Утвержден
распоряжением
Министерства финансов Московской области
от «___»____ 2010 №________
Порядок
осуществления анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Московской области
1. Настоящий Порядок определяет методику осуществления анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Московской области (далее – Анализ).
2. Анализ осуществляется Управлением государственного долга, целевых программ и проектов Министерства финансов Московской области (далее – Управление). В целях осуществления Анализа Управление вправе привлекать специалистов других управлений (отделов) Министерства финансов Московской области в пределах их компетенции.
3. Анализ финансового состояния принципала проводится на основании представленных в Министерство финансов Московской области заверенных надлежащим образом копий следующих документов:
1) бухгалтерского баланса (форма № 1);
2) отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
3) отчета об изменениях капитала (форма № 3);
4) отчета о движении денежных средств (форма № 4);
5) приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
7) расшифровки дебиторской задолженности;
8) расшифровки кредиторской задолженности;
9) информации о целевом использовании средств бюджета Московской области, полученных за последние два года;
10) аудиторских заключений о достоверности бухгалтерской отчетности принципала (для юридических лиц, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации должны проходить ежегодную аудиторскую проверку).
Документы, указанные в подпунктах 1-8 пункта 3 настоящего Порядка, предоставляются за предшествующие два года и последний отчетный период текущего финансового года по утвержденным Министерством финансов Российской Федерации формам и в обязательном порядке должны содержать отметку об их представлении в установленном порядке в налоговый орган, а также быть заверенными подписями руководителя и главного бухгалтера принципала и его печатью.
4. Анализ осуществляется на основе исследования следующих показателей с использованием метода балльной оценки:
4.1. Показатели платежеспособности, в том числе:
- общий показатель платежеспособности;
- коэффициент абсолютной ликвидности;
- коэффициент критической оценки;
- коэффициент текущей ликвидности;
- коэффициент маневренности функционирующего капитала;
- доля оборотных средств в активах;
- коэффициент обеспеченности собственными средствами.
Данные о способах расчета, назначении указанных показателей приведены в таблице №1 настоящего Порядка.
Таблица №1
Наименование показателя | Способ расчета | Назначение показателя |
1. Общий показатель платежеспособности | К1= А1+0,5А2+0,3А3 П1+0,5П2+0,3П3 | Оценивает изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. |
2. Коэффициент абсолютной ликвидности | К2= А1__ П1+П2 | Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах и краткосрочных ценных бумагах. |
3. Коэффициент критической оценки | К3= А1+А2_ П1+П2 | Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. |
4. Коэффициент текущей ликвидности | К4= А1+А2+А3 П1+П2 | Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства |
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала | К5= А3_________ (А1+А2+А3)-(П1+П2) | Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности |
6. Доля оборотных средств в активах | К6= А1+А2+А3 Б | Зависит от отраслевой принадлежности организации |
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | К7 = П4-А4__ А1+А2+А3 | Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. |
Исходные данные для проведения расчетов, указанных в таблице №1 настоящего Порядка, берутся из строк (стр.) формы №1 "Бухгалтерский баланс" в соответствии с последующими пояснениями:
1) А1 - наиболее ликвидные активы.
А1 = стр. 250 + стр. 260
2) А2 - быстрореализуемые активы.
А2 = стр. 240
3) А3 - медленно реализуемые активы.
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
4) А4 - труднореализуемые активы (внеоборотные активы).
А4 = стр. 190
5) П1 - наиболее срочные обязательства.
П1 = стр. 620
6) П2 - краткосрочные пассивы.
П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660
7) П3 - долгосрочные пассивы.
П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650
8) П4 - постоянные или устойчивые пассивы (собственный капитал предприятия).
П4 = стр. 490
9) Б - валюта баланса (стр. 300 или стр.700).
В ходе анализа платежеспособности каждый из приведенных в таблице № 1 настоящего Порядка коэффициентов платежеспособности рассчитывается по форме №1 «Бухгалтерский баланс» на конец отчетного периода, за исключением коэффициента маневренности функционирующего капитала К5, который рассчитывается на начало отчетного периода-К5 н. п. и конец отчетного периода - К5 к. п.
4.2 Показатели финансовой устойчивости, в том числе:
- коэффициент капитализации;
- коэффициент маневренности собственного капитала;
- коэффициент финансовой независимости;
- коэффициент финансовой устойчивости.
Задачей анализа данных показателей является оценка величины и структуры активов и пассивов.
Данные о способах расчета, назначении указанных показателей приведены в таблице № 2 настоящего Порядка.
