Глава 2 Приложение 33. Счета 30305 и 30306 ежедневно выверяются и остатки по ним должны быть равны. Перераспределение свободных денежных средств (ресурсов), осуществляется Казначейством банка на основе «Процедуры перераспределения ресурсов внутри системы «АК БАРС» Банка» Утвержденной Комитетом по управлению активами и пассивами «АК БАРС» Банка, протокол от 20.06.01.

2.4.9. Открытие счетов межфилиальных расчетов между филиалом и головным банком производится на основании приказа по банку. Кодировка счетов производится в соответствии с «Методикой формирования счета в «АК БАРС» Банке». Открытие счетов межфилиальных расчетов между филиалами не допускается.

2.4.10. Идентификация филиала обеспечивается кодировкой счетов межфилиальных расчетов. При осуществлении операций по счетам межфилиальных расчетов используются программные средства «Оперфил», «RS BANK» филиалов, «DIАSOFT”, АБС «Банкир» в Нижнекамском филиале. а также электронная система связи «LOTUS NOTES».

2.4.11. Порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, документооборот и порядок экспедирования документов изложен в «Положении о документообороте учетной документации АК БАРС Банка» раздел 5 (Приложение к Учетной Политике банка).

2.4.12. Учет расчетов по обязательным резервам осуществляется на балансовых счетах 30202 и 30204 и внебалансовом счете 910 «Расчеты по обязательным резервам» открытых в соответствии с Положением ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» от 5.12.02.Формирование обязательных резервов осуществляется в соответствии с Положением Банка России «Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации» № 37 от 30.03.96 с учетом изменений и дополнений. Расчет обязательных резервов по филиалам осуществляется головным банком

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

2.4.13. Учет расчетов банка на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), как профессионального участника рынка ценных бумаг ведется в соответствии с требованиями Приложения 11 к Положению ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» от 5.12.02 . Формирование инвестиционного и торгового портфелей долговых обязательств РФ, обращаемых на ОРЦБ, производится в соответствии с утвержденным в «АК БАРС» Банке «Положением о принципах отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» № П-358 от 01.01.2001 г. Внутренний учет операций с ценными бумагами организован в соответствии с «Правилами ведения внутреннего учета операций с ценными бумагами «АК БАРС» БАНКА» № П-353 от 01.01.2001 г.

2.4.14. Учет межбанковских кредитов и депозитов осуществляется на счетах в соответствии с Положением ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» от 5.12.02 и заключенными договорами.

2.5. Бухгалтерский учет операций с клиентами.

2.5.1. Учет операций с клиентами банка осуществляется по видам:

·  расчетные операции по расчетным и текущим счетам клиентов юридических лиц;

·  расчеты по текущим счетам физических лиц;

·  операции по депозитным счетам клиентов - юридических и физических лиц;

·  операции с прочими средствами;

·  кредиты, предоставленные юридическим и физическим лицам.

2.5.2. Операции по расчетным и текущим счетам юридических лиц осуществляются в соответствии с требованиями «Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3.10.02.

2.5.3. Порядок открытия, переоформления и закрытия расчетных и текущих счетов клиентов, а также форма и порядок ведения книги регистрации открытых лицевых счетов, осуществляется согласно «Положения об открытии, переоформлении и закрытии расчетных (текущих) счетов в АК БАРС банке».

2.5.4. Проведение операций по текущим счетам физических лиц производится на основании «Положения о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в БАРС» БАНК», утвержденного приказом по банку № 000 от 18.06.03. Бухгалтерский учет операций по текущим счетам физических лиц осуществляется на основании Положения ЦБ РФ от 01.01.2001 « О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договором банковского счета.

2.5.5. Учет расчетных операций по расчетным и бюджетным счетам клиентов осуществляется автоматизировано, на основе программы RS BANK, DIАSOFT в соответствии с Положением ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» от 5.12.02.

2.5.6. Депозитные операции юридических лиц АК БАРС Банка классифицируются :

·  по срокам размещения;

·  по видам вкладов.

