«Финансы (по отраслям)» (стр. 8 )

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения

А1 – наиболее ликвидные активы, к ним относят все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения

А2 – быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после очередной даты, прочие активы

А3 – медленно реализуемые активы – сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, долгосрочные финансовые вложения

А4 – трудно реализуемые активы – внеоборотные активы

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность

П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы

П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей

П4 – постоянные или устойчивые пассивы - все статьи раздела баланса «Капитал и резервы»

Баланс считается ликвидным, если имеют место следующие соотношения

А1>П1, А2>П21, А3>П3, А4<П4,

Текущая ликвидность ТЛ = (А1+А2) – (П1+П2), если (+) - предприятие платежеспособно, (-) – предприятие неплатежеспособно. Перспективная ликвидность ПЛ = А3 – П3 – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей

А1= 180000 + 32586= П1= 1611694 А1<П1

А2=322 899 П2=1 126 714 + 52 443 = 1 179 157 А2<П2

А3=1 890 192 + 7883 = 1 898 075 П3 = А3>П3

А4=21 367 257 П4=20 909 966 А4>П4

ТЛ=(212 586+322 899) – (1 611 694 + 1 179 157)= - 2 255 366

ПЛ=1 898 075 – 100 000 = +1798075

Вывод: Баланс не является ликвидным в силу того, что предприятие не может обеспечить выполнение краткосрочных и среднесрочных обязательств, однако имеет возможность погасить свои долгосрочные обязательства.

Дисциплина «Налоги и налогообложение»

Раздел 2. Местные налоги и сборы и их роль в местном самоуправлении

Задача 1.

Суммарная инвентаризационная стоимость строений личного подсобного хозяйства, расположенного в черте города составляет (условно) 113 000 рублей. Площадь земельного участка – 8 соток. Ставка земельного налога, устанавливаемая представительными органами местного самоуправления в твердой сумме за единицу земельной площади, составляет – 53 рубля за кв. м.

Исчислить сумму налога на имущество физических лиц, исходя из предельного размера ставки на текущий момент и сумму земельного налога, исходя из 3% ставки налога, так как личное подсобное хозяйство находится в черте города.

Решение:

Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Налог на имущество уплачивается по ставке, устанавливаемой представительными органами местного самоуправления в размере, не превышающем 0.1% от их инвентаризационной стоимости, а если таковая не определялась, - от стоимости недвижимого имущества, определяемой по обязательному страхованию, исходя из оценки на 1 января каждого года.

При стоимости имущества от 300 000 до 500 000 рублей ставка устанавливается в размере от 0.1 до -.3%

При стоимости имущества свыше 500 000 рублей ставка устанавливается в размере от 0.3 до 2%.

1. Определяем сумму налога на имущество (113 000 * 0.1)/100=113 рублей

2. Определяем сумму земельного налога, исходя из 3% ставки налога, так как личное подсобное хозяйство находится в черте города (53 * 3)/100=1.59 рублей

3 Определяем земельный налог 800 * 1.59 = 1272 рублей

Раздел 3 Региональные налоги и специфика их расчета

Тема 3.1. Налоги на имущество организаций

Задача 2.

Рассчитать налог на имущество организаций за четвертый квартал ________ года, при ставке налога – 2%

Показатели	01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
Основные фонды	300	400	500	600	700
Износ основных фондов	50	60	70	80	90
Нематериальные активы	100	150	200	150	100
Износ нематериальных активов	20	30	40	30	20
Производственные запасы	5	10	15	20	30
Незавершенное производство	20	30	40	40	50
Готовая продукция	80	90	100	120	140
Товары	100	120	140	160	180
Расходы будущих периодов	10	20	20	30	40

Решение.

1. Определяем остаток облагаемого имущества на начало года:

300-50+100-20+20+80+100+10+5=545 тыс. руб.

2. Определяем остаток облагаемого имущества на 01.04: 400-60+150-30+30+90+120+20+10=730 тыс. руб.

3. Определяем остаток облагаемого имущества на 01.07: 500-70+200-40+40+100+140+20+15=905 тыс. руб.

4. Определяем остаток облагаемого имущества на 01.10: 600-80+150-30+40+120+160+30+20=1010 тыс. руб.

5. Определяем остаток облагаемого имущества на конец года:

700-90+100-20+50+140+180+40+30=1130 тыс. руб.

6. Среднегодовая стоимость имущества за год: (545/2+730+905+1010+1130/2)/4=870.6 тыс. руб.

7. Налог на имущество за год: (870.6 * 2)/100=17.4 тыс. руб.

8. Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев: (545/2+730+905+1010/2)/4=603.1 тыс. руб.

9. Налог на имущество за 9 месяцев: (603.1 * 2)/100=12.1 тыс. руб.

10. Налог на имущество за 4 квартал: (870.6 * 2)/100=17.4 тыс. руб.

– 12.1 = 5.3 тыс. руб.

Тема 3.2 Налог с продаж

Задача 3

В отчетном периоде поступило на расчетный счет предприятия за реализованную продукцию – 346 500 рублей. В кассу предприятия поступило за продукцию, реализованную за наличный расчет физическим лицам - 57 890 рублей.

Исчислить налог с продаж, подлежащий уплате в бюджет.

Решение.

Налогоплательщиками налога с продажи являются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет или с использованием расчетных, кредитных, банковских карт.

