Налоговый контроль (стр. 5 )

полное наименование проверяемого налогоплательщика (организации, ИНН/КПП или Ф. И.О. физического лица, ИНН);

срок представления истребуемых документов (информации);

перечень истребуемых документов с указанием периода, к которому они относятся, либо информацию относительно конкретной сделки, а также сведения, позволяющие идентифицировать указанную сделку;

указание на необходимость представления истребуемых документов в виде заверенных в соответствии с пунктом 2 статьи 93 Налогового кодекса копий;

указание на предусмотренную Налоговым кодексом и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) ответственность за непредставление налоговому органу запрашиваемых документов (статья 129.1 Налогового кодекса и статья 15.6 КоАП РФ);

подпись руководителя (заместитель руководителя) налогового органа.

Форма требования о представлении документов (информации) утверждается приказом ФНС России.

4.3. Исполнитель вручает Лицу требование и копию поручения или передает иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

4.4. В случае представления Лицом истребуемых документов (информации) по почте, датой представления указанных документов (информации) Исполнителю является дата их отправки, указанная в штампе почтовой организации.

4.5. Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный в требовании срок, Исполнитель по ходатайству Лица, у которого истребованы документы (информация), вправе продлить срок представления этих документов (информации), но не более чем на 5 рабочих дней.

В случае вынесения решения о продлении сроков представления документов (информации) Исполнитель уведомляет о данном факте Инициатора в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем вынесения решения.

Форма решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов (информации) утверждается приказом ФНС России.

4.6. В случае неисполнения поручения в связи с отсутствием у Лица необходимых документов (уничтожены при пожаре, украдены и т. д.) при наличии подтверждающих документов из соответствующих органов, Исполнитель не позднее трех рабочих дней с момента получения соответствующих сведений сообщает о них Инициатору с приложением копий подтверждающих документов, заверенных Исполнителем в установленном порядке.

Если истребуемые документы изъяты у Лица правоохранительными органами, Исполнитель обязан истребовать у Лица копии документов, подтверждающих проведение процессуальных действий (постановление о производстве обыска (выемки), протокол обыска (выемки), описи изъятых документов и т. д.) и направить в адрес Инициатора их копии, заверенные Исполнителем в установленном порядке.

4.7. Если у Исполнителя на момент получения поручения имеются запрашиваемые документы (информация), полученные в ходе ранее проведенных мероприятий налогового контроля или представленные Лицом при представлении налоговой отчетности, то их копии, заверенные Исполнителем в установленном порядке, в течение 5 рабочих дней со дня получения поручения направляются в адрес Инициатора с указанием в сопроводительном письме обстоятельств получения Исполнителем данных документов (информации).

4.8. Дополнительно запрашиваемые Инициатором сведения (информация) о Лице, не указанные в поручении, должны быть подготовлены Исполнителем до момента получения истребуемых документов (информации) и отражаются в сопроводительном письме, направляемом в адрес Инициатора.

Рекомендуемая форма сопроводительного письма Исполнителя приведена в приложении № 1 к настоящему Регламенту.

4.9. Сопроводительное письмо, копии истребованных документов, а также заверенные Исполнителем в установленном порядке копии документов, содержащие дополнительно запрашиваемые сведения (при их наличии, например, копии протоколов допросов свидетелей по заявленному Инициатором перечню вопросов и (или) протоколов осмотра территории, помещений, документов и предметов Лица и т. п.) направляются в адрес Инициатора в соответствии с пунктом 6.8 настоящего Регламента.

4.10. Если документы (информация) не были получены в установленный для их представления срок либо за данный срок не представляется возможным в силу объективных причин осуществить мероприятия налогового контроля, указанные в сопроводительном письме к поручению, то Исполнитель обязан в течение 3 рабочих дней сообщить Инициатору предположительную дату представления документов (информации) и (или) предположительную дату окончания мероприятий налогового контроля.

("32") После получения документов (информации) и материалов мероприятий налогового контроля Исполнитель должен направить их копии, заверенные в установленном порядке, в адрес Инициатора не позднее следующего рабочего дня за днем их получения (осуществления).

