Учетная политика ВТБ 24 (ЗАО) на 2012 год (стр. 4 )

- существенная ошибка отчетного года и (или) года, предшествующего отчетному, - влечет пересмотр годового отчета. С этой целью осуществляется восстановление остатков на счетах аналитического учета по счету № 000 «Финансовый результат прошлого года», сложившихся до переноса их на счет № 000 «Прибыль (убыток» прошлого года». Далее осуществляется исправление существенной ошибки. С учетом исправления ошибки составляется пересмотренный годовой отчет.

Ошибка предшествующих лет, выявленная в текущем году после даты утверждения годового отчета за соответствующий год, в бухгалтерском учете и годовом бухгалтерском отчете отражается:

- не являющаяся существенной ошибка, влияющая на финансовый результат, - отражается в день выявления бухгалтерскими записями текущего года на счете 706 «Финансовый результат текущего года» по символам доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году;

- существенная ошибка – в день выявления на счете № 000 «Нераспределенная прибыль» (№ 000 «Непокрытый убыток»).

19.6. События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых Банк ведет свою деятельность, являются не корректирующими событиями после отчетной даты, которые в бухгалтерском учете не отражаются и подлежат раскрытию в пояснительной записке к Годовому отчету Банка.

19.7. Годовой отчет представляется в Банк России после утверждения Общим собранием акционеров, но не позднее 01 июля года, следующего за отчетным.

19.8. Финансовая отчётность в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности составляется согласно Порядку составления отчетности по международным стандартам финансовой отчетности № 000, утвержденному приказом по Банку № 000 от 01.01.2001.

19.9. Годовой отчет Банка подлежит опубликованию в открытой печати, за исключением пояснительной записки к годовому отчету, не позднее десяти рабочих дней после дня проведения годового Общего собрания акционеров Банка, утвердившего отчетность.

20. Инвентаризация

20.1. Инвентаризации подлежит имущество Банка, под которым понимаются основные средства, нематериальные активы, материальные запасы (на основании данных складского и внесистемного учета), а также финансовые вложения, денежные средства и прочие финансовые активы, финансовые обязательства в части кредиторской задолженности Банка.

20.2. Инвентаризации подлежит все имущество Банка независимо от его местонахождения. Кроме того, инвентаризации подлежат все виды имущества, не принадлежащего Банку, но числящегося в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное и прочее), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

20.3. Основными целями инвентаризации являются:

·  выявление фактического наличия имущества и финансовых активов/пассивов;

·  сопоставление фактического наличия имущества и финансовых активов/пассивов с данными бухгалтерского учета;

·  установление материальных ценностей, пришедших в негодность и подлежащих списанию либо ремонту.

20.4. Инвентаризация имущества и расчетов с подотчетными лицами проводится в общеустановленном порядке по состоянию на определенную дату в соответствии с Приказом по Банку (филиалу).

20.5. Инвентаризация клиентских счетов, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженностей – по состоянию на конец операционного дня 31 декабря отчетного года.

20.6. Также инвентаризация производится:

·  при смене должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей (инвентаризация проводится на день приема-передачи ценностей);

·  при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;

·  в случае пожара или стихийных бедствий;

·  в случае реорганизации или ликвидации Банка;

·  по решениям Руководства Банка.

20.7. Порядок проведения ревизии наличных денежных средств и ценностей, находящихся в хранилище ценностей, осуществляется в соответствии с внутренними документами, регламентирующими порядок совершения кассовых операций.

20.8. При проведении инвентаризации Банк руководствуется законодательством Российской Федерации и внутрибанковскими регламентными документами.

21. Нераспределенная прибыль. Фонды

21.1. Общее собрание акционеров Банка по итогам работы за год осуществляет распределение прибыли, остающейся в распоряжении Банка. За счет прибыли производится пополнение резервного фонда Банка.

21.2. Порядок формирования и использования резервного фонда определяется соответствующим положением по фонду.

22. Внутрибанковский контроль

22.1. Для успешного выполнения поставленных Банком целей и решения основных задач действует система внутрибанковского контроля, основной целью которого является защита интересов инвесторов, акционеров и клиентов Банка. Система внутрибанковского контроля включает в себя: текущий, дополнительный, оперативный, последующий контроль.

22.2. Текущий контроль осуществляется работниками непосредственно при оформлении ими бухгалтерских операций. Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

В целях контроля используются программно-технические средства, которые обеспечивают:

ограничение доступа к совершению операций;

конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;

предотвращение несанкционированного доступа.