По срокам размещения депозитные операции юридических лиц подразделяются на срочные и до востребования. По видам вкладов на денежные средства и ценные бумаги - депозитные сертификаты.

2.5.7. Осуществление депозитных операций в виде депозитных сертификатов определены «Условиями выпуска и обращения именных депозитных сертификатов банка АК БАРС» (письмо уведомление Национального Банка РТ от 04.04.02. № 11-2-14/1987 вх.1482).

2.5.8. Открытие депозитных счетов юридических лиц осуществляется в соответствии с «Процедурой открытия депозитных счетов», принятой АК БАРС банком

2.5.9. Порядок ведения операций по депозитным счетам юридических лиц осуществляются банком на основании Положение БАРС» Банк «О проведении депозитных операций», утвержденного приказом по Банку № 000 от 01.01.2001.

2.5.10. Учет операций по депозитам юридических лиц осуществляется банком на балансовых счетах первого порядка , открытых на балансе банка в соответствии с Положением ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» от 5.12.02.

2.5.11. Депозитные операции по физическим лицам осуществляются банком в соответствии с разработанными банком положениями и инструкциями по вкладам физических лиц.

2.5.12. Процедура открытия и закрытия лицевых счетов по вкладу, приема наличных денег во вклад и выдачи со вклада осуществляется банком в соответствии с разработанными банком Процедурами.

2.5.13. Операции по кредитованию юридических лиц осуществляются АК БАРС банком в соответствии с «Положением о порядке кредитования юридических лиц» № 000 утвержденным Правлением Банка 09.04.2005 с последующими изменениями и дополнениями.

2.5.14. Операции по кредитованию физических лиц осуществляется АК БАРС банком в соответствии с «Положением о кредитовании физических лиц», утвержденным Правлением банка. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору по отдельной программе с отражением в операционном дне всех операций по кредитам, предоставленным физическим лицам Кредитно-кассовые офисы Банка операции по кредитованию физических лиц по потребительским/авто/ипотечным кредитам осуществляют через счет40911».

2.5.15. Операции по кредитованию с использованием пластиковых карточек отражаются в балансе Банка в соответствии с Порядком «По бухгалтерскому учету операций с банковскими картами», утвержденным Председателем Правления БАРС» БАНК и нормативными актами Банка России».

2.5.16. Определение группы риска и создание резервов по кредитным операциям Банка производится в соответствии с Положением ЦБ России -П и внутрибанковским Положением “О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности ОАО “АК БАРС” Банк” и Положением БАРС» БАНК «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

2.5.17. Учет операций по прочим средствам клиентов осуществляется на балансовом счете 474 в разрезе номеров счетов второго порядка. Формирование резервов на возможные потери по прочим активам производится в соответствии с Положением ЦБ России -П и внутрибанковским Положением “О порядке формирования резервов на возможные потери ОАО “АК БАРС” БАНК”.

2.6. Учет операций банка с ценными бумагами.

2.6.1. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами ведется банком в соответствии с Федеральным законом о рынке ценных бумаг от 01.01.2001.с изменениями и дополнениями, «Положением ЦБ РФ от 5.12.02, «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях...»Приложение 11, указаниями ЦБ РФ от 15.07.98 «О временном порядке ведения депозитарных операций с не эмиссионными ценными бумагами» другими нормативными документами Центрального Банка РФ с изменениями и дополнениями, а также внутренними положениями, разработанными Управлением ценных бумаг банка - «Операционным регламентом депозитария АК БАРС Банка» № П-215 от 01.01.2001 и «Изменений и дополнений к регламенту Депозитария «АК БАРС» Банка, Правилами ведения внутреннего учета операций с ценными бумагами «АК БАРС» БАНКА № П-353 от 01.01.2001 г, «Положением о простом векселе «АК БАРС» Банка», утвержденного протоколом Правления «АК БАРС» Банка от 01.01.2001 и «Положением о выпуске и погашении филиалами векселей «АК БАРС» Банка» П-227 от 01.01.2001 с изменениями и дополнениями, а также «Положением о принципах отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» № П-358 от 28.12.02.с изменениями и дополнениями.