4.11. Особенности документооборота при истребовании документов (информации) у Лиц, представляющих налоговую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, и связанные с ними обязанности Исполнителя изложены в разделе 7 настоящего Регламента.

Особенности документооборота при истребовании документов (информации) у Лиц, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, и связанные с ними обязанности Исполнителя изложены в разделе 8 настоящего Регламента.

4.12. На основе полученных в ходе истребования документов (информации) Исполнителем осуществляется заполнение информационного ресурса «Истребование документов (информации) в рамках статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

4.13. Исполнитель обязан обеспечить сохранность истребованных документов.

5. Обязанности Управлений инициатора и исполнителя

5.1. Управления инициатора и исполнителя обеспечивают своевременный транзит:

в адрес Исполнителя - поручений, полученных от Инициатора;

в адрес Инициатора - сопроводительных писем, истребованных документов (в случае их представления Лицом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи), полученных от Исполнителя.

5.2. Управления инициатора и исполнителя осуществляют контроль за полным и своевременным заполнением соответствующих информационных ресурсов «Истребование документов (информации) в рамках статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

5.3. Контроль за своевременным исполнением поручений возлагается на Управление исполнителя и осуществляется в рамках аудиторских проверок внутреннего аудита Исполнителя.

В случае неисполнения поручения по истечении 30 рабочих дней с даты его направления Инициатор может обратиться в Управление инициатора с просьбой оказать содействие в получении запрашиваемых документов (информации) с указанием реквизитов неисполненного поручения, которое обязано сообщить об этом факте Управлению исполнителя.

Управление исполнителя в течение трех рабочих дней со дня получения соответствующего письма Управления инициатора устанавливает срок Исполнителю для выполнения поручения и контролирует его исполнение.

6. Документооборот

6.1. Документооборот в электронном виде между Инициатором и Исполнителем осуществляется в соответствии с Регламентом обмена документами в электронном виде, утвержденным приказом МНС России от 01.01.2001 № САЭ-3-18/494, с обязательным указанием грифа «Транзит».

6.2. Должностное лицо структурного подразделения Инициатора подготавливает поручение, которое визируется начальником структурного подразделения, подписывается руководителем (заместителем руководителя) Инициатора и заверяется гербовой печатью Инициатора.

Подписанное поручение сканируется. Сканированная копия поручения подписывается электронной цифровой подписью должностного лица, подписавшего поручение на бумажном носителе, и направляется по телекоммуникационным каналам связи в Управление инициатора.

6.3. В случае если в качестве Инициатора выступает центральный аппарат Федеральной налоговой службы, подготовка поручения осуществляется в соответствии с пунктом 6.2 настоящего Регламента.

При этом сканированная копия поручения подписывается электронной цифровой подписью должностного лица, подписавшего поручение на бумажном носителе, и направляется по телекоммуникационным каналам связи:

1) непосредственно в адрес Исполнителя - в случае если Лицо состоит на учете в межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам;

("33") 2) транзитом в Управление исполнителя - в случае если Лицо состоит на учете по месту нахождения на территории субъекта Российской Федерации, подведомственного соответствующему Управлению исполнителя.

6.4. В случае если в качестве Инициатора выступает управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации, подготовка поручения осуществляется в соответствии с пунктом 6.2 настоящего Регламента.

При этом сканированная копия поручения подписывается электронной цифровой подписью должностного лица, подписавшего поручение на бумажном носителе, и направляется по телекоммуникационным каналам связи:

1) непосредственно в адрес Исполнителя в случае если:

Лицо состоит на учете на территории субъекта Российской Федерации, подведомственном Инициатору;

Лицо состоит на учете в межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам;

2) транзитом в Управление исполнителя - в случае если Лицо состоит на учете на территории субъекта Российской Федерации, неподведомственного Инициатору.

6.5. В случае если в качестве Инициатора выступает межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, подготовка поручения осуществляется в соответствии с пунктом 6.2 настоящего Регламента.

