Средства вычислительной техники (мониторы, системные блоки) имеющие различный срок службы или используемые для комплектации в различных вариантах, учитываются как самостоятельные объекты исходя из их стоимости и предназначения. Если части объекта имеют сроки службы отличные не менее, чем на 5%, то они учитываются как самостоятельные инвентарные объекты.
Для управленческой информации учет основных средств ведется по классификационным категориям технологического оборудования (средства автоматизации и информатизации, оборудование для расчетов с помощью пластиковых карт, средства связи, множительная техника, кассовое оборудование, прочее технологическое оборудование)».
2.7.12. Аналитический учет по каждому объекту (предмету) основных средств ведется в карточках, где указывается наименование объекта (предмета), инвентарный номер, номер паспорта (материально ответственное лицо), если оно есть и другие необходимые сведения по инвентарному объекту согласно действующей аналитической программе.
2.7.13. Начисление амортизации (износа) основных средств осуществляется линейным способом. Амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. При этом для основных средств, приобретенных до 01.01.2002 года, амортизация устанавливается исходя из Единых норм амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 01.01.01 года № 000 с применением механизма ускоренной амортизации. Для объектов основных средств, приобретенных после 01.01.2002 г. амортизационные отчисления устанавливаются с учетом классификационных групп Постановления Правительства РФ № 1 от 1.01.2002 г.
Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта. Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости объекта либо списания объекта с баланса в связи с прекращение права собственности или иного вещного права.
2.7.14. Синтетический учет начисленной амортизации ведется на балансовом счете 606, в соответствии с Положением ЦБ РФ от 5.12.02 (Приложение 10).
2.7.15. Аналитический учет амортизации ведется по каждому объекту в ведомости, которая составляется ежемесячно и сверяется с синтетическим учетом на каждое первое число месяца.
2.7.16. Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств и нематериальных активов, а также достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат банка. Учет капитальных вложений осуществляется на счете 607.
Объекты капитального строительства, до ввода их в эксплуатацию( доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств и нематериальных активов. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются, как незавершенные капитальные вложения на балансовом счете 60701 с НДС.
2.7.17.Аналитический учет на счетах учета капитальных вложений ведется в разрезе каждого объекта, программным способом.
2.7.18. Учет хозяйственных материалов ведется на счете 610 по фактической себестоимости единицы запаса без учета налога на добавленную стоимость. Учет товароматериальных ценностей на складе и в эксплуатации ведется согласно «Порядка учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов» Приложение 10 к «Правилам ведения бухгалтерского учета……» от 5.12.02.
2.7.19.Учет материальных запасов осуществляется по фактической стоимости на счетах:
- сч.61002 – запчасти, включая сезонные шины для автотранспорта, комплектующие изделия для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования транспортных средств и средств вычислительной техники. Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента) находящиеся на колесах и в запасе на автомобиле и приобретенные вместе с ним, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств;
- сч.61008 – запасы материалов, однократно используемых (потребляемых) для оказания услуг, хозяйственных нужд, технических целей, а также запасы топлива, горюче-смазочных материалов (в том числе талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты и т. п.;
- сч.61009 – инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости (10000 руб.);
- сч.61010 – учитываются книги, брошюры и т. п. издания, в том числе записанные на магнитных носителях, пособия, справочные материалы;
- сч.61011 – учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.
2.7.21. Учет приобретенных изданий (книг, брошюр, журналов и т. п. изданий) осуществляется по счету 61010 в корреспонденции со счетом 70209. Контроль за сохранностью осуществляется информационно-методическим отделом банка.
2.7.22. Учет сезонных шин приобретенных для замены на зимний период осуществляется по МОЛ. При выдаче шин в эксплуатацию оформляется карточка пробега автошины. По истечении нормативного срока пробега автошины она списывается по акту МБ-8 как изношенная и не пригодная для дальнейшей эксплуатации
2.7.23. Приобретенная специальная одежда приходуется по счету 61009 по цене приобретения.
Выданная работникам специальная одежда учитывается в службе инженера по технике безопасности, на карточках, заводимых на каждого работника. Карточка должна содержать следующие реквизиты:
должность, фамилию, имя и отчество работника, которому выдан предмет одежды;
дату выдачи работнику предмета одежды;
окончательный срок носки предмета (число, месяц, год), исчисленный в соответствии с установленными Правлением кредитной организации нормами (этот срок исчисляется от даты выдачи);
стоимость предмета.
