Субъекты малого бизнеса: выбор организационно-правовой формы (стр. 4 )

Достоинства

Недостатки

предприятий. ·  В зависимости от объема учетной информации, возможность выбора форм ведения учета, в том числе упрощенных для малых предприятий. ·  Возможность ведения учета в привычных для бухгалтера формах в течение всей деятельности предприятия. ·  Возможность ведения учета в электронном виде в специализированных бухгалтерских программах, что значительно облегчает ведение учета и составление отчетности.

Упрощенная система налогообложения

Таблица 9.2

Упрощенный режим налогообложения. Книга учета расходов для юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица

Достоинства

Недостатки

·  Возможное снижение налоговой нагрузки. ·  Самый маленький объем налоговой отчетности и низкие затраты на составление налоговой отчетности. ·  Самые низкие затраты на ведение учета доходов и расходов. ·  Отсутствие обязанности составлять бухгалтерскую отчетность. ·  Возможное снижение себестоимости продукции, работ, услуг за счет отсутствия НДС, ЕСН. ·  Оптимально для налогоплательщиков,

·  Отсутствие права добровольно уплачивать НДС и, как следствие, возможная утрата клиентского списка или потеря бизнеса в целом. ·  Необходимость отслеживать все нововведения в налоговом законодательстве, т. к. введение нового налога или изменение названия налога означает автоматическое включение в качестве его плательщиков налогоплательщиков упрощенного режима налогообложения. ·  Необходимость отслеживать соблюдение пока-зателей критериев, дающих право применять упрощенный режим налогообложения. ·  Возможность утраты права работать по упрощенному режиму налогообложения и как следствие возможная обязанность доплаты налога на прибыль, уплата штрафных санкций, восстановление данных бухгалтерского учета за весь период

Таблица 9.2 (продолжение)

Достоинства

Недостатки

осуществляющих реализацию товаров, работ, услуг для физических лиц и юридических лиц, получивших освобождение от уплаты НДС. ·  Сокращенный объем статистической отчетности для малых предприятий.

применения упрощенного режима налогообложения, возможная досдача налоговой и бухгалтерской отчетности. ·  Увеличение затрат на ведение учета, если налогоплательщик решит дублировать учет хозяйственных операций по правилам бухгалтерского учета. ·  Возможное появление обязанности перехода на уплату ЕНВД по одному или некоторым видам деятельности и, как следствие, переход на ведение раздельного учета доходов и расходов. ·  Отсутствие возможности открывать филиалы и представительства, осуществлять деятельность и торговлю товарами, запрещенными плательщикам упрощенного режима налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Таблица 9.3

Единый налог на вмененный доход. Бухгалтерский учет у юридических лиц по традиционной системе учета, простой системе, в регистрах.

Книга учета доходов и расходов для предпринимателей

без образования юридического лица

Достоинства

Недостатки

·  Низкие затраты на составление налоговой отчетности. ·  Снижение себестоимости продукции, работ, услуг за счет отсутствия НДС, ЕСН. ·  В зависимости от объема учетной информации возможность выбора систем бухгалтерского учета, в том числе упрощенных, для малых предприятий. Возможность ведения учета в привычных для бухгалтера формах в течение всей деятельности предприятия. Возможность ведения учета в электронном виде в специализированных

·  Отсутствие права добровольно уплачивать НДС и, как следствие, возможная утрата клиентского списка или потеря бизнеса в целом. ·  Необходимость отслеживать все нововведения в налоговом законодательстве, т. к. введение нового налога или изменение названия налога означает автоматическое включение в качестве его плательщиков налогоплательщиков вмененного режима налогообложения. Как правило, несовпадение фактически полученных доходов и расходов с фактически уплаченным ЕНВД.

Таблица 9.3 (продолжение)

Достоинства

Недостатки

бухгалтерских программах, что значительно облегчает ведение учета и составление отчетности. ·  Сокращенный объем бухгалтерской и статистической отчетности для малых предприятий.