Налоговым кодексом установлен большой перечень операций, не подлежащих налогообложения

Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС и акцизов без включения налога с продаж.

Предельный размер ставки налога на текущий момент – 5%. Конкретный размер ставки устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

1. Выручка, поступившая на расчетный счет не подлежит налогообложению, так как расчет производился в безналичном порядке

2. По сумме, поступившей в кассу при расчетах за наличный расчет, определяется сумма налога с продаж, которая и будет зачисляться в бюджет(57 890 * 5)/105 = 2 757 рублей.

Раздел 4 Основные виды Федеральных налогов, методика их счета

Тема 4.1 Налог на добавленную стоимость (НДС)

Задача 4

1.В отчетном периоде поступило на расчетный счет предприятия за реализованную продукцию – 355 690 рублей (с НДС).

2. В кассу предприятия поступило за реализованную продукцию – 47 798 рублей (с НДС).

3. Отгружено промышленной продукции на сумму 890 040 рублей.

4. Оплачено и оприходовано материальных ценностей по счетам-фактурам на сумму 354 098 рублей, в том числе НДС – 59 016 рублей

5. Оплачено и поставлено на балансе основных средств на сумму 203 788 руб., НДС по счету-фактуры – 33 965 руб.

6. Получено авансов под предстоящую поставку товаров – 43 600 рублей

7. Учетной политикой предприятия предусмотрено определение выручки от реализации продукции по мере отгрузки.

Исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Решение.

НДС является косвенным налогом, который с 1 января 2001 года взимается на основании Налогового кодекса Российской Федерации.

Действующим законодательством на текущий момент установлены следующие ставки НДС:

Налоговая ставка 0 % - применяется в основном при реализации товаров на экспорт

Льготная ставка -10% применяется по отдельным видам продовольственных товаров и товарам для детей по перечню, установленному Налоговым кодексом.

Налоговые ставки – 9.09% и 16.67% - расчетные (на текущий момент).

1. Определяем сумму НДС, предъявленную покупателям за реализованную продукцию:

- (890 040 * 20)/120 = 148 340 руб.

2. Определяем сумму налоговых вычетов по материальным ценностям и основным средствам

59 016 + 33 965 = 92 981 руб.

3. Определяем сумму НДС по авансам под предстоящую поставку товаров

(43 600 * 16.67)/100 = 7 268 руб.

4. Исчисляем НДС, подлежащий уплате в бюджет: 148 340 + 7 268 – 92 981 = 62 627 руб.

Дисциплина «Бюджетная система Российской Федерации»

Раздел 1 Основы построения бюджетной системы Российской Федерации

Тема 1.1 Сущность и значение бюджета и бюджетной системы. Бюджетное устройство Российской Федерации

Задание 1.

Для разработки проекта бюджета РФ представлены объемы ВВП в проекте перспективного финансового плана, по укрупненным показателям бюджетной классификации на _____________ год. Рассчитать % ВВП и определить размер дефицита или профицита на очередной финансовый год.

Проект перспективного финансового плана РФ на ______год.

Показатели	ВВП млрд. руб.- общий объем ( 10 270)	% ВВП
1. Доходы	1642	Определить?
Кроме того, поступление единого социального налога	252.5	Определить?
ИТОГО	Определить?	Определить?
2. Расходы	1513.1	Определить?
2.1 Процентные расходы:	289.8	Определить?
Внутренние	57.9	Определить?
Внешние	Определить?	Определить?
2.2 Непроцентные расходы	1223.3	Определить?
Кроме того расходы по пенсионной реформе	252.5	Определить?
ИТОГО	Определить?	Определить?
3. Дефицит (профицит)	Определить?	Определить?

Решение.

Бюджет Российской Федерации(Б) – смета доходов и расходов государства подразделяется на Федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации (региональные бюджеты) и местные бюджеты.

Доходы бюджета(Д) – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Расходы бюджета (Р) – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Дефицит бюджета – превышение расходов над доходами Р>Д

Профицит бюджета – превышение доходов над расходами Д>Р

Проект перспективного финансового плана РФ на ______год.

Показатели	ВВП млрд. руб.- общий объем ( 10 270)	% ВВП
1. Доходы	1642	15.99%
Кроме того поступление единого социального налога	252.5	2.46
ИТОГО	1894.5	18.45
2. Расходы	1513.1	14.73
2.1 Процентные расходы:	289.8	2.82
Внутренние	57.9	0.56
Внешние	231.9	2.26
2.2 Непроцентные расходы	1223.3	11.91
Кроме того расходы по пенсионной реформе	252.5	2.46
ИТОГО	1765.6	17.19
3. Дефицит (профицит)	Профицит 128.9	1.26

Тема 1.2 Бюджетные права органов государственной власти и местного самоуправления

Задание 2.

Распределить бюджетные полномочия (права и обязанности государственной власти и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений) по уровням бюджетной системы РФ. (Таблица 1, 2, 3, 4, 5,)

Таблица 1

Распределение бюджетных полномочий по организации и осуществлению бюджетного процесса

Бюджетные полномочия	Определить?	Определить?	Определить?
Определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением
Установление порядка осуществления бюджетного процесса на соответствующем уровне
Осуществление бюджетного процесса на соответствующем уровне

Распределение бюджетных полномочий в части доходов бюджетов Таблица 2