Пути повышения эффективности государственного управления в сфере налогообложения малого бизнеса в России

ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ

WAYS TO IMPROVE THE EFFECTIVENESS OF PUBLIC ADMINISTRATION IN TAXATION OF SMALL BUSINESS IN RUSSIA

Raylyan Igor Vladimirovich

Научный руководитель: , к. э.н. доцент кафедры менеджмента ГОУ ВПО «Югорский государственный университет», г. ХантыМансийск

Scientific adviser: Gorbunova V. Svetlana, Candidate of Economical Science Associate, Assistant Professor of Management, Institute of Management and Economics, Ugra State University

Правительство РФ пытается создавать программы, направленные на поддержку развития малого бизнеса. Однако главным фактором, мешающим сегодня развитию малого бизнеса в России, является высокая налоговая нагрузка на предпринимателей.

The Russian government is trying to create programs for supporting the small business. At start, these programs some increase in the number of small businesses. However, in practice many types of support are difficult to access.

Самым главным фактором, мешающим сегодня развитию малого бизнеса в России, является высокая налоговая нагрузка на предпринимателей (налоги на заработную плату (во внебюджетные фонды) вместе с НДФЛ составляют около 50%).

С 2013 года введено двукратное повышение страховых взносов для ИП. Резкий рост в начале года - с 17 до 35,6 тыс. руб. годовых отчислений в социальные фонды вызвал бурную реакцию предпринимателей.

Таким образом, несмотря на якобы «поддержку» со стороны правительства, налоговые проблемы заставляют многих предпринимателей отказываться от ведения своего дела либо использовать различные схемы «ухода».

Соответствующие профильные министерства, принимающие решения об увеличении страховых взносов, видимо не понимают и не знают истинного положения дел в малом бизнесе. Очевидно, что эта идея возникла в связи с дефицитом средств в Пенсионном фонде. В Госдуме считают, что спасать нужно только отдельные категории индивидуальных предпринимателей (например, начинающих предпринимателей и ИП с небольшими доходами). Однако даже снижение ставок страховых взносов для отдельных категорий предпринимателей, судя по всему, чиновники встретят в штыки. Ведь в Министерстве труда и социальной защиты РФ заявляют, что даже повышенные ставки страховых взносов не позволяют «сформировать достойную пенсию» для самозанятого ИП (его пенсия якобы формируется за счет других пенсионеров). [1] В этом есть отчасти и вина бизнес-сообщества. Ведь предприниматели не научились цивилизованно лоббировать свои интересы (за исключением крупных корпораций), - но надеются на здравый смысл тех, кто принимает решения. С уходом предпринимателей в тень, с ростом зарплат «в конвертах», с увольнениями работников из-за закрытия фирм, государство терпит колоссальные убытки. В обществе начинаются волнения. С начала 2013 года уже наблюдается не только снижение числа предпринимателей по стране, но также резкое падение числа заявлений на открытие бизнеса.

Почти 412 тыс. индивидуальных предпринимателей, или 10% от их общего количества по состоянию на 1 декабря 2012 г., снялись с учета с декабря по февраль 2013 г. в связи с повышения страховых взносов. По информации ПФР, наибольшая доля ИП, снявшихся с учета, осуществляли деятельность в сфере оптовой и розничной торговли (примерно 36%), такси и грузового автотранспорта (порядка 16%), промышленного производства (12,7%), предоставления услуг парикмахерских и салонов красоты (чуть более 10%). [2] В некоторых регионах России, разница между закрывающимися и открывающимися ИП просто катастрофична. Свердловская область, например, показывает очень нехорошую тенденцию за прошлый и нынешний январь. Если за первый месяц 2012 года было зарегистрировано и исключено примерно одинаковое количество ИП (по 1400), то этот январь выдал убийственную пропорцию 4000 ИП ликвидировано, 950 создано.

Такая ситуация имеет негативные последствия не только для сферы бизнеса, но и для всей социальной сферы страны! Государство терпит серьезные убытки, внебюджетные фонды средства не дополучают, страдают наемные работники, у которых мизерные пенсионные накопления, либо они вообще лишаются официального стажа и т. д.

На Западе ситуация складывается совершенно иначе: малый бизнес является непосредственным источником роста экономики страны. В экономически развитых странах существует настоящий культ малого предпринимательства. Именно поэтому значительная часть американского и европейского бизнеса относится к категории «малого» и «среднего». Одной из основных причин успешного развития малого бизнеса на Западе является эффективность системы налогообложения, целостное налоговое законодательство и налоговые льготы со стороны государства.