Карточки можно вести в книгах или с использованием ЭВМ. В филиалах ведение карточек закрепляется за лицом, назначенным директором филиала.
В тех случаях, когда работники, получившие одежду, увольняются с работы, неиспользованная спецодежда или одежда, не бывшая в употреблении, сдается работником лицу ответственному за ведение карточек по выдаче спецодежды.
2.7.24. В целях обеспечения сохранности материальных ценностей при эксплуатации в Головном банке в отделе учета внутрихозяйственных операций Управления бухгалтерского учета электронно ведутся карточки внесистемного учета выданной со склада в эксплуатацию спецодежды инвентаря и принадлежностей, инструментов, оборудования и малоценных основных средств стоимостью ниже 10000 рублей.
2.7.25. Списание предметов одежды производится по истечении установленного срока без составления актов.
2.7.26. Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.
2.7.27. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче в эксплуатацию. Списание запасов материальных ценностей в эксплуатацию осуществляется по стоимости каждой единицы.
Ввод в эксплуатацию оформляется согласно «Порядку списания на расходы товароматериальных ценностей при передаче их со склада Головного офиса в эксплуатацию», утвержденному приказом по банку № 000 от 14.11.03
Учет переданных в эксплуатацию в филиалы и допофисы инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей, основных средств ниже установленного лимита стоимости осуществляется вне систем, но до морального или физического износа, или в результате поломки. Внесистемный учет ведется в произвольной форме в журналах или на карточках.
2.7.28. Выбытие имущества осуществляется в соответствии с разделом 10 приложения 10 к Положению ЦБ РФ от 5.12.2002 г.
2.7.29. В целях контроля над сохранностью имущества, банком проводится инвентаризация материальных ценностей согласно п.1.7 УП.
2.7.30. Нематериальные активы учитываются на счете 60901 по первоначальной стоимости.
К нематериальным активам относятся активы способные приносить экономические выгоды (доход), иметь надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
2.7.31. Нематериальные активы учитываются по первоначальной оценке, которая определяется по объектам аналогично основным средствам.
2.7.32. Учет нематериальных активов ведется в порядке аналогичном учету основных средств на балансовом счете 609 «Нематериальные активы».
2.7.33. Амортизация нематериальных активов производится ежемесячно, линейным способом, исходя из срока полезного пользования, определенного в договорах. При невозможности определения срока полезного использования нематериального актива, устанавливается срок в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности банка. Учет амортизации нематериальных активов ведется на счете 60903 в соответствии с Положением ЦБ РФ от 5.12.02 (Приложение 10).
2.8.Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой.
2.8.1. Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется в соответствии с Положением «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» № 55 от 21.03.97 с изменениями и дополнениями, Положение ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» от 5.12.02., нормативными документами Центрального банка и внутренними положениями банка.
2.8.2. Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. Аналитический учет в иностранной валюте ведется по видам валют в ее рублевом эквиваленте. Синтетический учет в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.
2.8.3. Переоценка балансовых счетов в иностранной валюте производится по следующим активам и пассивам банка:
· наличная иностранная валюта и платежные документы в кассе и в пути;
· безналичная иностранная валюта на корреспондентских и клиентских счетах;
· дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте;
· прочие активы и пассивы в иностранной валюте.
Переоценка производится ежедневно, с отнесением на счета 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы» и 61406 - «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы».
Ежеквартально в последний рабочий день и с учетом операций за этот день счета по переоценке средств в иностранной валюте закрываются, путем списания остатков на счет доходов и расходов.
2.8.4. Отражение валютных кредитов полученных и размещенных производится по дате валютирования.
Отражение валютного «овернайт» осуществляется по дате получения выписки банка-корреспондента, резидента. Выписки банков-корреспондентов нерезидентов в балансе банка отражаются в день их получения.
2.9.Учет результатов хозяйственной деятельности банка.
2.9.1. Статьи доходов и расходов в бухгалтерском учете банка оцениваются по кассовому методу. Доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов на основании документов, подтверждающих поступление (списание) денежных средств, и документов, подтверждающих факт исполнения операции (платежное поручение, кассовый ордер, договор, акт, накладная, счет).
При получении бухгалтерских документов по товарам и услугам, после того как воспользовались данными услугами или приняли данные товары, их стоимость следует относить на расходы (доходы) того периода в котором были составлены первичные документы (акт выполненных работ, товарно-транспортная накладная, счет-фактура), то есть дата указанная на первичном документа контрагентом.
