Учетная политика ВТБ 24 (ЗАО) на 2012 год (стр. 2 )

8. Учёт имущества

8.1. Первоначальной стоимостью имущества (за исключением нематериальных активов), приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат на их приобретение, включающих в том числе затраты по доставке, а также на сооружение (строительство), создание (изготовление) и доведение до состояния пригодного для использования. Первоначальной стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная при приобретении, создании нематериального актива и обеспечении условий для его использования в запланированных целях.

8.2. При заключении договоров на поставку имущества с применением НВПИ учет осуществляется в следующем порядке. В случаях, когда оплата производится после получения имущества (выполнения работ, оказания услуг) и осуществляется в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), определение первоначальной стоимости имущества (стоимости работ, услуг) осуществляется без учета сумм переоценки кредиторской задолженности, возникшей от применения НВПИ.

Кредиторская задолженность по оплате имущества (работ, услуг), оплата которого предусмотрена договором в рублях путем пересчета сумм в условных единицах по согласованному курсу, переоценивается установленным порядком с отнесением на доходы и расходы разниц, связанных с применением встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора (далее - НВПИ).

В случаях, когда оплата (предоплата) производится до получения имущества (выполнения работ, оказания услуг) и осуществляется в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), определение первоначальной стоимости имущества (стоимости работ, услуг) осуществляется исходя из суммы фактически произведенной оплаты без ее переоценки от применения НВПИ на дату принятия имущества к учету (отнесения на расходы стоимости работ, услуг).

В случае частичной предоплаты имущества (работ, услуг), оплата которого предусмотрена договором в рублях путем пересчета сумм в условных единицах по согласованному курсу, и наличия кредиторской задолженности по оплате на дату принятия имущества к учету (отнесения на расходы стоимости работ, услуг) сумма предоплаты не переоценивается, а определение первоначальной стоимости имущества (стоимости работ, услуг) осуществляется без учета суммовых разниц по кредиторской задолженности.

8.3. В Банке подлежат учету товарно-материальные ценности независимо от стоимости в соответствии со справочником, приведенном в Приложении № 2 к Учетной политике Банка.

8.4. К бухгалтерскому учёту в составе основных средств принимаются предметы стоимостью болеерублей без учета налога на добавленную стоимость (НДС).

Исключение составляет оружие, которое относится к основным средствам независимо от стоимости.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении такого предмета, не входит в состав затрат на его приобретение (в его первоначальную стоимость) и относится на расходы (символ ОПУ 26411) при вводе его в эксплуатацию.

8.5. Предметы, являющиеся основными средствами согласно пункту 2.1. приложения № 10 к Положению , первоначальная стоимость которых без налога на добавленную стоимость составляет не болеерублей включительно, учитываются в составе материальных запасов. Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении таких предметов, входит в состав затрат на их приобретение (в их первоначальную стоимость).

На счете N 61008 "Материалы" учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты, а также другие носители, предназначенные для хранения информации, канцелярские товары, заготовки пластиковых карт и тому подобное.

На счете N 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитываются инструменты, хозяйственные принадлежности со сроком службы более года,  основные средства ниже установленного лимита стоимости и другие.

8.6. Предметы, принятые к бухгалтерскому учёту в составе основных средств, учитываются в целых рублях с округлением их первоначальной стоимости в сторону увеличения. Сумма округления в копейках относится на счёт по учету доходов (символ ОПУ 17306).

При переходе Банком на использование нового программного обеспечения системы SAP по ведению аналитического учета товарно-материальных ценностей предметы, принятые к бухгалтерскому учёту в составе основных средств, учитываются в рублях и копейках.

8.7. По всем объектам для начисления амортизации применяется линейный метод начисления амортизации. Допускается изменение метода начисления амортизации по объектам основных средств, передаваемых и получаемых в финансовую аренду (лизинг), а также передаваемых в аренду. Соответствующие изменения устанавливаются отдельными приказами по Банку. По капитальным затратам, произведённым Банком в арендованные основные средства, учитываемым как отдельный объект основных средств, ежемесячно начисляется амортизация по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования этого объекта, определённого с применением «Справочника основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденного внутренним регламентным документом Банка

8.8. По объектам основных средств, введённым в эксплуатацию до 01.01.2002, начисление амортизации производится по нормам, установленным при принятии их к учёту. При этом допускается применять к ним механизм ускоренной амортизации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. По объектам основных средств, введённым в эксплуатацию после 01.01.2002, начисление амортизации производится по нормам, исчисленным исходя из сроков полезного использования, определённых с применением «Справочника основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденного внутренним регламентным документом Банка, а также с учётом требований статей 258, 259 и 259.1 главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы начисленной амортизации округляются до целых рублей по правилам математического округления.

