Методические рекомендации по организации и практической деятельности сельскохозяйственных потребительских кооперативов (СПоК) (стр. 8 )

Заемные средства нужны кооперативу для оплаты заключаемых договоров на начальных этапах своей деятельности, так как поступления от продаж могут быть отсрочены (это предусмотрено в расчетах, прилагаемых к бизнес-плану). Поэтому в первые два месяца своей работы кооператив рассчитывает оплачивать поставки мяса за счет кредита Россельхозбанка.

Производство начнется с 29 ноября текущего года, при этом освоение по видам продукции предусматривается в течение месяца.

7. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

7.1 Условия и допущения, принятые для расчета

Расчеты по бизнес-плану выполнены в программе Project Expert 6.1.

Основная валюта проекта ‑ Рубли (руб.). Ставка рефинансирования – 11,5 %.

Таблица 5 – Инфляция (Рубли),%

Объект	1 год	2 год	3 год
Сбыт	15,00	15,00	12,00
Прямые издержки	12,50	12,00	10,00
Общие издержки	10,00	10,00	9,00
Зарплата	10,00	10,00	8,00
Недвижимость	0,00	0,00	0,00

Опережающие темпы инфляции по сбыту по сравнению с ростом цен по закупкам и зарплаты обусловлено ростом рынка мясных полуфабрикатов. В дальнейшем мы наблюдаем замедление этих темпов и уменьшению разрыва между инфляцией по сбыту и по затратам на производство

7.2 Налоговое окружение

Поскольку кооператив производит не сельскохозяйственную продукцию, а перерабатывает ее, он находится на общем режиме налогообложения (см. табл. 6.):

Таблица 6 – Налоги

Название налога	База	Период	Ставка, %
Налог на прибыль	Прибыль	Месяц	24
НДС	Добав. стоим.	Месяц	18
Налог на имущество	Имущество	Квартал	2,2
ЕСН	Зарплата	Месяц	26
ФСНСПФ	Зарплата	Месяц	1,6

7.3 Расчет себестоимости производимой продукции

В прямые затраты на производство мы включаем стоимость сырья (мясо) и стоимость упаковки (лотка). Стоимость закупаемого мяса приводилась выше: свинина – 85 руб., говядина – 75 руб., баранина 90 руб. за кг, лоток (450 г) + пищевая пленка стоят 90 коп. Таким образом совокупные прямые затраты по видам продукции составят (таблица 7):

Таблица 7 ‑ Суммарные прямые издержки

Наименование	Ед. изм.	Руб.
Вырезка из говядины	кг	82,00
Вырезка из свинины	кг	87,00
Говядина бескостная	кг	82,00
Свинина бескостная	кг	87,00
Говядина для запекания	кг	82,00
Свинина для запекания	кг	87,00
Говядина по-домашнему	кг	82,00
Свинина по-домашнему	кг	87,00
Шейка свиная	кг	87,00
Окорок свиной	кг	87,00
Окорок баранина	кг	97,00
Бифштекс натуральный	кг	82,00
Лангет	кг	87,00
Антрекот	кг	82,00
Ромштекс натуральный	кг	87,00
Эскалоп из свинины	кг	87,00
Шницель из свинины	кг	87,00
Котлета свиная	кг	68,72
Уголок свиной	кг	87,00
Грудинка говяжья	кг	82,00
Азу	кг	82,00
Бефстроганоф	кг	87,00
Гуляш	кг	87,00

Потери продукции включены в расчет стоимость сырья.

План по персоналу представлен в таблице 8

Таблица 8 – План по персоналу

Должность	Кол-во	Зарплата, руб.	График платежей
Управление
Председатель кооператива	1	5 000,00	Ежемесячно, весь проект
Гл. бухгалтер	1	4 500,00	Ежемесячно, весь проект
Производство
Рабочие	10	3 300,00	Ежемесячно, весь период пр-ва
Маркетинг
Кладовщица	1	4 000,00	Ежемесячно, весь период пр-ва

Всего: 13 чел.