Таблица №2
Наименование показателя | Способ расчета | Назначение показателя |
1. Коэффициент капитализации | К8= Б-П4 П4 | Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс. руб., вложенных в активы собственных средств. |
2. Коэффициент маневренности собственного капитала | К9= П4 –А4__ П4 | Характеризует долю собственного капитала, направленную на формирование оборотных средств |
3. Коэффициент финансовой независимости | К10= П4 Б | Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Отражает степень независимости организации от заемных средств. |
4. Коэффициент финансовой устойчивости | К11= П4+стр.590 Б | Показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. |
Исходные данные для проведения расчетов, указанных в таблице №2 настоящего Порядка, берутся из строк (стр.) формы № 1 "Бухгалтерский баланс" в соответствии с последующими пояснениями:
1) А1 - наиболее ликвидные активы.
А1 = стр. 250 + стр. 260
2) А2 - быстрореализуемые активы.
А2 = стр. 240
3) А3 - медленно реализуемые активы.
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
4) А4 - труднореализуемые активы (внеоборотные активы).
А4 = стр. 190
5) П1 - наиболее срочные обязательства.
П1 = стр. 620
6) П2 - краткосрочные пассивы.
П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660
7) П3 - долгосрочные пассивы.
П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650
8) П4 - постоянные или устойчивые пассивы (собственный капитал предприятия).
П4 = стр. 490
9) Б - валюта баланса (стр.300 или стр. 700).
4.3. Дополнительные показатели, в том числе:
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств;
- общий коэффициент покрытия;
Данные о способах расчета, назначении указанных показателей приведены в таблице № 3 настоящего Порядка.
Таблица № 3
Наименование показателя | Способ расчета | Назначение показателя |
1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | К12 = Ок_ П4 | Определяет зависимость предприятия от внешних заимствований. |
2. Общий коэффициент покрытия | К13=(А1+А2+А3)-Р П1 + П2 | Является дополнительным показателем платежеспособности и отражает возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность быстро реализуемыми средствами. При исчислении этого показателя за базу расчета принимаются краткосрочные обязательства |
3. Коэффициент рентабельности для неторговых организаций | 3.1. Коэффициент рентабельности продаж – К14= Пр Вр 3.2. Коэффициент рентабельности основной деятельности - К14= Пр Зтр | Характеризует прибыльность деятельности предприятия |
4. Коэффициент рентабельности для торговых организаций | К14 = Пр Вп | Характеризует прибыльность деятельности предприятия |
Исходные данные для проведения расчетов К12 и К13 берутся из строк (стр.) формы № 1 "Бухгалтерский баланс", а К14 – из строк (стр.) формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в соответствии с последующими пояснениями:
1) Ок – краткосрочные обязательства.
Ок = стр.690 ф.1
2) П4 - постоянные или устойчивые пассивы (собственный капитал предприятия).
П4 = стр. 490 ф.1
3) А1 - наиболее ликвидные активы.
А1 = стр. 250 + стр. 260 ф.1
4) А2 - быстрореализуемые активы.
А2 = стр. 240 ф.1
5) А3 - медленно реализуемые активы.
А3 = стр. 210+ стр. 230 + стр. 270 ф.1
6) П1 - наиболее срочные обязательства.
П1 = стр. 620 ф.1
7) П2 - краткосрочные пассивы.
П2 = стр. 610 ф.1
8) Пр - прибыль от реализации.
Пр = стр.050 ф.2
9) Вр - выручка от реализации.
Вр = стр. 010 ф.2
10) Зтр - затраты на производство продукции.
Зтр = стр.020+стр.030+стр.040 ф.2
11) Вп - валовая прибыль.
Вп= стр.029 ф.2.
12) Р – расходы будущих периодов.
Р = стр. 216 ф.1
5. Учитывая многообразие финансовых процессов, множественность показателей финансового состояния, различия в уровне критических оценок, складывающуюся степень отклонения от фактических значений коэффициентов и возникающие в связи с этим сложности в общей оценке финансового положения принципала, производится балльная оценка его финансового состояния, сущность которой заключается в отнесении организации к определенному классу в зависимости от набранного количества баллов, исходя из фактических значений ее финансовых коэффициентов.
Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния указаны в таблице № 4 настоящего Порядка.