2.6.2. Операции по учету векселей осуществляются в пределах лимитов, установленных Уполномоченным органом Банка на операции с долговыми обязательствами векселедателей-резидентов.

В случае отсутствия утвержденного в установленном порядке лимита на проведение учетных операций по векселедателю решение об учете векселя принимается Кредитным Комитетом.

Оценка риска задолженности по векселям, учтенным в пределах устанавливаемых Лимитным Комитетом лимитов для данного векселедателя, основывается на данных анализа финансовой отчетности, который проводит Управление анализа и планирования в целях установления и регулирования размера лимитов на контрагентов.

В случае если векселедатель является одновременно заемщиком Банка, группа риска по векселям принимается соответственно группе риска по ссудной задолженности заемщика, оцениваемой Управлением кредитования по данным анализа финансового состояния заемщика.

2.7.Бухгалтерский учет средств и имущества банка.

2.7.1. Учет средств и имущества банка ведется по операциям:

-  участие в участие в дочерних и зависимых акционерных обществах балансовые счета 601 и 602;

-  операции по расчетам с дебиторами и кредиторами балансовый счет 603;

-  операции с имуществом банка счета 604,606,607, 608,609,610,612;

-  операции по доходам и расходам будущих периодов счета 613,614.

2.7.2. Учет имущества юридических лиц в рамках доверительного управления и ответственного хранения, находящегося в банке, осуществляется обособленно.

2.7.3. Операции по участию в дочерних и зависимых акционерных обществах проводятся на основании договоров, составленными в соответствии с законодательством Российской Федерации и принятых решений. Отражение операций по счетам баланса банка производится в соответствии с характеристикой счетов согласно Положению ЦБ РФ от 5.12.2002.

2.7.4. Отражение операций по учету расчетов с дебиторами и кредиторами осуществляется в соответствии с характеристикой счетов согласно Положению ЦБ РФ от 5.12.2002. Учет резервов под возможные потери по расчетам с дебиторами ведется на балансе головного банка и филиалов в разрезе отдельных лицевых счетов по элементам расчетной базы.

2.7.5. К имуществу банка относятся: основные средства, нематериальные активы, материальные запасы.

2.7.6. Все имущество учитывается по первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения, если иной не предусмотрено законодательсвом РФ и нормативными актами Банка России. Первоначальной стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление) и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и создание имущества являются:

    суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) суммы, уплачиваемые за осуществление работ по договору строительного подрада и иным договорам (в т. ч. за подготовку проектно-сметной документации. монтаж, сборку, установку) суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги (в т. ч. риэлторам), связанные с приобретением имущества регистрационные сборы, государственные пошлины, аналогичные платежи, связанные с приобретением имущества, таможенные пошлины, таможенные сборы, иные сборы и платежа, связанные с приобретением имущества, суммовые разницы (не превышающие 5% от стоимости объекта основных средств не включаются в стоимость объекта основных средст, а относятся на расходы) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации (иным лицам через которых приобретено имущество) командировочные расходы (в пределах норм, устновленных законодательством РФ), непосредственно связанные с приобретением имущества расходы на сертификацию, оценку имущества (в т. ч материалов, используемых при создании), произведенные в связи с приобретением, сооружением, созданием имущества расходы на транспортировку и хранение имущества, непосредственно связанные с приобретением

Имущество банка учитывается на балансе по стоимости фактических затрат ( за исключением НДС и сумм налогов, относимых на расходы. При приобретении ТМЦ не производственного назначения, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущества полученного в порядке отступного, а также памятных монет и сувенирной продукции вся сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная поставщиками, учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

2.7.7. Имущество и обязательства банка учитываются обособленно от имущества и обязательств клиентов.

2.7.8. Все имущество банка подразделено:

-  основные средства (срок службы свыше 12 месяцев);

-  материальные запасы

-  нематериальные активы (наличие исключительного права и срока службы свыше 12 месяцев).