Месячный фонд заработной платы. ‑ 43 500,00 руб. Зарплата выплачивается 1 раз в месяц – 30 числа.

К накладным расходам относим:

-  цеховые расходы – затраты на ремонт производственного помещения и оборудования (по договору аренды эти расходы осуществляются за счет арендополучателя, то есть кооператива), затраты по эксплуатации оборудования, силовая электроэнергия, вода, затраты на утилизацию отходов, охрану труда, складские расходы;

-  общехозяйственные (управленческие расходы) – командировочные, представительские расходы, связь, оргтехника, расходные материалы, канцтовары, страхование имущества, охрана цеха;

-  коммерческие расходы – транспортные расходы, комиссия торговой сети, реклама (объявления в рекламных изданиях), штрафы по рекламациям, тара (пластиковые ящики).

Общая величина накладных расходов зависит от базы исчисления каждого вида затрат и норматива отчислений (см. табл. 9):

Таблица 9 – Накладные расходы

Наименование статьи расходов	Отчисления, %	База исчисления
Управление
Общехозяйственные издержки	30	Прямые издержки
Производство
Общепроизводственные издержки	48	Стоимость сырья и материалов
Маркетинг
Коммерческие расходы	30	Прямые издержки

7.4 Расчет прибылей и убытков, потока денежных средств и прогнозного баланса

Отчет о прибылях и убытках приводится в таблице 10.

На начальном этапе своей деятельности кооператив получает убытки, однако это не означает плохую работу, просто затраченные средства не покрываются поступлениями предприятия, которое еще не полностью освоило производственные мощности. Кооператив уже через 9 месяцев, т. е. к маю 2007 года, должен получить месячную прибыль более 600 тыс. руб., в последующем прибыль будет увеличиваться в среднем на 3% в месяц, достигнув к октябрю 2008 года 1222 тыс. руб. в месяц.

Таблица 10 ‑ Прибыли-убытки (руб.)

Строка	10.2006	11.2006	12.2006	1.2007	2.2007
Валовый объем продаж			5 865 863,39	6 213 304,58	6 286 092,93
Потери			117 317,27	124 266,09	125 721,86
Чистый объем продаж			5 748 546,12	6 089 038,49	6 160 371,07
Материалы и комплектующие			2 803 598,97	2 956 723,53	2 985 626,34
Суммарные прямые издержки			2 803 598,97	2 956 723,53	2 985 626,34
Валовая прибыль			2 944 947,15	3 132 314,95	3 174 744,72
Налог на имущество		18,85	1 002,85	999,13	1 000,07
Административные издержки			712 779,40	751 709,37	759 057,55
Производственные издержки			1 140 447,04	1 202 735,00	1 214 492,07
Маркетинговые издержки			712 779,40	751 709,37	759 057,55
Зарплата административного персонала	12 122,00	12 122,00	12 122,00	12 122,00	16 205,20
Зарплата производственного персонала		42 443,78	42 782,23	43 123,38	43 467,25
Зарплата маркетингового персонала		5 144,70	5 185,72	5 227,08	5 268,76
Суммарные постоянные издержки	12 122,00	59 710,48	2 626 095,79	2 766 626,20	2 797 548,37
Проценты по кредитам		45 829,71	82 258,45	82 258,45	82 258,45
Суммарные непроизводственные издержки		45 829,71	82 258,45	82 258,45	82 258,45
Другие издержки	77 966,10	19 491,53
Убытки предыдущих периодов		90 088,10	215 138,66
Прибыль до выплаты налога	-90 088,10	-215 138,66	20 451,39	282 431,17	293 937,82
Суммарные издержки, отнесенные на прибыль		6 547,10	11 751,21	11 751,21	11 751,21
Прибыль от курсовой разницы		0,00	0,00	0,00	0,00
Налогооблагаемая прибыль	-90 088,10	-208 591,56	32 202,60	294 182,38	305 689,03
Налог на прибыль			7 728,62	70 603,77	73 365,37
Чистая прибыль	-90 088,10	-215 138,66	12 722,77	211 827,40	220 572,46

Продолжение таблицы 10.