Учебно-методический комплекс «Контроль и ревизия» (стр. 6 )

Схема 5. Области ревизии

Схема 6. Пример акта ревизии финансово-хозяйственной деятельности

АКТ

ревизии финансово-хозяйственной деятельности

________________________

(название предприятия)

(Дата)

Ревизионной группой в составе ________________________________

______________________________________________________________ (посади, фамилии, инициалы руководителя и членов ревизионной группы)

действующих на основании _______________________________________

(название документа, кем принято, номер, дата)

проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности _____________

______________________________________________________________

(название предприятия)

за период ______________________________________________________

Лицами, отвечающими за финансово-хозяйственную деятельность за ревизованный период, были ______________________________________

______________________________________________________________

(должности, фамилии, инициалы руководящих лиц предприятия)

Ревизия проводилась в присутствии руководителя предприятия, главного бухгалтера и других ответственных лиц.

За прошедший год ревизия финансово-хозяйственной деятельности __

______________________________________________________________

(название предприятия)

проводилась ревизионной группой в составе _________________________

______________________________________________________________

(должности, фамилии, инициалы руководителя группы и других членов ревизионной группы)

за период __________________________________________.

Ревизия начата «___» ___________ _____ р.

Ревизия закончена «___» ___________ _____ р.

Ревизией установлено: ___________________________________________

______________________________________________________________

(описываются факты нарушений и недочетов в соответствии с контрольно-ревизионной работой)

Схема 7.Приложения к отчету по ревизии

Приложение 1

Сводная ведомость исправления нарушений правил ведения бухгалтерского учета.

№ п/п	Вид нарушения	Причина нарушения	Исправительная запись	Рекомендация по недопущению нарушений впредь
1	2	3	4	5

Приложение 2

Свод рекомендаций, разработанных по результатам ревизии финансовой отчетности Предприятия.

№ п/п	Содержание рекомендации	Ожидаемый результат от выполнения рекомендации	Расчетный экономический эффект от выполнения рекомендации (тыс. руб.)
Прямой	Косвенный
1	2	3	4	5

Приложение 3

Полный состав годовой бухгалтерской отчетности Предприятия за текущий и предшествующий ревизии год:

а) Ф. N1 “Бухгалтерский баланс”;
б) Ф. N2 “Отчет о прибылях и убытках”;
в) Ф. N3 “Отчет о движении капитала”;
г) Ф. N4 “Отчет о движении денежных средств”;
д) Ф. N5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”.
е) Ф. “Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности”;

Схема 8.Контрольный процесс операций по поступлению и выбытию основных средств (фондов)

Карточки Описи

Баланс аналитического учета инвентарных

основных средств карточек

Карточки

Книга Инвентарные списки учета основных

главных счетов основных средств средств по 4 группам

Счет 10

«Основные средства»

Оборотные ведомости - счета-фактуры

по материально - поставщиков

ответственным

Журналы-ордера лицам - доверенности

№№13, 16, 11

- накладные

- акты приемо-

передачи

в эксплуатацию

Первичные - акты на ликви -

документы дацию объектов

основных средств

- авизо, акты оценки/

переоценки основ-

ных фондов,

инвентаризации

Схема 9. Организация контроля за использованием трудовых ресурсов и средств на оплату труда показан

Объекты контроля

Состояние трудовой дисциплины и соблюдение трудового законодательства

Система оплаты труда и премирования

Возрастания производительности труда и использования фонда оплаты труда

Источники информации

Правила внутреннего распорядка и другие акты трудового законодательства

Фонд оплаты труда

Планово-нормативная информация системы оплаты труда, премирования и гарантированные компенсации

Законодательство по оплаты труда и выплат за счет социального страхования

Штатное расписание, тарифные сетки, ставки, должностные оклады, нормы выработки, расценки

Первичная учетная документация для определения количества работников (табель учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета и т. п.)

Реестры аналитического и синтетического учета труда и заработной платы

Отчетность об использование трудовых ресурсов

Личные дела работников

Приемы исследования

Обследования, хронометраж, выборочные наблюдения

Комплексные и тематические проверки

Приемы факторного и сравнительного анализа

Документальная ревизия

Обобщения материалов ревизии

Акты ревизий

Расчеты, группировочные ведомости нарушений, аналитической таблицы

Изъятые оригиналы документов

Справки и письменные объяснения должностных лиц

Систематизация нарушений и недостатков в акте ревизии

Пример. Использования фонда оплаты труда фирмы в 200_ г.

№	Показатель	Единица измерения	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год в сравнении с прошлым годом, %
План	Фактически	% выполнения плана	План	Фактически	% выполнения плана
1	Доход (выручка) от реализации продукции	тыс. руб.	5500	5571	101,3	5545	5610	101,2	100,7
2	Затраты производства	тыс. руб.	825	839	101,7	830	825	99,4	98,3
3	В том числе в процентах к доходу	Тыс. руб.	15,0	15,1	100,7	15,0	14,7	98,0	97,4
4	Фонд оплаты труда — всего	Тыс. руб.	160	158	98,8	161	159	98,8	100,6
5	В том числе в процентах к доходу	%	2,91	2,84	97,6	2,90	2,83	97,6	99,6
6	Численность работников	лиц	95	92	96,8	94	91	96,8	98,9
7	Средняя заработная плата одного работника	Руб.	168	172	102,4	171	175	102,3	101,7

Ревизор І кат.

Директор

Главный бухгалтер

Схема 10.Пример справки о проверке состояния бухфинучета

Справка
о проверке состояния бухгалтерского финансового учета
_______________ фирмы состоянием на 1 декабря 200_ г.
(на конец ревизионного периода)

Обороты за декабрь 200_ г. составляют:

по оборотному балансу ________ руб. ____ коп.

по Главной книге ________ руб. ____ коп.

№	Код счета	Синтетический учет	Аналитический учет	Различие
По Главной книге	По балансу	По ведомостям	По журналам-ордерам, лицевым счетам
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	375	1963	—	1829	—	1829	—	1829	—	134
2	372	136	—	136	—	119	—	119	—	17
3	661	—	7415	—	7415	—	7324	—	7324	91

Ревизор II кат.