22.3. В целях осуществления дополнительного контроля операции по счету отражаются в учете с дополнительной подписью контролирующего работника в соответствии с требованиями Положения . При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

Возможно осуществление электронного документооборота между кассовыми, операционными и контролирующими работниками при оформлении кассовых документов с использованием электронной цифровой подписи, признаваемой равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе.

22.4. Оперативный контроль на всех участках бухгалтерской и кассовой работы осуществляется на основании данных ежедневного учета и отчетности в подразделении, осуществляющем операцию.

22.5. Постоянный последующий контроль совершения бухгалтерских операций осуществляется Отделом последующего контроля Управления методологии бухгалтерского учета и последующего контроля Финансового департамента, а в филиалах Банка - сотрудниками группы отчетности, налогообложения и последующего контроля Отдела бухгалтерского учета и отчетности филиала.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций, выполнение Банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России, внутренних организационно-распорядительных документов Банка.

В процессе последующего контроля выявляются нарушения правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета, вскрываются причины нарушений и принимаются меры к устранению недостатков. Проверки проводятся на основании планов, утверждаемых ежеквартально главным бухгалтером Банка, а результаты оформляются справками последующих проверок.

По результатам проверок, проведенных в Головном офисе Банка и филиалах, сотрудниками Отдела последующего контроля Управления методологии бухгалтерского учета и последующего контроля Финансового департамента формируются сводные отчеты всех установленных замечаний по бухгалтерскому учету, с приложением справок последующего контроля, и проводится анализ нарушений бухгалтерского учета, установленных при последующем контроле.

Результаты последующего контроля доводятся главным бухгалтером до руководства Банка, а также до руководителей учетных подразделений Головного офиса Банка и главных бухгалтеров филиалов в виде информационных писем и служебных записок для осуществления мероприятий по устранению нарушений и дальнейшей минимизации риска возникновения подобных ошибок.

23. Формирование резерва предстоящих расходов

на выплату ежегодного вознаграждения работникам по итогам года

23.1. В целях равномерного отнесения в бухгалтерском учете затрат на расходы Банк имеет право формировать резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год (далее - резерв).

23.2. Устанавливается следующий порядок формирования и использования резерва:

- размер ежемесячных отчислений в резерв определяется как 1/12 от суммы резерва, утвержденной соответствующим организационно-распорядительным документом Банка;

- срок и размер выплаты вознаграждения по итогам работы за год устанавливаются приказом Президента-Председателя Правления Банка согласно Положению об оплате труда работников Банка № 000.

23.3. Определение после отчетной даты величины выплат работникам кредитной организации по планам (системам) участия в прибыли или их премирования, если по состоянию на отчетную дату у кредитной организации имелась обязанность произвести такие выплаты, является корректирующим событием после отчетной даты (СПОД).

По факту выплаты вознаграждения по итогам работы за год:

- при недостатке созданного резерва превышение выплачиваемых сумм вознаграждения относится бухгалтерской проводкой СПОД на счета по учету финансового результата прошлого года (б/с 70706) в корреспонденции со счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда (б/с 60305);

- при неполном использовании резерва (если сумма фактической выплаты окажется меньше суммы сформированного резерва) сумма превышения созданного резерва подлежит восстановлению бухгалтерской проводкой СПОД на счетах по учету финансового результата прошлого года (б/с 70706) в корреспонденции со счетами по учету резерва предстоящих расходов (б/с 60348).

Приложение «Учет операций с ценными бумагами (кроме векселей)»

к Учетной политике ВТБ 24 (ЗАО) на 2012 г.

Учет операций с ценными бумагами (кроме векселей).

1. Бухгалтерский учет вложений в ценные бумаги с момента первоначального признания и до прекращения признания осуществляется по текущей (справедливой) стоимости. Корректировка текущей справедливой стоимости осуществляется путем переоценки либо путем создания резервов на возможные потери. Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги является сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при соблюдении одного из следующих условий:

1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;

2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;

3) если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Под применимым законодательством понимается законодательство государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги).

В свою очередь, под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги, в том числе и вне организованного рынка ценных бумаг).

В случае приобретения (реализации) ценных бумаг  вне организованного рынка либо  посредством электронных торговых систем и при невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами, Банк при покупке ценных бумаг определяет территорию обращения таких ценных бумаг по месту нахождения  покупателя, при  реализации ценных бумаг – по месту нахождения продавца.