2.9.2. Аналитический учет по статьям доходов и расходов производится в соответствии со Схемой аналитического учета доходов в кредитных организациях согласно приложению 3 Положения ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» от 5.12.02 и приложения № 6 к настоящей Учетной политике.
2.9.3. Отчетным периодом для определения финансового результата является квартал. По истечении квартала счета учета доходов и расходов закрываются. Прибыль и убыток определяются нарастающим итогом в течение отчетного года. В балансе результаты деятельности в течение года отражаются развернуто – прибыль и убытки, а по строке в балансе «Итого результат деятельности отчетного года (счет 70301 минус счет 70401» – свернуто.
2.9.4. Филиалы в течение года ведут учет доходов и расходов и финансового результата на своих балансах. Передача на баланс головного банка финансового результата филиалов осуществляется событиями после отчетной даты. В бухгалтерском учете передача остатков по счетам доходов (расходов) и финансового результата филиалов отражается по счетам межфилиальных расчетов. Порядок проведения событий после отчетной даты и перенос остатков по счетам доходов (расходов) филиалов осуществляется в соответствии с нормативными документами Центрального Банка о составлении годового бухгалтерского отчета.
2.9.5. Реформация баланса производится после годового собрания акционеров в течении 2 рабочих дней на основании принятого решения об утверждении использования и распределения прибыли. Отражение операции реформации баланса в бухгалтерском учете банка осуществляется в соответствии с разделом 7 Положения ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» от 5.12.02.
2.9.6. Нераспределенная прибыль отчетного года учитывается на счете70302. В последующем при принятии собранием акционеров решения об ее использовании, сумма распределенной прибыли учитывается на счетах направления прибыли в корреспонденции со счетом 70302.
2.9.7. Аналитический учет по счету 703 ведется на балансе банка в разрезе филиалов
2.10. Учет расчетов с бюджетом
2.10.1. Учет расчетов с бюджетом осуществляется на балансовых счетах 60301 и 60302 на основании требований налогового законодательства.
2.10.2. Начисление и уплата налога на прибыль осуществляется ежемесячными авансовыми платежами. Ежеквартально производится корректировка внесенных платежей по фактическому результату на основании расчета, составленного нарастающим итогом с начала года.
2.10.3.Аналитический учет по счетам 60301 и 60302 ведется в разрезе налогов и структурных подразделений.
2.11 Учет операций по счетам доверительного управления
2.11.1 Учет операций по доверительному управлению имуществом осуществляется в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями …» и Положением ЦБ РФ – П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях …».
2.12 Представление отчетности
2.12.1 Состав и порядок составления годового бухгалтерского отчета устанавливается Банком России.
2.12.2 Событием после отчетной даты признается факт деятельности кредитной организации, который происходит в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета и который оказывает (или может оказать) существенное влияние на ее финансовое состояние на отчетную дату.
2.12.3 Дата подписания годового бухгалтерского отчета устанавливается 30 марта 2006 года.
2.12.4 Критерии существенности события после отчетной даты устанавливаются в размере 5 процентов от стоимости активов баланса на 1 января года, следующего за отчетным, за исключением налогов.
2.12.5 События после отчетной даты производятся и отражаются только в балансе Головного Банка.
2.12.6 Срок представления годового бухгалтерского отчета устанавливается 28 июня 2006 года.
3.Заключительные положения.
3.1.1. Принятая Учетная политика «АК БАРС» банка применяется последовательно из года в год.
3.1.2. Изменения в Учетную политику «АК БАРС» банка вносятся в случаях:
· изменения законодательства - принятия или изменения содержания федеральных законов, указов президента РФ, нормативных документов Банка России, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях;
· разработки новых методологических приемов, использование новых технологий учета, компьютерных технологий;
· изменения условий деятельности банка - реорганизации банка, смены организационно-правовой формы, значительного расширения объемов и объектов деятельности, реструктуризации и т. п.
3.1.3. Изменения в Учетную политику «АК БАРС» банка вносятся, согласно приказу Председателя Правления банка. Основанием внесения изменения в Учетную политику банка является письменное обоснование, представленное постоянно действующей рабочей комиссией по совершенствованию Учетной политики «АК БАРС» банка.
3.1.4. Учетная политика «АК БАРС» банка распространяется на головной офис, все филиалы, дополнительные офисы, представительства, операционные кассы, кредитно-кассовые офисы.