При этом сканированная копия поручения подписывается электронной цифровой подписью должностного лица, подписавшего поручение на бумажном носителе, и направляется по телекоммуникационным каналам связи:

1) непосредственно в адрес Исполнителя - в случае если лицо состоит на учете в межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам;

2) транзитом в Управление исполнителя - в случае если лицо состоит на учете по месту нахождения на территории субъекта Российской Федерации, подведомственного соответствующему Управлению исполнителя.

6.6. Управление инициатора в течение одного рабочего дня следующего за днем получения по телекоммуникационным каналам связи поручения от Инициатора обеспечивает его транзит:

1) непосредственно в адрес Исполнителя в случае если:

Лицо состоит на учете на территории субъекта Российской Федерации, подведомственного Управлению инициатора;

Лицо состоит на учете в межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам;

2) в Управление исполнителя - в случае если Лицо состоит на учете на территории субъекта Российской Федерации, неподведомственного Управлению инициатора.

6.7. Управление исполнителя в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения по телекоммуникационным каналам связи поручения, обеспечивает его транзит непосредственно в адрес Исполнителя.

6.8. Копии документов (информации) в течение трех рабочих дней со дня их получения по требованию от Лица вместе с сопроводительным письмом направляются Исполнителем почтой в адрес Инициатора. Одновременно Исполнитель направляет в адрес Инициатора сопроводительное письмо по телекоммуникационным каналам связи.

6.9. Сопроводительное письмо Исполнителя с копиями истребованных у Лица документов (информации), а также с материалами мероприятий налогового контроля (в случае их проведения) направляются в адрес Инициатора не позднее 20 рабочих дней со дня получения поручения.

В случае если Инициатор помимо информации, указанной в поручении, запрашивал дополнительные сведения, они также приводятся Исполнителем в соответствии с пунктом 4.8 настоящего Регламента в сопроводительном письме.

("34") 7. Особенности документооборота при истребовании документов (информации) у Лиц, представляющих налоговую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

Положение настоящего раздела распространяется на истребование документов (информации) у Лиц, которые в соответствии с пунктом 3
статьи 80 Налогового кодекса представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган - Исполнитель по установленным форматам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В качестве Исполнителя может выступать: межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и любой другой территориальный налоговый орган, в котором на учете состоят Лица, представляющие налоговую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

7.1. При получении от Инициатора поручения, подготовленного и направленного в соответствии с пунктами 6.2-6.6 настоящего Регламента, Исполнитель вправе направить по телекоммуникационным каналам связи в адрес Лица требование и сканированную копию поручения.

7.2. Исполнение поручения организуется Исполнителем в срок не позднее пяти рабочих дней с даты получения поручения от Инициатора. Исполнение поручений, направляемых в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, должно быть организовано не позднее следующего рабочего дня после их получения.

Подготовка требования Исполнителем осуществляется в соответствии с пунктом 4.2 настоящего Регламента. При этом требование подписывается электронной цифровой подписью руководителя (заместителя руководителя) Исполнителя и направляется в электронном виде вместе с полученной от Инициатора сканированной копией поручения по телекоммуникационным каналам связи в адрес Лица.

7.3. Документы (информация), полученные по требованию от Лица, направляются Инициатору в соответствии с пунктом 6.8 настоящего Регламента.

8. Особенности документооборота при истребовании документов (информации) у Лиц, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам

Положение настоящего раздела распространяется на истребование документов (информации) у Лиц, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

В целях настоящего Регламента в качестве Исполнителя выступают межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. В зависимости от местонахождения Лица исполнение поручения возлагается:

на Исполнителя - в случае нахождения Лица и Исполнителя на территории одного субъекта Российской Федерации;

на Исполнителя и Соисполнителя - в случае нахождения Лица и Исполнителя на территории различных субъектов Российской Федерации.