При переходе Банком на использование нового программного обеспечения системы SAP по ведению аналитического учета товарно-материальных ценностей суммы начисленной амортизации учитываются в рублях и копейках.

8.9. По объектам нематериальных активов начисление амортизации производится по нормам, исчисленным исходя из сроков полезного использования, определяемых исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации. В случае отсутствия в первичных документах данных о сроке полезного использования нематериальных активов он устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей в расчете на десять лет либо на основании заключения руководителя структурного подразделения, вводящего нематериальный актив в эксплуатацию. Принятый срок полезного использования указывается в Акте ввода в эксплуатацию. Указанный срок не может превышать срок деятельности Банка.

По объектам нематериальных активов с неопределенным сроком использования амортизация не начисляется.

Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется на предмет его уточнения.

Изменение срока полезного использования нематериального актива производится с 1 января года, следующего за годом, в котором принято решение о его изменении. После изменения срока полезного использования нематериального актива амортизационные отчисления должны производиться с учетом оставшегося срока полезного использования.

При изменении срока полезного использования нематериального актива или способа определения амортизации ранее начисленные суммы амортизации пересчету не подлежат

При переходе Банком на использование нового программного обеспечения системы SAP по ведению аналитического учета товарно-материальных ценностей объекты нематериальных активов учитываются в рублях и копейках.

8.10. Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении нематериальных активов, не входит в состав затрат на их приобретение (в их первоначальную стоимость) и относится на расходы (символ ОПУ 26411) при вводе их в эксплуатацию.

8.11. Переоценка объектов основных средств и нематериальных активов осуществляется на основании отдельных приказов Президента – Председателя Правления.

8.12. Стоимость материальных запасов, кроме внеоборотных запасов, списывается на расходы при их передаче в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности при эксплуатации материальных ценностей материально ответственным лицом организуется контроль за их движением согласно установленному порядку. Бухгалтерская служба Головного офиса (филиала) Банка осуществляет внесистемный учёт материальных ценностей, находящихся в эксплуатации, списание с которого производится на основании актов, утверждённых руководителем Банка (филиала) или уполномоченным им должностным лицом.

В целях обеспечения контроля при эксплуатации материальных ценностей внесистемному учету подлежат следующие материальные ценности, выданные в эксплуатацию, независимо от стоимости:

1) мебель любого типа, кроме кресел, полок и стульев;

2) СВЧ, холодильники;

3) фототехника и звукозаписывающая техника;

4) кассовое оборудование;

5) телекоммуникационное оборудование и средства связи, в т. ч. телефонные аппараты;

6) компьютерная и оргтехника техника; 

7) офисная техника.

Внесистемному учету не подлежат выданные в эксплуатацию:

1) канцелярские товары;

2) расходные материалы;

3) материальные запасы в соответствии со Справочником материальных ценностей, выданных в эксплуатацию, не подлежащих внесистемному учету, независимо от стоимости (Приложение );

4) материальные запасы стоимостью менее 5000 рублей.

8.13. Капитальные вложения в арендованные основные средства, числящиеся на балансовом счете 60401 по состоянию на 01.01.2005, учитываются на указанном счете до выбытия в установленном порядке независимо от условий договора аренды.

8.14. При отражении в бухгалтерском учете сумм произведенных предоплат по хозяйственным операциям следует руководствоваться следующим:

- в случае если условиями договора предусмотрено предоставление акта оказания услуг, приема-передачи работ, сумма произведенной/полученной предоплаты относится на балансовые , 60314/60311, 60313, с которых в дату предоставления акта производится списание суммы расходов/доходов, относящихся к текущему временному интервалу в соответствии с актом, на счета расходов/доходов по соответствующим символам ОПУ;

в случае если условиями договора не предусмотрено предоставление акта оказания услуг, приема-передачи работ и сумма произведенной/полученной предоплаты относится к работам/услугам, выполняемым/оказываемым в течение нескольких временных интервалов (в том числе текущего года, текущего и будущего отчетного года (годов), будущего отчетного года (годов)), то указанная сумма предоплаты относится на балансовый счет № 000/61304, с которого в первый рабочий день временного интервала производится списание суммы, относящейся к данному временному интервалу, на счет расходов/доходов по соответствующему символу ОПУ;

- в случае если условиями договора не предусмотрено предоставление акта оказания услуг, приема-передачи работ и сумма произведенной/полученной предоплаты относится к работам/услугам, выполняемым/оказываемым в течение текущего временного интервала, то указанная сумма предоплаты относится на балансовые , 60314/60311, 60313, с которых производится ее списание на счет расходов/доходов по соответствующему символу ОПУ не позднее последнего рабочего дня месяца, установленного договором как день оказания услуги (выполнения работ).