Таблица №4
№ п/п | Показатели финансового состояния | Условия снижения критерия | Границы классов согласно критериям | ||||
1-й класс | 2-й класс | 3-й класс | 4-й класс | 5-й класс | |||
1. | Коэффициент абсолютной ликвидности К2 | За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла | 0,70 и более – присваиваем 14 баллов | 0,69- 0,57 – присваиваем от 13,7 до 10,1 баллов | 0,56-0,44 –присваиваем от 9,8 до 6,2 баллов | 0,43-0,31- присваиваем от 5,9 до 2,3 баллов | Менее 0,30- присваиваем от 2,0 до 0 баллов |
2. | Коэффициент критической оценки К3 | За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,2 балла | 1 и более – 11 баллов | 0,99-0,80 – от 10,8 до 7 баллов | 0,79 – 0,70- от 6,8 до 5 баллов | 0,69 – 0,60- от 4,8 до 3 баллов | 0,59 и менее - от 2,8 до 0 баллов |
3. | Коэффициент текущей ликвидности К4 | За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла | 1,7 и более – 20 баллов; | 1,69 – 1,50- от 19,7 до 14,0 баллов | 1,49 – 1,30- от 13,7 до 8,0 баллов | 1,29 – 1,1 – от 7,7 до 2,0 балла | 1,09 и менее - от 1,7 до 0 баллов |
4. | Доля оборотных средств в активах К6 | За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла | 0,5 и более - 10 баллов | 0,49-0,4 –от 9,7 до 7 баллов | 0,39-0,30- от 6,7 до 4 баллов | 0,29-0,2- от 3,7 до 1 балла | 0,19 и менее - от 0,7 до 0 баллов |
5. | Коэффициент обеспеченности собственными средствами К7 | За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла | 0,5 и более - 12,5 балла | 0,49 – 0,40- от 12,2 до 9,5 балла | 0,39 – 0,20- от 9,2 до 3,5 балла | 0,19 – 0,10- от 3,2 до 0,5 балла | 0,09 и менее от 0,2 до 0 баллов |
6. | Коэффициент капитализации К8 | За каждые 0,01 пункта повышения снимается по 0,2 балла | От 0,70-1,0- 17,5 до 11,5 балла | 1,01-1,22 – от 11,3 до 7,1 балла | 1,23-1,44- от 6,9 до 2,7 балла | 1,45-1,56 – от 2,5 до 0,3 балла | 1,57 и более - от 0,1 до 0 баллов |
7. | Коэффициент финансовой независимости К10 | За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,4 балла | 0,6 и более-10 баллов 0,60 – 0,50 - от 10 до 6 баллов | 0,49-0,45 – от 5,6 до 4,0 балла | 0,44-0,40 – от 3,6 до 2,0 балла | 0,39 – 0,36 – от 1,6 до 0,4 балла | 0,35 и менее - 0 баллов |
8. | Коэффициент финансовой устойчивости К11 | За каждые 0,01 пункта снижения от интервала к интервалу снимается по 1 баллу | 0,80 и более - 5 баллов | 0,79-0,70- 4 балла | 0,69 – 0,60 – 3 балла | 0,59 – 0,50 – 2 балла | 0,49 и менее –1 балл |
Границы классов | 100 – 90,0 баллов | 87,0- 62,7 баллов | 59,7 – 34, 4 баллов | 31,4- 11,5 баллов | 8,5 – 1,0 баллов |
1 - й класс - организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников и, как правило, довольно прибыльные.
2 - й класс - это организации с нормальным финансовым состоянием. Их показатели, в целом, находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования в пользу заемного капитала. Причем, наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Это обычно рентабельные организации.
3 - й класс - это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе их бухгалтерского баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная. Либо, наоборот - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств, в срок представляется сомнительным.
4 - й класс - это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.
5 - й класс - это организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Эти организации убыточные.
6. Результаты Анализа представляются в виде таблиц № 5 и 6 настоящего Порядка.
