Учетная политика на 2013 год (стр. 5 )

Ст.9 закона установлен перечень выплат, на которые взносы не начисляются. Основными выплатами на предприятии, на которые не начисляются взносы, являются: полевое довольствие, суточные по нормам, оплата дней нетрудоспособности.

Расчётным периодом для исчисления страховых взносов является календарный год.

Страховой тариф на 2013 год установлен в следующих размерах:

- Пенсионный Фонд – 22,0% (до суммы превышения 568 000,00 рублей);

-ФСС – 2,9%;

-ФФОМС – 5,1%;

- Дополнительные взносы в ПФР в размере 2% и 4%, устанавливаются для льготной категории работников, в зависимости от условий труда.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчётным календарным месяцем.

11. Взносы на социальное страхование от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний

В соответствии с положениями Федеральным законом РФ от 01.01.2001г. объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются оплата труда по всем основаниям (дохода) застрахованного лица.

Страховой тариф для организации установлен в размере 3,7% от оплаты труда застрахованного лица.

Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 г. N 765 (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3681), за исключением вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов.

Страховые взносы, по согласованию с Фондом социального страхования, могут быль направлены на:

- приобретение специальной форменной одежды, по установленным законодательствам нормам;

- прохождение периодических медицинских осмотров трудового коллектива;

- аттестацию рабочих мест;

Суммы страховых взносов перечисляются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

12. Налог на прибыль

12.1.Общие положения на налогу на прибыль

Применять систему исчисления налоговой базы при расчете налога
на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций одновременно в бухгалтерском и в налоговом учете общества.

Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется в электронном виде в программе «1С:Предприятие-бухгалтерия».

Систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль определять на основе порядка группировки в налоговых регистрах (прилагаются) отраженных объектов и хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций, признается прибыль определенная как - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с 25 главой Налогового кодекса.

Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начислений (с учетом положений ст.271 и ст.272 НК РФ).

Доходы и расходы признавать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Датой получения дохода считать день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг или имущественных прав определяемой в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ независимо от фактического поступления денежных средств и иной их оплаты.

Для внереализационных доходов (расходов) дату получения дохода (расхода) считать в соответствии с п.4,п.5,п.6,п.7 ст.271 и п.7,п.8,п.9 ст.272 НК РФ.

Не учитывать для целей налогообложения по налогу на прибыль доходы и расходы поименованные в ст.251 и ст.270 НК РФ.

Доходами по согласно ст.249 НК РФ признаются доходы, предусмотренные Уставом общества и не запрещённые законодательством РФ, а именно:

-выручка от реализации слитков химически чистого золота и серебра;

-выручка от реализации покупных товаров (работ, услуг, имущественных прав);

-выручка от оказания услуг по управлению коммерческих организаций;

Внереализационными доходами признаются доходы общества, не указанные в ст.249 НК РФ (ст.250 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) обществом.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

12.2. Расходы, связанные с производством

12.1 Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

12.2 Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы – (понятие в ст.254 НК РФ) При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) для целей налогообложения применять метод оценки по средней стоимости;

2) расходы на оплату труда – (понятие в ст.255 НК РФ) для целей налогообложения признаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовым договором и коллективным договором. К расходам на оплату труда не относятся любые начисления и выплаты работникам, на основании отдельного приказа (распоряжения) руководителя или отдельных положений трудового контракта, отнесённых за счёт чистой прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль. Для целей налогового учёта создаются резервы отпусков и вознаграждения по итогам работы за год. Размер отчислений в резервы определяется ФЭО и утверждается приказом по предприятию.

3) суммы начисленной амортизации – (понятие в ст.256-259НК РФ) Имущество признаётся амортизируемым при следующих условиях:

- имущество должно находиться у общества на праве собственности;

- стоимость погашается путем начисления амортизации;

-  имущество используется для извлечения дохода;

-  имущество, стоимостью более 40000 рублей и срок полезного использования более 12 месяцев.

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (счета бухгалтерского учёта: 02, 05, 07, 08.4, 10, 16, 41, 51, 60, 68, 69, 70, 71, 76, 79).

В первоначальную стоимость амортизируемого имущества не включаются и не изменяют её после ввода объекта в эксплуатацию:

расходы в виде процентов по долгосрочным инвестиционным кредитам, использованным для приобретения или при сооружении объекта основных средств. Сумма процентов по кредитам и займам учитываются в составе внереализационных расходов, в соответствии со ст. 265 НК РФ и с учетом ст. 269 НК РФ.;

расходы (в том числе вскрышные и горно-подготовительные работы) на текущее содержание и ремонт объектов основных средств, капитализируемые в бухгалтерском учёте на счет 08 «Незавершённое строительство»;

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. При этом расходы, формирующие изменения первоначальной стоимости основного средства, должны иметь прямое назначение (счета бухгалтерского учёта: 02, 05, 07, 08.4, 10, 16, 41, 51, 60, 68, 69, 70, 71, 76, 79).

Стоимость объекта, который закончен строительством и используется, но не прошел регистрацию, учитывается в расходах в виде амортизационных отчислений только после регистрации права собственности на него.

Расчет амортизации производится исходя из срока полезного использования объектов основных средств. Срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию объекта основных средств в пределах сроков, установленных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. №1. Использовать метод начисления амортизации - линейный.

В связи с использованием амортизируемого имущества в условиях агрессивной среды и повышенной сменности расчет амортизации производится с повышающим коэффициентом 2 (два) на основании распоряжения (приказа) руководителя (его заместителя) общества.

Расчет амортизационных отчислений производится в автоматическом
режиме, параллельно с бухгалтерским учетом.

Расходы на ремонт основных средств, произведенные обществом, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные обществом результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Нематериальным активом признаётся в случаях: наличия способности приносить обществу экономические выгоды (доход), а также наличия надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у общества на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

К нематериальным активам, в частности, относятся:

- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

- исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

- исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

- владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Стоимость нематериальных активов, созданных самим организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

К нематериальным активам не относятся:

- не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

- интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.

4) прочие расходы установлены положениями ст. ст. 264,264.1 НК РФ. Расходы на приобретение земельных участков признаются расходами равномерно в течении пяти лет.

Прочие расходы для целей налогообложения не учитываются в следующих случаях:

- расходы документально не подтверждены и экономически необоснованные;

- суточные сверх норм, утверждённых локальным нормативным актом.

- представительские расходы в размере, превышающем 4 процента от расходов общества на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период;

- расходы на обучение работников налогоплательщика либо физических лиц, предусмотренными п.3 ст.264, расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг;

- расходы на рекламу, превышающие 1 процент от выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ;

12.3. Внереализационные расходы

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

2) расходы в виде начисленных процентов за фактическое время пользования средствами по полученным кредитам и займам, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ.

3) расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных обществом ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации. Отрицательной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств;

5.1) расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

6) расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты (конвертация) от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

7) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;

8) судебные расходы и арбитражные сборы;

9) расходы в виде признанных или подлежащих уплате обществом на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

10) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ;

11) расходы на услуги кредитных учреждений;

12) расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;

13) в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;

14) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок с учетом положений статей настоящего Кодекса;

15) другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные обществом в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде. Данные убытки учитываются в текущем отчётном (налоговом) периоде, в случае если истёк трёхгодичный срок подачи налоговой декларации за налоговый период, к которому относятся выявленные убытки;

2) в виде сумм безнадежных долгов (долгами, нереальными ко взысканию), по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Указанные долги учитываются в расходах на основании приказа руководителя (его заместителя) организации;

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;

6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

7) убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном статьей 279 настоящего Кодекса.

12.4. Особенности определения и признания отдельных видов расходов

12.4.1 Расходы на освоение природных ресурсов:

Расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы общества на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, относятся:

- расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на месторождениях в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов, а также расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах;

- расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, в том числе на устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов;

- расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями в процессе строительства и эксплуатации объектов, на переселение и выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки месторождений. К этим расходам также относятся компенсации, предусмотренные договорами (соглашениями) с органами местного самоуправления и (или) родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов, заключенными такими землепользователями.

Расходы на освоение природных ресурсов, подлежат включению в состав прочих расходов, если источником их финансирования не являются средства бюджета и (или) средства государственных внебюджетных фондов.

Расходы на освоение природных ресурсов учитываются в порядке, предусмотренном статьей 325 НК РФ.

Указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены работы и включаются в состав прочих расходов в следующем порядке:

- расходы на поиски, оценку, разведку месторождений полезных ископаемых включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев;

- расходы на подготовку территории к ведению горных включаются в состав расходов равномерно в течение двух лет, но не более срока эксплуатации.;

- расходы на возмещение комплексного ущерба включаются в состав расходов равномерно в течение двух лет, но не более срока эксплуатации.

Для целей налогообложения этапами работ признаются:

- поисково-оценочный этап;

- разведочный этап;

В зависимости от полученного результата по освоению месторождения полезных ископаемых в отношении каждого этапа расходы подразделяются на:

- давшие положительный результат на основании решения федерального органа управления государственным фондом недр или его территориальным подразделением;

- безрезультатные, которыми признаются геолого-поисковые, геолого-разведочные и иные работы, по результатам которых общество приняло решение о прекращении дальнейших работ на соответствующем месторождении в связи с бесперспективностью выявления запасов полезных ископаемых либо в связи с невозможностью. Указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация уведомила федеральный орган управления государственным фондом недр или его территориальное подразделение о прекращении дальнейших геолого-поисковых, геолого-разведочных и иных работ на этом месторождении в связи с их бесперспективностью, в сумме фактических затрат на основании распоряжения руководителя (его заместителя) организации.

Безрезультатные расходы включаются в состав прочих расходов в порядке, предусмотренном пунктом 2 ст.261 НК РФ.

Расходы, связанные с приобретением каждой конкретной лицензии на пользование недрами, учитываются отдельно.

К расходам, осуществляемым в целях приобретения лицензии, в частности, относятся:

- расходы, связанные с предварительной оценкой месторождения;

- расходы, связанные с проведением аудита запасов месторождения;

- расходы на разработку технико-экономического обоснования (иных аналогичных работ), проекта освоения месторождения;

- расходы на приобретение геологической и иной информации;

- расходы на оплату участия в конкурсе.

В случае, если по результатам конкурса организация заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные налогоплательщиком, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов. При этом амортизация данного нематериального актива начисляется в порядке, установленном статьями НК РФ.

В случае, если по результатам конкурса (аукциона) налогоплательщик не заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (не получает лицензию), то расходы, осуществленные в целях приобретения лицензии, включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса (аукциона), равномерно в течение двух лет. В случае, если после осуществления предварительных расходов, осуществленных в целях приобретения лицензии, налогоплательщик принимает решение об отказе от участия в конкурсе (аукционе) либо о нецелесообразности приобретения лицензии, то указанные расходы также включаются в состав прочих расходов с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщиком принято указанное решение, равномерно в течение двух лет. При этом указанное решение оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

В аналогичном порядке учитываются расходы, осуществленные в целях приобретения лицензий на право пользования недрами, в случае, если указанные лицензии выдаются организации без проведения конкурсов.

В случае, если общество приняло решение о прекращении дальнейших работ на соответствующем месторождении в связи с бесперспективностью выявления запасов полезных ископаемых либо в связи с невозможностью, то расходы (их остаток) на приобретение лицензии включаются в состав прочих расходов в соответствии с ст.261 НК РФ.

Текущие расходы на содержание объектов, связанных с освоением природных ресурсов (в том числе расходы на оплату труда, расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией временных сооружений, и иные подобные расходы), а также расходы на доразведку месторождения или его участков, находящихся в пределах горного или земельного отвода организации, в полной сумме включаются в состав расходов того отчетного (налогового) периода, в котором они произведены. При этом к расходам на доразведку относятся расходы, связанные с осуществлением работ по доразведке по введенным в эксплуатацию и промышленно освоенным месторождениям.

Расходы на строительство временных сооружений (в том числе временных подъездных путей и дорог; площадок, сооружений для хранения плодородного слоя почвы, добываемых пород, отходов; временных сооружений для проживания участников геолого-разведочных работ и иных подобных объектов) включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончены работы по их созданию на основании актов выполненных работ.

12.4.2 Расходы на НИОКР:

Расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее НИОКР) признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство.

Расходы на НИОКР, осуществленные самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), равно как на основании договоров, по которым он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки.

Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

Расходы на НИОКР, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов.

Признание и сроки списания НИОКР в состав прочих расходов устанавливаются распоряжением руководителя (его заместителя) организации.

12.4.3 Расходы на страхование:

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

2) добровольное страхование грузов;

3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

7) добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Расходы по указанным в настоящей статье добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Расходами признаются суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица (в пользу работников) со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации. Данные расходы включаются в расходы на оплату труда (ст.255 НК РФ).

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающемрублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.

12.4.4 Расходы на содержание обслуживающих хозяйств:

Расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, работающих в полевых (экспедиционных) условиях для целей налогообложения признаются в размере фактических затрат на их содержание.

12.4.5 Расходы на программное обеспечение ЭВМ:

К расходам на программное обеспечение ЭВМ относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менеерублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Указанные расходы учитываются в следующем порядке:

- расходы на приобретение исключительных (неисключительных) прав на программы для ЭВМ стоимостью менеерублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных включаются в состав прочих расходов единовременно;

- права на использование программ для ЭВМ и баз данных (включая сервисные поддержки) по договорам с правообладателем, по которым установлен срок полезного использования по лицензионным соглашениям включаются в состав прочих расходов равномерно на период действия лицензионного соглашения;

- права на использование программ для ЭВМ и баз данных (в том числе имеющие стоимость более 20 000 рублей) по договорам с правообладателем, по которым не установлен срок полезного использования по лицензионным соглашениям включаются в состав прочих расходов единовременно или равномерно на период использования, установленного распоряжением руководителя (его заместителя) организации;

12.4.6 Признание и порядок списания расходов, связанных с освоением новых производств

Расходы, связанные с освоение новых производств, признаются в размере фактических затрат с 1-го числа месяца, следующего за месяцем в котором закончены данные работы.

Данные расходы для целей налогообложения являются косвенными расходами. Пуско-наладочные работы, осуществлённые под нагрузкой агрегатов и оборудования с выходом продукции, списываются на себестоимость продукции с 1-го числа месяца, следующего за месяцем в котором закончены данные работы. В бухгалтерском учёте стоимость пуско-наладочных работ учитывается в составе расходов равномерно в течении 3-х лет.

12.5. Налогообложение по осуществлению операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС) и прочим операциям

Налогообложение ФИСС осуществляется в соответствии с положениями ст. 301-305 и 326 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Все контракты, заключаемые в обществе на покупку или продажу актива со сроком исполнения в будущем, являются:

- контрактами, признаваемыми финансовыми инструментами срочных сделок (далее – ФИСС) в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 301 НК РФ и

- финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Датой окончания (закрытия) операции с контрактом для целей исчисления налога на прибыль является дата исполнения по нему прав и обязанностей. Исполнением прав и обязанностей по контракту является либо поставка актива, либо проведение окончательного взаиморасчета по сделке, либо заключение контракта, противоположного ранее заключенному, с той же датой исполнения (валютирования).

Доходами по сделкам признаются:

- суммы денежных средств, причитающиеся к получению в отчетном периоде при исполнении (окончании) срочной сделки;

- суммы денежных средств, исчисленные и рассчитанные за отчетный период в зависимости от изменения цены или иного количественного показателя, характеризующего базисный актив, за период с даты совершения до даты окончания операции с ФИСС;

- суммы денежных средств, причитающиеся к получению в отчетном периоде;

- иные суммы, причитающиеся к получению в течение отчетного периода по таким сделкам.

Расходами по контрактам признаются:

- суммы денежных средств, подлежащие к уплате в отчетном периоде при исполнении (окончании) срочной сделки;

- суммы денежных средств, подлежащие к уплате, исчисленные и рассчитанные за отчетный период в зависимости от изменения цены или иного количественного показателя, характеризующего базисный актив, за период с даты совершения до даты окончания операции с ФИСС;

- суммы денежных средств, подлежащие уплате в отчетном периоде;

- иные расходы, связанные с осуществлением операций с ФИСС.

Организация ведет учет доходов и расходов по сделкам отдельно от доходов и расходов по другим видам деятельности. Налоговая база по операциям с ФИСС определяется как разница между доходами и расходами, полученными по таким операциям за отчетный период.

Убыток по сделкам не уменьшает налоговую базу по другим операциям в соответствии с п. 2. ст. 304 НК РФ. Убытки по операциям с ФИСС относятся на уменьшение налоговой базы по сделкам, образующейся в последующие периоды.

Контракты, по которым на конец отчетного периода права и обязанности не исполнены, переоцениваются исходя из рыночной цены на базисный актив на дату переоценки. Рыночной ценой является котировка, публикуемая Лондонской ассоциацией участников рынка золота (London Bullion Gold Market Association). Значение рыночной цены предоставляется Казначейством .

Доходы и расходы по доверительному управлению активами, брокерскому обслуживанию, сделкам с ценными бумагами учитываются согласно положениям главы 25 НК РФ.

Убыток по данным операциям не уменьшает налоговую базу по другим операциям в соответствии с ст. 280, 304 НК РФ. Убытки относятся на уменьшение налоговой базы по сделкам, образующейся в последующие периоды в порядке ст. 283 НК РФ.

12.6. Порядок определения сумм расходов на производство

Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

1) прямые;

2) косвенные.

К прямым расходам относятся затраты по основному технологическому циклу:

- сырьё и материалы, товары (сч.10);

- расходы на оплату труда, взносы в ПФР, ФФОМС, ТФОМС, ФСС, кроме взносов по договорам страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, резервы по отпускам и вознаграждению по итогам года (сч.69.1, 69.2.1, 69.2.2, 69.2.3, 69.3.1, 69.3.2, 70, 96);

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (сч.02);

Формирование прямых расходов осуществляется по следующим статьям калькуляции по сч.20.01:

- 01 «Сырьё и полуфабрикаты»;

- 02 «Взрывчатые материалы»;

- 03 «Топливо»;

- 04 «Энергия»;

- 05 «Оплата труда»;

- 07 «Перевозка ГРМ технологическим транспортом»;

- 11 «Амортизация»;

- 24 «Производственные услуги внутригрупповые» (в части затрат по руде);

К основному технологическому циклу относятся следующие подразделения:

- участки по месторождениям (сч.20.01);

- склады руды (сч.21 дробление, агломерация, штабель КВ);

- полуфабрикаты собственного производства – сплав Доре по массе пересчитанной на химически чистое золото и серебро (сч.21 лигатурный слиток, катодный осадок);

Часть прямых расходов по основному технологическому циклу признаются косвенными расходами в следующих случаях:

- по месторождениям на часть затрат, отнесённых: к вскрышным и горно-подготовительным работам (в том числе отвалы, временные горные и технические сооружения), к транспортировке выщелоченной руды из рабочих штабелей КВ. Размер затрат определяется согласно отчёта по ГРК;

- по КВ на часть затрат, отнесённых к транспортировке выщелоченной руды из рабочих штабелей КВ;

На конец отчётного (налогового) периода образуются остатки НЗП по следующим подразделениям основного производственного цикла:

- остатки НЗП по складам руды;

- остатки НЗП по готовой продукции;

- остатки НЗП по месторождениям;

Для целей налогообложения учёта стоимости руды на складах и готовой продукции осуществлять по методу средней стоимости. Оценка НЗП по складам руды и готовой продукции определяются в соответствии с п.2 , 3 ст.319 НК РФ.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых в течение отчетного (налогового) периода. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением случаев, отнесения части косвенных расходов на расходы по освоению природных ресурсов и прихода ТМЦ от вспомогательных производств. Указанная часть косвенных расходов принимается в налоговом учёте в том же размере, как по данным бухгалтерского учёта.

12.7. Налогообложение выплат иностранным организациям, не имеющие постоянного представительства в РФ

Виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:

1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций;

2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений пунктов 1 и 2 статьи 43 настоящего Кодекса);

3) процентный доход от долговых обязательств любого вида;

4) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;

5) доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). При этом доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в Российской Федерации;

6) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

7) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации;

8) доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках);

9) штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;

10) иные аналогичные доходы.

Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру, не признаются доходами от источников в Российской Федерации.

Доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.

При определении налоговой базы по доходам, указанным в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, из суммы таких доходов могут вычитаться расходы в порядке, предусмотренном статьями 268, 280 НК РФ. Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах.

Налоговая база по доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей статьей, и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы. При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу (кросс-курсу) Центрального банка Российской Федерации на дату осуществления таких расходов.

Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого обществом установлены ст.310 НК РФ, с учётом положений ст.311, 312 НК РФ.

13. Плата за негативное воздействие на окружающую природную среду

В соответствии с ст.16 Федерального закона РФ №7-ФЗ от 01.01.2001г. «Об охране окружающей среды» является плательщиком платы за негативное воздействие на окружающую среду. Нормативы выбросов (сбросов) загрязняющих веществ, утверждает Экологический фонд на календарный год. Уплата плановых платежей производится не позднее 20-го числа последнего месяца отчётного квартала. Уплата фактических платежей производится не позднее срока представления отчётности в Экологический фонд (20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом).

14. Лесной доход

В соответствии с п.1 ст.3 Федерального закона от 01.01.2001г. «Лесной Кодекс Российской Федерации» является участником лесных отношений.

Условия по заготовке древесины и уплаты обязательных неналоговых платежей устанавливаются соответствующими договорами аренды лесных участков и проведёнными аукционами с органами исполнительной власти в области лесного законодательства

15. Аренда земельных участков

Аренда земельных участков уплачивается получателям арендной платы на основании договоров, прошедших регистрацию в органах юстиции. Сверка начисленных и уплаченных платежей по арендной плате осуществляется с получателями платы не менее 1 раза в год.

16. Вопросы ценообразования

Общество определяет цены на товары (работы, услуги) двумя методами:

·  затратным;

·  рыночным;

Затратный метод предназначен для внутригрупповых взаиморасчётов, при котором применяется 5%-ый размер рентабельности к фактическим затратам на приобретение (заготовление, производство) товара (работы, услуги);

Рыночный метод применяется при расчётах со сторонними организациями и физическими лицами, не входящие в группу компаний «Селигдар».

Генеральный директор

Визы:

Главный бухгалтер

Начальник юридического отдела