1.1. Текущая справедливая стоимость ценных бумаг российских эмитентов, номинированных в российских рублях или иностранной валюте, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на основании ниже перечисленных пунктов в порядке приоритета:

1.1.1 информации о последней за 90 дней до момента отражения на балансе либо проведения переоценки рыночной цене, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг;

1.1.2 в случае отсутствия информации, указанной в предыдущем подпункте – на основании информации о последней за 90 дней до момента отражения на балансе либо проведения переоценки средневзвешенной цене, рассчитанной по итогам режима торгов организатором торговли на рынке ценных бумаг;

1.1.3 в случае отсутствия информации, указанной в предыдущих подпунктах – на основании информации о последней за 90 дней до момента отражения на балансе либо проведения переоценки средневзвешенной цене, рассчитанной по итогам режима РПС (режима переговорных сделок) организатором торговли на рынке ценных бумаг;

1.1.4 в случае отсутствия информации, указанной в предыдущих подпунктах – на основании информации о средней цене, рассчитанной по формуле средней арифметической как частное от деления суммы максимальной и минимальной цен на покупку по итогам торгов за последний день торгов в течение предыдущих 90 дней;

1.1.5 в случае отсутствия информации, указанной в пп. 1.текущая справедливая стоимость ценных бумаг определяется согласно п.1.3. При этом для долговых ценных бумаг расчетная цена исчисляется от последней текущей справедливой стоимости этих ценных бумаг, определенной согласно пп. 1.;

1.1.6 текущей справедливой стоимостью ценных бумаг, купленных при первичном размещении, является цена приобретения ценных бумаг. С даты начала вторичного обращения текущая справедливая стоимость указанных ценных бумаг определяется в соответствии с пп.1.1.1-1.1.5 настоящего пункта.

1.2. Текущая справедливая стоимость ценных бумаг иностранных эмитентов, номинированных в иностранной валюте, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на основании следующих пунктов:

1.2.1. информации о последней за 90 дней до момента отражения на балансе (либо проведения переоценки) котировке на покупку, рассчитанной одним из информационных агентств Reuters, Bloomberg, Tradition (UK Limited, London);

1.2.2. в случае отсутствия информации, указанной в пп. 1.2.1 настоящего пункта, на основании информации по средней котировке на покупку у брокера Eurobrokers (London), публикуемой информационной службой Reuters на странице EURORUSSIA;

1.2.3. в случае отсутствия информации, указанной в подпунктах 1., текущая справедливая стоимость ценных бумаг определяется согласно п.1.3. При этом для долговых ценных бумаг расчетная цена исчисляется от последней текущей справедливой стоимости этих ценных бумаг, определенной согласно пп. 1.

1.3. В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в качестве текущей справедливой стоимости принимается расчетная цена этой ценной бумаги, которая может быть определена с учетом конкретных условий заключенной сделки, особенностей обращения и цены ценной бумаги и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета.

По ценным бумагам в качестве расчетной цены может приниматься:

-  расчетная цена ценной бумаги, определяемая с привлечением оценщика;

-  расчетная цена ценной бумаги, определяемая Банком самостоятельно: по долевым ценным бумагам - с использованием в качестве метода определения расчетной цены показатель стоимости чистых активов эмитента, приходящихся на одну ценную бумагу; по долговым ценным бумагам: номинированным в рублях - с использованием ставки рефинансирования, установленной Банком России, номинированным в валюте – с использованием ставки ЛИБОР.

2. Основанием для отражения в бухгалтерском учете (на балансе Банка) является признание ценной бумаги в связи с приобретением на нее права собственности. Прекращение признания ценной бумаги – списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации)[1] в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

3. При проведении операций с ценными бумагами на условиях срочности, платности и возвратности (далее – операции, совершаемые на возвратной основе) основанием для первоначального признания ценной бумаги является переход к Банку рисков и выгод от владения ценной бумагой.

Под рисками владения ценной бумагой понимаются:

- утрата бумагой рыночной стоимости либо значительное уменьшение рыночной стоимости по сравнению с моментом признания ценной бумаги.

Выгоды от владения ценной бумагой:

- рост рыночной стоимости ценной бумаги;

- для долговых обязательств возможность получения процентных доходов.

Первоначальное признание ценной бумаги при проведении операций с ценными бумагами на условиях срочности, платности и возвратности осуществляется при одновременном соблюдении следующих условий:

- к Банку переходят права собственности на ценную бумагу;

- к Банку переходят риски и выгоды от владения ценной бумагой.