8.15.Нематериальные активы, полученные в пользование (неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности или средствами индивидуализации, в т. ч. программное обеспечение), на счетах по учету имущества не отражаются. Платежи за предоставленное право использования данных нематериальных активов, произведенные в порядке и сроки, установленные договором, включаются в расходы отчетного периода в случае, если предоставленное право использования относится к отчетному периоду. Платежи, производимые в виде фиксированного (разового) платежа, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию на расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, равномерно в течение срока действия договора.

Период использования программного обеспечения принимается равным сроку, на который программное обеспечение предоставлено в соответствии с договором, а если в договоре такой срок не указан – определяется руководителем подразделения, использующего это программное обеспечение, но не более 5-ти лет, и указывается в первичном учётном документе (акте приёма – передачи, накладной и т. п.).

Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении нематериального актива полученного в пользование (в т. ч. программное обеспечение), входит в состав затрат на его приобретение (в его первоначальную стоимость).

18.16. В случае замены отдельных частей оборудования, автотранспорта и других объектов основных средств, проводимой при модернизации, техническом перевооружении и не сопровождающейся улучшением (повышением) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта, стоимость работ и устанавливаемых запасных частей списывается на расходы по ремонту.

В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в связи с заменой его отдельных частей, проводимой при модернизации, техническом перевооружении, стоимость объекта увеличивается на стоимость новой запчасти и работ по замене. При этом оприходование старой запчасти, пригодной для дальнейшего использования, на счет № 000 осуществляется по текущей рыночной цене, определяемой независимым оценщиком или специалистами Банка по оценке имущества, в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества.

Замена вышедших из строя (сломанных) составных частей оборудования, автотранспорта и других объектов основных средств всегда является ремонтом указанных объектов, поэтому возникающие затраты, независимо от изменения показателей функционирования объекта, относятся к расходам по ремонту основных средств.

При дооборудовании основных средств новые части учитываются в следующем порядке:

- как отдельные объекты, если первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств не улучшаются (не повышаются);

- увеличивают стоимость объекта (вместе с другими расходами по дооборудованию), если первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств улучшаются (повышаются).

8.17. Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности

8.17.1 Недвижимостью, временно неиспользуемой в основной деятельности, признается имущество (часть имущества) (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящееся в собственности Банка (полученное при осуществлении уставной деятельности) и предназначенное для получения арендных платежей (за исключением платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), доходов от прироста стоимости этого имущества, или того и другого, но не для использования в качестве средств труда для оказания услуг, или для административных целей, реализация которого в течение одного года с даты классификации в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, Банком не планируется.

8.17.2. Когда часть объекта недвижимости используется для получения арендной платы (за исключением платежей по договорам финансовой аренды (лизинга)) или прироста стоимости имущества, а другая часть - в качестве средств труда для оказания услуг, административных целей, Банк учитывает указанные части объекта по отдельности (недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности, и основное средство соответственно) только в случае если такие части объекта могут быть реализованы независимо друг от друга.

Если же части объекта недвижимости нельзя реализовать по отдельности, указанный объект считается недвижимостью, временно неиспользуемой в основной деятельности, только в том случае, если в основной деятельности не используется более 50 (пятидесяти) процентов его площади.

8.17.3. Объектами недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, являются:

земельные участки, предназначение которых не определено;

здание, предоставленное во временное владение и пользование или во временное пользование по одному или нескольким договорам аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга);

здание, предназначенное для предоставления во временное владение и пользование или во временное пользование по одному или нескольким договорам аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга);

объекты, находящиеся в стадии сооружения (строительства) или реконструкции, предназначенные для предоставления во временное владение и пользование или во временное пользование по одному или нескольким договорам аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга).

Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, необходимо единовременное выполнение следующих условий:

объект способен приносить кредитной организации экономические выгоды в будущем;

стоимость объекта может быть надежно определена.