Отсутствие возможности учесть затраты при исчислении ЕНВД и, как следствие, снижение способности расширения бизнеса, внедрение новых технологий. ·  Из-за желания снизить сумму уплачиваемого ЕНВД снижение (занижение) физического показателя, в том числе наемных работников. Как следствие, нарушение налогового законодательства и социальная необеспеченность работников. ·  Отсутствие четких указаний в законодательстве на порядок ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями.

Таблица 9.3 (продолжение)

Достоинства

Недостатки

·  Увеличение затрат на ведение учета, расчета налогов и объема налоговой отчетности при ведении нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД или облагаемых налогами по разным системам налогообложения. Отсутствие желания налогоплательщиков расширять и развивать бизнес из-за возможности увеличения налоговой нагрузки или попадания под налогообложения по разным системам налогообложения. ·  Желание налогоплательщиков избежать уплаты ЕНВД. Как следствие перепрофилирование видов деятельности, перенос бизнеса в регионы, где ЕНВД не взимается.

Таблица 9.4

Порядок предоставления налоговой отчетности при применении различных систем налогообложения

Общая система налогообложения
ООО, ОАО, ЗАО	Индивидуальные предприниматели
1. ПФР до 15 числа ежемесячные платежи в размере 26% от ФОТ. Отчетность предоставляется ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным. Отчетность по персонифицированному учету предоставляется в 2010г. по сроку до 01.08.2010г. и до 01.02.2011г. В 2011г. отчеты будут предоставляться ежеквартально на последний день месяца.	1.ПФР при наличии работников до 15 числа ежемесячные платежи в размере 26% от ФОТ. Отчетность предоставляется ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным. Отчетность по персонифицированному учету предоставляется в 2010г. по сроку до 01.08.2010г. и до 01.02.2011г. В 2011г. отчеты будут предоставляться ежеквартально на последний день месяца Индивидуальные предприниматели оплачивают взносы в ПФР в размере 20% от суммы, исчисленных авансовых платежей, установленных главой 23 ст. 227, ч.2 НК РФ.
2. ФСС до 15 числа ежемесячные платежи в размере 2,9% от ФОТ. Отчетность предоставляется в 2010г. ежеквартально до 14 числа месяца, следующего за отчетным.	2. ФСС при наличии работников до 15 числа ежемесячные платежи в размере 2,9% от ФОТ. Отчетность предоставляется в 2010г. ежеквартально до 14 числа, месяца, следующего за отчетным.
3. Страхование от несчастных случаев до 15 числа ежемесячные платежи в размере, установленным нормативами от вида деятельности по ОКВЭД от ФОТ. Отчетность предоставляется в 2010г. ежеквартально до 14 числа месяца, следующего за отчетным.	3. Страхование от несчастных случаев при наличии работников до 15 числа ежемесячные платежи в размере, установленным нормативами от вида деятельности по ОКВЭД от ФОТ. Отчетность предоставляется в 2010г. ежеквартально до 14 числа месяца, следующего за отчетным.
4. Налоговая декларация по Налогу на прибыль предоставляется российскими организациями, Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 54Н не позднее 28 календарного дня со дня окончания отчетного периода.

Таблица 9.4 (продолжение)

Общая система налогообложения
ООО, ОАО, ЗАО	Индивидуальные предприниматели
5. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость предоставляется не позднее 20 календарного дня со дня окончания отчетного периода, Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 000Н ежеквартально за исключением декларации связанной с ввозом товаров с территории Республики Беларусь.	5 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость предоставляется не позднее 20 календарного дня со дня окончания отчетного периода, Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 000Н ежеквартально.
7. Налоговая декларация по акцизам предоставляется не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период установлен месяц. Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 32Н, Н.	Налоговая декларация по акцизам предоставляется не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период установлен месяц. Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 32Н, Н.
9. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций предоставляется по итогам налогового периода не позднее 30 марта следующего за истекшим налоговым периодом Приказ МНС России от 01.01.2001г. № 27Н.
10. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых предоставляется по итогам налогового периода не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Приказ МНС России от 01.01.2001г. № 85Н.	10. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых предоставляется по итогам налогового периода не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Приказ МНС России от 01.01.2001г. № 85Н.
11. Расчет регулярных платежей за пользование недрами предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующим за истекший квартал Приказ МНС России от 01.01.2001г. № БГ-3-21/98@.	11. Расчет регулярных платежей за пользование недрами предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующим за истекший квартал Приказ МНС России от 01.01.2001г. № БГ-3-21/98@.

