Пример заполнения декларации по НДС (стр. 1 )

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Ситуация

Организация - ООО "Альфа" занимается производством картона (). Она состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО - .

Организации присвоены следующие коды:

- ИНН - ;

- КПП - .

Руководитель организации - , главный бухгалтер - .

Контактный телефон организации - (4

Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18%.

В I квартале 2010 г. организация осуществила такие операции.

N п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции по договору N 1	1
2	Отгружена продукция по договору N 1	, в т. ч. НДС
3	Отгружена продукция по договорам N N 2 - 10	3 , в т. ч. НДС
4	Согласно договору уплачен 100%-ный аванс поставщику сырья для производства продукции. Поставка запланирована на II квартал 2010 г.	, в т. ч. НДС
5	Получено вознаграждение за услуги по договору поручения	59 000, в т. ч. НДС 9000
6	Приобретен и принят к учету в составе основных средств компьютер	37 760, в т. ч. НДС 5760
7	Приобретено и принято к учету сырье для производства продукции, за которое в IV квартале 2009 г. был перечислен 100%-ный аванс. Соответствующая сумма НДС по авансу была принята к вычету	, в т. ч. НДС
8	Оплачены расходы по служебным командировкам	14 160, в т. ч. НДС 2160
9	Уплачен НДС по материалам, ввезенным из Республики Беларусь и принятым к учету в феврале 2010 г.	24 400
10	Уплачен в бюджет НДС, удержанный с суммы арендной платы за январь, февраль, март 2010 г., которые перечислены в пользу арендодателя - КУМИ г. Королева Московской области (, ) в размере руб.	64 068

Кроме того, в марте 2010 г. организация собрала для представления в налоговую инспекцию следующие документы (всего на 70 листах).

1. Пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, в отношении состоявшейся в январе 2010 г. экспортной поставки картона в Литву.

Контрактная стоимость поставки руб.

Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованных при производстве картона, реализованного в Литву, - руб.

2. Пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, в отношении состоявшейся в декабре 2008 г. экспортной поставки картона в Латвию.

Контрактная стоимость поставки - руб.

Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованных при производстве картона, реализованного в Латвию, -руб.

В связи с тем что документы не были собраны в течение 270 календарных дней <4> с момента отгрузки:

- сумма НДС в размереруб. (руб. x 18%), исчисленная со стоимости картона, реализованного в Латвию, ранее отражена в разд. 7 уточненной декларации за IV квартал 2008 г. (утв. Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 136н);

- сумма "входного" НДС в размереруб. принята к вычету и отражена в разд. 7 уточненной декларации за IV квартал 2008 г. (утв. Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 136н).

<4> Поскольку товар помещен под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта 2010 г., организация вправе собирать подтверждающие нулевую ставку документы в течение 270 календарных дней со дня помещения товаров под указанный режим (п. 9 ст. 165 НК РФ). Подробнее см. разд. 16.1.1 "Срок для подтверждения экспорта".

3. Пакет документов, предусмотренных п. 2 разд. II Положения, в отношении экспортной поставки картона в Республику Беларусь, состоявшейся в январе 2010 г.

Контрактная стоимость поставки руб.

Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованного при производстве картона, реализованного в Беларусь, - руб.

4. В марте 2010 г. организация получила от поставщика счет-фактуру на оплату товаров в сумме руб. (в том числе НДСруб.). Указанные товары были реализованы в Литву в ноябре 2009 г. по контрактной стоимости 1 руб.

Обоснованность применения нулевой ставки по этой операции подтверждена в декабре 2009 г. Налоговый вычет по данной операции не применялся, так как не было счета-фактуры.

Решение

ООО "Альфа" является налогоплательщиком НДС и одновременно исполняет обязанности налогового агента (как арендатор муниципального имущества).

В истекшем налоговом периоде ООО "Альфа" не осуществляло операции, которые отражаются в разд. 7 новой декларации по НДС. Следовательно, ООО "Альфа" не включает разд. 7 в состав декларации за I квартал 2010 г. Также у организации не возникло оснований для заполнения Приложений N N 1, 2 к разд. 3.

Таким образом, с учетом характера своей деятельности ООО "Альфа" за I квартал 2010 г. должно представить в налоговую инспекцию декларацию в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения):

1) разд. 3;

2) разд. 4;

3) разд. 5;

4) разд. 1;

5) разд. 2;

6) титульный лист.

Организация обязана подать декларацию в налоговый орган не позднее 20 апреля 2010 г. (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Бухгалтер ООО "Альфа" заполняет декларацию на компьютере и планирует передать ее в налоговую инспекцию в распечатанном виде. Поэтому он вправе заполнить в декларации только те ячейки, для которых имеются показатели (прочерки в пустых ячейках он может не ставить). Предположим, что этим правом организация не воспользовалась и заполнила декларацию с проставлением прочерков. При заполнении полей используется шрифт Courier New высотой 16 пунктов (п. 18.4 Порядка заполнения декларации).

Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.

1. Раздел 3.

1.1. В первой части "Налогооблагаемые объекты" организация помимо ИНН, КПП и номера страницы (004) отразит:

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 010 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ 3 │

│- стоимость отгруженной продукции без учета НДС │((│

│ │+ │

│ │(3 │

│ ││

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│- сумма вознаграждения за услуги по договору поручения ││

│без учета НДС ││

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 │ 3 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Графа 5 │ │

│ │(3 x 18%)│

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 070 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- сумма полученного аванса в счет предстоящей поставки │ 1 │

│с учетом НДС │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 │ 1 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Графа 5 │ │

│ │(1 x │

│ │18/118) │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строки 070 и 110 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 5: │ │

│- сумма НДС к восстановлению в размере ранее принятого │(x │

│к вычету НДС по авансу │18/118) │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 5 │ │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 120 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Графа 5 │ │

│(стр. 010 + стр. 070 + стр. 090) │(+ │

│ ││

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

1.2. Во второй части "Налоговые вычеты" организация отразит:

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 130 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- сумма "входного" НДС по приобретенному компьютеру │ 5 760 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│- сумма "входного" НДС по приобретенному сырью │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│- сумма уплаченного "входного" НДС по командировочным │ 2 160 │

│расходам │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 │ │

│ │(5760 + +│

│ │2160) │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 150 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- сумма "входного" НДС по авансу, перечисленному ││

│поставщику в счет предстоящей поставки сырья │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 ││

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строки 170 и 190 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- сумма уплаченного НДС по материалам, ввезенным в ││

│феврале 2010 г. из Белоруссии │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 ││

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 200 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- сумма НДС с аванса, в счет которого произведена │ │

│отгрузка продукции │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 │ │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