8.17.4. Цели использования объектов недвижимости (использование/неиспользование в основной деятельности, реализация в течение года, сдача в аренду/найм, иное) указываются в формах решений о приобретении имущества в собственность Банка, а также при изменении статуса (целей использования) объекта недвижимости.

8.17.5. Бухгалтерский учет недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, после ее первоначального признания осуществляется по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения,.

Избранный Банком метод бухгалтерского учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, применяется последовательно ко всей недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.

8.17.6. По объектам недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемым по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, начисление амортизации производится в течение срока полезного использования объекта.

Срок полезного использования объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, приравнивается к сроку полезного использования объектов основных средств, который определен во внутреннем документе «Справочник основных средств, включаемых в амортизационные группы».

8.17.7. Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, подлежит проверке на обесценение.

Проверка на обесценение недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, проводится ежегодно (по состоянию на 01 ноября) в соответствии с методиками индексации недвижимости, утвержденными директором Департамента анализа рисков, либо на основании действующих заключений/отчетов об оценке имущества.

8.17.8. Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, не входит в состав затрат на его приобретение (в его первоначальную стоимость).

9. Учет операций с выпущенными векселями и депозитными сертификатами

9.1. Лицевые счета для учета операций с выпущенными векселями открываются в разрезе первых векселедержателей и видов векселей (дисконтный и процентный). Аналитический учет в разрезе каждого векселя ведется в отдельной программе с отражением на соответствующих лицевых счетах в балансе итоговыми суммами. По решению главного бухгалтера (его заместителя), в филиале – главного бухгалтера филиала, допускается открытие лицевых счетов по каждому векселю.

9.2. Лицевые счета для учета операций с депозитными сертификатами открываются в разрезе первых держателей сертификатов и видов депозитных сертификатов (именной и на предъявителя). Аналитический учет в разрезе каждого депозитного сертификата ведется в отдельной программе с отражением на соответствующих лицевых счетах в балансе итоговыми суммами. По решению главного бухгалтера филиала допускается открытие лицевых счетов в разрезе серий и номеров.

9.3. Отражение в бухгалтерском учете ценных бумаг, содержащих оговорку оплаты в конкретной валюте (валюте обязательства), производится в валюте обязательства, но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюте-эквиваленте, под которой понимается валюта номинала ценной бумаги).

10. Учет операций с векселями третьих лиц

10.1. Лицевые счета для учета операций с учтёнными векселями открываются в разрезе договоров и векселедателей простых векселей (акцептантов переводных векселей).

10.2.На отдельных лицевых счетах балансовых счетов по учету вложений в векселя осуществляется учет начисленного процентного дохода, начисленного дисконта.

10.3.Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашения отражаются в соответствии с общими принципами по отражению операций с ценными бумагами (Приложение к Учетной политике).

10.4. Отражение процентных доходов по учтенным векселям ведется в соответствии с разделом 12 Учетной политики.

10.5. На счетах главы Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки» требования и обязательства по поставке учтённых векселей вне зависимости от валюты цены приобретения учитываются в валюте номинала (обязательства) учтенных векселей.

На лицевых счетах главы А, открываемых на счетах первого порядка № 000 – 519 «Учтенные векселя», покупная стоимость приобретенных векселей вне зависимости от валюты цены приобретения отражается в валюте номинала (обязательства) учтенных векселей с отражением НВПИ на отдельных счетах доходов (расходов).

11. Учет кредитных операций

11.1. Операции кредитования в Банке производятся в соответствии с внутрибанковскими документами при строгом соблюдении принципов срочности, платности, возвратности.

11.2. Если при погашении ссуды (осуществлении очередного платежа) вносимая сумма недостаточна для погашения платежа вместе с процентами, то порядок погашения суммы процентов и основного долга определяется в соответствии с условиями договора.

11.3. Поручительства, принятые в обеспечение выданных кредитов, в которых предельная сумма ответственности поручителя прямо не установлена, учитываются в следующих размерах:

·  при кредитовании способом разового предоставления денежных средств – в размере суммы кредита и процентов, рассчитанных за весь срок кредитования в соответствии с условиями кредитного договора;

·  при кредитовании в форме кредитной линии с одновременным установлением лимита выдачи и лимита задолженности либо с установлением только лимита задолженности, а также при кредитовании в форме овердрафта – в размере суммы лимита задолженности и процентов, рассчитанных за весь срок действия кредитного договора;

·  при кредитовании в форме кредитной линии с установлением лимита выдачи – в размере суммы лимита выдачи и процентов, рассчитанных за весь срок действия кредитного договора;

·  при изменении существенных условий кредитного договора, а именно: срока, суммы и процентной ставки, сумма поручительства, отраженная на внебалансовом учете, подлежит пересчету в дату такого изменения с учетом новых условий кредитного договора.