Таблица 9.4 (продолжение)

Общая система налогообложения
ООО, ОАО, ЗАО	Индивидуальные предприниматели
12. Налоговая декларация по водному налогу, если являются плательщиком не позднее 20 числа, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма утверждена Приказом Минфина России от 01.01.2001г. № 29Р.	12. Налоговая декларация по водному налогу, если являются плательщиком не позднее 20 числа, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма утверждена Приказом Минфина России от 01.01.2001г. № 29Р.
13. Сведения о полученных лицензиях и разрешениях на пользование объектами животного мира, если являются плательщи-ком уплачивается не позднее 10 дней с даты получения лицензии. Сведения о выданных лицензиях предоставляется не позднее 5 числа каждого месяца. Приказ ФНС России от 01.01.2001г. № САЭ-3-21/108@.	13. Сведения о полученных лицензиях и разрешениях на пользование объектами животного мира, если являются плательщиком уплачивается не позднее 10 дней с даты получения лицензии. Сведения о выданных лицензиях предоставляется не позднее 5 числа каждого месяца. Приказ ФНС России от 01.01.2001г. № САЭ-3-21/108@.
14. Сведения о полученных лицензиях на пользование объектами водных биологических ресурсов, если являются плательщиком уплачивается не позднее 10 дней с даты получения лицензии. Сведения о выданных лицензиях предоставляется не позднее 5 числа каждого месяца Приказ ФНС России от 01.01.2001г. САЭ -3-21/110@.	14. Сведения о полученных лицензиях на пользование объектами водных биологических ресурсов, если являются плательщиком уплачивается не позднее 10 дней с даты получения лицензии. Сведения о выданных лицензиях предоставляется не позднее 5 числа каждого месяца Приказ ФНС России от 01.01.2001г. САЭ -3-21/110@.
15.Налоговая декларация по земельному налогу, если являются плательщиком предоставляется не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 95Н.	15.Налоговая декларация по земельному налогу, если являются плательщиком предоставляется не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 95Н.
16. Налоговая декларация по транспортному налогу, если являются плательщиком предоставляется не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 65Н.	16. Налоговая декларация по транспортному налогу, если являются плательщиком предоставляется не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 65Н.

Таблица 9.4 (продолжение)

Общая система налогообложения
ООО, ОАО, ЗАО	Индивидуальные предприниматели
17. Бухгалтерский баланс Форма № 1 Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 67Н предоставляется до 30 числа квартала, следующего за отчетным.
18. Отчет о прибылях и убытках Форма № 2 Приказ от 01.01.2001г. № 000. предоставляется до 30 числа квартала, следующего за отчетным.
19. Налог на доходы физических лиц (налоговые агенты) предоставляют сведения не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Форма 2 НДФЛ, утверждена Приказом ФНС России от 01.01.2001г. № САЭ-3-04/706@.	19. Налог на доходы физических лиц (налоговые агенты) предоставляют сведения не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Форма 2 НДФЛ, утверждена Приказом ФНС России от 01.01.2001г. № САЭ-3-04/706@.
20. Среднесписочная численность работников не позднее 20 января текущего года за предшествующий календарный год Приказ ФНС России от 01.01.2001г. № ММ-3-25/174@.	20. Среднесписочная численность работников не позднее 20 января текущего года за предшествующий календарный год Приказ ФНС России от 01.01.2001г. № ММ-3-25/174@.
	21. Налоговая декларация 3 НДФЛ предоставляется до 30 апреля года следующего за отчетным Приказ Минфина России от 29.12.09г. № 000Н.