2.7.9. Основные средства – это часть имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Лимит стоимости предметов для принятия к учету в составе основных средств оставляетрублей. Данное имущество используется в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. Основные средства приходуются на баланс через счет капитальных вложений – 60701. Основные средства, подлежащие государственной регистрации учитываются на счете 607. После внесения записи в государственный реестр заполняется акт ОС-1 и объект вводится в эксплуатацию. На основании этих документов стоимость основных средств отражается на счете 604.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств если в соответствии с заключенным договором эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

Капитальные вложения в арендуемое имущество осуществляются только с согласия арендодателя.

К капитальным отделимым (по арендованному имуществу) относятся бронирование, ОПС, телефонизация, система контроля доступа, система видеонаблюдения, система вентиляции, локальная вычислительная сеть, телекоммуникационная сеть.

Отделимые капвложения, стоимостью более 10000 рублей и сроком службы более 12 месяцев которые по условиям договора являются собственностью арендатора учитываются на балансе Банка как амортизируемое имущество (основные средства).

Неотделимы капвложения – это улучшения, которые при возврате арендованного имущества не возможно демонтировать без причинения вреда арендованному имуществу.

Учет неотделимых капвложений осуществляется следующим образом:

·  если по условиям договора аренды неотделимые капвложения возмещаются арендатором то они являются амортизируемым имуществом у арендодателя. В этом случае капвложения учитываются на счете 60701 «Неотделимые капвложения возмещаемые арендатором» до возмещения арендодателем.

·  если по условиям договора аренды неотделимые капвложения не возмещаются, то Банк относит их на счет 61403 «Расходы будущих периодов по арендованному имуществу» на срок аренды по условиям договора.

2.7.10. Изменение первоначальной стоимости основных средств производится в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов. Банк имеет право не чаще одного раза в год, переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной стоимости в соответствии с п.2.8. раздел 2 приложения 10 Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях…..» от 5.12.02. При модернизации и реконструкции основных средств увеличивается первоначальная стоимость объекта.

2.7.11. Учет основных средств ведется на балансовом счете 604 с подразделением по следующим счетам:

60401 – основные средства ( кроме земли)

60404 - земля

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту при принятии его к учету присваивается инвентарный номер, в соответствии с п.2.10 приложения № 10 к Положению ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях …» -П. При принятии к учету объекта основных средств на баланс филиала инвентарный номер проставляется в сквозном порядке по каждому объекту с указанием (через дробь) номера филиала. Учет ведется в рублях и копейках. Единицей учета внеоборотных запасов (имущество, полученное в порядке отступного) является инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту при принятии его к учету присваивается порядковый инвентарный номер в соответствии с п.2.10 приложения № 10 к Положению ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях …» -П. При принятии к учету внеоборотных запасов (имущество, полученное в порядке отступного) на баланс филиала инвентарный номер проставляется в сквозном порядке по каждому объекту с указание (через дробь) номера филиала. Учет ведется в рублях и копейках.

Средства вычислительной техники (мониторы, системные блоки) имеющие различный срок службы или используемые для комплектации в различных вариантах, учитываются как самостоятельные объекты исходя из их стоимости и предназначения. Если части объекта имеют сроки службы отличные не менее, чем на 5%, то они учитываются как самостоятельные инвентарные объекты.

Для управленческой информации учет основных средств ведется по классификационным категориям технологического оборудования (средства автоматизации и информатизации, оборудование для расчетов с помощью пластиковых карт, средства связи, множительная техника, кассовое оборудование, прочее технологическое оборудование)».

2.7.12. Аналитический учет по каждому объекту (предмету) основных средств ведется в карточках, где указывается наименование объекта (предмета), инвентарный номер, номер паспорта (материально ответственное лицо), если оно есть и другие необходимые сведения по инвентарному объекту согласно действующей аналитической программе.

2.7.13. Начисление амортизации (износа) основных средств осуществляется линейным способом. Амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. При этом для основных средств, приобретенных до 01.01.2002 года, амортизация устанавливается исходя из Единых норм амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 01.01.01 года № 000 с применением механизма ускоренной амортизации. Для объектов основных средств, приобретенных после 01.01.2002 г. амортизационные отчисления устанавливаются с учетом классификационных групп Постановления Правительства РФ № 1 от 1.01.2002 г.