3.1.5 Настоящая Учетная политика строится на:
· Гражданском кодексе РФ
· Налоговом кодексе РФ
· Федеральном законе – 1 «О банках и банковской деятельности»
· Федеральном законе -ФЗ «О бухгалтерском учете»
· Федеральном закона -ФЗ «о валютном регулировании и валютном контроле»
· Положении ЦБ РФ – П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
· Прочих законодательных актах РФ, нормативных актах ЦБ РФ, Минфина России.
 |
Утверждаю:
Председатель Правления БАРС» БАНК
______________
« 29» декабря 2006 г.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
БАРС» БАНК
г. Казань – 2007 г.
 |
1.Общие положения
1.1. Учетная политика банка построена в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, законодательными актами Российской Федерации, нормативными документами по вопросам бухгалтерского учета, принятыми Государственной Думой, Центральным банком РФ и Министерством финансов РФ, а также Генеральная лицензия № 000 от 2 сентября 2002 года выдана Банком России на законодательными актами Республики Татарстан.
1.2 БАНК осуществляет деятельность на основании следующих лицензий:
Генеральная лицензия № 000 от 2 сентября 2002 года выдана Банком России на право осуществления банковских операций, без ограничения срока действия;
№ 000 от 2 сентября 2002 года выдана Банком России на право привлечения во вклады и размещения драгоценных металлов, а также осуществление иных операций с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации, без ограничения срока действия;
№ 000 от 7 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия;
№ 000 от 7 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия;
№ 000 от 7 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия;
№ 000 от 01.01.01 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия.
1.3. «АК БАРС» банк имеет в своей структуре головной офис, филиалы, дополнительные офисы, представительства, операционные кассы, кредитно-кассовые офисы.
Для получения сводной отчетности между головным офисом и подразделениями вне головного офиса обмен информацией осуществляется по модему с последующим автоматическим объединением полученной информации.
1.4. Учетная политика банка не отклоняется от действующего плана счетов и Положения ЦБ РФ от 5.12.2002 « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» со всеми внесенными впоследствии изменениями.
1.5. Учет ведется на основе Рабочего плана счетов бухгалтерского учета «АК БАРС» банка и его подразделений (по состоянию на 1 января 2005 года)) (Приложение к Учетной политике банка).
1.6. Формирование номеров лицевых счетов осуществляется в соответствии с «Методикой формирования счета» (Приложение к Учетной политике банка), принятой «АК БАРС» банком. Внесение предложений по изменению и дополнению в «Методику формирования счета» осуществляется рабочей комиссией по совершенствованию учетной политики.
1.7. Имущество банка и его финансовые обязательства подлежат инвентаризации. Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией. Сроки проведения инвентаризации, объекты учета, подвергаемые инвентаризации, а также состав инвентаризационной комиссией определяются приказом по банку о проведении инвентаризации. Результаты инвентаризации подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета.
1.8 Настоящей Учетной политикой определяются следующие основные принципы и положения, которые используются при ведении бухгалтерского учета:
· Непрерывность деятельности – предполагается, что Банк будет осуществлять свою деятельность в обозримом будущем, отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения его деятельности.
· Постоянство правил бухгалтерского учета – Учетная политика применяется последовательно из года в год. Банк постоянно руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае обеспечивается сопоставимость с отчетами предыдущих периодов.
· Имущественная обособленность – имущество и обязательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств его акционеров, учредителей доверительного управления, имущества клиентов и других лиц.
· Осторожность – активы и пассивы, доходы и расходы оцениваются в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.
· Своевременность отражения операций – операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами ЦБ РФ и Учетной политикой Банка.
· Раздельное отражение активов и пассивов – в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в учете в развернутом виде.
· Оценка стоимости – активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством РФ, нормативными актами ЦБ РФ и Учетной политикой Банка.
· Отражение доходов и расходов по кассовому методу – доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных нормативными актами ЦБ РФ и Учетной политикой Банка.
· Преемственность входящего баланса – остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
· Приоритет содержания над формой – операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
· Открытость – отчеты достоверно отражают операции Банка, понятны информированному пользователю и избегают двусмысленности в отражении позиций кредитной организации.
· Подготовка баланса и отчетности в сводном формате – Банк составляет сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации.
