественного вычета, который предоставляется, например, при покупке квартиры. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ его размер равен расходам на приобретение жилья, но не может превышать 1 руб. Отметим, что уменьшить можно только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов.

При этом с 2005 г. получить имущественный вычет по купленному жилью можно не только в инспекции, но и у работодателя. Для этого в бухгалтерию по основному месту работы нужно представить разрешение налоговой инспекции по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. № САЭ-3-04/147@, а также заявление о вычете в произвольной форме. Другие документы не нужны. Причем новый порядок действует не только по жилью, приобретенному в 2005 г. Получить имущественный вычет у работодателя можно и в том случае, если квартира или дом куплены в 2004 г. или раньше.

Данных имущественных вычетов бухгалтерией своим сотрудников не представлялось.

В соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ доходы гражданина, облагаемые по ставке 13 процентов, можно уменьшить на сумму расходов на благотворительные цели, обучение, лечение и покупку медикаментов.

Социальные налоговые вычеты уменьшают доходы того года, в котором гражданин фактически оплатил расходы. Если полную сумму вычета использовать в данном году нельзя, то ее остаток на следующие годы не переносится. Напомним, что вычет по расходам на благотворительные цели не может превышать 25 процентов от суммы полученных доходов, вычеты на лечение и учебу -руб. При этом вычет на обучение предоставляется как по образованию самого налогоплательщика, так и его детей. На каждого ребенка полагается вычет не болееруб. в общей сумме на обоих родителей.

В отличие от имущественных вычетов, социальные по месту работы не предоставляются. Чтобы получить социальный налоговый вычет, работнику нужно обратиться в свою налоговую инспекцию.

При исчислении налога по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда или поручения, авторскому договору и т. д.) гражданин имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов. Профессиональный налоговый вычет - это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).

Такие вычеты человек, которому выплачивается вознаграждение, может получить в налоговой инспекции по месту своего учета при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Однако организация вправе предоставить профессиональный налоговый вычет и при выплате вознаграждения. Он предоставляется на основании заявления.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет работника. Об этом говорит п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ. Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет.

Если доход выплачивается в натуральной форме, налог перечисляется в бюджет не позднее того дня, который следует за днем фактического удержания налога.

Налог рассчитывается и перечисляется в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. Таково требование п. 4 ст. 225 Налогового кодекса РФ.

Анализ труда и занятости на предприятии

Основными задачами анализа являются следующие:

·  изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом;

·  определение и изучение показателей текучести кадров;

·  выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по уровню квалификации, стажу работы, образованию, возрасту.

Основное требование к измерению трудового потенциала состоит в необходимости разграничения количественных и качественных характеристик, достигнутого и возможного уровня использования трудового потенциала.

Важнейшими количественными показателями, характеризующими производственные возможности организации в области труда, являются:

1.  численность промышленно-производственного потенциала:

·  численность фактически работавших (Чфр):

Чфр = Очд : Крд, (3.1)

где: Очд = (Ячд - Пцд)- отработано, чел-дн.; Ячд - явки, чел-дн.; Пцд - ппростои целодневные, чел-дн.; Крд - количество рабочих дней в календарном периоде;

·  среднесписочная численность (Чсс):

Чсс = (Я +Ня) :Ккд, (3.2)

где: Я и Ня - соответственно явочный и неявоячный фонд рабочего времени в чел-днях; Ккд - число календарных дней в календарном периоде;

·  явочная численность (Чя):

Чя = Я : Ккд; (3.3)

·  коэффициент использования среднесписочной численности (Ксс):

Ксс = Чфр : Чсс. (3.4)

2.  количество регламентированного для нужд производства рабочего времени при общественно необходимом уровне интенсивности труда, интенсивность труда:

·  максимально возможный фонд рабочего времени (Мрв):

Мрв = Крв - Пр - Вх - Оо, (3.5)

где: Крв - календарный фонд в анализируемом периоде в днях; Пр - праздничные дни в анализируемом периоде; Вх - выходные дни в анализируемом периоде; Оо - дни очередного отпуска в анализируемом периоде;

