Принципы оффшорных схем
Расширение спектра оффшорных услуг в - Украине в полной мере соответствует мировым тенденциям развития этого сектора. В настоящее время оффшорный бизнес активно осваивает операции инвестиционного и эмиссионного характера. Акции и облигации, выпущенные в оффшорных финансовых центрах, все шире допускаются на различные финансовые рынки мира. В оффшорных зонах присутствуют практически все виды субъектов финансового рынка и рынка капиталов. Однако прежде всего целесообразно рассмотреть некоторые базовые возможности оффшорных фирм.
Простейшая схема оффшорных операций основывается на наиболее универсальном принципе налогового законодательства, в соответствии с которым обязательному налогообложению подлежат те доходы, источник которых находится на территории данного государства. В тех случаях, когда источник дохода находится за рубежом или локализован недостаточно определенно, он может исключаться из сферы налоговой ответственности в данной юрисдикции. Такая ситуация возникает, например, при оказании посреднических услуг, услуг во внешней торговле, в консультационном бизнесе и других отраслях этого сектора. Полученные таким путем доходы могут поступать на счета оффшорных фирм.
Смысл оффшорного бизнеса заключается в том, что за рубежом появляется новый, "самостоятельный" субъект хозяйственных отношений, который полностью находится под Вашим контролем. Оффшорная компания внешне может выглядеть как независимый зарубежный партнер украинской фирмы. На этом построены наиболее распространенные способы налогового планирования с использованием оффшорных фирм. Несмотря на кажущуюся простоту, все детали такого рода схем требуют тщательной проработки. Ведь правила налогового и валютного контроля постоянно меняются.
Управление оффшорной фирмой, заключение от ее имени контрактов, распоряжение имуществом и банковскими счетами создают гибкий механизм налогового планирования и обеспечивают достижение других деловых целей. Владение оффшорной фирмой имеет конфиденциальный характер, гарантированный международными правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой оффшорная фирма зарегистрирована.
Распространенным способом использования оффшорной компании является создание ее представительств, а также дочерних компаний в Украине и других странах. В результате компания, имеющая постоянный офис в Украине, получает возможность пользоваться счетами в зарубежных банках и участвовать в различных международных коммерческих операциях. При этом бизнес оффшорной компании осуществляется через представительство, а расчеты проводятся через ее счета в зарубежных банках.
Во многих случаях такой подход позволяет вести резидентные (т. е. проводимые "внутри" страны) операции в рамках схемы с участием оффшорной фирмы. В результате деловые возможности оффшорного проекта значительно расширяются.
Владение оффшорной компанией обеспечивает более "локальные", но не менее важные преимущества. Право подписи от имени собственной иностранной компании и возможность оперативного управления зарубежным банковским счетом необходимы в различных деловых и жизненных ситуациях. Во многих отношениях оффшорная фирма - это "компания, которая всегда с тобой". При этом Вы не нуждаетесь в затратах на громоздкую бухгалтерию и финансовую отчетность. Даже если объем операций оффшорной фирмы достаточно велик, вполне можно обойтись несложной компьютерной программой.
Существует широкий спектр оффшорных операций, обслуживающих самые разнообразные потребности физических и юридических лиц. В их число входит использование для расчетов в Украине и за рубежом корпоративных дебетовых и кредитных карточек, открытых на имя оффшорной компании. Через оффшорные фирмы можно получить доступ к кредитным ресурсам иностранных банков, к международному рынку депозитов и услугам по управлению капиталом и инвестициями. У владельца оффшорной фирмы появляется широкий выбор финансовых посредников и схем работы.
Оффшорная фирма - это одновременно и средство управления риском. Разместив через оффшорную фирму средства в первоклассных зарубежных банках, Вы можете обезопасить себя от политических и экономических потрясений и других рисков.
Финансовый сервис, инвестиции, валютный дилинг, оптимальная маршрутизация доходов с учетом особенностей международной сети налоговых соглашений, владение и распоряжение зарубежным имуществом, трансфертные операции и обеспечение внутрифирменного перераспределения активов, построение организационно-правового каркаса компаний холдингового типа - таков далеко не полный список операций, требующий использования оффшорных и других "льготных" зарубежных компаний.