Таблица 9.4 (продолжение)

ЕНВД
ООО, ОАО, ЗАО	Индивидуальные предприниматели
1. ПФР до 15 числа ежемесячные платежи в размере 14% от ФОТ. Отчетность предоставляется ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным. Отчетность по персонифицированному учету предоставляется в 2010г. по сроку до 01.08.2010г. и до 01.02.2011г. В 2011г. отчеты будут предоставляться ежеквартально на последний день месяца.	1. ПФР при наличии работников до 15 числа ежемесячные платежи в размере 14% от ФОТ. Отчетность предоставляется ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным. Отчетность по персонифицированному учету предоставляется в 2010г. по сроку до 01.08.2010г. и до 01.02.2011г. В 2011г. отчеты будут предоставляться ежеквартально на последний день месяца. Индивидуальные предприниматели оплачивают взносы в ПФР в размере 12002,76 руб. в год. Ежеквартально 3000,69 руб.

Таблица 9.4 (продолжение)

ЕНВД
ООО, ОАО, ЗАО	Индивидуальные предприниматели
3. Страхование от несчастных случаев до 15 числа ежемесячные платежи в размере, установленным нормативами от вида деятельности по ОКВЭД от ФОТ. Отчетность предоставляется в 2010г. ежеквартально до 14 числа месяца, следующего за отчетным.	3. Страхование от несчастных случаев при наличии работников - до 15 числа ежемесячные платежи в размере, установленным нормативами от вида деятельности по ОКВЭД от ФОТ. Отчетность предоставляется в 2010г. ежеквартально до 14 числа месяца, следующего за отчетным.
5 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость предоставляется не позднее 20 календарного дня со дня окончания отчетного периода, Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 000Н ежеквартально, если они являются налоговыми агентами.	5. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость предоставляется не позднее 20 календарного дня со дня окончания отчетного периода, Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 000Н ежеквартально, если они являются налоговыми агентами.
8. Налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход предоставляется ежеквартально, не позднее 20 числа первого месяца, следующего налогового периода. Форма утверждена Приказом Минфина России от 01.01.2001г. № 000Н.	8. Налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход предоставляется ежеквартально, не позднее 20 числа первого месяца, следующего налогового периода. Форма утверждена Приказом Минфина России от 01.01.2001г. № 000Н.
12. Налоговая декларация по водному налогу, если являются плательщиком не позднее 20 числа, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма утверждена Приказом Минфина России от 01.01.2001г. № 29Р.	12. Налоговая декларация по водному налогу, если являются плательщиком не позднее 20 числа, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма утверждена Приказом Минфина России от 01.01.2001г. № 29Р.
15.Налоговая декларация по земельному налогу, если являются плательщиком предоставляется не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 95Н.	15.Налоговая декларация по земельному налогу, если являются плательщиком предоставляется не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 95Н.

Таблица 9.4 (продолжение)

ЕНВД
ООО, ОАО, ЗАО	Индивидуальные предприниматели
16. Налоговая декларация по транспортному налогу, если являются плательщиком предоставляется не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 65Н.	16. Налоговая декларация по транспортному налогу, если являются плательщиком предоставляется не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 65Н.
19. Налог на доходы физических лиц (налоговые агенты) предоставляют сведения не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Форма 2 НДФЛ, утверждена Приказом ФНС России от 01.01.2001г. № САЭ-3-04/706@.	19. Налог на доходы физических лиц (налоговые агенты) предоставляют сведения не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Форма 2 НДФЛ, утверждена Приказом ФНС России от 01.01.2001г. № САЭ-3-04/706@.
20. Среднесписочная численность работников не позднее 20 января текущего года за предшествующий календарный год Приказ ФНС России от 01.01.2001г. № ММ-3-25/174@.	20. Среднесписочная численность работников не позднее 20 января текущего года за предшествующий календарный год Приказ ФНС России от 01.01.2001г. № ММ-3-25/174@.

Таблица 9.4 (продолжение)