Прекращение признания ценной бумаги осуществляется при одновременном соблюдении следующих условий:

- Банк утрачивает контроль над ценной бумагой в результате перехода права собственности;

- Банк не несет рисков и не получает выгод от данной ценной бумаги.

4. В момент первоначального признания балансовая стоимость ценной бумаги состоит из:

- суммы вложений в ценную бумагу;

- уплаченного купонного дохода, включая премию (при покупке ценной бумаги выше ее номинала) (для долговых ценных бумаг);

- затрат, прямо связанных с приобретением ценной бумаги.

5. После первоначального признания балансовая стоимость долговых ценных бумаг увеличивается на сумму начисленных процентных доходов с момента первоначального признания и уменьшается на сумму полученных процентных доходов и частичного погашения номинала.

Бухгалтерский учет уплаченного и начисленного купонного дохода (дисконта) по долговым ценным бумагам ведется на отдельных аналитических счетах балансового счета вложений в ценные бумаги.

6. В целях единообразного отражения в бухгалтерском учете финансового результата в качестве метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих бумаг используется метод ФИФО.

7. Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений Банка в ценные бумаги, а также дальнейших операций, совершаемых с ними, осуществляются на основании одного из следующих документов Банка:

1)  Договор, соглашение, тикет (документ, подтверждающий факт заключения Банком сделки купли - продажи от своего имени и за свой счет), реестры биржевых сделок;

2)  Распоряжение на переклассификацию ценных бумаг.

8. Ценные бумаги отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от целей приобретения с учетом следующего:

8.1 Ценные бумаги, приобретенные с целью их продажи в краткосрочной перспективе, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицируются при первоначальном признании как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток». Учет ценных бумаг данной категории осуществляется по текущей справедливой стоимости на следующих балансовых счетах:

- № 000 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

- № 000 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».

Ценные бумаги, оцениваемые через прибыль или убыток, не могут быть переклассифицированы и переносу на другие балансовые счета первого порядка не подлежат, кроме переноса на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.

8.2. Долговые обязательства, приобретенные с намерением получения инвестиционного дохода, в момент первоначального признания определенные в категорию «удерживаемые до погашения» учитываются на балансовом счете № 000 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения». Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, отражаются в бухгалтерском учете по амортизированной стоимости.

Амортизированная стоимость складывается из первоначальной стоимости ценной бумаги, уменьшенной на выплаты по основному долгу, увеличенной на сумму процентного (купонного) дохода (дисконта).

Банк вправе переклассифицировать долговые обязательства, удерживание до погашения в категорию ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», при соблюдении одного из следующих условий:

-в результате события, которое произошло по независящим от Банка причинам (носило чрезвычайный характер и не могло быть обоснованно предвосхищено Банком);

- в целях реализации менее чем за 3 месяца до срока погашения;

- в целях реализации в объеме, незначительном по отношению к общей стоимости долговых обязательств, удерживаемых до погашения, находящихся на балансе Банка.

В противном случае при продаже долговых обязательств, удерживаемых до погашения, Банк переклассифицирует все долговые обязательства «удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» с переносом на соответствующие балансовые счета для отражения ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи». При этом Банк не имеет права формировать категорию ценных бумаг, удерживаемых до погашения, в течение 2 лет (отчетных периодов), следующих за годом переклассификации.

Под незначительным объемом понимается величина 5 % по отношению к суммарному объему ценных бумаг данной категории.

8.3. Ценные бумаги, которые при первоначальном признании не определены в две вышеперечисленные категории ценных бумаг, принимаются к учету как ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи» с отражением на балансовых счетах:

- № 000 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»;

- № 000 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».

Ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи» отражаются в бухгалтерском учете по текущей справедливой стоимости.

Под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи" резервы на возможные потери формируются в случае невозможности надежного определения их текущей справедливой стоимости и наличия признаков их обесценения.

Долговые ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи» возможно переклассифицировать в категорию ценных бумаг «удерживаемых до погашения».

8.4. Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, долговые обязательства «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и долговые обязательства «имеющиеся в наличии для продажи» в случае, если эмитент не исполнил свои обязательства по погашению ценных бумаг[2] в установленный срок, подлежат переносу на балансовые счета для учета долговых обязательств, не погашенных в срок.