Одной из наиболее существенных прямых льгот для малого бизнеса является снижение ставки по налогу на прибыль. Представим ставки налога на прибыль в виде диаграммы. В США наименьшая ставка составляет 15%, а наивысшая -- 34%, в Канаде и Великобритании для малого бизнеса используются ставки 22% и 20% соответственно против стандартных ставок 43% и 30%. Может сложиться впечатление, что в России все не так уж и плохо, вроде налог не такой уж и большой. Однако, стоит заметить что Россия тут единственная страна у которой налоговые ставки что для малого, что для большого предприятия равны, а это значит что если у тебя в штате 3 человека и чистой прибыли 20 т. р., то ты платишь налог по такой же ставке как и предприятие с многомиллиардной выручкой. И если большому предприятию в этой ситуации легче, за счет экономии на постоянных издержках и эффекта масштаба, то малому предприятию приходится довольно несладко. А что касается невысоких налоговых ставок по сравнению, допустим, с Францией, то стоит учесть, что в России нет таких налаженных схем налоговых льгот как в той же Франции. Там некоторые предприятия освобождаются от налога на прибыль на первые три года с момента открытия, или существуют схемы амортизации оборудования всего лишь за первый год эксплуатации и т. д.

Данную проблему я представил, как замкнутый «круг неэффективности» государственной политики в сфере налогообложения малого бизнеса, именно этот термин наиболее точно описывает всю трагичность сложившейся ситуации (рис.1).

Рис. 1. Замкнутый «круг неэффективности» государственной политики в сфере налогообложения малого бизнеса

Получается, что, с одной стороны, государство вводит все новые и новые виды и формы поддержки малого бизнеса, выделяет на эти цели огромные средства из бюджета. Однако, с другой стороны, не подкрепляя эту поддержку мерами в других областях государственной политики, прежде всего, в налоговой сфере, государство лишается желаемого экономического эффекта.

У меня есть такое предложение. Чтобы выйти из «замкнутого круга» неэффективности в сфере поддержки малого бизнеса, государству необходимо решать главную корневую проблему: сопоставить величину потерь в случае с облегчением налогового бремени на предпринимателей с масштабом убытков, которые оно терпит на данном этапе, и начать запускать реальные действенные механизмы стимулирования малого бизнеса, которые могут включать и прогрессивное налогообложение, и многие другие меры, доказавшие свою эффективность в мировой практике.

Еще в июне 2011 года, после повышения с 1 января 2011 года общей ставки страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование 26% до 34%, многие эксперты прогнозировали значительный уход бизнеса "в тень", и Правительство РФ, опасаясь больших недоимок, по поручению Президента стало решать вопрос снижения ставок взносов. На совещании у президента РФ 8 июня 2011 г. были согласованы два варианта снижения страховых взносов:

1. Сохранение ставки страховых взносов на уровне 34% для крупного бизнеса и снижение этой ставки для среднего и малого социального и производственного бизнеса. При этом для среднего бизнеса предлагается установить ставку "в размере, близком к 26%", для малого социального и малого производственного бизнеса, который сейчас платит страховые взносы по ставке 26%, предлагается ее снижение до уровня 16-20%.

2. Снижение общей ставки до 30%, а для малого социального и производственного бизнеса до 16-20%.

Окончательный вариант должен был быть представлен на утверждение президента РФ через две недели, и предполагалось, что он будет действовать 2 года, после чего будет проводиться реформирование налоговой и пенсионной системы. Однако налоговая служба вскоре после повышения ставок заявила, что динамика поступления НДФЛ в январе-апреле 2011 года свидетельствует якобы о том, что пока бизнес не уходит "в тень" в связи с повышением ставок страховых взносов (это сообщил агентству "Интерфакс-АФИ" руководитель Федеральной налоговой службы). [3] И Правительство не стало предпринимать кардинальных мер. В последующие годы изменений также не предвидится. Министерство финансов РФ предлагает оставить без изменений ставки страховых взносов в году. Об этом говорится в проекте основных направлений налоговой политики на годы, опубликованном на сайте Минфина. [4]

Предлагаю вернуться к этим вариантам, доработать их и принять в скорейшее время.

Причем предлагаю произвести снижение не для избранных сфер малого бизнеса, а для всех предпринимателей. Нужно в течение не менее 3-х лет вести наблюдение, и, если выявится положительный эффект (рост числа субъектов малого бизнеса, рост поступлений в бюджет и внебюджетные фонды и т. д.), то ввести эти меры на постоянной основе, иначе не будет стабильности и уверенности в завтрашнем дне у малого бизнеса.

Список источников:

1. По всей России идет массовая ликвидация ИП [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://*****/blogs/Xelarg/po-vsey-rossii-idet-massovaya-likvidaciya-ip/ (дата обращения 14.02.2013).

2. Российский налоговый портал / http://*****/

3. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России / http://www. *****/

4. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации / http://www. *****/ru/