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта. Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости объекта либо списания объекта с баланса в связи с прекращение права собственности или иного вещного права.

2.7.14. Синтетический учет начисленной амортизации ведется на балансовом счете 606, в соответствии с Положением ЦБ РФ от 5.12.02 (Приложение 10).

2.7.15. Аналитический учет амортизации ведется по каждому объекту в ведомости, которая составляется ежемесячно и сверяется с синтетическим учетом на каждое первое число месяца.

2.7.16. Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств и нематериальных активов, а также достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат банка. Учет капитальных вложений осуществляется на счете 607.

Объекты капитального строительства, до ввода их в эксплуатацию( доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств и нематериальных активов. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются, как незавершенные капитальные вложения на балансовом счете 60701 с НДС.

2.7.17.Аналитический учет на счетах учета капитальных вложений ведется в разрезе каждого объекта, программным способом.

2.7.18. Учет хозяйственных материалов ведется на счете 610 по фактической себестоимости единицы запаса без учета налога на добавленную стоимость. Учет товароматериальных ценностей на складе и в эксплуатации ведется согласно «Порядка учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов» Приложение 10 к «Правилам ведения бухгалтерского учета……» от 5.12.02.

2.7.19.Учет материальных запасов осуществляется по фактической стоимости на счетах:

-  сч.61002 – запчасти, включая сезонные шины для автотранспорта, комплектующие изделия для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования транспортных средств и средств вычислительной техники. Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента) находящиеся на колесах и в запасе на автомобиле и приобретенные вместе с ним, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств;

-  сч.61008 – запасы материалов, однократно используемых (потребляемых) для оказания услуг, хозяйственных нужд, технических целей, а также запасы топлива, горюче-смазочных материалов (в том числе талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты и т. п.;

-  сч.61009 – инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости (10000 руб.);

-  сч.61010 – учитываются книги, брошюры и т. п. издания, в том числе записанные на магнитных носителях, пособия, справочные материалы;

-  сч.61011 – учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.

2.7.21. Учет приобретенных изданий (книг, брошюр, журналов и т. п. изданий) осуществляется по счету 61010 в корреспонденции со счетом 70209. Контроль за сохранностью осуществляется информационно-методическим отделом банка.

2.7.22. Учет сезонных шин приобретенных для замены на зимний период осуществляется по МОЛ. При выдаче шин в эксплуатацию оформляется карточка пробега автошины. По истечении нормативного срока пробега автошины она списывается по акту МБ-8 как изношенная и не пригодная для дальнейшей эксплуатации

2.7.23. Приобретенная специальная одежда приходуется по счету 61009 по цене приобретения.

Выданная работникам специальная одежда учитывается в службе инженера по технике безопасности, на карточках, заводимых на каждого работника. Карточка должна содержать следующие реквизиты:

должность, фамилию, имя и отчество работника, которому выдан предмет одежды;

дату выдачи работнику предмета одежды;

окончательный срок носки предмета (число, месяц, год), исчисленный в соответствии с установленными Правлением кредитной организации нормами (этот срок исчисляется от даты выдачи);

стоимость предмета.

Карточки можно вести в книгах или с использованием ЭВМ. В филиалах ведение карточек закрепляется за лицом, назначенным директором филиала.

В тех случаях, когда работники, получившие одежду, увольняются с работы, неиспользованная спецодежда или одежда, не бывшая в употреблении, сдается работником лицу ответственному за ведение карточек по выдаче спецодежды.

2.7.24. В целях обеспечения сохранности материальных ценностей при эксплуатации в Головном банке в отделе учета внутрихозяйственных операций Управления бухгалтерского учета электронно ведутся карточки внесистемного учета выданной со склада в эксплуатацию спецодежды инвентаря и принадлежностей, инструментов, оборудования и малоценных основных средств стоимостью ниже 10000 рублей.