8.5 Ценные бумаги, приобретенные Банком с целью осуществления контроля или оказания существенного влияния на деятельность акционерного общества в размере, превышающем 20% голосующих акций акционерного общества, подлежат учету на балансовом счете № 000 «Участие в дочерних или зависимых акционерных обществах». В случае изменения целей приобретения долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток или «имеющихся в наличии для продажи», и при соблюдении критерия, необходимого для отражения долевых ценных бумаг на балансовом счете № 000, вышеперечисленные ценные бумаги подлежат переносу со счетов по учету вложений в ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или «имеющиеся в наличии для продажи» на счет № 000. При изменении цели приобретения акций зависимых акционерных обществ вложения в ценные бумаги, отраженные на счете № 000, переносятся на счета по учету вложений в долевые ценные бумаги «оцениваемые через прибыль или убыток» или «имеющиеся в наличии для продажи».

8.6. Долговые обязательства «удерживаемые до погашения» и долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери в соответствии с Положением о порядке расчета и формирования резерва на возможные потери № 000, утвержденным приказом № 000 от 01.01.2001.

В случае невозможности надежного определения справедливой стоимости ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи» или при наличии существенных признаков обесценения данных ценных бумаг под вложения в ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи» формируются резервы на возможные потери. В дальнейшем учет таких ценных бумаг ведется по балансовой стоимости без переоценки.

Под существенным обесценением ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи» понимается не колебание справедливой стоимости ценных бумаг, а общее изменение рынка ценных бумаг данной категории (эмитента), например существенное ухудшение финансового положения эмитента данных ценных бумаг, грозящее банкротством.

8.7. Ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи» переоцениваются в соответствии с изменением текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг. Текущая справедливая стоимость долговых обязательств включает в себя начисленный купонный доход на дату определения текущей справедливой стоимости.

8.8. Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг. По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги, переоценка осуществляется по эмитентам.

8.9. Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью. Балансовая стоимость ценной бумаги состоит из следующих сумм:

- вложения в ценную бумагу;

- уплаченный процентный доход ((для долговых ценных бумаг), включая премию (при покупке ценной бумаги выше ее номинала));

- затраты, прямо связанные с приобретением ценной бумаги;

- начисленный процентный доход.

8.10. Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей справедливой стоимостью.

8.11. Переоценка осуществляется в следующие сроки:

- в последний рабочий день месяца;

- при совершении в течение месяца операций с ценными бумагами соответствующей категории переоценке подлежит остаток ценных бумаг данной категории, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг;

- в случае существенного изменения текущей (справедливой) стоимости переоценке подлежат все ценные бумаги данной категории соответствующего выпуска (эмитента).

Под существенным изменением текущей (справедливой) стоимости понимается потеря / увеличение на 20% стоимости ценной бумаги.

8.12. Переоценка ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» отражается на счетах финансового результата.

Переоценка ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи» отражается на счетах добавочного капитала Банка.

9. Стоимость долговых ценных бумаг с момента первоначального признания и до прекращения признания отражается на счетах бухгалтерского учета с учетом начисленного процентного дохода (дисконта).

10. Критерии признания процентного дохода (дисконта) определены в разделе 12 Учетной политики Банка.

11. Начисленные процентный (купонный) доход и дисконт по долговым ценным бумагам признаются в качестве процентного дохода на соответствующих символах Отчета о прибылях и убытках (далее ОПУ) в следующем порядке:

- при выплате эмитентом – на дату исполнения эмитентом своих обязательств по их выплате;

- на дату перехода прав собственности на ценную бумагу;

- по ценным бумагам, по которым отсутствует неопределенность в получении дохода (I – III категории качества), в последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежит ПКД и дисконт, начисленные за истекший месяц либо доначисленные с начала месяца, на дату выплаты, предусмотренную условиями выпуска соответствующего долгового обязательства;

- при выплате эмитентом процентных доходов по долговым обязательствам стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму полученного процентного дохода.

12. В случае покупки долгового обязательства с премией амортизация премии не производится. Сумма премии списывается на финансовые результаты единовременно в момент выбытия (реализации) ценной бумаги.

13. Аналитический учет по счетам вложений в ценные бумаги ведется по эмитентам, в разрезе выпусков ценных бумаг, по валюте номинала.

14. Лицевые счета на балансовом счете 61210 открываются в разрезе эмитентов, выпусков ценных бумаг. Лицевые счета по учёту выбытия (реализации) ценных бумаг на балансовых счетах 61210 ведутся в валюте Российской Федерации (в рублях).

