Учебно-методический комплекс дисциплины: Бухгалтерский учет (стр. 11 )

Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расчетного счета

Кредит счета 51 (операции)	Дебетуемые счета
Оплаченные банку комиссионные за совершение операций	91
Выставлены аккредитивы (55/1), приобретены лимитированные чековые книжки (55/2) и сберегательные сертификаты (55/3)	55
Произведены финансовые вложения	58
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги	60
Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия, по договору индивидуального страхования чле­нов трудового коллектива	76/1
Погашена задолженность предприятия по предъявленным пре­тензиям	76/2
Перечислены платежи в бюджет (налоги и штрафы за нару­шение налогового законодательства)	68
Перечислены платежи в фонды: социального страхования (69/1), Пенсионный фонд РФ (69/2), Федеральный (69/3) и террито­риальные (69/3) фонды обязательного медицинского страхо­вания	69
Перечислена заработная плата	70
Перечислены авансы подотчетным лицам	71
Перечислены платежи учредителям (участникам): возврат фи­нансовых вложений при выбытии, дивиденды по итогам за год	75
Уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным дого­ворам	91
Погашена задолженность по кредитам банка и проценты по ним: краткосрочным, долгосрочным	66,67
Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли	84

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную ин­формацию о состоянии счета и движении средств по счету предпри­ятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчет­ного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий ос­таток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прила­гаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, све­ряет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каж­дой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответ­ствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банков­ской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет».

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ

ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ

В зависимости от содержания операций расчеты делятся на два вида:

1. По товарным операциям, если предприятие выступает постав­щиком

своей готовой продукции, товара или покупателем, за­готовляющим

товарно-материальные ценности

2. По нетоварным операциям, связанным с движением денеж­ных средств, т. е. с погашением задолженности бюджету, бан­ку, внебюджетным фондам, работникам и т. д.

Для ведения расчетных операций используются счета:

•  счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — для учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные рабо­ты и потребленные услуги;

•  счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — для учета
расчетов за отгруженную продукцию (товары); выполненные
работы и оказанные услуги (если моментом реализации явля­ется дата отгрузки).

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С — задолженность покупа­телей и заказчиков по отгру­женной им продукции, сдан­ным работам, услугам
90	Стоимость отгруженных товаров в отчетном месяце	Получено наличными за продукцию, работы, услуги	50
90	То же, продукции, работ, услуг	То же, зачислено на рас­четный или валютный счет	51,52
91	То же, переданных основ­ных средств, прочих активов	Оплата векселей получен­ных	51,52
		Списание на убытки не погашенной в срок деби­торской задолженности покупателей	91

- счет 68 «Расчеты с бюджетом» — для учета расчетов с бюдже­том по

налогам, уплачиваемым организацией, налогов, удер­жанных с персонала

этой организации;

- счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — для

учета расчетов по отчислению на государственное социальное страхование,

пенсионное обеспечение и медицинское страхова­ние персонала

организации — единый социальный налог;

- счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — для учета расчетов с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем ви­дам заработной платы, премиям, пособиям и другим выпла­там), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации;

- счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — для учета расче­тов с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки;

- счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — для учета всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оп­лате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами;

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Субсчет 1 «Расчета по предоставленным займам»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С — сумма задолженности работников по непогашенным ссудам на индивидуальное и кооперативное строительство, на приобретение садовых до­миков и т. п.
50	Вновь выданные ссуды данно­го вида (одновременно д-т сч. 51, к-т сч. 93)	Суммы очередных пла­тежей в зависимости от характера их погашения	50, 51, 70
91	Начисление процентов по ссуде

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
1	2	3	4
	С — сумма задолженности
	Материально-ответственных
	лиц организации по недостачам и
	хищениям

94	Сумма возникшей в отчет­ном месяце задолженности материально ответственных лиц по недостачам и хище­ниям денежных и товарно-материальных ценностей по фактической себестоимости	Суммы, удержанные из зар­платы в погашение задол­женности по недостачам и хищениям	70
98,28	На разницу между взыски­ваемой суммой по рознич­ной цене и суммой, отра­женной по счету 94 по мере взыскания за потери от брака продукции	Суммы, внесенные налич­ными в погашение указан­ной задолженности	50
		Суммы, списанные ввиду неплатежеспособности ви­новного лица	91,63

- счет 75 «Расчеты с учредителями» — для учета всех видов рас­четов с учредителями организации (акционерами акционер­ного общества, участниками ООО, членами кооператива и т. п.) по вкладам в уставный (складочный) капитал, по выплате до­ходов и др.;

- счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — для учета расчетов по всякого рода операциям с дебиторами и кре­диторами, разными организациями по операциям некоммер­ческого характера (с учебными заведениями, научными орга­низациями и т. п.); транспортными (железнодорожными и вод­ными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др.; счет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхова­нию» — для учета расчетов по страхованию имущества и пер­сонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обес­печению и медицинскому страхованию) организации, в кото­рой организация выступает страхователем;

• счет 76/2 «Расчеты по претензиям» — для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неус­тойкам, а также при ошибочно зачисленных или списанных банком суммах с расчетного счета организации;

Счет 76/2 «Расчеты по претензиям»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С — задолженность различ­ных организаций за принятые претензии
60	Возникновение задолженности за недогруз ценностей, несоответствие цен, арифмети­ческие ошибки в платежных документах, обнаруженные после акцепта платежных требований	Суммы поступивших пла­тежей от дебиторов или суммы, ошибочно зачис­ленные банком на расчет­ный счет	51
51	Ошибочно снятые банком суммы с расчетного счета и списание ошибочно зачис­ленных
26	Суммы претензий к поставщи­кам энергии за простои по внешним причинам
91	Суммы штрафов, пений, не­устоек, взыскиваемых с пос­тавщиков за несоблюдение договорных обязательств в размерах, ими признанных или присужденных арбитражем

- счет 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» — для учета сумм дивидендов и других доходов (на­пример, доходов, полученных по договору о совместной дея­тельности), которые причитаются организации;