В отечественном бизнесе накоплен определенный позитивный опыт использования оффшорных компаний для международных инвестиций. Филиалы и дочерние структуры мирового класса созданы в составе крупнейших отечественных финансово-промышленных групп и корпораций. В своей повседневной деятельности последние используют большое количество оффшорных фирм.
В ближайших номерах журнала "Второй паспорт" мы подробно рассмотрим наиболее популярные схемы минимизации налогообложения в соответствии с действующим законодательством
Британская компания: «оффшорный» вариант
Оффшорный бизнес в последнее время претерпел кардинальные изменения. Все чаще говорят не об оффшорных компаниях, а именно о схемах с участием цепочек из нескольких фирм или их филиалов. Инструментом оффшорного бизнеса теперь является скорее схема, чем «фирма под ключ». Следует сказать, что от этого оффшорные схемы не стали менее функциональными и доступными. Просто теперь нужно быть несколько более информированным. Льготные компании остаются эффективным средством налогового планирования и корпоративного управления. Они с успехом заменяют стандартные оффшоры, исключая их известные недостатки.
«Оффшор»: Британия
Благодаря ряду особенностей налогового законодательства и соглашений об устранении двойного налогообложения Великобританию даже рассматривают как условный «налоговый оазис» (tax heaven). Детали британского законодательства дают для этого некоторые основания. В частности, в отношении операций за пределами Великобритании оно более либерально, чем законодательство США.
Итак, как сохранить респектабельный имидж бизнеса? Как при этом значительно снизить налоговые потери? Может ли налоговая схема быть одновременно простой, надежной и дешевой? Это все еще возможно, на все три вопроса следует ответить утвердительно. Дело в том, что небольшому числу финансовых аналитиков и юристов, близких к Великобритании известна несложная, но весьма эффективная схема. Подобные схемы имеют жизненный цикл: они хороши на начальном этапе, пока известны не каждому. Так что бизнесменам есть прямой смысл поторопиться.
Главная новость заключается в том, что британская компания может функционировать как оффшорная фирма. Причем для всего мира, партнеров, общественности и «компетентных» органов она будет выглядеть именно как британская компания. Она полностью замещает стандартный оффшор, исключая cвязанные с ним проблемы. Здесь речь идет о некоторой схеме, в рамках которой британская компания создает льготный филиал в одной из благоприятных налоговых юрисдикций. В качестве юрисдикции для такого филиала избирается Кипр. Эта простая схема построена на эксплуатации некоторых довольно тонких аспектов налоговой системы Великобритании, Кипра и России. В чем ее суть? В ней участвует компания в Великобритании и ее кипрский филиал. Компания в Великобритании обычно британская компания, но возможна любая другая организационно-правовая форма бизнеса, например, популярная ныне британская LLC.
В нашей британской схеме без такой хорошо известной российским предпринимателям юрисдикции как Кипр не обойтись. Она выступает в ином амплуа - в качестве страны размещения льготного филиала британской фирмы. Кипрского оффшора мы не регистрируем. Такой ход вытекает из особенностей законодательства Великобритании и Кипра, а также заключенного между ними соглашении об устранении двойного налогообложения. Предприниматель владеет британской компанией, которая «оборудована» специальной схемой (легальной и официальной). Но это никак не проявляется в его деловых отношениях. На первый план выходят взаимоотношения «Великобритания - Кипр», а не проблема «Россия-Кипр». Согласитесь, это совсем другая ситуация (обе страны --члены ЕС). Короче, это не оффшор, тем более не кипрский оффшор. Здесь нет проблемы.
Схемы и налоги
Основные положения схемы заключаются в следующем: британская компания не ведет никакого бизнеса на территории Великобритании. Она «не участвует, не ведет, не числится» . У нее «идеальная анкета». Такая компания называется «дормантной» (dormant). Весь смысл в кипрском филиале. Через него-то и ведутся в се дела. Организация филиала сопровождается стандартной процедурой аккредитации в министерстве финансов Кипра. Филиал имеет статус «branch» в отличие от дочерней фирмы --«subsidiary». При этом сама компания остается британской, имеет счет в европейском банке, британские реквизиты, номинальный (или реальный) офис на Кипре и в Великобритании. Об офисах и поддержании текущей жизнедеятельности дормантной компании несколько ниже.