15. В качестве дополнительных регистров аналитического учета используются данные аналитической программы «Z-Front».

16. Списание на себестоимость реализованных ценных бумаг затрат, связанных с приобретением и реализацией, осуществляется на общих основаниях без применения списания затрат «в целом по портфелю».

17. Лицевые счета по учету предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, на балансовом счете 50905 ведутся в валюте расчетов с контрагентом. Лицевые счета по учёту выбытия (реализации) ценных бумаг на балансовом счете 61210 ведутся в валюте Российской Федерации (в рублях).

18. Величина предварительных затрат по приобретению ценных бумаг признается несущественной в целях признания операционными расходами по соответствующему символу ОПУ в размере, не превышающем 1% от суммы вложений в ценные бумаги (суммы, уплачиваемой продавцу).

19. На счетах главы Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки» требования и обязательства по поставке ценных бумаг, имеющих рыночные или официально устанавливаемые цены, являющихся валютными ценностями, вне зависимости от валюты рыночной цены учитываются в валюте номинала (обязательства) по указанным ценам.

20. На счетах главы Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки» требования и обязательства по поставке ценных бумаг, имеющих рыночные или официально устанавливаемые цены, номинированных в российских рублях, вне зависимости от валюты рыночной цены учитываются в валюте номинала (обязательства) по указанным ценам.

21. На счетах главы Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки» требования и обязательства по поставке ценных бумаг, не имеющих рыночных или официально устанавливаемых цен, учитываются по цене приобретения. При этом вне зависимости от валюты цены приобретения учёт ведётся в валюте номинала (обязательства).

22. На счетах главы А «Балансовые счета» вложения в ценные бумаги, номинированные в российских рублях, вне зависимости от валюты рыночной цены и валюты цены приобретения учитываются в валюте номинала (обязательства).

23. Если при оказании Банку услуг, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, стоимость услуг на момент принятия к учету неизвестна, то они принимаются к учету в сумме, определенной расчетным путем, исходя из условий договора.

24. Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении ценных бумаг, входит в состав затрат на их приобретение.

25. По сделкам, исполняемым по принципу нетто, в бухгалтерском учете подлежат отражению все сделки на приобретение или реализацию ценных бумаг в разрезе каждого выпуска ценных бумаг, совершенные в течение операционного дня.

Приложение «Справочник товарно-материальных ценностей,

подлежащих учету независимо от стоимости»

к Учетной политике ВТБ 24 (ЗАО) на 2012 г.