8.1. При получении от Инициатора поручения, подготовленного и направленного в соответствии с пунктами 6.2-6.6 настоящего Регламента, Исполнитель в зависимости от способа представления Лицом налоговой отчетности (на бумажных носителях либо по телекоммуникационным каналам связи) направляет в адрес Лица требование и сканированную копию поручения одним из следующих способов:

в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Регламента;

в соответствии с пунктом 7.1 настоящего Регламента.

8.2. Исполнение поручения организуется Исполнителем в срок не позднее пяти рабочих дней с даты получения поручения от Инициатора. Исполнение поручений, направляемых в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, должно быть организовано не позднее следующего рабочего дня после их получения.

8.3. В случае нахождения Лица и Исполнителя на территории различных субъектов Российской Федерации в требовании в обязательном порядке указывается наименование и адрес Соисполнителя, которому Лицо должно представить на бумажных носителях заверенные в установленном порядке копии истребованных документов (информации).

При нахождении Лица и Исполнителя на территории одного субъекта Российской Федерации документы (информация) представляются Лицом непосредственно в адрес Исполнителя. Полученные по требованию документы (информация), направляются Инициатору в соответствии с пунктом 6.8 настоящего Регламента.

8.4. В течение одного рабочего дня, следующего за днем выставления требования, Исполнитель обязан по телекоммуникационным каналам связи уведомить Соисполнителя о выставленном Лицу требовании.

Рекомендуемая форма уведомления Исполнителя о выставлении требования о представлении документов (информации) приведена в приложении № 2 к настоящему Регламенту.

("35") 8.5. В случае вынесения решения о продлении сроков представления документов (информации) Исполнитель уведомляет о данном факте Соисполнителя в срок не позднее трех рабочих дней следующих за днем вынесения решения.

Рекомендуемая форма уведомления Исполнителя о продлении сроков представления документов (информации) приведена в приложении № 3 к настоящему Регламенту.

8.6. Соисполнитель, получив от Лица истребованные Исполнителем документы (информацию), в течение трех рабочих дней со дня их получения от Лица направляет:

в адрес Исполнителя – по почте сопроводительное письмо и полученные истребованные документы с одновременным направлением сопроводительного письма и перечня данных документов по телекоммуникационным каналам связи;

в адрес Инициатора - по почте сопроводительное письмо и копии полученных истребованных документов, заверенные Соисполнителем, с одновременным направлением сопроводительного письма и перечня данных копий документов по телекоммуникационным каналам связи.

8.7. Дополнительно запрашиваемые Инициатором сведения (информация) о Лице, не указанные в поручении, должны быть подготовлены Исполнителем до момента получения истребованных документов (информации) и направлены в адрес Инициатора в течение трех рабочих дней со дня получения в электронном виде сопроводительного письма от Соисполнителя.

8.8. В случае непредставления Лицом истребуемых документов (информации) по истечении шести рабочих дней, начиная со следующего дня после окончания срока, установленного для исполнения требования, Соисполнитель обязан сообщить о данном факте по телекоммуникационным каналам связи Инициатору и Исполнителю в срок не позднее трех рабочих дней.

Если документы (информация) не были получены в установленный для их представления срок в силу объективных причин, то Соисполнитель обязан в течение трех рабочих дней сообщить Инициатору и Исполнителю предположительную дату представления документов (информации) и (или) предположительную дату окончания мероприятий налогового контроля.

9. Ответственность за непредставление документов (информации) по требованию

9.1. Отказ Лица от представления запрашиваемых документов (информации относительно конкретной сделки) или непредставление их в установленные сроки, признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Налогового кодекса.

Одновременно с привлечением организации к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, виновное должностное лицо организации подлежит привлечению к административной ответственности в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ. При этом к виновным в совершении описываемого административного правонарушения гражданам также применима ответственность, предусмотренная статьей 15.6 КоАП РФ.

9.2. Производство по делу о налоговом правонарушении, а также производство по делу об административном правонарушении осуществляется должностным лицом Исполнителя.

Производство по делу о налоговом правонарушении осуществляется в соответствии со статьей 101.4 Налогового кодекса.