Поручительства, в которых предельная сумма ответственности поручителя прямо установлена, учитываются в указанной в поручительстве сумме.

Поручительства, принятые в обеспечение обязательств по договорам о предоставлении банковской гарантии, учитываются в размере суммы предоставленной банковской гарантии и суммы неоплаченной комиссии за выдачу (сопровождение) гарантии, рассчитанной за весь срок действия гарантии либо при установлении предельной суммы ответственности поручителя (в соответствии с условиями договора поручительства) - в указанной в поручительстве сумме.

11.4. Лицевые счета для учёта межбанковских кредитов и депозитов открываются в разрезе сделок. В случае если по взаимной договоренности сторон срок заключенной сделки пролонгируется, то пролонгированная сделка отражается на балансовых счетах второго порядка с соответствующим сроком. При пролонгации срок исчисляется путем прибавления к ранее установленному сроку дней, на которые увеличен срок сделки. В случае если вновь полученный срок не соответствует счету второго порядка с ранее установленным сроком, то для суммы пролонгируемого кредита открывается новый лицевой счет на балансовом счете второго порядка, соответствующем новому сроку. Если сумма заключенной Банком новой сделки превышает сумму ранее выданного пролонгируемого кредита, то сумма превышения рассматривается как вновь заключенная сделка и отражается на счетах второго порядка с соответствующим сроком.

11.5. Ценные бумаги, принятые Банком в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору залога и оставленные в Банке, помещаются в хранилище ценностей и учитываются на внебалансовом счете 91202 и в Книге хранилища ценностей. Сумма принятого обеспечения по договору залога учитывается при этом на счёте 91311.

11.6. В случае принятия Банком в последующий залог предмета, находящегося у Банка в залоге или одновременно в залоге и последующем залоге, сумма принятого обеспечения по такому предмету учитывается на счетах внебалансового учёта один раз вне зависимости от числа последующих залогов. Списание с внебалансового учёта суммы принятого обеспечения по этому предмету осуществляется либо при исполнении всех обязательств, в обеспечение исполнения которых он принят, либо при использовании обеспечения для удовлетворения хотя бы одного требования Банка.

11.7. Определение «реструктуризации ссуды» приведено в Положении о формировании резервов на возможные потери № 000, утвержденном Приказом по Банку

12. Начисление процентов

12.1. Начисление процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам клиентов Банка (физических и юридических лиц) проводится в соответствии с Положением , а также Положением Банка России – П.

12.2. Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам соответственно на расходы и на доходы банка осуществляется методом «начисления» в соответствии с принципами, изложенными в Приложении № 3 к Положению .

12.3. При признании в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), по операциям займа ценных бумаг, а также доходов от предоставления за плату во временное пользование (владение) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах «А»-«В» п. 18.4.

12.4. Получение доходов по ссудам, активам (требованиям), относящимся к I – III категории качества (в т. ч. включенным в портфели однородных ссуд), признается определенным.

Процентные доходы подлежат отражению в бухгалтерском учете:

- в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком);

- в последний рабочий/календарный день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты;

- при переклассификации ссудной задолженности, активов (требований) I – III категории качества в IV – V категорию качества (в т. ч. включенных в портфели однородных ссуд) на день переклассификации подлежат отражению на счетах доходов начисленные проценты с даты последнего начисления по дату переклассификации (включительно). Требования на получение указанных доходов (срочные или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. Дальнейший учет процентов осуществляется до фактического получения процентов на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов;

- при переклассификации ссудной задолженности, активов (требований) IV – V категории качества в I – III категорию качества (в т. ч. включенных в портфели однородных ссуд) отнесению на счета доходов подлежат все суммы начисленных процентов, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

12.5. Получение доходов по ссудам, активам (требованиям) IV – V категории качества (в т. ч. включенным в портфели однородных ссуд) признается неопределенным (проблемным, безнадежным) и отражается в бухгалтерском учете по факту получения денежных средств.

12.6. В случае несвоевременной оплаты процентов по ссудной задолженности I – III категории качества производится доначисление в конце рабочего дня, определенного договором как день оплаты процентов, суммы процентов на счетах текущих требований по процентам в корреспонденции со счетами доходов, а затем осуществляется перенос текущих требований по процентным доходам на счета по учету просроченных требований.