Справочник ТМЦ, подлежащих учету независимо от стоимости
№№ п/п	ВИД ТМЦ	ГРУППА ТМЦ	Подгруппа ТМЦ
1	2	3	4
1	ЗДАНИЯ, СООРУЖЕНИЯ
1.1	Здания, сооружения	Здания	здания
Капитальные вложения по арендованным зданиям	КВ по арендованным зданиям
Бронированные кабины	бронированные кабины
Кассы	кассы
Шлюзы	шлюзы
Гаражи	гаражи
Лифты	лифты
Ворота, рольставни(жалюзи)	ворота, рольставни (жалюзи металлич.)
Павильон для курения	павильон для курения
2	ТРАНСПОРТ
2.1	Транспорт	Автомобили легковые	легковые автомобили
Автомобили грузовые	грузовые автомобили
Автобусы	автобусы
Автомобили инкассаторские	инкассаторские автомобили
Прочие транспортные средства	прочие транспортные средства
3	ИНВЕНТАРЬ
3.1	Вычислительная техника персонального пользования	Компьютеры	компьютер (cистемный блок)
		ноутбук
		видеоконференция
		порт репликатор (приставка к ноутбуку)
		планшетный компьютер
		электронная книга
		Мониторы	монитор LCD 15"
		мониторLCD 17"
		монитор LCD 19" и выше
		монитор ЭЛТ
	Оргтехника	Принтеры	принтер черно-белый
		принтер цветной
		электронный ленточный принтер
		МФУ (многофункциональное устройство)
		Копировально-множительная техника	ксерокс офисный
		ксерокс большой производительности.
		сканер планшетный
		сканер документальный поточный
		сканер ШК ручной (USB)
		АПС сканер двухмерных штрих кодов.
		сканер с автоподачей
		Факсимильная техника	факсы лазерные
	Вычислительная техника	Серверное оборудование	сервера
			дисковые массивы
			дисковые полки
			шкафы серверные
			корпус для блейд-серверов
			кабинеты ( шкаф серверный с начинкой для ЦКО)
			многоканальная система записи
			ленточная библиотека Sun StorErgeл
			оптическая библиотека
			консольный монитор
			консольный коммутатор (переключатель)
			стриммер HP StorageWorks внешний
			коммутаторы
		Системы	система интерактивного обзвона
		система отчетности Avaya CMS
		система Avaya IR MODEL
		стриммер HP StgWks
		Прочее компьютерное оборудованиие	оборудование для системы спутникового слежения
		переключатель электр. раб. места KVM SWITCH
		GPS-навигатор
3.2	Сетевое и телекоммуника - ционное оборудование	Телекоммуникационное оборудование	маршрутизаторы
		коммутаторы
		модемы
		межсетевые экраны
		шкафы телекоммуникационные
		Телефонные станции	АТС
		кабинет АТС
		Телефонные аппараты	телефон аналоговый
		IP телефон
		р/телефон
		радиостанции
		телефон цифровой
		оборудование для конференцсвязи
		Источники бесперебойного питания
		Переговорные устройства и др.
		Прочее сетевое и телекоммуникационное оборудование
3.3	Прочая оргтехника	Проекторы, экраны	проекторы
экраны
Видеокамеры, фотокамеры, штативы, диктофоны, аудиоплеер	фотоаппараты
видеокамеры
диктофоны
аудиоплеер/DVD плеер
3.4	Прочее банковское оборудование	Оборудование торговых точек	POS - терминал
PIN PAD
3.5	Банкоматы	Банкоматы, комплектующие и дополнительное оборудование	банкомат
системы видеонаблюдения для банкоматов
3.6	Оборудование для работы с денежной наличностью, драгоценными металлами и пластиковыми картами	Кассовое оборудование	табло курсов валют
		контрольно-кассовые машины
		дозиметры
		счётчики, сортировщики банкнот
		счётчики, сортировщики монет
		вакуумные упаковщики банкнот
		Оборудование для проверки денежных средств	детекторы банкнот
		Оборудование для кратковременного хранения денежных средств и их транспортировки	электронный кассир
		темпокасса
		тележки для перевозки ценностей
		рольганг
		Оборудование для работы с пластиковыми картами	устройство проверки карт
		имитатор карт
		станция по работе с чипом
		эмбоссер
		счетчики пластиковых карт
		Прочее кассовое оборудование	весы прецензионные
		пневмопочта
3.7	Средства кондициониро - вания и обогрева воздуха	Кондиционеры	сплит-системы
кондиционеры потолочные
кондиционеры канальные
кондиционеры настенные
кондиционеры мобильные
кондиционеры оконные
Тепловые завесы	тепловые завесы
тепловые пушки
отсекатели воздуха
3.8	Системы	Охранные системы	пожарная сигнализация
		СКУД
		система охранного телевидения
		охранно-тревожная сигнализация
		охранно-пожарная сигнализация
		система безопасности и мониторинга среды
		Системы управления очередью(СУО)	все типы СУО
		сенсорные киоски
		Системы приточно-вытяжной вентиляции	система приточно-вытяжной вентиляции
		Системы электроснабжения	системы электроснабжения
3.9	Мебель офисная	все типы столов	стол рабочий
		стол переговорный
		стол журнальный
		стол руководителя
		стол приставной
		стол обеденный
		стол эргономичный
		стол металлический
		брифинг-приставка
		все типы тумб	тумба приставная,
		тумба мобильная
		тумба сервисная
		все типы кресел	кресло рабочее
		кресло руководителя
		кресло для посетителя
		все типы деревянных шкафов	шкаф узкий
			шкаф низкий
			шкаф средний
			шкаф высокий
			шкаф комбинированный
			шкаф со стеклянными дверцами
			гардероб узкий
			гардероб
			шкафы-купе
			Шкаф сетчатый
		Комплекты мебели, гарнитуры	комплекты мебели, гарнитуры
		Брендовая мебель	рабочее место консультанта
		рабочее место телефониста
		стойка приветствия
		тотем
		консоль
		обрамление кассы со стороны клиента
		Стол для заполнения документов
		Все типы стеллажных систем и стеллажей	все типы стеллажных систем и стеллажей
		вешалка напольная	вешалка напольная
		все типы перегородок	все типы перегородок
		гардеробное обрудование
		диваны	диван
		мебель для конференц-залов	мебель для конференц-залов
		мебель для мед. кабинетов	мебель для медицинских кабинетов
		прочая мебель	прочая мебель
		стойка под кубки
		барная стойка экспресс
		банкетка
3.10	Офисное оборудование	Шредеры	шредеры (бумагоуничтожитель)
		Брошюраторы и т. п.	брошюратор
		бумаго-сверлильные машины
		ламинатор
		резак
		биговальный аппарат
		Сейфы	сейф
		ИБС, депозитарий
		шкаф металлический
		шкаф картотечный
		шкаф архивный
		все типы металлических тумбочек
		Все типы тележек и подъемников	грузо-подъемные устройства
		тележка гидравлическая
		тележка платформенная
		тележка покупательская
		Бытовое офисное оборудование	микроволновая печь
			холодильник однокамерный
			холодильник двухкамерный
			аппараты очистки воды(кулеры), водонагреватели
			машинка для чистки обуви
			телевизоры
			видеомагнитофоны
			музыкальные центры
			приемники, аудиосистемы
			кофеварка/кофемашина
			пылесос
			климатический комплекс
			тепловое оборудование
			механическое оборудование
			немеханическое оборудование
			холодильное оборудование
			стиральная машина
			плита кухонная
			сокоохладитель
			фритюрница
			посудомоечная машина
		Презентационное оборудование
		Элементы внутреннего интерьера	тренажеры
		стена бренда
		оборудование для душевых кабин
3.11	Рекламное оборудование	Наружняя реклама	вывески фасадные
панель-кронштейн
световые короба
рекламные буквы
крышная установка
стелла наружная
световые панели
витрины
5	НМА (исключительные права)
5.1	НМА (исключительные права)
6	ПРОЧИЕ ТМЦ
6.1	Прочие ТМЦ