2.7.25. Списание предметов одежды производится по истечении установленного срока без составления актов.

2.7.26. Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

2.7.27. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче в эксплуатацию. Списание запасов материальных ценностей в эксплуатацию осуществляется по стоимости каждой единицы.

Ввод в эксплуатацию оформляется согласно «Порядку списания на расходы товароматериальных ценностей при передаче их со склада Головного офиса в эксплуатацию», утвержденному приказом по банку № 000 от 14.11.03

Учет переданных в эксплуатацию в филиалы и допофисы инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей, основных средств ниже установленного лимита стоимости осуществляется внесистемно до морального или физического износа, или в результате поломки. Внесистемный учет ведется в произвольной форме в журналах или на карточках.

2.7.28. Выбытие имущества осуществляется в соответствии с разделом 10 приложения 10 к Положению ЦБ РФ от 5.12.2002 г.

2.7.29. В целях контроля над сохранностью имущества, банком проводится инвентаризация материальных ценностей согласно п.1.7 УП.

2.7.30. Нематериальные активы учитываются на счете 60901 по первоначальной стоимости.

К нематериальным активам относятся активы способные приносить экономические выгоды (доход), иметь надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

2.7.31. Нематериальные активы учитываются по первоначальной оценке, которая определяется по объектам аналогично основным средствам.

2.7.32. Учет нематериальных активов ведется в порядке аналогичном учету основных средств на балансовом счете 609 «Нематериальные активы».

2.7.33. Амортизация нематериальных активов производится ежемесячно, линейным способом, исходя из срока полезного пользования, определенного в договорах. При невозможности определения срока полезного использования нематериального актива, устанавливается срок в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности банка. Учет амортизации нематериальных активов ведется на счете 60903 в соответствии с Положением ЦБ РФ от 5.12.02 (Приложение 10).

2.8.Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой.

2.8.1. Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется в соответствии с Положением «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» № 55 от 21.03.97 с изменениями и дополнениями, Положение ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» от 5.12.02., нормативными документами Центрального банка и внутренними положениями банка.

2.8.2. Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. Аналитический учет в иностранной валюте ведется по видам валют в ее рублевом эквиваленте. Синтетический учет в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.

2.8.3. Переоценка балансовых счетов в иностранной валюте производится по следующим активам и пассивам банка:

·  наличная иностранная валюта и платежные документы в кассе и в пути;

·  безналичная иностранная валюта на корреспондентских и клиентских счетах;

·  дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте;

·  прочие активы и пассивы в иностранной валюте.

Переоценка производится ежедневно, с отнесением на счета 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы» и 61406 - «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы».

Ежеквартально в последний рабочий день и с учетом операций за этот день счета по переоценке средств в иностранной валюте закрываются, путем списания остатков на счет доходов и расходов.

2.8.4. Отражение валютных кредитов полученных и размещенных производится по дате валютирования.

Отражение валютного «овернайт» осуществляется по дате получения выписки банка-корреспондента, резидента. Выписки банков-корреспондентов нерезидентов в балансе банка отражаются в день их получения.

2.9.Учет результатов хозяйственной деятельности банка.

2.9.1. Статьи доходов и расходов в бухгалтерском учете банка оцениваются по кассовому методу. Доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов на основании документов, подтверждающих поступление (списание) денежных средств, и документов, подтверждающих факт исполнения операции (платежное поручение, кассовый ордер, договор, акт, накладная, счет).

При получении бухгалтерских документов по товарам и услугам, после того как воспользовались данными услугами или приняли данные товары, их стоимость следует относить на расходы (доходы) того периода в котором были составлены первичные документы (акт выполненных работ, товарно-транспортная накладная, счет-фактура), то есть дата указанная на первичном документа контрагентом.

2.9.2. Аналитический учет по статьям доходов и расходов производится в соответствии со Схемой аналитического учета доходов в кредитных организациях согласно приложению 3 Положения ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» от 5.12.02 и приложения № 6 к настоящей Учетной политике.