12.7. Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и юридических лиц, за использование денежных средств на банковских счетах клиентов, по привлеченным драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы:

-в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты;

- в последний рабочий/календарный день месяца в сумме начисленных процентов за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленных с указанной выше даты.

12.8. В качестве предупредительной меры по предотвращению утечки информации, составляющей банковскую тайну, в Распоряжении на уплату процентов по вкладам и счетам физических лиц не указываются фамилии, имена и отчества вкладчиков (владельцев счетов). При этом в качестве информации, идентифицирующей вкладчика (владельца счета), указывается номер соответствующего депозитного (банковского) счета.

12.9. В случае если банковская операция по привлечению (размещению) денежных средств совершена в неоперационный (выходной или праздничный) день, проценты на сумму привлеченных (размещенных) денежных средств начисляются со дня, следующего за днем фактического привлечения (размещения) указанных средств (если иной период для начисления процентов не предусмотрен договором либо законодательством).

В случае если возврат привлеченных (размещенных) денежных средств произведен в неоперационный (праздничный или выходной) день, проценты на суммы привлеченных (размещенных) денежных средств начисляются по день фактического возврата указанных средств включительно (если иной период для начисления процентов не предусмотрен договором либо законодательством).

12.10. При начислении процентов (дисконтов) по учтенным и собственным векселям Банка с оговоркой «по предъявлении, но не ранее» в качестве срока обращения используется срок, определяемый как разница между датой наступления срока «не ранее», увеличенной на один год (365 или 366 дней), и датой составления векселя.

13. Создание резервов

13.1. Резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ссудной задолженности формируются в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (с последующими изменениями и дополнениями).

13.2. Резервы на возможные потери (кроме потерь по ссудной и приравненной к ссудной задолженности) формируются в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (с последующими изменениями и дополнениями) и Указанием Банка России от 01.01.2001 «О формировании резерва на возможные потери под операции кредитной организации с резидентами оффшорных зон».

13.3. Порядок создания резервов регулируется следующими внутренними нормативными документами:

-  Положение о порядке расчета и формирования резервов на возможные потери № 000, утвержденное Приказом (с изменениями и дополнениями).

-  Положение о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам № 000, утвержденное Приказом (с изменениями и дополнениями).

13.4. Аналитический учет на счетах по учету «Резервов на возможные потери» ведется в валюте Российской Федерации в разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, и в разрезе портфелей однородных ссуд (требований). При этом, допускается открытие сводных лицевых счетов по учету резервов по отдельным видам операций (например, комиссия по расчетно-кассовым операциям юридических лиц) с ведением аналитического учёта в разрезе каждого договора в отдельной программе с отражением на соответствующих лицевых счетах в балансе итоговыми суммами.

Лицевые счета «Резервов на возможные потери» открываются в разрезе балансовых счетов, на которых отражаются ссуды (требования).

14. Учёт расчётных и других операций

14.1. Первичными документами для отражения в бухгалтерском учёте переплаты налогов и сборов являются письма о зачёте или возврате налогов и сборов, зарегистрированные и заверенные налоговым органом в общеустановленном порядке.

14.2. На счетах 47407, 47408 требования обязательства по сделкам купли-продажи активов (кроме иностранной валюты) отражаются в валюте расчетов. Сделки купли-продажи иностранной валюты на указанных счетах отражаются в валюте требований и обязательств по сделке.

14.3. Лицевые счета для внебалансового учёта операций с чеками, принятыми для отсылки на инкассо, а также отосланными на инкассо, открываются в разрезе дополнительных, операционных офисов и филиалов. Аналитический учёт в разрезе каждого клиента и чека ведётся в отдельной программе с отражением на соответствующих лицевых счетах в балансе итоговыми суммами.

14.4. Номера и серии выданных из хранилища и сдаваемых в хранилище бланков могут указываться на лицевой стороне мемориального ордера.

14.5. Лицевые счета на балансовом счете 47803 открываются в разрезе каждого договора либо дополнительного соглашения к договору в случае, если договор предусматривает возможность неоднократного приобретения прав требования, а состав конкретных приобретаемых прав требования определяется дополнительными соглашениями.

Лицевые счета на балансовых счетах открываются в разрезе каждого первичного договора и видов задолженности, включенных в первичный договор, например: срочной задолженности по основному долгу, просроченной задолженности по основному долгу, срочной задолженности по процентам, просроченной задолженности по процентам, пени и др.