Приложение «Справочник материальных ценностей,

выданных в эксплуатацию, не подлежащих

внесистемному учету независимо от стоимости»

к Учетной политике ВТБ 24 (ЗАО) на 2012 г.

Справочник материальных ценностей, выданных в эксплуатацию,

не подлежащих внесистемному учету независимо от стоимости.

Жалюзи всех видов

Калькуляторы любые

Растения в горшках

Кашпо для цветов

Посуда (в т. ч. сервизы и наборы)

Вазы

Дыроколы

Степлеры

Таблички, указатели, навигации

Накладки на стол

Лотки для бумаг всех типов

Лотки для монет и купюр

Демонстрационные системы всех типов

Рамки для информации (винилодержатели)

Светильники потолочные

Лампы настольные

Урны

Пепельницы

Контейнеры для мусора

Диспенсеры для мыла

Освежители воздуха

Держатели для полотенец

Вазоны уличные

Литература

Гирлянды электрические

Новогодние украшения

Елки искусственные

Часы настенные

Сургучницы

Печати и штампы

Детекторы (лупы)

Стулья для клиентов

Полки настенные

Коврики резиновые и противоскользящие

Вентиляторы всех типов

Зеркала

Подставки для телефонов

Подставка под системый блок

Фильтры сетевые, удлинители

Огнетушители

Инкассаторские сумки

Средства защиты индивидуальные

Визитницы

Чехлы для мебели

Чайники электрические

Инструмент слесарно-столярный (отвертки, ключи, молотки и др.)

Стойки-лесенки (рекламные)

Одежда рабочая

Датеры

Клавиатуры и мыши

Карманы настольные пластиковые

Кабели электрические и компьютерные, шнуры-переходники

Пожарные рукава

Флешки

Стремянки, лестницы

Картридеры

Импринтеры

Держатели для бумаг, телефонов

Сушилки для рук

Вешалки для одежды настенные

Web-камеры

Гарнитуры для телефонов

Ключницы, пеналы/ тубусы для ключей

Системы обогрева для устройств самообслуживания «электрический коврик»

Доски пробковые

SAM-модуль

Блок питания к PP

Антресоли

Колонки звуковые

Внешний жесткий диск

Переключатель (мониторный)

Внешний привод FDD 3.5”

Сумки (чехлы) для ноутбуков

Дисководы USB внешние

Жесткие диски USB внешние

Кассеты для банкоматов

Кассеты для TCD

Флаги

[1] Датой выбытия/реализации ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии со ст.29 Федерального закона «О рынке ценных бумаг», либо дата, установленная договором.

[2] В случае невыполнения обязательств эмитентом по оплате купонного (процентного) дохода в установленный для оплаты срок (за исключением срока окончания обращения ценной бумаги) перенос на балансовый счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, не осуществляется.