Учет расчетов с персоналом по оплате труда (стр. 5 )

Налогом, подлежащим уплате в Фонд социального страхования РФ, не облагаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (например, договору подряда или поручения), а также авторским и лицензионным договорам.

Налог начисляется по регрессивной ставке. Это означает, что чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного работника, тем меньше ставка налога. Доходы, полученные работниками от других организаций, не учитываются.

Ставки налога составляют на 2004 год:

—————————————————————————————————————————————————————————————————————

|каждого ра-|жет |страхования |—————————————————————————| Г |

|руб. | | | | | |

|————————————|—————————————|————————————|————————————|————————————|———

|До | 28,0% | 4,0%, | 0,2% | 3,4% |35,6

|————————————|—————————————|————————————|————————————|————————————|—————

|От |28 000 руб. +|4000 руб. + |200 руб. + |3400 руб.+ |35600+

| |руб. |руб.|руб.|руб.|

|————————————|—————————————|————————————|————————————|————————————|————————ДАЛЕЕ ПО РЕГРРЕСИВНОЙ ШКАЛЕ

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Единый социальный налог уплачивается по итогам года. При этом по итогам каждого месяца организация должна уплачивать авансовые платежи.

Сумма авансовых платежей рассчитывается исходя из дохода, полученного каждым работником организации. Сумма авансовых платежей по каждому работнику определяется так:

————————————————————————— ——————————————— —————————————————

————————————————————————— ——————————————— —————————————————

Ежемесячная сумма авансовых платежей определяется так:

—————————— ————————————— —————————— —————————————————

|ная сумма | = |доход, начис-| х | Ставка | - |платежей, упла-|

—————————— ————————————— —————————— —————————————————

Сумма налога, подлежащая перечислению по итогам года, также рассчитывается исходя из дохода, полученного каждым работником организации. Эта сумма определяется так:

—————————————————— ——————————————— ———————— —————————

|лежащая перечисле-| = |ход, полученный| х |налога | - |авансовых|

—————————————————— ——————————————— ———————— —————————

Разница между суммами авансовых платежей и суммой налога, исчисленной по итогам года, перечисляется в федеральный бюджет и соответствующие внебюджетные фонды.

Если авансовые платежи превышают сумму налога, то эта разница возвращается организации или засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.

Если в течение календарного года сумма дохода того или иного работника превысит рублей, организация имеет право уплачивать налог с его доходов по пониженной (регрессивной) ставке.

Суммы начисленного единого социального налога (ЕСН) учитываются на счетах 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и 68 "Расчеты по налогам и сборам".

К счету 69 необходимо открыть субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по ЕСН в части, начисляемой в Фонд социального страхования РФ;

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по ЕСН в части, начисляемой в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется как ЕСН, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, к субсчету 69-1 открываются два субсчета второго порядка:

69-1-1 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по единому социальному налогу";

69-1-2 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Для учета расчетов с Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 также разбевается на два субсчета второго порядка:

69-3-1 "Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования";

69-3-2 "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования".

Сумма ЕСН, перечисляемая в федеральный бюджет, учитывается на отдельном субсчете "Расчеты по ЕСН" счета 68.

Суммы начисленного единого социального налога отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам вашей организации.

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление ЕСН по кредиту субсчетов счета 69:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 69-1

начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 69-3-1

начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 69-3-2

начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Если организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление ЕСН с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы":

Дебет 08 Кредит 69-1-1 (68 субсчет "Расчеты по ЕСН", 69-3-1, 69-3-2)

начислен ЕСН с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

В течение года организации должны ежемесячно уплачивать авансовые взносы по единому социальному налогу.

Перечисление авансовых платежей в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды учитывают по дебету счетов 69 и 68:

Дебет 69-1-1 Кредит 51

перечислен ЕСН в фонд социального страхования;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 51

перечислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 69-3-1 Кредит 51

перечислен ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 69-3-2 Кредит 51

перечислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Взносы на обязательное пенсионное страхование

Сумма ЕСН, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организацией за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на те же выплаты, на которые начисляется ЕСН.

Для учета взносов к субсчету 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" открываютюсбсчета второго порядка:

69-2-1 "Расчеты по страховой части трудовой пенсии";

69-2-2 "Расчеты по накопительной части трудовой пенсии".

В учете начисление взносов отражается так:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2-1

начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2-2

начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование накопительной части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд отражайте проводками:

Дебет 69-2-1 Кредит 51

перечислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69-2-2 Кредит 51

перечислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены Федеральным законом от 01.01.01 г. N 167-ФЗ. Условия для применения регрессивной шкалы ставок по страховым взносам те же, что и при исчислении единого социального налога. Если организация имеет право на применение регрессивной шкалы при исчислении единого социального налога, то она может применять регрессивные ставки и при исчислении страховых взносов.

Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам. Учет доходов ведется в специальной индивидуальной карточке.

Форма индивидуальной карточки приведена в приложении 1 к приказу МНС России от 01.01.01 г. N БГ-3-05/91.

Уплата ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По единому социальному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование организация должна представлять в налоговую инспекцию:

расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (по форме, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 01.01.01 г. N БГ-3-05/722);

налоговую декларацию по единому социальному налогу (форма декларации утверждена приказом МНС России от 9 октября 2002 г. N БГ-3-05/550);

расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (по форме, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 01.01.01 г. N БГ-3-05/153);

налоговую декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (форма налоговой декларации утверждена приказом МНС России от 01.01.01 г. N БГ-3-05/747);

справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ (форма справки утверждена приказом МНС России от 01.01.01 г. N БГ-3-04/583).