2.9.3. Отчетным периодом для определения финансового результата является квартал. По истечении квартала счета учета доходов и расходов закрываются. Прибыль и убыток определяются нарастающим итогом в течение отчетного года. В балансе результаты деятельности в течение года отражаются развернуто – прибыль и убытки, а по строке в балансе «Итого результат деятельности отчетного года (счет 70301 минус счет 70401» – свернуто.

2.9.4. Филиалы в течение года ведут учет доходов и расходов и финансового результата на своих балансах. Передача на баланс головного банка финансового результата филиалов осуществляется событиями после отчетной даты. В бухгалтерском учете передача остатков по счетам доходов (расходов) и финансового результата филиалов отражается по счетам межфилиальных расчетов. Порядок проведения событий после отчетной даты и перенос остатков по счетам доходов (расходов) филиалов осуществляется в соответствии с нормативными документами Центрального Банка о составлении годового бухгалтерского отчета.

2.9.5. Реформация баланса производится после годового собрания акционеров в течении 2 рабочих дней на основании принятого решения об утверждении использования и распределения прибыли. Отражение операции реформации баланса в бухгалтерском учете банка осуществляется в соответствии с разделом 7 Положения ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» от 5.12.02.

2.9.6. Нераспределенная прибыль отчетного года учитывается на счете70302. В последующем при принятии собранием акционеров решения об ее использовании, сумма распределенной прибыли учитывается на счетах направления прибыли в корреспонденции со счетом 70302.

2.9.7. Аналитический учет по счету 703 ведется на балансе банка в разрезе филиалов

2.10. Учет расчетов с бюджетом

2.10.1. Учет расчетов с бюджетом осуществляется на балансовых счетах 60301 и 60302 на основании требований налогового законодательства.

2.10.2. Начисление и уплата налога на прибыль осуществляется ежемесячными авансовыми платежами. Ежеквартально производится корректировка внесенных платежей по фактическому результату на основании расчета, составленного нарастающим итогом с начала года.

2.10.3.Аналитический учет по счетам 60301 и 60302 ведется в разрезе налогов и структурных подразделений.

2.11 Учет операций по счетам доверительного управления

2.11.1 Учет операций по доверительному управлению имуществом осуществляется в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями …» и Положением ЦБ РФ – П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях …».

2.12 Представление отчетности

2.12.1 Состав и порядок составления годового бухгалтерского отчета устанавливается Банком России.

2.12.2 Событием после отчетной даты признается факт деятельности кредитной организации, который происходит в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета и который оказывает (или может оказать) существенное влияние на ее финансовое состояние на отчетную дату.

2.12.3 Дата подписания годового бухгалтерского отчета устанавливается 15 марта 2007 года.

2.12.4 Критерии существенности события после отчетной даты устанавливаются в размере 5 процентов от стоимости активов баланса на 1 января года, следующего за отчетным, за исключением налогов.

2.12.5 События после отчетной даты производятся и отражаются только в балансе Головного Банка.

2.12.6 Срок представления годового бухгалтерского отчета устанавливается 25 июня 2007 года.

3.Заключительные положения.

3.1.1. Принятая Учетная политика «АК БАРС» банка применяется последовательно из года в год.

3.1.2. Изменения в Учетную политику «АК БАРС» банка вносятся в случаях:

·  изменения законодательства - принятия или изменения содержания федеральных законов, указов президента РФ, нормативных документов Банка России, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях;

·  разработки новых методологических приемов, использование новых технологий учета, компьютерных технологий;

·  изменения условий деятельности банка -реорганизации банка, смены организационно-правовой формы, значительного расширения объемов и объектов деятельности, реструктуризации и т. п.

3.1.3. Изменения в Учетную политику «АК БАРС» банка вносятся, согласно приказу Председателя Правления банка. Основанием внесения изменения в Учетную политику банка является письменное обоснование, представленное постоянно действующей рабочей комиссией по совершенствованию Учетной политики «АК БАРС» банка.

3.1.4. Учетная политика «АК БАРС» банка распространяется на головной офис, все филиалы, дополнительные офисы, представительства, операционные кассы, кредитно-кассовые офисы.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8