· Отражение операций по внебалансовым счетам - ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных нормативными актами ЦБ РФ и настоящей Учетной политикой.
· Непротиворечивость данных бухгалтерского учета – предусматривается тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на каждый день, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.
· Мультивалютность аналитического учета – бухгалтерский учет операций, совершаемых по счетам клиентов, имущества, требований и обязательств, хозяйственных и других операций ведется в валюте РФ. Аналитический учет операций с иностранной валютой ведется в двойной оценке: в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов в двойной оценке: в рублях и учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы.
2.Бухгалтерский учет
2.1.Организация работы по ведению бухгалтерского учета.
2.1.1. Бухгалтерский учет всех операций ведется в рублях, путем непрерывного, сплошного и документального их отражения, методом двойной записи на лицевых счетах, включенных в Рабочий план счетов «АК БАРС» банка, и во всех взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. Обновление Рабочего плана счетов производится ежегодно по состоянию на 1 января текущего года.
2.1.2. Записи по регистрам бухгалтерского учета осуществляются на основе типовых форм первичных документов в соответствии с требованиями нормативных Указаний ЦБ РФ.
2.1.3. Первичные документы, типовые формы которых не предусмотрены законодательными и нормативными документами ЦБ РФ, разрабатываются банком и утверждаются Председателем Правления банка. В случае необходимости, обусловленной деловым оборотом банка, могут быть использованы отдельные унифицированные формы первичных документов подготовленные и утвержденные Госкомстатом для других отраслей деятельности. Типовые формы первичных документов используемые в деловом обороте АК БАРС Банка приведены в Альбоме типовых форм первичных документов АК БАРС Банка.(Приложение к Учетной политике).
2.1.4. Первичный документ является основанием для отражения по счетам бухгалтерского учета. В зависимости от сущности первичного документа определяется сущность бухгалтерской операции и осуществляются проводки по счетам..
2.1.5. Первичный документ, не имеющий аналогов статистических форм или утвержденных форм внутрибанковских документов, должен содержать следующие реквизиты:
· наименование документа;
· дату составления документа;
· наименование организации, от имени которой составлен документ;
· содержание хозяйственной операции;
· количественное измерение хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
· наименование должностных лиц и личные подписи, ответственных за совершение данной операции и правильность ее оформления со стороны клиента;
· наименование должностных лиц и личные подписи, ответственных за проведение и правильность оформления данной операции со стороны банка.
2.1.6. Аналитический учет ведется на основе первичных документов программным путем. Предусмотрены следующие электронные формы аналитического учета банка - лицевые счета, ежедневная ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам по форме приложения 6 к. Правилам ведения бухгалтерского учета ЦБ РФ от 5.12.2002 г., а также ведомость остатков привлеченных и размещенных средств (приложение 7 к Правилам ЦБ РФ от 5.12.02), которая программным путем ведется ежедневно, вывод на печать производится по мере необходимости. Порядок обработки первичных документов и продолжительность операционного дня определяется «Положением о документообороте бухгалтерской документации» (Приложение к Учетной политике банка). Лицевые счета для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов и расходов, результатов деятельности и т. п. регистрируются в книге регистрации открытых счетов. Книга регистрации ведется в банке в электронном виде в соответствии с требованиями Правил ЦБ РФ от 5.12.02.
2.1.7. Синтетический учет ведется на основе регистров аналитического учета по программе RS BANK, DIАSOFT, иных, используемых локальных программ. Документами синтетического учета являются ежедневная оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета банка (форма № 000) и ежедневный баланс в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета ЦБ РФ от 5.12.02. Для анализа и прогноза на промежуточные даты Управлением анализа и планирования составляется «Прогнозный баланс банка»
2.1.8. Исправление ошибок в регистрах аналитического учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Порядок исправления ошибочных записей производится в соответствии с п.3.4. «Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях...» ЦБ РФ от 5.12.02.
2.1.9. Содержание регистров аналитического и синтетического учета, является коммерческой тайной, за разглашение которой виновные несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации, а также «Положением о коммерческой и банковской тайне «АК БАРС» Банка» № П-112 от 15.03.99.
2.1.10. Хранение бухгалтерской документации осуществляется в соответствии с «Положением о документообороте бухгалтерской документации» (Приложение к Учетной политике банка), а также «Инструкцией по делопроизводству «АК БАРС Банка».
2.1.11. Учет вкладов физических лиц, расчетов с работниками Банка, основных средств, материальных запасов ведется по отдельным программам с отражением их на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.