Главное, что операции филиала являются объектом крайне льготной кипрской налоговой системы. Это определяется существующим между Великобританией и Кипром соглашением об устранении двойного налогообложения. Налоги уплачиваются один раз и только там где получены доходы. А получены они вовсе и не на Кипре, а в третьей стране или вообще «нигде» - в результате посреднических и экспортно--импортных операций.
Здесь несколько слов необходимо сказать о налоговой системе Кипра. Кипрская компания облагается налогом по ставке10% на чистую прибыль (валовый доход минус расходы). Кроме этого налога существует также налог на оборону по ставке 10%, субъектом которого являются доходы полученные на территории Кипра, в нашем случае - это распространяется только на дивиденды от акций кипрских компаний либо интерес от банковских депозитов на Кипре.. Правительство Кипра позаботилось о том чтобы сохранить маркетинговые преимущества своего оффшорного продукта. Но и этот налог на прибыль не является «фатальным», либеральные бухгалтерские правила Кипра позволяют списывать на издержки все виды расходов в том числе и зарплату сотрудникам≈зарплаты нерезидентов Кипра не облагаются социальным налогом и идет в чистые расходы. Вы можете начислить себе зарплату и не выплачивать ее, чтобы у вас не возникло личного дохода. Эти деньги останутся у фирмы. Фирма сможет приобрести для собственных нужд, к примеру, небольшую или даже очень большую яхту. Ведь вы ее прокредитовали. Она Вам должна.
При возникновении платежей между кипрскими компаниями необходимо учитывать НДС по ставке 18%, однако в отличии от нашей налоговой системы, если к концу года у вас отрицательный баланс по НДС, то вам его ВЕРНУТ!!!!!
Кипр вошел в сферу действия европейской системы НДС.. Теперь НДС, а также номер регистрации НДС на Кипре можно учитывать во всех странах ЕЭС, что немаловажно для всех, кто работает с Европой.
Кипрские оффшорные компании, активные до 31 декабря 2001 года, могут сохранять статус кипрских оффшоров с налоговой ставкой в размере 4.25% до конца 2005 года.
В последнее все время средства массовой информации и Кипра появляются противоречивые сообщения. "Кипр скоро войдет в ЕС" - это правда "Центральный банк Кипра откроет конфиденциальные списки владельцев кипрских компаний" -- это чистой воды газетная утка. "Кипр больше не оффшор" -- и это не совсем верно или совсем неверно. Точнее, Кипр -- льготная налоговая территория со статусом льготных фирм близким к оффшорному. Отныне Кипр респектабельная европейская юрисдикция, в скором времени -- член ЕС ( начиная с января 2004 года). Наряду со Швейцарией и Нидерландами Кипр классифицируется как cтрана с промежуточной или умеренной налоговой системой. К концу 2005 года все владельцы стандартных
3. Детали и подробности
Несколько технических и професcиональных деталей. Дормантный статус британской компании в Великобритании подтверждается стандартным документом предоставляемым аудитором фирмы (dormant accounts - форма DMA). Дормантный статус сопрягается с нерезидентностью компании (alien entity), центр управления и контроля которой находится вне Великобритании (в данном случае -- на Кипре). Такая нерезидентная компания не ведет никакого бизнеса в Великобритании. Фактически она не ведет его и на Кипре. Филиалом управляет директор (номинальный), находящийся на Кипре. Его статус определяется трастовой декларацией (трастовым договором), который может исключить всякое его участие в управлении активами фирмы. При необходимости, она может наоборот, предусматривать некоторые строго определенные действия или даже широкие дискреционные полномочия управляющего компанией. Кроме того, применяется такой инструмент как отказное письмо, т. е. документ об отставке директора компании от его обязанностей без проставленной на нем даты. Действия номиналов на ее основе в любой момент могут быть признаны судом юридически ничтожными, т. к. всегда можно проставить дату ранее той, когда директор сделал, что-то «не то».