Производство по делу об административном правонарушении осуществляется в соответствии с разделом IV КоАП РФ.

Приложение 1 к Регламенту организации работы налоговых органов при истребовании документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках, утвержденному приказом ФНС России
от _________200__ г.	№ _____________

________________________________________

________________________________________

(наименование налогового органа, который направил поручение об истребовании документов (информации))

("36") СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО

__________________________________________________________________

(наименование налогового органа, который истребовал документы (информацию))

в соответствии с поручением об истребовании документов (информации) от ____________ № ___ направляет копии документов (информации), представленные __________________________________________________________________

(полное наименование организации, ИНН/КПП; Ф. И.О. физического лица, ИНН)

по требованию о представлении документов (информации) от ______ № ___.

По дополнительно запрашиваемым сведениям (информации) сообщаем:*

Приложение: на ___ л. в ___ экз.

Подпись должностного лица налогового органа:
______________________________	________________	__________________
(должность, наименование налогового органа)	(подпись)	(Ф. И.О.)

Приложение 2 к Регламенту организации работы налоговых органов при истребовании документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках, утвержденному приказом ФНС России
от _________200__ г.	№ _____________

________________________________________

________________________________________

(наименование налогового органа по месту

нахождения крупнейшего налогоплательщика)

Уведомление № ____

("37") о выставлении требования

о представлении документов (информации)

Во исполнение поручения _____________________________________

__________________________________________________________________

(наименование налогового органа, который направил поручение об истребовании документов (информации))

от _________ №________ Межрегиональная инспекция ФНС России по

( дата)

крупнейшим налогоплательщикам №_____ сообщает, что в соответствии со статьей 931 Налогового кодекса Российской Федерации

_________________________________________________________________,

(полное наименование крупнейшего налогоплательщика, ИНН/КПП)

состоящему на учете по месту нахождения в вашей инспекции,

выставлено требование от _____________________________ №_________

(дата выставления требования)

о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента):

_________________________________________________________________

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф. И.О. физического лица, ИНН)

Срок представления указанных документов (информации) истекает: ________.

(дата)

В течение трех рабочих дней со дня получения истребованных документов (информации) необходимо направить по почте:

в адрес ______________________________________________________

("38") (наименование налогового органа, который направил поручение

об истребовании документов (информации))

сопроводительное письмо и копии истребованных документов, заверенные налоговым органом, с одновременным направлением сопроводительного письма по телекоммуникационным каналам связи;

в адрес Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №___ сопроводительное письмо и истребованные документы с одновременным направлением сопроводительного письма по телекоммуникационным каналам связи.

Подпись должностного лица налогового органа:
____________________________	________________	____________________
(должность, наименование налогового органа)	(подпись)	(Ф. И.О.)

Приложение 3 к Регламенту организации работы налоговых органов при истребовании документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках, утвержденному приказом ФНС России
от _________200__ г.	№ _____________

________________________________________

________________________________________

(наименование налогового органа по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика)

Уведомление №______

о продлении сроков представления документов

Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №_____ сообщает, что в результате рассмотрения уведомления (письма) (исх. № _________ от ______________ и /или

(дата)

вх. № ________ от ____________)

("39") (дата) __________________________________________________________________

(полное наименование крупнейшего налогоплательщика, ИНН/КПП)

о невозможности представления в 5-дневный срок документов, истребованных на основании требования о представлении документов

от ______________ № _______, на основании статьи 93.1 Налогового кодекса

(дата)

Российской Федерации принято решение о продлении сроков представления документов от________ № _________, в соответствии с которым сроки

(дата)

представления документов продлены до _______.

(дата)

Подпись должностного лица налогового органа:
____________________________	________________	____________________
(должность, наименование налогового органа)	(подпись)	(Ф. И.О.)

ПРИЛОЖЕНИЕ 2.

к Регламенту планирования и подготовки

выездных налоговых проверок,

утвержденного приказом ФНС России

от «___» __________ 2006 г.

("40") № ________________

ОБОСНОВАНИЕ

корректировки Плана выездных налоговых проверок крупнейших

налогоплательщиков

по ________________________________________________________________

(полное наименование, ИНН и категория налогоплательщика)

Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности, а также информации, имеющейся в налоговом органе, в отношении _________________________________________________________________

(краткое наименование налогоплательщика)

показал следующее:

Налогоплательщиком не допущено снижение соотношения суммы исчисленных налогов к сумме выручки в динамике за три предшествующих года, удельный вес суммы исчисленных налогов к сумме выручки крупнейшего налогоплательщика соответствует среднеотраслевому значению (при наличии информации о среднеотраслевых показателях).

Налогоплательщиком не допущено снижение показателей финансово-экономической деятельности в динамике за три предшествующих года:

№ п/п	Наименование показателей финансово экономической деятельности	1-ый год	2-ой год	3-й год
1.	Выручка от реализации товаров (работ, услуг), млн. руб.
2.	Активы, млн. руб,
3.	Сумма исчисленных налогов, млн. руб.
4.	Удельный вес суммы исчисленных налогов к сумме выручки, %

("41")

Налогоплательщиком не допущено снижение суммы налогов в динамике за три предшествующих года:

млн. руб.

№ п/п	Наименование налога	1-ый год	2-ой год	3-й год
1.	Налог на прибыль
2.	Налог на добавленную стоимость, в т. ч.
2.1.	НДС, исчисленный с реализации
2.2.	Налоговые вычеты
3.	НДПИ
4.	ЕСН
5.	Налог на имущество
	ИТОГО:

Динамика изменения расходов сопоставима с динамикой изменения выручки от реализации за три предшествующих года:

млн. руб.

№ п/п	Наименование показателя ф.2 Отчета о прибылях и убытка	1-ый год	2-ой год	3-й год
1.	Выручка от реализации товаров (работ, услуг)
2.	Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)
3.	Внерализационные доходы
4.	Внереализационные расходы

("42") Налоговая и бухгалтерская отчетность с _____________ по __________ представлялась своевременно и в полном объеме.

Обязанность по уплате налогов (сборов) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с_____________ по __________ исполнялась своевременно и в полном объеме.

По результатам камеральных налоговых проверок с _____________ по __________ не выявлено нарушений налогового законодательства.

Последняя выездная налоговая проверка проведена за период с _____________ по __________, нарушений законодательства о налогах и сборах не установлено.

За период с _____________ по __________ не поступало информации из внешних источников, противоречащей данным, отраженным налогоплательщиком в бухгалтерской и налоговой отчетности, и (или) свидетельствующей о возможности применения налогоплательщиком схем ухода от налогообложения.

За период с _____________ по __________ отсутствуют значимые структурные изменения по данным ЕГРН (реорганизация, смена собственников и участников организации и т. д.).

За период с _____________ по __________ не выявлены хозяйственные связи с «проблемными» налогоплательщиками, организациями-участниками схем ухода от налогообложения.

В связи с наличием менее пяти из вышеперечисленных оснований, свидетельствующих об отсутствии признаков налоговых правонарушений за _________________ период,

(наименование налогового органа)

считает нецелесообразным проведение в ________ году выездной налоговой проверки __________________________________________________________________

(полное наименование, ИНН и категория налогоплательщика)

за период с ___________ по _______________

Руководитель

___________________________________ ______________ ___________________

(наименование налогового органа) (подпись) (Ф. И.О.)

1 Грачева контроль - подотрасль финансового права //Финансовое право. №

2 Грачева контроль - подотрасль финансового права //Финансовое право. №

3 , , Пепеляев право России. М. 1995

4 Ногина контроль: вопросы теории. С-Пб.: Питер, 2002

5 Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практическое пособие / Под общей ред. . М.: Юрист, 2001

6 Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практическое пособие / Под общей ред. . М.: Юрист, 2001

7 , Соколова право: вопросы и ответы - 4-еиздание, испр. и доп. М. 2003

8 , Соколова право: вопросы и ответы - 4-еиздание, испр. и доп. М. 2003

9 , Соколова право: вопросы и ответы - 4-еиздание, испр. и доп. М. 2003

10 Комарова налоговой службы в механизме российского государства: Учебное пособие. СПб.: Изд. Юридического института. 2000

11 , Шахов как правовая форма деятельности. М., 1987. С. 116-139.