2.2.Бухгалтерский учет капитала и фондов Банка.
2.2.1. Формирование капитала банка произведено в соответствии с Учредительными документами банка. Учет уставного и добавочного капитала осуществляется в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» от 5.12.02.,согласно Рабочему плану счетов АК БАРС банка (Приложение к Учетной политике банка).
2.2.2. Для учета денежной и не денежной частей уставного фонда, внесенных акционерами, «Методикой формирования счета» «АК БАРС» банка при формировании номера лицевого счета 102 предусмотрена 14 позиция. Учет не денежной части уставного фонда осуществляется в соответствии с разделом 2 «Порядка учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов» приложения № 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях…» № 000 от 5.12.02 с учетом последующих изменений и дополнений.
2.2.3. Формирование фондов Банка осуществляется в соответствии с Учредительными документами Банка и Положением «О порядке распределения прибыли БАРС» БАНК» от 01.01.2001 года. Использование фондов осуществляется в соответствии с Положением «О порядке формирования и использования средств фондов БАРС» БАНК» от 01.01.2001 года.
2.3 Учет операций с банковскими картами
2.3.1 Учет операций с банковскими картами осуществляется в соответствии с Порядком «По бухгалтерскому учету операций с банковскими картами», утвержденным Председателем Правления БАРС» БАНК и нормативными актами Банка России.
2.4. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
2.4.1. Учет межбанковских расчетов осуществляется в разрезе их видов:
· межбанковские расчеты;
· расчеты по обязательным резервам;
· расчеты с филиалами;
· расчеты на ОРЦБ;
· расчеты по брокерским операциям;
· межбанковские кредиты и депозиты.
2.4.2. Порядок взаимоотношений по осуществлению межбанковских расчетов определяется «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации» ЦБ РФ от 03.10.02, Положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях…» РФ» от 5.12.02, другими нормативными документами ЦБ РФ, договором о корреспондентских отношениях и «Положением о документообороте бухгалтерской документации АК БАРС банка» (Приложение к Учетной политике банка).
2.4.3. Для учета межбанковских расчетов на балансе банка открыты следующие балансовые счета:
счет 30102 - внутренний корсчет АК БАРС Банка;
счет 30109 - корреспондентские счета банков -корреспондентов (ЛОРО);
счет 30110- корреспондентские счета банков -корреспондентов (НОСТРО);
счет 30114 - корреспондентские счета банков -нерезидентов в СКВ.
2.4.4. Учет операций по счетам 30109 и 30110 осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3.10.02, Положением ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» от 5.12.02., другими нормативными документами по вопросам учета, а также «Положением об открытии/закрытии счетов ЛОРО, и НОСТРО в валюте Российской Федерации в БАРС» БАНК и осуществлении операций по этим счетам» № П-408 от 01.01.2001 г.
2.4.5. Открытие счетов «ЛОРО», порядок совершения операций по ним, формы и виды документов, используемых при этом, порядок передачи информации и используемые технические средства, способы удостоверения права распоряжения денежными средствами, а также контроль и выверка расчетов, осуществляется на основе типового Соглашения об открытии и порядке ведения корреспондентского счета в рублях РФ банком - респондентом в «АК БАРС» банке. Открытие счетов «НОСТРО», порядок совершения расчетов по ним определяются договорными отношениями с банками - корреспондентами.
2.4.6. Структура банковской сети «АК БАРС» банка включает головной офис, филиалы, дополнительные офисы, представительства операционные кассы, кредитно-кассовые офисы. Расчетные операции между головным банком и филиалами осуществляется через счета межфилиальных расчетов, в соответствии с Главой 2 Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3.10.02. и «Внутрибанковскими правилами построения межбанковсих и межфилиальных расчетов БАРС» Банка»
2.4.7. Учет операций по взаимным расчетам между головной организацией и филиалами осуществляется на балансовых счетах №№ 000 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской федерации» (П) и 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (А). Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала и видам валют. Счета межфилиальных расчетов ежедневно выверяются. Остатки счета 30301 должны быть равны остаткам счета 30302.
2.4.8. Учет операций по переданным и полученным ресурсам между головным банком и филиалами осуществляется на балансовых счетах №№ 000 « Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам» (П) и счету 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам» (А). Основой учетных операций по счетам 30305 и 30306 является Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3.10.02.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 |