На Кипрt чрезвычайно развит номинальный сервис и профессиональный институт номинальных директоров. Счетом управляет сам клиент на основании устава фирмы, по доверенности. , Применяются все широко известные техники и приемы оффшорного бизнеса
Точки над «i»
Теперь можно дать ответы на поставленные выше вопросы
Фирма действует под британским флагом и неотличима от иных британских фирм
Фирма исключается из действия британского или иного налоговой системы и находится в налоговой юрисдикции Кипра с исключительно благоприятными налоговыми условиями
Схема поддерживается секретарской компании в рамках стандартного прейскуранта секретарских услуг
Схема является официальной и базируется на основных положениях правовых систем Великобритании Кипр и ЕС.
К этому можно добавить совместимость схемы с другими инструментами оффшорного и неоффшорного бизнеса, стандартный корпоративный сервис и высокий уровень защиты от самых разнообразных рисков. Степень защиты обеспечивается отработанным механизмом секретарских услуг, проверенной репутацией всех заинтересованных лиц и правовой системой ЕС. Кипрская компания обеспечивает высокий уровень конфиденциальности, простоту регистрации и налоговый режим аналогичный описанному выше (он не зависит от правого статус предприятия).
| Сейшельские острова |
Зарегистрированная на Сейшельских островах оффшорная компания может заниматься любым видом деятельности, разрешенным законодательством. Для работы в банковской, страховой и трастовой сфере бизнеса требуется лицензия. Оффшорные компании, зарегистрированные в юрисдикции Сейшельских островов, имеют статус IBC (International Business Company). Особенности
Сейшельским оффшорным компаниям необходимо иметь одного акционера и одного директора, акции могут быть выпущены на предъявителя. В регистрационные органы не требуется представлять отчетную документацию. Достаточно сообщить адрес, по которому хранятся документы. В офисе Регистратора компаний хранятся только копии Учредительного договора и Устава компании. Таким образом, уровень конфиденциальности информации о владельцах и директорах остается достаточно высоким. Все оффшорные компании автоматически получают право открывать счета в иностранной валюте в банках Сейшельских островов. Компании могут быть держателями акций, долговых обязательств и других ценных бумаг местных компаний. Информация об акционерах и директорах конфиденциальна. Вид на жительство Иностранные граждане имеют возможность получить вид на жительство сроком на 5 лет. Для получения вида на жительство заявитель должен произвести следующие платежи:
Услуги компании VESE
Мы предлагаем зарегистрировать компании с названием на русском языке, а также заверенный апостилем перевод документов на русский язык. Стоимость такого комплекта увеличится всего лишь на 100 $.
| |||||
| Кипр |
За последние годы на Кипре произошли кардинальные перемены в законодательстве о компаниях. Это связано со вступлением Кипра в ЕЭС с 2004 года. Установлена единая ставка налога на прибыль - 10% , НДС - 15%. Теперь нет различия в резидентной компании и международной торговой компании (так раньше назывались оффшоры). | |||
Британские Виргинские острова |
Действующее на Британских Виргинских островах законодательство обеспечивает широкие возможности для ведения международного бизнеса. Зарегистрированные в этой юрисдикции компании являются гибким инструментом для международного налогового и инвестиционного планирования. Особенности Наличие офшорной компании в юрисдикции Британских Виргинских островов имеет ряд преимуществ:
Услуги компании VESE
Срок регистрации офшора составляет в среднем около 10 дней
| ||||||||
США |
Соединенные Штаты Америки не являются официальной офшорной зоной, однако, остаются привлекательным местом для образования нерезидентной компании. На территории почти всех штатов действует Закон о компаниях с ограниченной ответственностью (LLC — Limited Liability Company), который освобождает нерезидентов США от уплаты налогов с прибыли, если она не была получена в пределах страны. Существуют различия в правилах регистрации и налогообложении каждого штата, но они несущественны. Соединенные Штаты Америки являются наиболее привлекательной страной для повышения международного статуса офшорной компании. Особенности Основные преимущества регистрации компании в США:
Нерезидентные компании в штате Невада Конфиденциальность информации является одним из основных факторов, которые привлекают иностранные компании в штат Невада. В отличие от большинства других штатов, власти Невады даже не стремятся знать, кто именно является собственником компании. Эта информация просто не включается в регистрационные документы. Невада является единственным штатом, где для гарантии конфиденциальности компаниям разрешено использовать акции на предъявителя. В этом случае становится практически невозможным доказать факт владения компанией. Для обеспечения развития бизнеса власти Невады, в отличие от большинства штатов США, заняли необложения налогом с дохода компаний и граждан штата. Власти. Налог с оборота применим только к продуктам, проданным в пределах штата. Предполагается, что налогообложение не должно напрямую зависеть от дохода компаний и граждан. Компании, ведущие коммерческую деятельность на территории США, платят федеральный налог в размере 15% на первые 50 000 $ чистой прибыли. В отличие от других штатов, в Неваде для регистрации компании требуется только один человек. В большинстве штатов приняты законы, ограничивающие ответственность любого из представителей зарегистрированных компаний. Компании может быть предъявлен иск в связи с банкротством или по иной другой причине, при этом личная собственность (имущество, авуары) руководства компании или представителей не подвергаются какой либо опасности. Если компании предъявляется иск, то истец должен предъявить его в своем штате или в своей стране. Дополнительные преимущества В Неваде требуется минимум отчетности и данных о себе. Акционеры, директора и должностные лица могут не быть резидентами Невады, не посещать штат и даже не быть американскими гражданами. Компания, зарегистрированная в Неваде, может покупать, держать, продавать акции или осуществлять передачу собственных акций. Компании Невады могут выпускать акции капитала, услуг, движимого или недвижимого имущества, включая договоры аренды и опционы. Директор лично определяет суммы этих транзакций, и его решение является окончательным. Услуги компании VESE
| |||||||||||||||||||||||
Багамские острова |
Действующий с 1989 г. Закон о международных коммерческих компаниях (International Business Company Act) открыл новые привлекательные возможности для создания и деятельности компаний, которые не ведут предпринимательскую деятельность на Багамских Островах. Особенности
Услуги компании VESE
Срок регистрации офшорной компании в юрисдикции Багамских островов не превышает 24 часов. | |||||||||||
Гибралтар |
Гибралтар - это одна из очень немногих "выживших" европейских оффшорных юрисдикций. Несмотря на то, что Гибралтар является английской колонией, вопросы налоговой политики решаются правительством Гибралтара самостоятельно, что дает возможность давать налоговые льготы.
| ||||||||
Виртуальный офис |
Для эффективного функционирования работающей оффшорной компании несомненно нужен офис в стране регистрации или в каком-то финансовом центре (Нью Йорк, Лондон, Цюрих и т. д.). Традиционное решение вопроса – это аренда офиса с телефонными линиями и наем секретарей, либо оплата телефонных линий и опять оплата секретарям. В этих случаях секретарям надо давать четкие инструкции по ведению разговоров с абонентом. 1. Автоответчик Вам назначается номер телефона в одном из крупных городов мира. Позвонив на этот номер, абонент слышит заранее записанное вами приветствие и предложение оставить голосовое сообщение или отправить факс. Голосовое сообщение или факс тот час же будет отправлен вам на ваш адрес электронной почты. Это самый дешевый вариант. 2. Живой голос На назначенный вам номер производится переадресация на любой указанный вами номер (стационарный, мобильный, короче, любой). Вы или секретарь поднимаете трубку и разговариваете («типа из Лондона»). Расходы на регистрацию номера и абонентскую плату и трафик, скажем, Лондон-Москва. 3. Полноценная связь Можно также поставить и полноценный аппарат, подключенный, правда, не к местной АТС, а к выделенной линии Интернета. На него можно назначить один или несколько номеров любого из крупных городов мира. С его помощью можно не только отвечать на вызовы адресованные в эти города, но и самому звонить по всему миру по тарифам гораздо ниже предлагаемым коммерческими операторами. Расходы: сам аппарат, назначение номера, трафик. | ||
Панама |
Панама является довольно престижной оффшорной юрисдикцией, не входящей ни в один черный список международных финансовых организаций. Применяется для торговых, инвестиционных операций, для работы с ценными бумагами, регистрации судов. Деятельность Панамских оффшорных компаний регулируется в соответствии с The General Corporation Law, Law 32 of February 26, 1927. См. ниже основные положения этого закона:
Список готовых компаний |