12 Даль словарь живого великорусского языка. Т.3.М.: Русский язык, 1980. С.431.

13 Иногда данные принципы называют общепризнанными, всеобщими или конституционными принципами права.

14 Карташов государства и права: Учебник/Под ред. . М.: Юристъ, 1999. С. 231; Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов/Под общ. Ред. . М.: Юристъ, 2000. С. 65-70; Комарова налоговой службы в механизме российского государства: Учебное пособие. СПб.: Изд. Юридического института. 2000. С. 27-49.

15 Ряд принципов определен в ст. 3 федерального закона от 8 августа 2001 г. «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)», а также в Лимской декларации руководящих принципов контроля, принятой Х Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ).

16 Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практическое пособие / Под общей ред. . М.: Юрист, 2001

17 Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практическое пособие / Под общей ред. . М.: Юрист, 2001

18 Ногина контроль: вопросы теории. С-Пб.: Питер, 2002

19 Ногина контроль: вопросы теории. С-Пб.: Питер, 2002

20 Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практическое пособие / Под общей ред. . М.: Юрист, 2001

21 Налоговые проверки как форма налогового контроля //"Финансовая газета". №

22 Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов/Под общ. Ред. . М.: Юристъ, 2000

23 Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практическое пособие / Под общей ред. . М.: Юрист, 2001

24 Карташов государства и права: Учебник/Под ред. . М.: Юристъ, 1999

25 Карташов государства и права: Учебник/Под ред. . М.: Юристъ, 1999

26 Карташов государства и права: Учебник/Под ред. . М.: Юристъ, 1999

27 , Право и экономика налогообложения, СПб, 2000

28 , Соколова право: вопросы и ответы - 4-еиздание, испр. и доп. М. 2003

29 , , Налоговой право России: общая часть. –М.: Юристъ. 2001

30 , , Тарасевич и налогообложение, Питер, 2005

31 Налоги и налогообложение, 4-е изд. / Под ред. , . – СПб.: Питер, 2003

32 Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практическое пособие / Под общей ред. . М.: Юрист, 2001

33 Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практическое пособие / Под общей ред. . М.: Юрист, 2001

34 Ногина контроль: вопросы теории. С-Пб.: Питер, 2002.

35 Ногина контроль: вопросы теории. С-Пб.: Питер, 2002.

36 , Соколова право: вопросы и ответы - 4-еиздание, испр. и доп. М. 2003

37 , Соколова право: вопросы и ответы - 4-еиздание, испр. и доп. М. 2003

38 Кутарева отношения // Материалы IV международной научно - практической конференции "Динамика научных достижений 2005" Днепропетровск, Наука и просвещение, 2005

39 Кутарева отношения // Материалы IV международной научно - практической конференции "Динамика научных достижений 2005" Днепропетровск, Наука и просвещение, 2005

40 Кутарева администрирование в России // Материалы VIII международной научно - практической конференции "Наука и просвещение 2005". Днепропетровск, Наука и просвещение, 2005

41 Налоги и налогообложение: Учебник/ и др. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2004

42 Налоги и налогообложение: Учебное пособие./ под ред., .- М.: Юнити – 2004

43 Кутарева отношения // Материалы IV международной научно - практической конференции "Динамика научных достижений 2005" Днепропетровск, Наука и просвещение, 2005

44 Кутарева отношения // Материалы IV международной научно - практической конференции "Динамика научных достижений 2005" Днепропетровск, Наука и просвещение, 2005

* указывается в случае если налоговый орган, который направил поручение об истребовании документов (информации), запрашивал дополнительные сведения (информацию) о контрагенте или ином лице, отраженные в сопроводительном письме к поручению

preview_end()