Копию налоговой декларации по ЕСН с отметкой налогового органа организация представляет в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дополнительно к этим формам в Фонд социального страхования РФ должны быть представлены:

расчетная ведомость по форме N 4-ФСС РФ (утверждена постановлением ФСС России от 1 декабря 2003 г. N 130);

отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, на финансирование принудительных мер по сокращению травм на производстве и профзаболеваний (утвержден постановлением ФСС России от 01.01.01 г. N 33).

Расчеты по авансовым платежам представляются ежеквартально 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налоговые декларации представляются ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Расчетная ведомость по форме N 4-ФСС РФ представляется ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Взнос на страхование от несчастных случаев

на производстве и профзаболеваний

Заработная плата, начисленная работникам организации, облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Форма выдачи заработной платы (денежная или натуральная) при исчислении взноса значения не имеет.

Взносы начисляются также на заработную плату работников, работающих по договору подряда (поручения), если страхование от несчастных случаев и профзаболеваний предусмотрено условиями этого договора.

Помимо заработной платы к выплатам, облагаемым взносом, относятся:

надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

премии и вознаграждения.

Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляется в Фонд социального страхования РФ.

Страховыми взносами не облагаются те доходы, которые указаны в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ (утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765).

К таким доходам, в частности, относятся:

надбавки за вахтовый метод работы;

надбавки работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ;

надбавки за подвижной, разъездной характер работы, относящиеся к выплатам взамен суточных;

суммы, выплачиваемые в пределах законодательно установленных норм в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

суммы, выплачиваемые в качестве компенсации стоимости натурального довольствия, которое полагается работникам по закону (стоимость средств индивидуальной защиты, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания, котловое довольствие);

стоимость форменной одежды и обмундирования, которые выдаются работникам в соответствии с законом бесплатно или с частичной оплатой, а затем остаются в их личном пользовании;

выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работников;

пособие по временной нетрудоспособности;

пособие по уходу за больным ребенком;

пособие по беременности и родам;

компенсации, выплачиваемые работникам при переезде на работу в другую местность в пределах норм, установленных законом;

компенсации, выплачиваемые в связи с направлением работника в командировку (суточные в пределах установленных норм, оплата проезда и жилья и т. д.);

единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;

единовременная материальная помощь работнику в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством на основании решений органов законодательной и (или) исполнительной власти либо по решению органов местного самоуправления;

единовременная материальная помощь, оказываемая работникам, пострадавшим от террористических актов на территории России;

единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию;

вознаграждения по авторским договорам;

вознаграждения по лицензионным договорам;

стипендии, которые выплачивает работодатель работнику, обучающемуся в учебном заведении;

суммы дивидендов.

Сумма взноса, подлежащая перечислению в Фонд социального страхования РФ, определяется исходя из тарифа, установленного для организации.

Тариф страховых взносов определяется в зависимости от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится организация.

Все организации разделены на 22 класса профессионального риска. Например, организации розничной торговли относятся к I классу, парфюмерно-косметической промышленности - ко II, ювелирной промышленности - к III, нефтедобывающей промышленности - к IV и т. д.

Полный перечень организаций с отнесением их к тому или иному классу профессионального риска приведен в приложении к Правилам отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска (утверждены постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. N 975, в редакции последующих изменений и дополнений).

Каждому классу профессионального риска установлен свой тариф страховых взносов - от 0,2% до 8,5%. Тариф страховых взносов ежегодно устанавливается федеральным законом. В 2004 году действуют тарифы 2001 года. Это установлено Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 167-ФЗ.

Закон предусматривает начисление взносов по следующим тарифам:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Класс профессионального риска, к|Тариф страховых взносов (в % от|

|которому относится организация |сумм, облагаемых взносом) |

|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|

| I | 0,2 |

| II | 0,3 |

| III | 0,4 |

| IV | 0,5 |

| V | 0,6 |

| VI | 0,7 |

| VII | 0,8 |

И ТАК ДАЛЕЕ

Класс профессионального риска определяется в зависимости от основного вида деятельности организации и видов деятельности ее обособленных и самостоятельных структурных подразделений.

Организация должна ежегодно подтверждать в территориальном отделении Фонда социального страхования РФ основной вид деятельности. Если в составе организации имеются структурные подразделения с самостоятельным видом деятельности или обособленные подразделения, то необходимо подтвердить и их виды деятельности. Порядок подтверждения вида деятельности установлен постановлением ФСС России от 6 февраля 2002 г. N 12.

Таким образом, чтобы определить основной вид деятельности вашего предприятия на текущий год, следует по итогам прошлого года рассчитать, какую долю занимает объем реализации продукции (работ, услуг) по каждому виду деятельности в ее общей сумме. Вид деятельности с наибольшим объемом реализации будет основным.

Организация обязана ежегодно не позднее 1 апреля представлять в Фонд социального страхования РФ по месту своей регистрации заявление и справку-подтверждение основного вида деятельности и копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

Формы заявления и справки приведены в приложениях 1 и 2 к Порядку подтверждения основного вида деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденному постановлением ФСС России от 6 февраля 2002 г. N 12.

Суммы начисленного взноса учитываются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Для этого к счету 69 к субсчету 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" открывают

два субсчета второго порядка:

69-1-1 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по единому социальному налогу";

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

При начислении взносов :

Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29, :) Кредит 69-1-2

начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний:

Дебет 69-1-2 Кредит 51

перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в фонд социального страхования.

Суммы страховых взносов перечисляются в Фонд социального страхования РФ ежемесячно в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

Суммы начисленного взноса указываются в расчетной ведомости по форме N 4-ФСС РФ (утверждена постановлением ФСС России от 1 декабря 2003 г. N 130).

Ведомость представляется в Фонд социального страхования РФ ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5

Учет расчетов с персоналом по оплате труда (стр. 5 )

Домашний очаг

Справочная информация

Техника

Общество

Образование и наука

Мир

Бизнес и финансы