·  Фактическая урочная длительность рабочего дня (Ру):

Ру = Очу :Од, (3.6)

где: Очу - отработано чел-часов в урочное время в анализируемом периоде; Од - отработано чел-дней в анализируемом периоде;

·  Фактическая полная длительность рабочего дня (Рп):

Рп = Оч :Од, (3.7)

где: Оч - отработано чел-часов (включая сверхурочное время) в анализируемом периоде;

·  коэффициент использования установленной продолжительности рабочего дня (Крд):

Крд = Рп : Рз, (3.8)

где: Рз - законодательно установленная продолжительность рабочего дня;

·  коэффициент использования установленной продолжительности рабочего периода (месяца, квартала, года) (Крп):

Крп = О¢ : Пд, (3.9)

где: О¢ - фактически отработано дней одним работником; Пд - установленная продолжительность рабочего месяца;

·  интегральный коэффициент использования рабочего времени (Ки):

Ки= Крп х Крп= Оч : Пч, (3.10)

где: Пч - плановая продолжительность рабочего периода в чел-час;

3.  интенсивность труда.

Расчет количественных показателей представлен в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Количественные показатели, характеризующие производственные возможности организации в области труда за гг.

№ п/п	Показатели	2005	2006
1	Явки (Ячд), чел-дн	9874	10542
2	Простои целодневные (Пцд), чел-дн	18	20
3	Количество рабочих дней в календарном периоде (Крд)	254	251
4	Численность фактически работавших (Чфр) (1-2) / 3	38,8	41,9
5	Явочный фонд рабочего времени (Я), дни	9856	10522
6	Неявоячный фонд рабочего времени (Ня)	0	0
7	Число календарных дней в календарном периоде (Ккд)	365	366
8	Среднесписочная численность (Чсс) (5 + 6) / 7	27	29
9	Явочная численность (Чя) (5/7)	27	29
10	Коэффициент использования среднесписочной численности (Ксс) (4 / 8)	1,44	1,45
11	Календарный фонд в анализируемом периоде в днях (Крв)	365	366
12	Праздничные дни в анализируемом периоде (Пр)	9	11
13	Выходные дни в анализируемом периоде (Вх)	105	104
14	Дни очередного отпуска в анализируемом периоде (Оо)	28	28
15	Максимально возможный фонд рабочего времени (Мрв) (11-–14)	223	223
16	Отработано чел-часов в урочное время в анализируемом периоде (Очу)	74489	87708
17	Отработано чел-дней в анализируемом периоде (Од)	8562	10522
18	Фактическая урочная длительность рабочего дня (Ру) (16 / 17)	8,7	8,33
19	Отработано чел-часов (включая сверхурочное время) в анализируемом периоде (Оч)	78770	88531
20	Фактическая полная длительность рабочего дня (Рп) (19 / 17)	9,2	8,41
21	Законодательно установленная продолжительность рабочего дня (Рз)	8	8
22	Коэффициент использования установленной продолжительности рабочего дня (Крд) (20 /21)	1,15	1,05
23	Фактически отработано дней одним работником (О¢)	231	228
24	Установленная продолжительность рабочего года (Пд)	254	251
25	Коэффициент использования установленной продолжительности рабочего периода (года) (Крп) (23 / 24)	0,91	0,91
26	Плановая продолжительность рабочего периода в чел-час (Пч)	78874	80272
27	Интегральный коэффициент использования рабочего времени (Ки) (19 / 26)	1,0	1,10
28	Количество принятого на работу персонала	2	11
29	Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр) (28 / 8)	0,07	0,38
30	Количество уволившихся работников	2	1
31	Коэффициент оборота по выбытию (Кв) (30 / 8)	0,07	0,03
32	Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	2	1
33	Коэффициент текучести кадров (Кт) (32 / 8)	0,07	0,03
34	Количество работников, проработавших весь год	25	32
35	Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кп. с.) (34 / 8)	0,93	1,10

Проведенный анализ количественных показателей, характеризующих производственные возможности в области труда, позволяет сделать следующие выводы: