Учет основных средств (стр. 2 )

Согласно п.3 ПБУ 10/99 выбытие имущества организации в связи с вкладом его в уставные (складочные) капиталы других организаций не признаются расходом в бухгалтерском учете. Таким образом, можно сделать вывод, что при вкладе имущества в уставной капитал учреждаемой организации не возникает финансовый результат (прибыль или убыток) ни для целей бухгалтерского учета. Ни для целей налогообложения.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обработки информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленных другим организациям займов.

На этом счете отражается фактически внесенная сумма денежных средств (или иного имущества организации) в уставной капитал другой организации. Отражение в балансе организации ее задолженности по вкладу в уставные капиталы других организаций нормативными документами не предусмотрено.

3.4 Передача объекта основных средств по договору дарения

В соответствии со ст.572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь. Если договором предусмотрено встречная передача вещи либо какое-то другое встречное обязательство, то заключенный договор уже нельзя считать договором дарения.

Согласно ст.575 ГК РФ заключение договоров дарения запрещено между коммерческими организациями на сумму 5 установленных законом минимальных размеров оплаты труда (500 рублей в настоящее время).

Согласно п.3 ст.149 НК РФ безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных), выполнение работ или оказание услуг в рамках благотворительной деятельности, производимой в соответствии с Федеральным законом от 11.08.95 г. "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", освобождаются от налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. № 000-1 (редакция от 09.05.01 г.)"О налоге на прибыль предприятий и организаций" при расчете налога на прибыль облагаемая прибыль организации подлежит уменьшению на суммы средств, направленные за счет прибыли организациям и учреждениям здравоохранения.

3.5 Передача объекта основных средств по договору мены

Согласно п.1 ст.567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой, при этом, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, признаются равноценными. К договору мены применяются правила о купле-продаже, при этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (п.2 ст.567 ГКРФ).

Каждая из организаций выписывает счет-фактуру на выбывающее имущество исходя из его рыночной цены, по которой и приходует получаемое имущество.

Следует иметь в виду, что согласно п.2 ст.154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ. Это означает, что для целей налогообложения принимается цена сделки, указанная сторонами в договоре. Если же эта цена более чем на 20% отклоняется от рыночной, то для исчисления НДС принимается рыночная цена сделки.

Одновременно в соответствии с п.2 ст.172 НК РФ при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога. Фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет оплаты. Таким образом, сумма НДС, принимаемая к зачету при расчетах с бюджетом, исчисляется по совершенно иным правилам, чем сумма налога с выручки от реализации.

3.6 Выбытие объекта основных средств по чрезвычайным обстоятельствам

("8") Известно, что если какое-то неприятное событие может произойти, то оно обязательно происходит. Рано или поздно любую организацию посещают с проверками торговая инспекция и налоговая полиция, санэпидемстанция и пожарная охрана (далее этот список может продолжить любой руководитель организации или ее главный бухгалтер). Кроме этих событий могут происходить и другие, не менее неприятные, в связи с чем организация фактически теряет право собственности не сове имущество вопреки своему желанию.

Организация может потерять сове основное средство по причине хищения, в результате аварии, другого чрезвычайного события.

4. Практическая часть

Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за декабрь

№ п/п	Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	02.12.08	Поступили МПЗ от ОАО "Перспектива" по счет-фактуре № 000: 1. кабель электрический №1: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет 2. кабель электрический №2: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет 3. вилка электрическая №1: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет 4. вилка электрическая №2: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет	14350 2583 2583 34500 6210 6210 4332 780 780 5400 972 972	15 19 - 1 68-2 15 19 - 1 68-2 15 19 - 1 68-2 15 19 - 1 68-2	60-1 60-1 19-1 60-1 60-1 19-1 60-1 60-1 19-1 60-1 60-1 19-1
2	02.12.08	Оприходованы поступившие материалы по учётной цене: а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №1; г) вилка электрическая №2	14210 33750 3249 4320	10-2 10-2 10-2 10-2	15 15 15 15
3	02.12.08	Списана разница между фактической себестоимостью материалов и учётной ценой: а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №1; г) вилка электрическая №2;	140 750 1083 1080	16 16 16 16	15 15 15 15
4	02.12.08	Приобретён компрессор поршневой модель К-15, требующий монтажа: а) стоимость без НДС; б) НДС	194915 35085	07 19 - 1	60-1 60-1
5	03.12.08	Приобретена главным бухгалтером методическая литература	980	08	71
6	03.12.08	Принята к учёту методическая литература	980	01	08
7	03.12.08	Расходы на методическую литературу включены в себестоимость продукции	980	20	01
8	04.12.08	Компрессор передан в монтаж	194915	08	07
9	04.12.08	Принят счёт ООО "Станкосервис" за выполненные монтажные работы: а) стоимость без НДС; б) НДС	20339 3661	08 19-1	60-1 60-1
10	04.12.08	Снято с расчётного счёта на заработную плату и командировочные	210000	50	51
11	04.12.08	Выдана заработная плата работникам за ноябрь	177000	70	50
12	06.12.08	Выданы из кассы командировочные	5000	71	50
13	06.12.08	Возращен на расчётный счёт остаток неиспользованных денежных средств	28000	51	50
14	08.12.08	Компрессор принят к бух. учёту	215254	01	08
15	08.12.08	Налоговый вычет (Компрессор поршневой)	38746	68-2	19-1
16	10.12.08	Поступили МПЗ от ОАО "Перспектива" по счет-фактуре № 000: 1. краска по металлу: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет 2. грунтовка: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет 3. кабель электрический №1: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет 4. вилка электрическая №2: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет	14720 2650 2650 8575 1544 1544 14700 2646 2646 5940 1069 1069	15 19 - 1 68-2 15 19-1 68-2 15 19 - 1 68-2 15 19 - 1 68-2	60-1 60-1 19-1 60-1 60-1 19-1 60-1 60-1 19 - 1 60-1 60-1 19 - 1
17	10.12.08	Оприходованы поступившие материалы по учётной цене: а) краска по металлу; б) грунтовка; в) вилка электрическая №2; г) кабель электрический №1	14400 8750 4320 14210	10-1 10-1 10-2 10-2	15 15 15 15
18	10.12.08	Списывается разница между фактической себестоимостью материалов и учётной ценой: а) краска по металлу; б) грунтовка; в) вилка электрическая №2; г) кабель электрический №1	320 175 1620 490	16 15 16 16	15 16 15 15
19	10.12.08	Акцептован счёт ООО "Ремонтные услуги": а) стоимость услуг без НДС; б) НДС	1922 346	20 19-1	60-1 60-1
20	10.12.08	Налоговый вычет (за подрядные работы ООО "Ремонтные услуги")	346	68-2	19-1
21	12.12.08	Оплачены Монтажные работы ООО "Станкосервис" с расчётного счёта	24000	60-1	51
22	12.12.08	Перечислены в кассу с расчётного счёта деньги на хозяйственные расходы	980	50	51
23	12.12.08	Выдано в подотчёт	980	71	50
24	14.12.08	Учет командировочных расходов, в т. ч.: а) ж/д билеты б) сумма НДС в) проживание в гостинице г) суточные д) налоговый вычет	949 171 1350 4200 171	20 19-1 20 20 68-2	71 71 71 71 19-1
25	15.12.08	Приобретён станок токарный: а) стоимость без НДС; б) сумма НДС	15254 2746	08 19-1	60-1 60-1
26	15.12.08	Оплачен счёт Базы снабжения №1 за станок	18000	60-1	51
27	15.12.08	Акцептован счёт АТП №3 за доставку станка: а) стоимость транспортных услуг без НДС; б) сумма НДС	508 92	08 19-1	76-5 76-5
28	15.12.08	Отпущены в производство материалы по учётной цене: а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №2; г) краска по металлу; д) грунтовка;	10150 22500 2000 9900 6000	20 20 20 20 20	10 10 10 10 10
29	15.12.08	Списан перерасход в стоимости материальных ценностей	5483	20	16
30	15.12.08	Списана экономия в стоимости материальных ценностей	175	20	16
31	15.12.08	Оплачен счёт ООО "Ремонтные услуги"	2268	60-1	51
32	15.12.08	Оплачена задолженность ОАО "Перспектива" по счёт-фактуре № 000	69127	60-1	51
33	15.12.08	Оплачена с расчётного счёта задолженность финансовым органам по налогу на прибыль	24000	68-1	51
34	15.12.08	Оплачена с расчётного счёта задолженность органам социального страхования по ЕСН	7528	69	51
35	16.12.08	Оплачены услуги АТП №3	600	76-5	51
36	16.12.08	Токарный станок введён в эксплуатацию	15762	01	08
37	16.12.08	Налоговый вычет (Токарный станок)	2838	68-2	19-1
38	18.12.08	Продан пресс механический ЗАО "Дока" по договорной стоимости: а) стоимость с НДС б) НДС в) Списана первоначальная стоимость пресса г) Списана сумма начисленной амортизации д) Списана остаточная стоимость пресса е) прибыль от продажи пресса	145000 22119 170000 51417 118583 4298	62-1 91-2 01-2 02 91-2 91-9	91-1 68-2 01 01-2 01-2 99
39	22.12.08	Поступили денежные средства от ОАО "Дока"	145000	51	62
40	22.12.08	Приобретены исключительные права на программный продукт: а) Стоимость без НДС; б) НДС	5000 1000	08 19-2	60-1 60-1
41	22.12.08	Начислена заработная плата работнику бухгалтерии за адаптацию программы	500	08	70
42	23.12.08	а) Произведены отчисления ЕСН б) Произведен расчет по социальному страхованию	130 100	08 68-4	68-4 69
43	23.12.08	Оплачены исключительные права на программный продукт	6000	60-1	51
44	23.12.08	Приняты к учету исключительные права в составе НМА	5630	04	08
45	23.12.08	Налоговый вычет (по НМА)	1000	68-2	19-1
46	24.12.08	На расчётный счёт поступила от покупателей выручка от реализации	332500	51	62
47	25.12.08	Списан станок штамповочный в связи с невозможностью использования: а) списана первоначальная стоимость; б) списана сумма начисленной амортизации; в) списана остаточная стоимость станка	14400 11300 3100	01-2 02 91-2	01 01-2 01-2
48	26.12.08	Оприходован лом металла в результате ликвидации станка	367	10	91-1
49	26.12.08	Отражен убыток от ликвидации штамповочного станка	2733	99	91-9
50	29.12.08	Начислена заработная плата работникам за декабрь	45000	20	70
51	29.12.08	Произведены удержания из заработной платы: а) НДФЛ; б) по исполнительным листам в) начислен ЕСН	5500 3100 11700	70 70 20	68-3 76-6 68-4
52	29.12.08	Начислена амортизация основных средств за декабрь	14484	20	02
53	29.12.08	Начислена амортизация НМА за декабрь а) товарный знак б) деловая репутация	500 1558	20 20	05 04
54	29.12.08	Передано на склад 150 обогревателей по нормативной себестоимости 2100 руб. шт.	315000	43	40
55	29.12.08	Реализовано 190 обогревателей по нормативной себестоимости 2100 в том числе НДС 18%, руб. шт.	399000	90-2	43
56	29.12.08	Отражена выручка за реализацию готовой продукции (190 шт.) по цене 3500 руб. /шт. а) Стоимость с НДС б) НДС	665000 101441	62 90-3	90-1 68-2
57	29.12.08	Определена фактическая себестоимость готовой продукции	146920	40	20
58	29.12.08	Списано отклонение фактической себестоимости от нормативной производственной себестоимости в себестоимость готовой продукции	168080	90-2	40
59	31.12.08	Определен результат от основного вида деятельности предприятия	272118	90-9	99
60	31.12.08	Определен результат от прочих видов деятельности предприятия	1565	91-9	99
61	31.12.08	Начислен налог на прибыль	65684	99	68-1
62	31.12.08	Заключительными оборотами проведена операция	9815800	90-1	90-9
63	31.12.08	Заключительными оборотами проведена операция	6987464	90-9	90-2
64	31.12.08	Заключительными оборотами проведена операция	1626574	90-9	90-3
65	31.12.08	Заключительными оборотами проведена операция	396127	91-1	91-9
66	31.12.08	Заключительными оборотами проведена операция	571022	91-9	91-2
67	31.12.08	Заключительными оборотами проведена операция	734423	99	84

("9") 4.1 Синтетический учет

Основные средства (активный счет

Дебет	Кредит
ОН=2765435
6) 980	7) 980
	38в) 170000
	47а) 14400
ОбД=231996	ОбК=185380
ОК=2812051

Выбытие основных средств (активный счет