Таблица № 5
Результаты оценки финансового состояния принципала по основным показателям
№ п/п | Показатели финансового состояния | Значение показателя финансового состояния | Оценка в баллах | ||||
Отчет-ный период 1 | Отчет-ный период 2 | Отчет-ный период 3 | Отчет-ный период 1 | Отчет-ный период 2 | Отчет-ный период 3 | ||
1. | Коэффициент абсолютной ликвидности К2 | ||||||
2. | Коэффициент критической оценки К3 | ||||||
3. | Коэффициент текущей ликвидности К4 | ||||||
4. | Доля оборотных средств в активах К6 | ||||||
5. | Коэффициент обеспеченности собственными средствами К7 | ||||||
6. | Коэффициент капитализации К8 | ||||||
7. | Коэффициент финансовой независимости К10 | ||||||
8. | Коэффициент финансовой устойчивости К11 | ||||||
Суммарная оценка в баллах | |||||||
Класс финансового состояния принципала | |||||||
Таблица №6
Результаты оценки финансового состояния принципала по показателям, не включенным в сводную таблицу критериев оценки
№ п/п | Показатели финансового состояния и их нормальное ограничение | Значение показателя финансового состояния | Оценка* (удовл./неудовлетв.) | ||||
Отчет-ный период 1 | Отчет-ный период 2 | Отчет-ный период 3 | Отчет-ный период 1 | Отчет-ный период 2 | Отчет-ный период 3 | ||
1. | Общий показатель платежеспособности К1 (>=1,0) | ||||||
2. | Коэффициент маневренности функционирующего капитала К5 (К5н. п.> К5к. п.) | ||||||
3. | Общий коэффициент покрытия К13 (>1,0) | ||||||
Итоговая оценка дополнительных показателей платежеспособности** | |||||||
4. | Коэффициент маневренности собственного капитала К9 ( от 0,2 до 0,5) | ||||||
Итоговая оценка дополнительных показателей финансовой устойчивости** | |||||||
5. | Коэффициент соотношения заемных и собственных средств К12 (от 0,4 до 1,0) | ||||||
6. | Коэффициент рентабельности для неторговых организаций К14 (> 0,1) | ||||||
7. | Коэффициент рентабельности для торговых организаций К14 (> 0,1) | ||||||
Итоговая оценка прочих дополнительных показателей финансового состояния принципала** | |||||||
* - при соответствии значения коэффициента в каждом отчетном периоде нормальному ограничению выставляется удовлетворительная оценка, при несоответствии значения коэффициента в каждом отчетном периоде нормальному ограничению выставляется неудовлетворительная оценка.
**- при преобладании удовлетворительных оценок в отчетном периоде по виду показателей выставляется удовлетворительная итоговая оценка, при преобладании неудовлетворительных оценок в отчетном периоде по виду показателей выставляется неудовлетворительная итоговая оценка.
7. Управление в двухнедельный срок проводит экспертизу представленных документов, производит расчеты и оформляет заключение о финансовом состоянии принципала по прилагаемой к настоящему Порядку форме.
8. Заключение является основанием для предоставления или отказа в предоставлении Государственной гарантии Московской области.
Положительное заключение по результатам проведенного анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Московской области выдается при соблюдении следующих условий:
- суммарные показатели финансового состояния принципала, указанные в Таблице №5, соответствуют только первому или второму классу;
- итоговые оценки по дополнительным показателям, указанным в Таблице №6, только удовлетворительные.
9. Контроль за соблюдением требований настоящего Порядка осуществляет первый заместитель министра финансов Правительства Московской области
Приложение
к Порядку
от «___»____ 2010 г. №________
Заключение
по результатам проведения анализа финансового состояния
принципала в целях предоставления государственной гарантии
Московской области
Анализ финансового состояния __________________________________________________
(наименование получателя государственной гарантии Московской области)
проведен _______________________________________________________________________
(наименование Управления, проводившего оценку финансового состояния)
Результаты оценки финансового состояния принципала в динамике представлены в таблице:
+№ п/п | Показатели финансового состояния | Значение показателя финансового состояния | Оценка в баллах | ||||
Отчет-ный период 1 | Отчет-ный период 2 | Отчет-ный период 3 | Отчет-ный период 1 | Отчет-ный период 2 | Отчет-ный период 3 | ||
1. | Коэффициент абсолютной ликвидности К2 | ||||||
2. | Коэффициент критической оценки | ||||||
3. | Коэффициент текущей ликвидности К4 | ||||||
4. | Доля оборотных средств в активах К6 | ||||||
5. | Коэффициент обеспеченности собственными средствами К7 | ||||||
6. | Коэффициент капитализации К8) | ||||||
7. | Коэффициент финансовой независимости К10 | ||||||
8. | Коэффициент финансовой устойчивости К11 | ||||||
Суммарная оценка в баллах по основным показателям | |||||||
Класс финансового состояния принципала по основным показателям | |||||||
Итоговая оценка дополнительных показателей платежеспособности ( удовл./неудовл.) | |||||||
Итоговая оценка дополнительных показателей финансовой устойчивости ( удовл./неудовл.) | |||||||
Итоговая оценка прочих дополнительных показателей финансового состояния принципала ( удовл./неудовл.) |
Заключение:
Первый заместитель министра финансов
Правительства Московской области Подпись, дата
